《電子商務(wù)法律法規(guī)》圖文課件pp10

電子商務(wù)稅收法律問題第一節(jié)電子商務(wù)的出現(xiàn)給傳統(tǒng)稅收體制帶來的影響21第二節(jié)國(guó)內(nèi)外對(duì)電子商務(wù)稅收問題的探索知識(shí)目標(biāo)：

1.了解電子商務(wù)對(duì)于傳統(tǒng)稅收體制的影響；

2.了解國(guó)際社會(huì)對(duì)電子商務(wù)稅收的主要政策；3.掌握中國(guó)在電子商務(wù)稅收立法應(yīng)遵循的原則；4.掌握目前中國(guó)針對(duì)電子商務(wù)出臺(tái)的稅收對(duì)策。電子商務(wù)稅收法律問題技能目標(biāo)

1.掌握電子商務(wù)對(duì)于傳統(tǒng)稅收

理論與實(shí)踐帶來的沖擊；2.掌握目前中國(guó)在電子商務(wù)稅收征管上采取的主要對(duì)策。電子商務(wù)稅收法律問題

2006年6月至12月間，張黎用一家公司的名義在互聯(lián)網(wǎng)上買賣嬰兒

用品，采用不開具發(fā)票、不記賬的方式，也不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，偷

逃國(guó)家稅款共計(jì)11萬余元。2007年7月，上海普陀區(qū)法院依據(jù)偷稅罪對(duì)此作出判決，處以張黎有期徒刑2年，緩刑2年，罰金6萬元，對(duì)其公司處以罰金10萬元。

長(zhǎng)期以來在網(wǎng)絡(luò)交易中，不用納稅已成為一個(gè)不成文的規(guī)矩，然而正因?yàn)檫@種“潛規(guī)則”凸顯了我國(guó)網(wǎng)絡(luò)交易納稅的立法嚴(yán)重空白。近幾年雖然我國(guó)制定了《關(guān)于加快電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》、《電子商務(wù)發(fā)展“十一五”規(guī)劃》、《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見》等具體文件、草案，但是都沒有一個(gè)具體的“稅”字，更難談“執(zhí)行”。主要原因是要仔細(xì)區(qū)分海量、無邊界的網(wǎng)上交易的性質(zhì)十分困難。 引例我國(guó)首例網(wǎng)上交易逃稅案電子商務(wù)稅收法律問題

目前我國(guó)從事網(wǎng)絡(luò)交易的企業(yè)或個(gè)人已經(jīng)達(dá)數(shù)千萬甚至上億個(gè)，監(jiān)

管成本非常高。在監(jiān)管交易金額方面，雖說可以通過監(jiān)管網(wǎng)站的支付記

錄等途徑取證，但即使是這樣，要有效地監(jiān)控管理網(wǎng)上交易納稅依然非

常困難，畢竟網(wǎng)絡(luò)交易數(shù)量實(shí)在太多太雜了，交易的金額、手段難以統(tǒng)計(jì)。最難監(jiān)管的是C2C，因?yàn)楹芏鄠€(gè)人并未進(jìn)行工商登記注冊(cè)，納稅主體很難確定。因此網(wǎng)上交易征稅遲遲不能執(zhí)行也是情有可原。正因?yàn)榉煞ㄒ?guī)方面的缺陷，很容易讓人掉進(jìn)去而難以自拔，這位網(wǎng)店“掌柜”成為受罰第一人，確實(shí)也有些冤屈。這個(gè)簡(jiǎn)單的案件，作為我國(guó)首例利用B2C網(wǎng)站網(wǎng)上交易逃稅案，由于涉及國(guó)內(nèi)4000萬“網(wǎng)絡(luò)生意人”的利益，引起了全社會(huì)對(duì)電子商務(wù)法律法規(guī)特別是稅收法規(guī)的關(guān)注及思考。

這個(gè)案例的另一個(gè)意義在于讓網(wǎng)上交易的“潛規(guī)則”首次曝光在法律的拷問臺(tái)上。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，該判決可能會(huì)成為一個(gè)司法典例，而網(wǎng)上交易或許將由此逐步告別“免稅”時(shí)代，由此也引發(fā)了業(yè)內(nèi)人士更深層次的思考：網(wǎng)上逃稅誰之過？網(wǎng)上交易納稅該實(shí)行還是緩行？通過本章的學(xué)習(xí)，我們將會(huì)對(duì)這類問題有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)。引例我國(guó)首例網(wǎng)上交易逃稅案電子商務(wù)稅收法律問題第一節(jié) 電子商務(wù)的出現(xiàn)給傳統(tǒng)稅收體制帶來的影響一、電子商務(wù)對(duì)稅制要素的影響1.納稅主體

2.征稅對(duì)象

3.納稅環(huán)節(jié)

第一節(jié) 電子商務(wù)的出現(xiàn)給傳統(tǒng)稅收體制帶來的影響二、電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響1.稅收管轄權(quán)3.代扣代繳制度2.稅務(wù)稽查第一節(jié) 電子商務(wù)的出現(xiàn)給傳統(tǒng)稅收體制帶來的影響三、電子商務(wù)對(duì)關(guān)稅體制的影響

關(guān)稅指一個(gè)國(guó)家對(duì)于進(jìn)入其關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅，是一國(guó)經(jīng)濟(jì)主權(quán)的表現(xiàn)。關(guān)稅征收主要依靠海關(guān)實(shí)現(xiàn)。傳統(tǒng)交易方式下，關(guān)稅征收比較容易，當(dāng)進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易的商品和服務(wù)進(jìn)出關(guān)境時(shí)，各國(guó)海關(guān)會(huì)對(duì)其數(shù)量和價(jià)格予以檢查評(píng)估，征收相應(yīng)的關(guān)稅。第二節(jié) 國(guó)內(nèi)外對(duì)電子商務(wù)稅收問題的探索一、美國(guó)對(duì)電子交易采取的稅收政策

美國(guó)財(cái)政部于1996年下半年頒布了《全球電子商務(wù)稅收政策解析》（SelectedTaxPolicyImplicationsofGlobalElectronicCommerce)

白皮書，提出為鼓勵(lì)因特網(wǎng)這一新興技術(shù)在商業(yè)領(lǐng)域的應(yīng)用，各國(guó)稅收政策的制定和執(zhí)行應(yīng)遵照一種“中立的原則”，即不提倡對(duì)電子商務(wù)征收任何新的稅收。第二節(jié) 國(guó)內(nèi)外對(duì)電子商務(wù)稅收問題的探索二、國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織對(duì)電子商務(wù)的稅收政策

國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）是稅務(wù)領(lǐng)域里處于領(lǐng)先地位的國(guó)際組織，具有制定國(guó)際稅務(wù)規(guī)范的長(zhǎng)期專業(yè)經(jīng)驗(yàn)。第二節(jié) 國(guó)內(nèi)外對(duì)電子商務(wù)稅收問題的探索三、我國(guó)對(duì)電子商務(wù)稅收問題的探索（一）電子商務(wù)稅收原則1．稅收中立原則2．稅收公平原則3．簡(jiǎn)單透明原則4．稅收高效原則第二節(jié) 國(guó)內(nèi)外對(duì)電子商務(wù)稅收問題的探索三、我國(guó)對(duì)電子商務(wù)稅收問題的探索（二）電子商務(wù)稅收政策3.稅收管轄權(quán)的選擇4.關(guān)稅的選擇2.稅種的選擇1.征稅免稅的選擇第二節(jié) 國(guó)內(nèi)外對(duì)電子商務(wù)稅收問題的探索第三方支付可否成為稅收管理的突破口

電子商務(wù)行業(yè)的國(guó)際化要求國(guó)內(nèi)管理體制與稅收體制的國(guó)際接軌。2007年8月28日，我國(guó)第三方支付平臺(tái)支付寶在香港宣布進(jìn)軍海外市場(chǎng)。據(jù)介紹，支付寶將與中國(guó)建設(shè)銀行和中國(guó)銀行合作，代替賣家人民幣購(gòu)得外幣，再結(jié)算給海外賣家，解決用戶在國(guó)外網(wǎng)站購(gòu)物時(shí)貨幣不同的問題。2007年9月17日阿里巴巴第四屆網(wǎng)商大會(huì)上宣布公司進(jìn)軍海外市場(chǎng)的計(jì)劃，其國(guó)際化線路為先香港，后臺(tái)灣，接著日本，這是我國(guó)電子商務(wù)企業(yè)欲打開國(guó)際市場(chǎng)的舉措。巨大的國(guó)外市場(chǎng)將給我國(guó)部分實(shí)力強(qiáng)大的電子商務(wù)企業(yè)帶來更大的機(jī)遇，但我國(guó)不完善的管理機(jī)制和稅收體制也將制約我國(guó)電子商務(wù)行業(yè)的國(guó)際化。另外眾多的國(guó)外電子商務(wù)巨頭正計(jì)劃或已涌進(jìn)中國(guó)市場(chǎng)，如何對(duì)跨國(guó)電子商務(wù)進(jìn)行稅收管理是我國(guó)不能回避的問題。知識(shí)鏈接第二節(jié) 國(guó)內(nèi)外對(duì)電子商務(wù)稅收問題的探索三、我國(guó)對(duì)電子商務(wù)稅收問題的探索（三）電子商務(wù)稅收體制12345建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度規(guī)范電子票據(jù)和電子賬冊(cè)建立健全電子征稅制度加強(qiáng)稅收稽查力度推行電子銀行代扣代繳制度6加強(qiáng)國(guó)際情報(bào)交流與國(guó)際協(xié)調(diào)第一節(jié) 在線不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的法律問題課外案例解析請(qǐng)看下面的案例美國(guó)Juno域名案第一節(jié) 在線不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的法律問題

美國(guó)Juno一案，法官基于經(jīng)營(yíng)內(nèi)容不相近而判決原告繼續(xù)使用域名。該案的原告Junoonline的總部在特拉華州，營(yíng)業(yè)地在紐約，是一家經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的公司，為開展免費(fèi)電子郵件服務(wù)注冊(cè)了域名。1995年，該公司向美國(guó)專利與商標(biāo)局申請(qǐng)注冊(cè)juno商標(biāo)。被告的營(yíng)業(yè)地在伊利諾斯州，但總部也在特拉華州，主要生產(chǎn)照明燈具，擁有juno文字商標(biāo)和商業(yè)標(biāo)識(shí)。為此被告于1996年6月以自己合法享有在先注冊(cè)商標(biāo)權(quán)為由，向美國(guó)專利與商標(biāo)局提出異議，并向NSI提出申請(qǐng)，要求撤銷原告的域名注冊(cè)，同時(shí)自己也注冊(cè)了域名。于是原告將被告告上法庭。法庭審理后認(rèn)為，本案中的商標(biāo)、域名juno,是希膜傳說中愛神丘比特的妻子，廣泛使用于女性名稱，被告雖然在先注冊(cè)商標(biāo)，但禁止他人在其他領(lǐng)域使用juno的理由不充分。更重要的是，原告和被告之間不存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。原告是美國(guó)家喻戶曉的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)商，而被告是生產(chǎn)電燈泡等照明燈具的廠商，其產(chǎn)品與原告服務(wù)根本不相同。因此，在不相同產(chǎn)品上使用相同標(biāo)識(shí)包括域名juno，不構(gòu)成商標(biāo)侵權(quán)。因此，原告可繼續(xù)使用juno域名。第一節(jié) 在線不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的法律問題四、網(wǎng)頁抄襲和鏈接引起的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為（一）網(wǎng)頁抄襲與不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)（二）超鏈接與不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)第二節(jié) 在線消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的法律問題一、我國(guó)網(wǎng)上購(gòu)物《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的適用問題1.消費(fèi)者知情權(quán)2.消費(fèi)者退貨權(quán)第二節(jié) 在線消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的法律問題二、數(shù)字化商品交易之消費(fèi)者保護(hù)的特殊問題（2）對(duì)信息產(chǎn)品的品質(zhì)保證作出了詳盡的規(guī)定。

（3）規(guī)定消費(fèi)者付款前檢驗(yàn)權(quán)。（1）要求經(jīng)營(yíng)者（許可方）對(duì)于許可證的標(biāo)準(zhǔn)條款在交易前披露。

第二節(jié) 在線消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)的法律問題三、網(wǎng)上格式條款的法律規(guī)制問題（一）無效格式條款和不合理格式條款（二）網(wǎng)上不合理格式條款的規(guī)制（四）行業(yè)自律和消費(fèi)者組織（三）網(wǎng)上格式合同的行政控制第三節(jié) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下個(gè)人資料的保護(hù)問題二、個(gè)人資料及資料所有者的權(quán)利（一）個(gè)人資料的含義

個(gè)人資料范圍非常廣泛，包括一切有關(guān)個(gè)人身份、生理的、思想的、生活習(xí)慣、社會(huì)關(guān)系等方

面的信息。個(gè)人資料屬于隱私的范疇，但與傳統(tǒng)的隱私還是有一定的差別，因?yàn)閭€(gè)人資料不包括那些“見不得人”的事情或信息。第三節(jié) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下個(gè)人資料的保護(hù)問題二、個(gè)人資料及資料所有者的權(quán)利（二）個(gè)人資料所有者的權(quán)利知悉權(quán)收回權(quán)修改權(quán)請(qǐng)求司法救濟(jì)權(quán)控制權(quán)12345第三節(jié) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下個(gè)人資料的保護(hù)問題二、個(gè)人資料及資料所有者的權(quán)利（三）資料收集者和資料提供者的權(quán)利義務(wù)關(guān)系1.資料收集者對(duì)資料本身的權(quán)利義務(wù)2.3.資料提供者的權(quán)利資料收集者在資料利用期間對(duì)資料提供者的告知義務(wù)第三節(jié) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下個(gè)人資料的保護(hù)問題二、個(gè)人資料及資料所有者的權(quán)利（四）個(gè)人資料不當(dāng)利用問題

對(duì)個(gè)人資料的失控。（1）（2）（3）（4）

個(gè)人數(shù)據(jù)二次開發(fā)利用。

個(gè)人數(shù)據(jù)交易。未經(jīng)當(dāng)事人知曉或同意收集個(gè)人資料。第三節(jié) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下個(gè)人資料的保護(hù)問題三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的個(gè)人資料保護(hù)的規(guī)則個(gè)人資料的保護(hù)的法理基礎(chǔ)和法律體系

1980年經(jīng)合組織頒布的《隱私保護(hù)和個(gè)人資料跨界流通的指南》

個(gè)人資料的收集和使用的基本原則

（一）（三）（二）第三節(jié) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下個(gè)人資料的保護(hù)問題

由于這是全國(guó)首例網(wǎng)上交易逃稅案，因此引起了全國(guó)媒體的廣泛關(guān)注，同時(shí)，由于

很多媒體沒有去現(xiàn)場(chǎng)聽審，忽略了被告張黎以公司名義開設(shè)B2C網(wǎng)站逃稅的事實(shí)，截取

其曾經(jīng)在淘寶開店經(jīng)歷，誤認(rèn)為是在淘寶上賣東西逃稅被罰，引起了很多

個(gè)人網(wǎng)上賣家的恐慌，同時(shí)也引發(fā)了很多專家的關(guān)注。

2007年3月，商務(wù)部公布了《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見（暫行）》，規(guī)定網(wǎng)上開店

者要進(jìn)行工商登記。商務(wù)部在《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見（暫行）》中對(duì)網(wǎng)上交易作出

明確定義，網(wǎng)上交易是買賣雙方利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行的商品或服務(wù)交易。常見的網(wǎng)上交易主

要有：企業(yè)間交易、企業(yè)和消費(fèi)者間交易、個(gè)人間交易、企業(yè)和政府間交易等。商務(wù)部

原副部長(zhǎng)廖曉淇表示，在網(wǎng)上出售商品或服務(wù)是傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)方式在互聯(lián)網(wǎng)上的延伸。我國(guó)

《民法通則》、《公司法》以及其他相關(guān)法律和行政法規(guī)都對(duì)個(gè)人和企業(yè)從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)

進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，包括工商登記等各項(xiàng)內(nèi)容。

多數(shù)業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為，并不是所有的網(wǎng)上交易現(xiàn)在都需要繳稅，對(duì)B2C征收稅款是

必須的，但對(duì)C2C（個(gè)人對(duì)個(gè)人）來說，目前征稅還為時(shí)過早。引例解析第三節(jié) 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下個(gè)人資料的保護(hù)問題

因?yàn)閷?duì)于企業(yè)賣家，由于其在線下本身就是一個(gè)企業(yè)實(shí)體，電子商務(wù)不過是為其提供了新的銷售平臺(tái)，因此，在沒有專門針對(duì)電子商務(wù)稅法出臺(tái)之前，無論是線上還是線下，只要達(dá)成了交易，企業(yè)賣家應(yīng)該按照國(guó)家現(xiàn)行的稅法按時(shí)足額

納稅。至于個(gè)人賣家也應(yīng)該區(qū)分是一手交易或二手交易。如果是二手物