基礎會計(第七章)創(chuàng)新

第六章會計憑證本章知識點

會計憑證的作用和種類

原始憑證

記賬憑證

會計憑證的傳遞和保管原始憑證記帳憑證

將經濟信息轉到會計信息

第一節(jié)會計憑證的作用和種類一、會計憑證的含義◆記錄經濟業(yè)務；◆明確經濟責任；◆據以登記賬簿的書面證明。二、會計憑證的作用三、會計憑證的種類(一)原始憑證1.原始憑證的含義●經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，載明業(yè)務內容和完成情況的證明文件。2.原始憑證的種類外來憑證：外來單位出具的自制憑證：自己單位出具的

A.工資結算單B.限額領料單C.發(fā)料憑證匯總表D.銷售貨物時開出的增值稅專用發(fā)票(1)一次憑證▲只記載一項業(yè)務；▲一次性填制完成。

(2)累計憑證▲在規(guī)定時間內多次記載；▲經濟業(yè)務不斷重復發(fā)生。(3)匯總原始憑證▲根據若干同類經濟業(yè)務的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。(二)記賬憑證

1.記賬憑證的含義●根據原始憑證歸類整理編制；●會計分錄憑證;●登記賬簿的直接依據。2.記賬憑證的種類

(1)按記賬憑證按用途分類▲業(yè)務類型——按經濟業(yè)務與貨幣資金收支的關系分類：▲專用記賬憑證種類：

①收款憑證應交稅費材料采購應交稅費②付款憑證③轉賬憑證●通用記賬憑證▲含義：可用以反映所有經濟業(yè)務的記賬憑證。

▲格式：與專用記賬憑證中的轉賬憑證格式大體相同。應交稅費

(2)按記賬憑證上填列的會計科目數目分類

①復式記賬憑證含義：在一張憑證上列示每筆經濟業(yè)務分錄所涉及的全部科目.

應交稅費②單式記賬憑證▲含義：按每筆經濟業(yè)務所涉及科目的數量分別填制憑證的記賬憑證?！N類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。1/3應交稅費2/3應交稅費

(3)按記賬憑證按包括的業(yè)務內容分類

●①單一記賬憑證含義：在一張只包括一筆經濟業(yè)務分錄的記賬憑證。●②匯總記賬憑證含義：按借方科目或貸方科目匯總。

匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。應交稅費（配動畫24）庫存現金（配動畫25）

③科目匯總表

含義：根據憑證按照相同會計科目定期匯總編制的記賬憑證。庫存現金材料采購應交稅費特別提醒！對于現金和銀行存款之間的存取（相互劃轉）業(yè)務，只填制付款憑證。

從銀行提取現金：

借：現金1000

貸：銀行存款1000付款

將現金存入銀行：借：銀行存款1000

貸：現金1000付款3.填制要求

◆記錄真實

◆手續(xù)完備

◆內容齊全

◆書寫規(guī)范

◆填制及時

連續(xù)編號總字第001--------總字第100

收字第001-------

付字第001-------

轉字第001-------某筆經濟業(yè)務需要編三張憑證。

521/3522/3523/3日期：記賬憑證編制當天。合計數與最后一行數字之間有空行，／或S錯誤：當年發(fā)生，紅字沖銷如科目未錯，只是金額錯，可以補或調整VV

◆摘要簡明◆科目運用準確

◆附件齊全◆連續(xù)編號(三)記賬憑證的審核VV材料采購應交稅費（四）會計憑證的傳遞與保管1、傳遞的定義

從填制到保管

2.

傳遞的內容▼有序的傳遞路線▼合理的傳遞時間▼嚴密的傳遞手續(xù)審核人員出納人員填制人員記賬人員原始憑證記賬憑證保管人員3.會計憑證的保管

◆

1)

整理歸類◆

2)

造冊歸檔◆

3)

控制借閱◆4)

期滿銷毀會計年度終了，暫放在會計部門保管1年。主要憑證長期保管，一般由檔案部門保管15年以上，需銷毀（保管期等），應經領導審查，報經上級主管部門批準方可。思考題1．會計憑證的作用。

2．會計憑證的種類。

3．單式記賬憑證和復式記賬憑證的優(yōu)缺點。

4．原始憑證的基本內容。

5．填制原始憑證應遵守哪些要求。

6．原始憑證審核的內容有哪些。

7．記賬憑證的基本內容。

8．填制記賬憑證的要求有哪些。

9．記賬憑證審核的內容有哪些。

10．原始憑證審核結果的處理。

第七章會計賬簿備查賬簿日記賬總賬明細賬賬簿序時賬簿分類賬簿本章知識點：

帳簿

總賬與明細賬的平行登記

錯賬的更正方法

結帳

對賬的內容第一節(jié)會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的含義

用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。由具有專門格式、相互聯(lián)結的賬頁所組成。二、會計賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務B考核企業(yè)經營情況的重要依據C會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預算等規(guī)章制度三、會計賬簿的種類（一）會計賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬1.序時賬簿——也稱日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。

①特種日記賬：庫存現金、銀行存款

②普通日記賬：登記全部經濟業(yè)務庫存現金2.分類賬簿——按科目進行分類登記的賬簿。

根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業(yè)務情況總賬分類賬簿明細賬根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業(yè)務情況3.備查賬簿——也稱輔助賬簿?！白馊牍潭ㄙY產登記簿”等（二）會計賬簿按外表形式分類

1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿

3.卡片式賬簿

卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱（三）按帳頁格式分：

數量金額式：材料、庫存商品借貸余三欄式：應收（付）帳款等、總帳多欄式：管理費用、制造費用明細賬：數量式、三欄式、多欄式第二節(jié)賬簿的設置與登記一、賬簿基本內容

賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內容賬頁格式不一，用以記錄具體經濟業(yè)務內容封面（含封底）起保護賬頁的作用賬簿的組成內容二、日記賬的登記（一）普通日記賬逐日逐筆登記。

材料采購應交稅費（二）特種日記賬逐日逐筆登記。庫存現金日記賬三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬1.

格式：借、貸、余三欄式。

：原材料（二）明細分類賬

1.三欄式（同總分類賬）：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002.數量金額式

3.多欄式

應交稅費明細賬補充

平行登記：根據會計憑證，將一項經濟業(yè)務既要記入有關總帳，又要記入與總賬相應的其他賬簿。（同時間、同方向、同金額）

金額相等；總帳=明細帳之和方向相同：同借或同貸原始依據一致第三節(jié)賬簿的登記與錯賬更正一、賬簿的啟用與登記（一）賬簿的啟用◆設置封面與封底◆填寫賬簿經管人員一覽表◆填寫賬戶目錄◆粘貼印花稅票（二）賬簿的登記規(guī)則

◆1.根據憑證記賬，登記內容齊全◆2.使用藍黑墨水，紅字限制使用◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行

◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正◆5.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當留格總賬會計科目：生產成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000

領用材料1000000總賬會計科目：生產成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000

領用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方◆6.賬頁結轉處理規(guī)范

◆7.注明余額方向本月歸還8000應付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計3000本月合計8000

“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法◆8.做好記賬標記二、錯帳更正：1、試算平衡：余額平衡、發(fā)生額試算平衡全部科目借方余額合計數=全部科目貸方余額合計數2、檢查記帳錯誤：（1）記帳錯誤：方向、金額、科目記錯（2）計算錯誤：（3）檢查錯誤的程序：順查：原始憑證——記帳憑證——賬簿逆查：賬簿——憑證⑷常見錯誤錯記會計科目錯記借貸方重記或漏記一方金額移位金額顛倒（4）檢查錯帳的方法：全面檢查個別檢查：差數法：遺漏

2除法：方向記錯（差額/2）

9除法：數字錯位、顛倒（差額/9）

▲差數法：根據雙方差額直接查找錯賬。

【例】若借方漏記400000。則借方合計295000；貸方合計695000，雙方差額為400000，即可根據400000這個數字直接查找錯賬。

▲除2法：以雙方差額除以2，根據商數查找錯賬。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計615000；貸方合計775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據80000這個數字去查找錯賬。

▲除9法：以雙方差額除以9，根據商數特征查找錯賬。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計695000；貸方合計694973。

雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數為被顛倒兩數之差（本例為8－5=3）。即可根據商數的這一特征去查找錯賬。3、錯賬更正方法

1.記賬憑證、賬簿錯誤

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2、更正錯帳的方法：

劃線更正法：憑證錯，未登賬簿；賬簿錯，憑證對

紅字更正法：憑證錯，賬簿跟著錯只是數字錯，多了

補充登記法：只是數字錯，少了劃線更正法：

登賬前發(fā)現記賬憑證錯誤，或結賬前發(fā)現賬簿文字、數字有錯?！纠坑勉y行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用

3275

貸：銀行存款3275※錯賬：賬簿中登記為3257。更正方法為：

32753257紅字更正法（紅筆訂正法、赤字沖銷法）

A.

記賬或結賬后，發(fā)現記賬憑證應借應貸會計科目或方向有錯。先填一張內容與錯誤憑證完全相同，金額是紅字的記賬憑證；用藍字填一張正確憑證。例題：某企業(yè)開出轉賬支票一張40，000，歸還短期借款。借：銀行存款40000

貸：短期借款40000借：銀行存款40000

貸：短期借款40000借：短期借款40000

貸：銀行存款40000B.

記賬或結帳后，發(fā)現借貸科目無誤，所記金額〉應記金額例題：某企業(yè)以銀行存款3800償還貨款。借：應付賬款5800