貨幣資金相關知識同步培訓

主要內容：庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金第一頁，共八十八頁。

（二）庫存現(xiàn)金限額這一限額由開戶銀行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定.(一)現(xiàn)金的使用范圍(三)不得坐支現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金管理的內容

廣州科技職業(yè)技術學院第一節(jié)庫存現(xiàn)金第二頁，共八十八頁。

1．有效的內部控制制度，必須在各個獨立的部門之間有明確、合理的分工,確保辦理現(xiàn)金業(yè)務不相容的崗位要分離,制約和監(jiān)督。

2．企業(yè)應該加強銀行預留印簽的管理.嚴禁一個人保管所有的印簽.3.企業(yè)的出納人員應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作。

4、加強與現(xiàn)金有關的票據管理，防止空白票據的遺失和被盜一、庫存現(xiàn)金管理的內容（四）企業(yè)現(xiàn)金的內部控制制度

廣州科技職業(yè)技術學院貨幣資金業(yè)務的審批、復核和支付應由不同的人員擔任，不得由一人兼任；

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作第三頁，共八十八頁。二、庫存現(xiàn)金核算（一）庫存現(xiàn)金序時核算1.現(xiàn)金日記賬的格式一般采用三欄式，即“收入”（借方）、“支出”（貸方）、“余額”三欄2.登記要求由出納逐日逐筆序時登記，要求做到日清月結。第四頁，共八十八頁。

（二）庫存現(xiàn)金的總分類核算1.收到現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務收入銀行存款其他應收款等科目2.支出現(xiàn)金時借：管理費用等科目貸：庫存現(xiàn)金第五頁，共八十八頁。二、庫存現(xiàn)金的核算通過“待處理財產損溢”科目核算屬于現(xiàn)金短缺，應按實際短缺的金額：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：庫存現(xiàn)金屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額：借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢庫存現(xiàn)金清查的核算(三)

廣州科技職業(yè)技術學院第六頁，共八十八頁。借：其他應收款——（××個人）

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛睢獞毡ｋU賠款

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準后處理：借：管理費用——現(xiàn)金短缺

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

廣州科技職業(yè)技術學院第七頁，共八十八頁。如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的：屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：其他應付款——應付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余

廣州科技職業(yè)技術學院第八頁，共八十八頁?！纠?/p>

某企業(yè)2008年11月30日盤點庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元。經查明原因，應由出納員賠償50元，其余150元不能確定原因，12月2日，經批準轉作管理費用。企業(yè)的賬務處理如下：（1）11月30日：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢200

貸：庫存現(xiàn)金200

（2）12月2日：借：其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款（出納員）50

管理費用——現(xiàn)金短缺150

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢200

廣州科技職業(yè)技術學院實訓P30四（一）第九頁，共八十八頁。實務題

1.2009年5月甲公司發(fā)生以下業(yè)務：5月6日，從銀行提取現(xiàn)金90000元，以備發(fā)放本月工資。5月7日，以銀行存款支付業(yè)務招待費3400元。5月9日，以現(xiàn)金發(fā)放工資90000元。5月28日，張?zhí)m出差預借差旅費900元，以現(xiàn)金支付。5月29日，清查現(xiàn)金溢余236元。要求：根據上述業(yè)務編制會計分錄。第十頁，共八十八頁。第二節(jié)銀行存款一、銀行存款概述（一）銀行存款開戶的有關規(guī)定

《銀行賬戶管理辦法》將企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類：

1.基本存款賬戶

企業(yè)辦理日常結算和現(xiàn)金收付的帳戶。

2.一般存款賬戶

存款人因借款或其他結算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算帳戶。

3.臨時存款賬戶企業(yè)因臨時經營活動需要開立的帳戶。

4.專用存款賬戶企業(yè)因特定需要開立的帳戶。第十一頁，共八十八頁。（二）支付結算方式

1.支票P19

（1）種類①現(xiàn)金支票：只能支取現(xiàn)金②轉賬支票：只能用于轉帳③普通支票：即可支取現(xiàn)金，也可用于轉帳（2）金額：不允許簽發(fā)空頭支票（3）付款期限：自出票日起10天（4）適用范圍：單位和個人在同一票據交換區(qū)域的各種款項結算，均可以使用支票。從2007年開始，支票可在全國通用。異地支票的單筆金額上限為50萬元。（5）核算賬戶：銀行存款第十二頁，共八十八頁。現(xiàn)金支票的填寫20061020

廣州蘇寧有限責任公司100000.00貨款貳零零陸零壹拾零貳拾廣州蘇寧有限責任公司壹拾萬元整￥10000000貨款這是一張空白的現(xiàn)金支票，現(xiàn)在我們來填寫它，先從存根聯(lián)填起，然后再填寫支票部份。這里是填寫支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對應一個密碼從這里拆開

廣州科技職業(yè)技術學院第十三頁，共八十八頁。14

廣州科技職業(yè)技術學院第十四頁，共八十八頁。15

廣州科技職業(yè)技術學院第十五頁，共八十八頁。16

廣州科技職業(yè)技術學院第十六頁，共八十八頁。

2.銀行本票由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。（1）種類：定額本票、不定額本票（2）付款期限：自出票日起2個月（3）適用范圍：同一票據交換區(qū)（4）核算賬戶：其他貨幣資金——銀行本票第十七頁，共八十八頁。第十八頁，共八十八頁。

可以背書轉讓。3.銀行匯票銀行匯票——是付款人將款項交存銀行,由銀行簽發(fā)給付款人往異地辦理轉帳結算或支取現(xiàn)金的票據。特點：見票即付，票隨人到、人到款到，既可以用于轉帳，也可以提現(xiàn)，使用靈活、兌現(xiàn)性強；適用于錢貨兩清的異地結算交易。提示付款期——出票日起1個月。

廣州科技職業(yè)技術學院第十九頁，共八十八頁。4.匯兌匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。（1）種類：信匯和電匯（2）適用范圍：異地（3）核算賬戶：銀行存款（債權方）、其他貨幣資金（債務方）第二十頁，共八十八頁。

5.托收承付根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，并由付款人向銀行承認付款的結算方式。（1）主體使用要求（2）金額（3）付款期限①驗單付款：3天②驗貨付款，期限10天（4）適用范圍：異地（5）核算賬戶：應收賬款、應付賬款

辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。第二十一頁，共八十八頁。22

廣州科技職業(yè)技術學院第二十二頁，共八十八頁。商業(yè)匯票——是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。要點：交易雙方商定，最長不超過6個月，提示付款期為自票據到期日起10日內，可背書轉讓，適用同城或異地。根據承兌人不同，商業(yè)匯票可以分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。①商業(yè)承兌匯票：非銀行付款人承兌②銀行承兌匯票：開戶人簽發(fā)，銀行承兌，手續(xù)費萬分之五，做財務費用6.商業(yè)匯票P22

廣州科技職業(yè)技術學院第二十三頁，共八十八頁。商業(yè)匯票的付款日期，可分為定日付款、出票后定期付款和見票后定期付款。定日付款的匯票期限自出票日起計算,并在匯票上記載具體到期日.如2013年1月1日出票,期限30天到期日為1月30日.按照實際經歷的天數(shù)算出票后定期付款的匯票期限自出票日起按月計算,并在匯票上記載.到期日為到期月份與出票日相同的那一天.2013年1月1日出票,期限3個月.到期日為4月1日

見票后定期付款的匯票期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算.如甲企業(yè)2013年1月1日開出銀行承兌匯票,期限3個月.持票人1月10日到銀行核實是否承兌,則到期日為4月10日

廣州科技職業(yè)技術學院第二十四頁，共八十八頁。【例】3月8日甲企業(yè)簽發(fā)5個月期的商業(yè)匯票10萬元，經銀行承兌后交A公司收執(zhí)，以支付前欠貨款，甲企業(yè)以銀行存款支付0.5‰的承兌手續(xù)費。甲企業(yè)：借應付賬款---A公司10萬元貸應付票據—A公司10萬元借財務費用50

貸銀行存款50A公司：借應收票據——甲企業(yè)10萬元貸應收賬款---甲企業(yè)10萬元

廣州科技職業(yè)技術學院第二十五頁，共八十八頁。甲企業(yè)：借應付票據-----A公司10萬元貸銀行存款10萬元A公司借銀行存款10萬貸應收票據10萬

廣州科技職業(yè)技術學院8月8日票據到期，結算票款時：第二十六頁，共八十八頁。第二十七頁，共八十八頁。委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。無論單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項收取同城或異地款項。委托收款還適用于收取電費、電話費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關款項。

廣州科技職業(yè)技術學院付款單位收到委托收款的通知次日起3日內，審核查實，確認是否付款。如不通知銀行，銀行視同企業(yè)同意付款，并在第四日，從單位帳戶中付出此筆委托收款款項。P237.委托收款第二十八頁，共八十八頁。29

廣州科技職業(yè)技術學院第二十九頁，共八十八頁。委托收款債務人通過銀行存款核算,債權人通過應收賬款核算[例]甲企業(yè)收到銀行轉來供電公司委托收款結算憑證的付款通知聯(lián)，共計電費5000元，其中生產車間耗用4000元，行政管理部門耗用600元，銷售部門耗用400元。借制造費用4000

管理費用—水電費600

銷售費用---水電費400、貸銀行存款5000

廣州科技職業(yè)技術學院第三十頁，共八十八頁?！般y行存款”賬戶增加時，借記“銀行存款”科目，貸記有關科目，“銀行存款”賬戶減少時，借記有關科目，貸記“銀行存款”科目。（一）銀行存款的總分類核算

廣州科技職業(yè)技術學院二、銀行存款的核算第三十一頁，共八十八頁。

【例】

某企業(yè)2008年8月31日的“銀行存款”賬戶余額為92000元，9月份發(fā)生如下銀行存款業(yè)務，請分別進行賬務處理。（1）9月1日，將現(xiàn)金15000元存入銀行。

借：銀行存款15000

貸：庫存現(xiàn)金15000

（2）銷售商品貨款20000元，增值稅3400元，共計23400元，收到轉賬支票一張。

借：銀行存款23400

貸：主營業(yè)務收入20000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)3400

廣州科技職業(yè)技術學院第三十二頁，共八十八頁。

（3）簽發(fā)轉賬支票一張，支付公司前欠的購貨款18000元。借：應付賬款———公司18000

貸：銀行存款18000

（4）以銀行存款支付職工工資60000元。

借：應付職工薪酬———應付工資60000

貸：銀行存款60000

廣州科技職業(yè)技術學院第三十三頁，共八十八頁。二、銀行存款的核算企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據審核無誤的銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日筆登記。

..\2013修改后財務會計PPT\與財務會計1教學配套的賬簿\銀行存款日記賬格式(實物樣式).xls（二）銀行存款的明細分類核算

廣州科技職業(yè)技術學院第三十四頁，共八十八頁。二、銀行存款的核算(三)銀行存款的核對銀行存款日記賬的核對主要包括三個環(huán)節(jié)：一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證要互相核對，做到賬證相符。二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬要互相核對，做到賬賬相符。三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單要互相核對。

廣州科技職業(yè)技術學院第三十五頁，共八十八頁。36企業(yè)必須對銀行存款進行清查，每月至少應將銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆進行核對一次，并編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行調節(jié)。在核對時，往往會出現(xiàn)銀行存款日記賬與銀行對賬單在同一天余額不相等的情況，一般原因有兩個：一是企業(yè)和銀行一方或雙方記賬有錯誤；二是存在未達賬項。

廣州科技職業(yè)技術學院第三十六頁，共八十八頁。未達賬項：是指企業(yè)與銀行之間，由于結算憑證傳遞上的時間差異，造成一方已經入賬而另一方尚未入賬的款項。具體有四種情況：（1）企業(yè)已收、銀行未收；（2）企業(yè)已付、銀行未付；（3）銀行已收、企業(yè)未收；（4）銀行已付、企業(yè)未付。前兩種情況屬于企業(yè)已登記入賬銀行尚未登記入賬的款項；后兩種情況屬于企業(yè)尚未登記入賬而銀行已登記入賬的款項

第三十七頁，共八十八頁。銀行存款余額調節(jié)表的編制方法-余額調節(jié)法項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收款加：企業(yè)已收銀行未收款減：銀行已付企業(yè)未付款減：企業(yè)已付銀行未付款調節(jié)后存款余額調節(jié)后存款余額銀行存款余額調節(jié)表的格式第三十八頁，共八十八頁。華夏公司2010年6月30日銀行存款日記賬余額為124950元，銀行對賬單上的余額為129395元，經過逐筆核對發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：（1）企業(yè)于6月30日存入從其他單位收到的轉賬支票一張計11200元，銀行尚未入賬；（2）企業(yè)于6月30日開出的轉賬支票9100元，所購材料款，持票人尚未到銀行辦理轉賬和取款手續(xù)，銀行尚未入賬；（3）委托銀行代收的外埠貨款6790元，銀行已經收到入賬，但收款通知尚未到達企業(yè)；（4）銀行計算企業(yè)的貸款利息245元，已經記入企業(yè)存款戶，但企業(yè)尚未入賬。要求：編制“銀行存款余額調節(jié)表”。第三十九頁，共八十八頁。銀行存款余額調節(jié)表華夏公司2010年6月30日一、企業(yè)銀行存款日記賬余額124950加：銀行已收，企業(yè)未收6790減：銀行已付，企業(yè)未付245調節(jié)后銀行存款日記賬余額131495二、銀行對賬單余額129395加：企業(yè)已收，銀行未收11200減：企業(yè)已付，銀行未付9100調節(jié)后銀行對賬單余額131495三、銀行存款日記賬與銀行對賬單調節(jié)后差異0第四十頁，共八十八頁。41需要注意的是，編制銀行存款余額調節(jié)表后，對于未達賬項不能進行賬簿記錄的調整，只有等結算憑證到達企業(yè)，未達賬項有原始憑據之后才能進行相應的賬務處理。

廣州科技職業(yè)技術學院第四十一頁，共八十八頁。練習題（單項選擇題）1.企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過（）賬戶辦理。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶D.專項存款賬戶2.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應計入(）。A.管理費用B.財務費用

C.營業(yè)外支出D.其他業(yè)務成本3.銀行匯票的付款期限自出票日起（ ）。A.6個月B.3個月C.1個月D.10天4.商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過（）。A.6個月B.3個月

C.12個月D.9個月ABCA第四十二頁，共八十八頁。5.下列結算方式中，應通過“應收票據”賬戶核算的是（）。A.銀行匯票結算方式B.銀行本票結算方式C.支票結算方式D.商業(yè)匯票結算方式6.下列應通過“其他貨幣資金”核算的是（）。A.銀行本票B.銀行承兌匯票C.支票D.商業(yè)匯票7.（）結算方式下，收付款的雙方分別應通過“應收賬款”和“應付賬款”賬戶核算。A.商業(yè)匯票B.銀行匯票C.托收承付D.都可以DAC第四十三頁，共八十八頁。外埠存款1銀行本票存款2銀行匯票存款3信用卡存款4信用證保證金存款5存出投資款6第三節(jié)其他貨幣資金

廣州科技職業(yè)技術學院第四十四頁，共八十八頁。45

概念——是指除“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”以外的貨幣資金。外埠存款——匯往采購地開設臨時采購專戶

銀行匯票存款——為取得銀行匯票存入銀行內容

銀行本票存款——為取得銀行本票存入銀行

信用卡存款——為取得信用卡存入銀行

信用證保證金存款——為取得信用證存入銀行的保證金

存出投資款——已存入證券公司尚未進行短期投資款

廣州科技職業(yè)技術學院一、其他貨幣資金第四十五頁，共八十八頁。46用途：核算企業(yè)其他貨幣資金。其他貨幣資金性質：資產類帳戶[+][-]余

廣州科技職業(yè)技術學院二，其他貨幣資金的核算第四十六頁，共八十八頁。47

其他貨幣資金的賬務處理，大致可以分為辦理（開立）、收到發(fā)票賬單、退回余款三個階段。（1）辦理或開立時：借：其他貨幣資金——××貸：銀行存款（2）收到發(fā)票賬單時：借：材料采購（信用卡計入相關費用）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——××（3）收到多余退款時：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——××值得注意的是：企業(yè)取得的銀行本票只辦理全額結算，不退回多余款項，結算后仍有多余款項，可采用支票、現(xiàn)金等其他方式退回企業(yè)。

廣州科技職業(yè)技術學院第四十七頁，共八十八頁。（一）外埠存款外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。1．匯出款項時，借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款2．采購人員轉來發(fā)票賬單時，借：材料采購應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款＄￥＄＄￥

廣州科技職業(yè)技術學院第四十八頁，共八十八頁。3．采購任務完成，收回剩余款項，結清專戶時，借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款＄￥＄＄￥

廣州科技職業(yè)技術學院（一）外埠存款第四十九頁，共八十八頁。

【例】

廣州萬方公司于2008年3月8日為臨時采購需要在天津建設銀行開設外埠存款賬戶，存入5000元。6月15日，采購員交來供貨單位發(fā)票，貨物金額為3000元，增值稅510元，貨物尚未收到。6月20日將多余的資金1490元轉回原開戶銀行。廣州萬方公司的賬務處理如下：（1）開設外埠存款賬戶時：借：其他貨幣資金——外埠存款5000

貸：銀行存款5000

（2）收到供貨單位發(fā)票時：借：材料采購3000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）510

貸：其他貨幣資金——外埠存款3510

（3）將多余的資金1490元轉回原開戶銀行時：借：銀行存款1490

貸：其他貨幣資金——外埠存款1490

廣州科技職業(yè)技術學院第五十頁，共八十八頁。

銀行匯票結算程序收款人

（持票人）申請人開戶行（出票人）收款人(持票人)

開戶行⑦退回多余款②收妥款后出票①申請簽發(fā)匯票④將匯票提交銀行請求付款⑤通知票款收妥③使用匯票結算⑥銀行間結算資金匯票申請人借：其他貨幣資金－銀行匯票貸：銀行存款借：材料采購等貸：其他貨幣資金－銀行匯票借：銀行存款貸：其他貨幣資金－銀行匯票（二）銀行匯票存款第五十一頁，共八十八頁。

【例】2008年4月4日，廣州友誼公司向開戶銀行申請銀行匯票，金額20000元，按要求填寫了“銀行匯票申請書”，取得銀行匯票。4月9日，使用匯票購買商品，取得發(fā)票價稅共計金額11700元，之后將余額退還開戶銀行。廣州友誼公司的賬務處理如下：（1）取得銀行匯票時：借：其他貨幣資金——銀行匯票20000

貸：銀行存款

20000

廣州科技職業(yè)技術學院第五十二頁，共八十八頁。

（2）購買商品并取得發(fā)票時：借：材料采購10000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)1700

貸：其他貨幣資金——銀行匯票11700

（3）將余額退還開戶銀行時：借：銀行存款8300

貸：其他貨幣資金——銀行匯票8300

廣州科技職業(yè)技術學院第五十三頁，共八十八頁。

銀行本票結算程序本票申請人收款人

（持票人）申請人開戶行（出票人）收款人(持票人)

開戶行②收妥款后出票①申請簽發(fā)本票④將本票提交銀行請求付款⑤通知票款收妥③持往收款人結算⑥銀行間結算資金借：其他貨幣資金－銀行本票貸：銀行存款借：材料采購應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金－銀行本票（三）銀行本票存款第五十四頁，共八十八頁。3．如企業(yè)因本票超過付款期等原因要求銀行退款時，應填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并交銀行，根據收回本票時蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票存款

廣州科技職業(yè)技術學院第五十五頁，共八十八頁?！纾ば庞每ㄊ侵干虡I(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，具有消費信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信譽等級分為金卡和普通卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉入（包括續(xù)存資金），不得交存現(xiàn)金或將銷貨存入。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現(xiàn)金；信用卡在規(guī)定的期限(最長90天)和限額內允許善意透支。P26＄＄

廣州科技職業(yè)技術學院（四）信用卡存款第五十六頁，共八十八頁。四、信用卡存款1．付款方按要求填制申請表，連同有關資料一并送交銀行，申領信用卡。銀行受理后，將款項從基本存款賬戶轉入信用卡專戶，開給信用卡。付款方根據有關單證，借：其他貨幣資金——信用卡存款貸：銀行存款2．持卡辦理結算后，借：材料采購管理費用等貸：其他貨幣資金——信用卡存款

廣州科技職業(yè)技術學院第五十七頁，共八十八頁?！纠?008年4月5日，甲公司向其開戶銀行申請領用信用卡，按要求向銀行交存?zhèn)溆媒?0000元。5月10日使用信用卡支付4月份的電話費2000元。甲公司的賬務處理如下：

（1）開立信用卡時：借：其他貨幣資金——信用卡存款50000

貸：銀行存款50000

（2）支付電話費時：借：管理費用2000

貸：其他貨幣資金——信用卡存款2000

廣州科技職業(yè)技術學院第五十八頁，共八十八頁。（五）信用證信用證是指開證行依照申請人（付款人）的申請，向受益人（收款人）開出的在一定期限內憑符合信用證條款的單據支付的付款承諾。信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。信用證只限于轉賬結算，不得支取現(xiàn)金。

廣州科技職業(yè)技術學院P26第五十九頁，共八十八頁。2．根據開證行交來的信用證轉來通知書及有關單據列明的金額，借：材料采購（或“原材料”、“庫存商品”）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款3．如果企業(yè)收到未用完的信用證保證金存款余額，借：銀行存款貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款

廣州科技職業(yè)技術學院1．根據銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借：其他貨幣資金——信用證保證金存款貸：銀行存款第六十頁，共八十八頁。（六）存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。1．企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款2．購買股票、債券等作為短期投資時，按實際發(fā)生的金額，借：交易性金融資產(可供出售金融資產等)

貸：其他貨幣資金——存出投資款

廣州科技職業(yè)技術學院第六十一頁，共八十八頁。課后練習答案一、1、5月6日借：庫存現(xiàn)金90000

貸：銀行存款900002、5月7日借：管理費用3400

貸：銀行存款34003、5月9日借：應付職工薪酬90000

貸：庫存現(xiàn)金900004、5月28日借：其他應收款900

貸：庫存現(xiàn)金9005、5月29日借：庫存現(xiàn)金236

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢236

廣州科技職業(yè)技術學院第六十二頁，共八十八頁。二、．1、6月1日借：待處理財產損溢236

貸：營業(yè)外收入2362、6月8日借：管理費用750

庫存現(xiàn)金150

貸：其他應收款9003、6月12日借：銷售費用3800

貸：銀行存款38004、6月19日借：其他貨幣資金---存出投資款420000

貸：銀行存款420000

廣州科技職業(yè)技術學院第六十三頁，共八十八頁。5、6月21日借：庫存現(xiàn)金400

貸：銀行存款4006、6月21日借：銀行存款46000

庫存現(xiàn)金800

貸：主營業(yè)務收入40000

應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）68007、6月25日借：財務費用235

貸：銀行存款2358、6月25日借：其他貨幣資金----存出投資款400000

貸：銀行存款400000

廣州科技職業(yè)技術學院第六十四頁，共八十八頁。三．1、7月1日借：其他貨幣資金-----銀行本票250000

貸：銀行存款2500002、7月5日借：原材料200000

應交稅費---應交增值稅（進項稅額）34000

貸：其他貨幣資金—銀行本票2340003、7月8日借：其他貨幣資金-----外埠存款150000

貸：銀行存款1500004、7月18日借：原材料100000

應交稅費---應交增值稅（進項稅額）17000

銀行存款33000

貸：其他貨幣資金—外埠存款150000

廣州科技職業(yè)技術學院第六十五頁，共八十八頁?？己司毩曨}1、我國會計上所說的現(xiàn)金是指企業(yè)的（）A:庫存現(xiàn)金B(yǎng):庫存現(xiàn)金和銀行存款C:庫存現(xiàn)金、銀行存款和有價證券

D:庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金正確答案：A2.企業(yè)一般不得從現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經（）審查批準。

A:上級部門B:工商行政管理部門C:稅務部門D:開戶銀行正確答案：D3.按照國家《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過（）辦理。

A:基本存款賬戶B:一般存款賬戶C:臨時存款賬戶D:專用存款賬戶正確答案：A4.銀行匯票付款期限為自出票日起（）A:1個月B:2個月C:3個月D:6個月正確答案：A

廣州科技職業(yè)技術學院第六十六頁，共八十八頁。5.銀行承兌匯票承兌人是（）

A:購貨單位B:購貨單位的開戶銀行C:銷貨單位D:銷貨單位的開戶銀行正確答案：B6.下列支付結算方式中，需簽訂有購銷合同才能使用的是（）。

A:銀行匯票B:銀行本票C:托收承付D:支票正確答案：C7.商業(yè)匯票按（）不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

A:收款人:付款人C:承兌人D:被背書人正確答案：C8.下列哪個項目不通過“其他貨幣資金”科目核算（）。

A:銀行匯票存款B:銀行本票存款C:備用金D:存出投資款正確答案：C

廣州科技職業(yè)技術學院第六十七頁，共八十八頁。10.單位信用卡的資金一律從其（）轉賬存入。A:基本存款賬戶B:一般存款賬戶C:臨時存款賬戶D:專用存款賬戶正確答案：A11.企業(yè)對無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后應轉入（）科目。

A:主營業(yè)務收入B:其他業(yè)務收入C:其他應付款D:營業(yè)外收入正確答案：D12.對于銀行己入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬款，企業(yè)應當（）。

A:根據“銀行對賬單”入賬B:根據“銀行存款余額調節(jié)表”入賬

C:根據對賬單和調節(jié)表自制憑證入賬D:待有關結算憑證到達后入賬正確答案：D13.外幣業(yè)務是指企業(yè)以（）以外的貨幣進行的款項收付、往來結算等業(yè)務。

A:人民幣B:記賬本位幣C:港幣D:外國貨幣正確答案：B

廣州科技職業(yè)技術學院第六十八頁，共八十八頁。多選14.下列存款中，應在“其他貨幣資金”科目核算的有（）。

A:外幣存款B:銀行匯票存款C:信用卡存款D:存出投資款

E:一般存款賬戶存款正確答案：A,B,C,D15.下列結算方式中，同時適用于同城和異地結算的方式有（）。

A:銀行匯票結算方式B:銀行本票結算方式C:商業(yè)匯票結算方式D:委托收款結算方式

正確答案：C,D16.下列結算方式中，可用于異地結算的方式有（）。A:銀行匯票結算方式B:銀行本票結算方式

C:商業(yè)匯票結算方式D:委托收款結算方式正確答案：A,C,D

廣州科技職業(yè)技術學院第六十九頁，共八十八頁。17.題目：下列結算方式中，可用于同城結算的方式有（）。

A:托收承付結算方式B:匯兌結算方式

C:銀行本票結算方式D:委托收款結算方式

正確答案：C,D18.題目：《支付結算辦法》中規(guī)定的結算紀律為（）。

A:不準簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用

B:不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金C:不準無理拒絕付款，任意占用他人資金D:不準違反規(guī)定開立和使用賬戶

E:不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務一律通過銀行辦理轉賬結算正確答案：A,B,C,D

廣州科技職業(yè)技術學院第七十頁，共八十八頁。19.下列行為中，不符合結算有關規(guī)定的有（）

A:用現(xiàn)金支付出差人員的差旅費

B:用現(xiàn)金支付向供銷社采購的農副產品款

C:用信用卡結算10萬元以上的商品交易款項

D:簽發(fā)的支票金額超過企業(yè)的銀行存款余額

E:從基本存款賬戶支取現(xiàn)金發(fā)放職工工資正確答案：B,C,D20.商業(yè)匯票的簽發(fā)人可以是（）。

A:購貨單位B:銷貨單位C:購貨單位開戶銀行

D:銷貨單位開戶銀行E:被背書人正確答案：A,B

廣州科技職業(yè)技術學院第七十一頁，共八十八頁。21.下列項目中，通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）

A:取得由本企業(yè)開戶銀行簽發(fā)的銀行本票B:本企業(yè)簽發(fā)并由開戶銀行承兌的商業(yè)匯票

C:取得由本企業(yè)開戶銀行簽發(fā)的銀行匯票

D:取得由購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票E:開出轉賬支票正確答案：A,C23.下列票據可以背書轉讓的有（）。A:現(xiàn)金支票B:轉賬支票C:銀行匯票D:銀行本票E:商業(yè)匯票正確答案：B,C,D,E24.下列票據中，銀行見票即付的有（）

A:未超過一個月的銀行匯票B:未超過一個月的銀行定額本票

C:未超過兩個月的銀行不定額本票D:到期的商業(yè)承兌匯票

E:到期的銀行承兌匯票正確答案：A,B,C,E

廣州科技職業(yè)技術學院票據可以背書轉讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票和用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉讓。

國家對于現(xiàn)金管理是有相關法規(guī)的，按《現(xiàn)金管理條例》來，企業(yè)間往來只能通過銀行轉賬，因此，現(xiàn)金只能做為企業(yè)自身備用金來零星支出用，不能背書轉讓等用于往來。第七十二頁，共八十八頁。三、判斷題

26.我國會計上所說的現(xiàn)金僅指企業(yè)庫存的人民幣現(xiàn)金，不包括外幣現(xiàn)金。（）

正確答案：錯27.不管在任何情況下，企業(yè)一律不準坐支現(xiàn)金。（）

正確答案：錯28.每日終了，企業(yè)必須將現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金總賬的余額及現(xiàn)金的實際庫存數(shù)進行核對，做到賬賬、賬實相符。

正確答案：錯29.每個企業(yè)只能在銀行開立一個基本存款賬戶，企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過該賬戶辦理。正確答案：對

廣州科技職業(yè)技術學院第七十三頁，共八十八頁。30.銀行匯票可以用于轉賬，也可以用于提現(xiàn)。

正確答案：對

31.同城或異地的商品交易、勞務供應均可采用銀行本票結算方式進行結算。

正確答案：錯32.商業(yè)承兌匯票的承兌人是購貨企業(yè)的開戶銀行。正確答案：錯

33.銀行承兌匯票的付款人是購貨企業(yè)的開戶銀行。正確答案：對

廣州科技職業(yè)技術學院第七十四頁，共八十八頁。34.普通支票左上角劃兩條平行線的，只能用于轉賬，不得支取現(xiàn)金。正確答案：對

35.題目：委托收款和托收承付結算方式，都受結算金額起點的限制。正確答案：錯36.商業(yè)承兌匯票到期日付款人賬戶不足支付時，其開戶銀行應代為付款。正確答案：錯37.采用托收承付結算方式辦理結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項，包括代銷、寄銷、貽銷商品的款項。正確答案：錯

廣州科技職業(yè)技術學院第七十五頁，共八十八頁。38.單位和個人的各種款項的結算，均可采用匯兌結算方式。正確答案：對39.在企業(yè)的外幣業(yè)務中，人民幣也可能屬于“外幣”范疇。正確答案：對40.外幣業(yè)務是指以外國貨幣計價和結算的業(yè)務。正確答案：錯41.我國企業(yè)記賬采用的記賬本位幣可以是人民幣或某種外幣，所以，必須采用相應的記賬本位幣編制會計報表。正確答案：錯42.賬面匯率是過去的記賬匯率，屬于歷史匯率。正確答案：對

廣州科技職業(yè)技術學院第七十六頁，共八十八頁。

(四)計算及賬務處理題

1．誠信公司20×9年8月份發(fā)生部分經濟業(yè)務如下：

(1)8月1日，出納員開出現(xiàn)金支票一張，金額為3000元，以補充庫存現(xiàn)金。

(2)8月2日，購買辦公用紙張，支付現(xiàn)金320元。

(3)8月5日，采購員李民出差預借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。

(4)8月7日，開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金46000元，備發(fā)工資。。

(6)8月10日，收到零星銷售商品貨款，585元，其中，價款500元，應交增值稅85元。

(7)8月13日，發(fā)放職工工資45200元。

廣州科技職業(yè)技術學院第七十七頁，共八十八頁。

(8)8月16日，企業(yè)行政管理部門一次性領取定額備用金5000元。

(9)8月17日，收到銀行的收款通知，應收大通公司的貨款30000元已收到，并存入結算戶。

(10)8月18日，采購員李民出差歸來，按規(guī)定報銷差旅費1060元。

(11)8月21日，開出轉賬支票一張，償付興華公司貨款6200元。

(12)8月23日，購買印花，支付現(xiàn)金98元。

(13)8月25日，收到采購人員交來采購材料的發(fā)票賬單，貨款總額為7020元，其中，價款6000元，應交增值稅1020元，支付銀行存款

廣州科技職業(yè)技術學院第七十八頁，共八十八頁。

(14)8月27日，開出轉賬支票一張，上繳增值稅41200元。

(15)8月29日，銷售產品一批，價款為20000元，應交增值稅3400元，貨款已收到并存入銀行。(16)8月31日，企業(yè)行政管理部門報銷差旅費2300元。

廣州科技職業(yè)技術學院第七十九頁，共八十八頁。（四）計算及賬務處理題1.（1）借：庫存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000（2）借：管理費用320貸：庫存現(xiàn)金320（3）借：其他應收款——李民1000貸：庫存現(xiàn)金1000（4）借：庫存現(xiàn)金46000貸：銀行存款46000（6）借：庫存現(xiàn)金585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85

廣州科技職業(yè)技術學院第八十頁，共八十八頁。（7）借：應付職工薪酬工資45200貸：庫存現(xiàn)金45200（8）借：其他應收款——行政管理部門5000貸：庫存現(xiàn)金5000（9）借：銀行存款30000貸：應收賬款30000（10）借：管理費用1060貸：其他應收款——李民1000庫存現(xiàn)金60（11）借：應付賬款——興華公司6200貸：銀行存款6200（12）借：管理費用98貸：庫存現(xiàn)金98

廣州科技職業(yè)技術學院第八十一頁，共八十八頁。（13）借：材料采購6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1020貸：銀行存款7020（14）借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）41200貸：銀行存款41200（15）借：銀行存款23400貸：主營業(yè)務收入20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3400（16）借：管理費用2300貸：庫存現(xiàn)金2300

廣州科技職業(yè)技術學院第八十二頁，共八十八頁。2．誠信公司20×9年10月發(fā)生部分經濟業(yè)務如下：

(1)10月2日，將款項交存銀行，開出銀行匯票一張，金額為40000元，由采購員王強攜往沈陽以辦理材料采購事宜。

(2)10月5日，因臨時材料采購的需要，將款項50000元匯往上海交通銀行上海分行，并開立采購專戶，材料采購員李民同日前往上海。

(3)10月9日，為方便行政管理部門辦理事務，辦理信用卡一張，金額為12000元。

(4)10月13日，采購員王強材料采購任務完成回到企業(yè)，將有關材料采購憑證交到會計部門。材料采購憑證注明，材料價款為31000元，應交增值稅為5270元。

(5)10月14日，會計人員到銀行取回銀行匯票余款劃回通知，銀行匯票余款已存入企業(yè)結算戶。

(6)10月17日，因采購材料需要，委托銀行開出信用證，款項金額為150000元。

廣州科技職業(yè)技術學院第八十三頁，共八十八頁。

(7)10月20日，材料采購員李民材料采購任務完成回到本市，當日將采購材料的有關憑證交到會計部門，本次采購的材料價款為40