2023年注會(huì)稅法筆記

一、稅法總論1.概念1.稅收的內(nèi)涵：稅收的本質(zhì)是一種分派關(guān)系，是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品的分派過程；分派的兩個(gè)基本問題，分派主體和分派依據(jù)一般分派稅收分派主體各生產(chǎn)要素的所有者國(guó)家依據(jù)生產(chǎn)要素政治權(quán)力（國(guó)家稅權(quán)）互換說、公需說、保險(xiǎn)說、社會(huì)政策說等國(guó)家課稅的目的是滿足社會(huì)公共需要，以及填補(bǔ)市場(chǎng)失靈（稅收應(yīng)以不影響市場(chǎng)主體的正常經(jīng)營(yíng)決策為前提，盡量保持“中性”）、促進(jìn)公平分派（通過稅收的再分派功能糾正國(guó)民收入初次分派中的不平衡）等2.稅法：國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。法律性質(zhì)上屬義務(wù)性法規(guī)：納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處在從屬地位。無(wú)償性和強(qiáng)制性綜合性法規(guī)的特點(diǎn)：由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成本質(zhì)是對(duì)的解決國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系2.稅法在我國(guó)法律體系中的地位1.稅法以稅收關(guān)系為調(diào)整對(duì)象，以維護(hù)公共利益而非個(gè)人利益為目的，性質(zhì)上屬于公法，但仍有私法的屬性，如課稅依據(jù)私法化、稅收法律關(guān)系私法化、稅法概念范疇私法化等。2.稅法在我國(guó)法律體系中的地位是由稅收在國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要性決定的。立憲征稅、依法治稅。廣義稅法指稅法體系；狹義稅法特指由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定和頒布的稅收法律。3.民法是調(diào)整平等主體之間財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系的法律規(guī)范，其調(diào)整方法的重要特點(diǎn)是平等、等價(jià)和有償。稅法的本質(zhì)是國(guó)家依據(jù)政治權(quán)力向公民課稅，是調(diào)整國(guó)家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，非商品關(guān)系，帶有明顯國(guó)家意志和強(qiáng)制的特點(diǎn)，其調(diào)整方法重要是命令與服從。4.2023年2月28日起，用“逃避繳納稅款”代替“偷稅”。5.稅收法律關(guān)系中爭(zhēng)議的解決一般按照行政復(fù)議程序和行政訴訟程序進(jìn)行。但行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，所含的少數(shù)義務(wù)性規(guī)定也不像稅法同樣涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。3.稅收法律制度——稅法原則基本原則稅收法定原則稅收要件法定原則（開征稅）稅務(wù)合法性原則（征稅程序合法）稅收公平原則稅收橫向公平和縱向公平（實(shí)質(zhì)公平）量能承擔(dān)：嚴(yán)禁歧視性對(duì)待，無(wú)合法理由嚴(yán)禁特別優(yōu)惠稅收效率原則經(jīng)濟(jì)效率：資源有效配置和經(jīng)濟(jì)體制有效運(yùn)營(yíng)行政效率：節(jié)約稅收征管成本實(shí)質(zhì)課稅原則根據(jù)客觀事實(shí)擬定課稅要件，根據(jù)真實(shí)承擔(dān)能力擬定稅負(fù)合用原則指稅務(wù)行政機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)運(yùn)用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準(zhǔn)則法律優(yōu)位原則稅收法律>稅收行政法規(guī)>稅收行政規(guī)章法律不溯及既往原則新法實(shí)行前的行為合用舊法，利于維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性特別法優(yōu)于普通法原則特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力，這打破了稅法效力等級(jí)的限制實(shí)體從舊、程序從新原則實(shí)體稅法不具有溯及力程序性稅法在特定條件下具有一定溯及力程序優(yōu)于實(shí)體原則關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)新法優(yōu)于舊法原則新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定期，新法效力優(yōu)于舊法2.稅收法律關(guān)系指稅法所確認(rèn)和調(diào)整的國(guó)家與納稅人之間、國(guó)家與國(guó)家之間以及各級(jí)政府之間在稅收分派過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。指稅法所確認(rèn)和調(diào)整的國(guó)家與納稅人之間、國(guó)家與國(guó)家之間以及各級(jí)政府之間在稅收分派過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。法律關(guān)系：指通過法律明確的主體間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。稅收法律關(guān)系的構(gòu)成主體征納雙方：征稅責(zé)任的國(guó)家行政機(jī)關(guān)：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)納稅義務(wù)人：屬地兼屬人原則客體征稅對(duì)象：所得稅法律關(guān)系客體—生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得（利潤(rùn)）流轉(zhuǎn)稅法律關(guān)系客體—貨品銷售收入或勞務(wù)收入財(cái)產(chǎn)稅法律關(guān)系客體—財(cái)產(chǎn)內(nèi)容權(quán)利和義務(wù)：產(chǎn)生、變更和消滅稅法規(guī)定稅收法律事實(shí)產(chǎn)生、變更、消滅稅收法律關(guān)系稅收法律事件：不以主體意志為轉(zhuǎn)移的客觀事件稅收法律行為：正常意志支配下做出的活動(dòng)4.稅法要素所有完善的單行稅法都共同具有，既涉及實(shí)體性的，也涉及程序性的?？倓t重要涉及立法依據(jù)、立法目的、合用原則等納稅（義務(wù)）人稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人自然人：本國(guó)公民、外國(guó)人、無(wú)國(guó)籍人居民納稅人、非居民納稅人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、其他個(gè)人等法人：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、公司法人、社團(tuán)法人居民公司、非居民公司代扣代繳義務(wù)人：在向納稅人支付收入、結(jié)算貨款、收取費(fèi)用時(shí)有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人，如個(gè)人所得稅代收代繳義務(wù)人：在向納稅人收取商品或勞務(wù)收入時(shí)，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個(gè)人，如受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品征稅對(duì)象/客體流轉(zhuǎn)額：流轉(zhuǎn)稅/商品和勞務(wù)稅所得額：所得稅財(cái)產(chǎn)：財(cái)產(chǎn)稅資源：資源稅特定行為：特定行為稅稅基：又叫“計(jì)稅依據(jù)”，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)從價(jià)計(jì)征：價(jià)值形態(tài)，如應(yīng)納稅所得額、銷售收入、營(yíng)業(yè)收入等從量計(jì)征：物理形態(tài)，如面積、體積、重量等稅目稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。不同稅目可相應(yīng)不同稅率稅率比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例1.單一比例稅率：不分納稅人，增值稅、公司所得稅2.差別比例稅率：產(chǎn)品差別比例稅率：消費(fèi)稅、關(guān)稅行業(yè)差別比例稅率：營(yíng)業(yè)稅地區(qū)差別比例稅率：城市維護(hù)建設(shè)稅3.幅度比例稅率：稅法只規(guī)定最低和最高稅率，各地區(qū)可不同超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅把征稅對(duì)象按數(shù)額大小提成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，且依次提高，但每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)合用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，最后相加得應(yīng)納稅款超額累進(jìn)稅額=全額累進(jìn)稅額—速算扣除數(shù)定額稅率按征稅對(duì)象擬定的計(jì)算單位，直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額。城鄉(xiāng)土地使用稅車船稅超率累進(jìn)稅率：土地增值稅以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過的部分按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)廣義：所有課稅對(duì)象在再生產(chǎn)中的分布情況。如資源稅在資源生產(chǎn)環(huán)節(jié)，商品稅在生產(chǎn)或流通環(huán)節(jié)，所得稅在分派環(huán)節(jié)狹義：應(yīng)稅商品在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)納稅的環(huán)節(jié)一次課征制：多次課征制：典型如增值稅納稅期限固定期限納稅：每隔固定期間匯總一次納稅義務(wù)的時(shí)間，如增值稅的1、3、5、10、15日繳庫(kù)期限：自期滿5日內(nèi)預(yù)繳稅款，與次月1—15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款、1個(gè)月、1個(gè)季繳庫(kù)期限：自期滿15日內(nèi)申報(bào)納稅（1季僅合用于小規(guī)模納稅人；由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小核定）繳庫(kù)期限：自期滿5日內(nèi)預(yù)繳稅款，與次月1—15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款繳庫(kù)期限：自期滿15日內(nèi)申報(bào)納稅按次納稅：不能按固定期限納稅的可按次納稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間繳庫(kù)期限：（納稅期滯后）納稅人將應(yīng)納稅款繳入國(guó)庫(kù)的期限納稅地點(diǎn)減稅免稅罰則附則如改法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等5.稅收立法與我國(guó)現(xiàn)行稅法體系稅收管理權(quán)限開征或停征權(quán)+立法權(quán)+解釋權(quán)+調(diào)整權(quán)+加征或減免權(quán)+···稅收立法權(quán)+稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)縱向劃分：稅權(quán)在中央和地方國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分橫向劃分：稅權(quán)在同級(jí)立法、司法、行政等國(guó)家機(jī)構(gòu)間的劃分稅收立法指有權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)一定程序，遵循一定原則，運(yùn)用一定技術(shù)，制定、公布、修改、補(bǔ)充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動(dòng)原則是在稅收立法活動(dòng)中必須遵循的準(zhǔn)則從實(shí)際出發(fā)原則根據(jù)并滿足客觀需要，反映并尊重客觀規(guī)律公平原則合理承擔(dān)原則：稅收承擔(dān)能力：納稅人所處客觀環(huán)境：稅負(fù)平衡：民主決策原則稅收立法主體以人大及其常委會(huì)為主原則性與靈活性相結(jié)合法制的統(tǒng)一性（稅收立法權(quán)只能由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)行使）與因時(shí)、因地制宜（某些情況下允許地方制定實(shí)行辦法）相結(jié)合法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合機(jī)關(guān)全國(guó)人大及其常委會(huì)·稅收法律《公司所得稅法》《個(gè)人所得稅法》《稅收征收管理法》《關(guān)于外商投資公司和外國(guó)公司合用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》全國(guó)人大或其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法·具有法律效力的暫行條例或規(guī)定增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅暫行條例國(guó)務(wù)院·稅收行政法規(guī)《公司所得稅實(shí)行條例》《稅收征收管理法實(shí)行細(xì)則》地方人大及其常委會(huì)·稅收地方性法規(guī)海南省、民族自治地區(qū)按照全國(guó)人大授權(quán)立法財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署·稅收部門規(guī)章財(cái)政部《增值稅暫行條例實(shí)行細(xì)則》國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)代理試行辦法》地方政府·稅收地方規(guī)章省級(jí)政府、省級(jí)政府所在地市、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)較大的市，城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等地方性稅種稅收立法權(quán)是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文獻(xiàn)的權(quán)力稅收立法權(quán)的劃分：有關(guān)納稅主體、稅基和稅率的基本法規(guī)的立法權(quán)放在中央政府，更具體的稅收實(shí)行規(guī)定的立法權(quán)給較低檔次政府或政府機(jī)構(gòu)我國(guó)稅收立法權(quán)劃分全國(guó)性稅種中央稅、中央與地方共享稅、全國(guó)范圍內(nèi)征收的地方稅的立法權(quán)屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)中央稅、中央與地方共享稅、全國(guó)范圍內(nèi)征收的地方稅經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院可發(fā)布“條例”或“暫行條例”；制定稅法實(shí)行細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率；稅法解釋權(quán)經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署可制定稅收條例實(shí)行細(xì)則；稅收條例解釋權(quán)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署省級(jí)人大及其常委會(huì)有地方性全省或省內(nèi)部分地區(qū)稅收的立法權(quán)，但公布前須報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案全省或省內(nèi)部分地區(qū)經(jīng)省級(jí)人大及其常委會(huì)的授權(quán)，省級(jí)政府可制定地方性稅法實(shí)行細(xì)則、稅收征收辦法，調(diào)整稅目、稅率，但在發(fā)布前需報(bào)國(guó)務(wù)院備案；地方性稅法的解釋權(quán)稅收立法、修訂和廢止程序建議國(guó)務(wù)院授權(quán)稅務(wù)主管部門調(diào)研，提出方案并上報(bào)國(guó)務(wù)院審議稅收法規(guī)由國(guó)務(wù)院審議法律在國(guó)務(wù)院審議通過后，以議案形式提交全國(guó)人大常委會(huì)有關(guān)部門，修改后再提全國(guó)人大或常委會(huì)審議通過和公布法規(guī)以國(guó)務(wù)院總理名義發(fā)布稅收法律以簡(jiǎn)樸多數(shù)通過后以國(guó)家主席名義發(fā)布稅法體系/稅收制度稅收制度的層次不同的要素構(gòu)成稅種不同的稅種構(gòu)成稅收制度規(guī)范稅款征收程序的法律法規(guī)稅法的層次稅法通則一個(gè)國(guó)家的稅種設(shè)立和每個(gè)稅種的立法精神（我國(guó)沒有）稅法/條例分別規(guī)定每種稅的征稅辦法實(shí)行細(xì)則對(duì)各稅種/條例的具體說明和解釋具體規(guī)定根據(jù)不同地區(qū)、時(shí)期的具體情況制定的補(bǔ)充性法規(guī)稅法的分類（無(wú)法定性）稅收基本法/通則·稅收普通法稅收實(shí)體法·稅收程序法國(guó)際稅法·國(guó)內(nèi)稅法·外國(guó)稅法商品和勞務(wù)稅：間接稅，增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅只有增值稅是價(jià)外稅所得稅：直接稅，公司所得稅+個(gè)人所得稅只有增值稅是價(jià)外稅財(cái)產(chǎn)、行為稅：房產(chǎn)稅+車船稅+印花稅+契稅資源稅：資源稅+土地增值稅+城鄉(xiāng)土地使用稅特定目的稅：城市維護(hù)建設(shè)稅+車輛購(gòu)置稅+耕地占用稅+船舶噸稅+煙葉稅以間接稅為主——以間接+直接雙主體——以直接稅為主，我國(guó)目前處在“雙主體”稅制國(guó)家關(guān)稅+船舶噸稅由海關(guān)《海關(guān)法》《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等負(fù)債征收管理；其他都由稅務(wù)部門全國(guó)人大常委會(huì)的《稅收征收管理法》及各實(shí)體稅法中的征管規(guī)定負(fù)債征收《海關(guān)法》《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等全國(guó)人大常委會(huì)的《稅收征收管理法》及各實(shí)體稅法中的征管規(guī)定公司所得稅+個(gè)人所得稅+車船稅是法律；其他都是全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院制定暫行條例6.稅收?qǐng)?zhí)法法律權(quán)利=法律手段一、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)立海關(guān)系統(tǒng)：關(guān)稅+代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅同K10+船舶噸稅同K10國(guó)稅系統(tǒng)征收管理地稅系統(tǒng)征收管理消費(fèi)稅+車輛購(gòu)置稅中央政府固定收入+增值稅中央政府固定收入城鄉(xiāng)土地使用稅+耕地占用稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船稅+契稅+煙葉稅地方政府固定收入+個(gè)人所得稅地方政府固定收入海洋石油公司資源稅Rest證券交易稅（開征之前）印花稅Rest各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅+營(yíng)業(yè)稅Rest各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的·中央公司·中央與地方所屬公司、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)公司、股份制公司·地方銀行、非銀行金融公司·海洋石油公司·部分公司所得稅各證券公司Part二、稅款征收管理權(quán)限劃分中央稅維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)行宏觀調(diào)控所必需的稅種維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)行宏觀調(diào)控所必需的稅種管理權(quán)·國(guó)務(wù)院及其稅務(wù)主管部門征收·中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)中央地方共享稅同國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的重要稅種同國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的重要稅種中央稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，地方分享部分直接劃入地方金庫(kù)地方稅適合地方征管的稅種適合地方征管的稅種管理權(quán)·地方政府及其稅務(wù)主管部門征收·地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)地方自行立法的地區(qū)稅管理權(quán)·省級(jí)政府及其稅務(wù)主管部門；在省級(jí)及以下地區(qū)如何劃分，由省級(jí)人大或政府決定涉外稅收調(diào)整權(quán)·全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院減稅免稅在稅法規(guī)定之外，一律不得除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，享有一些特殊的稅收管理權(quán)外，各地均不得擅自停征全國(guó)性的地方稅種全國(guó)性：范圍地方稅種：管理權(quán)限經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，享有一些特殊的稅收管理權(quán)全國(guó)性：范圍地方稅種：管理權(quán)限三、稅收收入劃分船舶噸稅應(yīng)當(dāng)是由海關(guān)享有共享收入固定收入共享收入中央政府地方政府消費(fèi)稅+關(guān)稅+車輛購(gòu)置稅+海關(guān)代征的進(jìn)出口增值稅城鄉(xiāng)土地使用稅+耕地占用稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船稅+契稅營(yíng)業(yè)稅營(yíng)改增試點(diǎn)期間，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改增后仍歸試點(diǎn)地區(qū)；減收部分中央和地方分別承擔(dān)營(yíng)改增試點(diǎn)期間，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅收入，改增后仍歸試點(diǎn)地區(qū)；減收部分中央和地方分別承擔(dān)各銀行總行、各保險(xiǎn)公司集中繳納Rest城市維護(hù)建設(shè)稅各銀行總行、各保險(xiǎn)公司集中繳納·中國(guó)鐵路總公司地稅系統(tǒng)征收管理，卻由中央分享收入地稅系統(tǒng)征收管理，卻由中央分享收入Rest資源稅海洋石油公司Rest印花稅證券交易所印花稅Rest增值稅不含進(jìn)口環(huán)節(jié)不含進(jìn)口環(huán)節(jié)75%25%所得稅中國(guó)鐵路總公司、各銀行總行及海洋石油公司·中央2023年起暫免征儲(chǔ)蓄存款利息的個(gè)人所得稅Rest：中央：地方=60%：40%四、稅務(wù)檢查權(quán)·稅務(wù)稽查權(quán)·稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)·其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)稅務(wù)檢查權(quán)指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法律、法規(guī)對(duì)納稅人等管理相對(duì)人履行法定義務(wù)的情況進(jìn)行審查、監(jiān)督經(jīng)常性檢查為證實(shí)真實(shí)性與準(zhǔn)確性取得擬定稅額所需資料依據(jù)是稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制行政檢查權(quán)特別調(diào)查行政性調(diào)查：屬稅務(wù)檢查權(quán)范圍內(nèi)刑事調(diào)查：納稅人有違反稅法的刑事犯罪嫌疑的情況下稅務(wù)稽查權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和解決工作的總稱稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)納稅人等當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可依法向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)即上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并對(duì)具體行政行為進(jìn)行審查，作出行政復(fù)議決定維持；限期履行；變更、撤消、確認(rèn)違法；納稅人等當(dāng)事人對(duì)行政復(fù)議決定不服者可向法院提起行政訴訟即上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)維持；限期履行；變更、撤消、確認(rèn)違法合法、公正、公開、及時(shí)、便民的原則其他稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)·稅務(wù)行政處罰權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅主體違反稅法尚未構(gòu)成犯罪，但應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為實(shí)行制裁措施的權(quán)力，屬行政處罰警告（責(zé)令限期改正）；罰款；停止出口退稅權(quán)；沒收違法所得；收繳發(fā)票或停止發(fā)售發(fā)票；提請(qǐng)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；告知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境；other7.依法納稅與稅法遵從一、稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對(duì)人的義務(wù)和權(quán)利1、《稅收征收管理法》明確稅務(wù)行政主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)；稅務(wù)行政管理相對(duì)人是納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅征詢服務(wù)。3、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為檢舉人保密，并按規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。4、稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)行稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)的法定回避情形：夫妻關(guān)系直系血親關(guān)系三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系近姻親關(guān)系也許影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系5、納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)：規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其商業(yè)秘密及個(gè)人隱私進(jìn)行保密，范圍當(dāng)然不涉及稅收違法行為對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家補(bǔ)償?shù)葯?quán)利（任何單位和個(gè)人都有權(quán)）控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員的違法違紀(jì)行為二、稅務(wù)代理等稅務(wù)服務(wù)是促進(jìn)稅法遵從的重要途徑稅務(wù)代理指稅務(wù)代理人在法律（《稅收征收管理法》）規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以代理機(jī)構(gòu)的名義，接受稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)師資格證，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，依據(jù)國(guó)家稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代其辦理涉稅事宜的各項(xiàng)民事法律行為的總稱稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)師資格證，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證屬民事代理中的一種委托代理特點(diǎn)公正性自愿性有償性獨(dú)立性擬定性：稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍由法律法規(guī)規(guī)章擬定，即納稅人等所委托的各項(xiàng)涉稅事宜稅務(wù)籌劃指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡也許的獲得“節(jié)稅”的稅收利益現(xiàn)實(shí)意義有助于提高納稅人的納稅意識(shí)，克制逃稅等違法行為有助于稅收法律法規(guī)的完善有助于實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化有助于公司經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高有助于稅務(wù)服務(wù)業(yè)的健康發(fā)展長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上有助于國(guó)家增長(zhǎng)稅收現(xiàn)代公司的四大基本權(quán)利：生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)、自保權(quán)（公司對(duì)自己利益的保護(hù)）8.國(guó)際稅收關(guān)系一、國(guó)際反復(fù)課稅世界上的稅收管轄權(quán)：居民管轄權(quán)+地區(qū)管轄權(quán)+公民管轄權(quán)國(guó)際反復(fù)/雙重征稅指兩個(gè)或以上國(guó)家對(duì)同一跨國(guó)納稅人的同一征稅對(duì)象進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅，即法律性國(guó)際反復(fù)征稅狹義：同一納稅人和同一征稅對(duì)象廣義：同一征稅對(duì)象（稅源）類型法律性國(guó)際反復(fù)征稅不同征稅主體對(duì)同一納稅人的同一稅源進(jìn)行的反復(fù)征稅，由于國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域的表現(xiàn)，即稅收管轄權(quán)的重疊經(jīng)濟(jì)性國(guó)際反復(fù)征稅不同征稅主體對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的反復(fù)征稅，例如股份公司的公司利潤(rùn)和股息紅利稅制性國(guó)際反復(fù)征稅不同征稅主體對(duì)同一稅源課征多次相同或類似的稅種，由于復(fù)合稅制度國(guó)際稅收協(xié)定/條約指兩個(gè)或以上的主權(quán)國(guó)家為了協(xié)調(diào)互相間在解決跨國(guó)納稅人征稅事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對(duì)等原則，經(jīng)由政府所簽訂的一種書面協(xié)議或條約分類所得稅的國(guó)際稅收協(xié)定、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅的國(guó)際稅收協(xié)定雙邊國(guó)際稅收協(xié)定、多邊稅收協(xié)定綜合性的國(guó)際稅收協(xié)定、單項(xiàng)的國(guó)際稅收協(xié)定目的妥善解決國(guó)家之間的雙重征稅問題實(shí)行平等承擔(dān)的原則，取消稅收差別待遇互相互換稅收情報(bào)，防止或減少國(guó)際避稅和國(guó)際偷逃稅內(nèi)容協(xié)定合用范圍基本用語(yǔ)的定義：未定義部分按各國(guó)內(nèi)稅法解釋對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅避免雙重課稅的辦法：免稅法、抵稅法等稅收無(wú)差別待遇防止國(guó)際偷稅、漏稅和國(guó)際避稅：情報(bào)互換、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等避稅指納稅人通過個(gè)人或公司事務(wù)的人為安排，運(yùn)用稅法的漏洞漏掉的規(guī)定或規(guī)定不完善的地方、特例針對(duì)特殊情況做的特殊規(guī)定和缺陷稅法規(guī)定有錯(cuò)誤的地方，規(guī)避、減輕或延遲其納稅義務(wù)的行為漏掉的規(guī)定或規(guī)定不完善的地方針對(duì)特殊情況做的特殊規(guī)定稅法規(guī)定有錯(cuò)誤的地方國(guó)際避稅指納稅人運(yùn)用兩個(gè)或以上國(guó)家的稅法和國(guó)家間的稅收協(xié)定的漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其全球總納稅義務(wù)的行為，是一種不違法的行為稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移BEPS，指跨國(guó)公司運(yùn)用國(guó)際稅收規(guī)則存在的局限性，以及各國(guó)稅制差異和征管漏洞，最大限度地減少其全球總體稅負(fù)，甚至達(dá)成雙重不征稅的效果，導(dǎo)致對(duì)各國(guó)稅基的侵蝕二、商品勞務(wù)稅增值稅法消費(fèi)稅法流轉(zhuǎn)稅·價(jià)內(nèi)稅·稅收所有由中央政府享有是國(guó)家貫徹消費(fèi)政策、引導(dǎo)消費(fèi)結(jié)構(gòu)從而引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段征收范圍具有選擇性：以特定消費(fèi)品和特定消費(fèi)行為為課稅對(duì)象一般情況下征稅環(huán)節(jié)單一一次課征為主，二次課征為輔，即卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口為主，零售（金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石首飾）和批發(fā)（卷煙）為輔一次課征為主，二次課征為輔，即卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口為主，零售（金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石首飾）和批發(fā)（卷煙）為輔平均稅率水平較高且稅負(fù)差異大：征收方法靈活：比例稅率與定額稅率；從價(jià)定率與從量定額《中國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》《中國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)行細(xì)則》2023.11.5--------2023.1.12023.12.15--------2023.1.1國(guó)務(wù)院·行政法規(guī)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局·部門規(guī)章一、納稅義務(wù)人與納稅范圍/環(huán)節(jié)納稅義務(wù)人指在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及零售、批發(fā)某些應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征稅范圍/環(huán)節(jié)生產(chǎn)銷售工業(yè)公司的視同銷售：將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、償還債務(wù)，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面非工業(yè)公司的視同生產(chǎn)：將外購(gòu)的非應(yīng)稅消費(fèi)品以應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售；將外購(gòu)的低稅率應(yīng)稅消費(fèi)品以高稅率應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售委托加工排除：受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工；受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料再加工。上述委托加工的排除事項(xiàng)按銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征排除：受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；受托方先將原材料賣給委托方，再接受加工；受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料再加工。上述委托加工的排除事項(xiàng)按銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征委托方提供原料和重要材料，受托方只收加工費(fèi)和代墊輔料部分應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托加工的消費(fèi)稅款可扣除委托單位加工的，受托方消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅的納稅人是受托方；增值稅的納稅人則是委托方；委托個(gè)人（含個(gè)體工商戶）加工的，委托方收回加工品后自己繳納消費(fèi)稅消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人消費(fèi)稅的納稅人是受托方；增值稅的納稅人則是委托方進(jìn)口進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)，自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*合用稅率零售1995.1.1起+僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾+計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額+稅率為5%金銀首飾與非金銀首飾的銷售額不能劃分清楚的，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)從高合用稅率；零售環(huán)節(jié)按金銀首飾征收由于非金銀首飾已在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)交過消費(fèi)稅了，這里相稱于反復(fù)繳稅，故不必從高計(jì)征由于非金銀首飾已在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)交過消費(fèi)稅了，這里相稱于反復(fù)繳稅，故不必從高計(jì)征金銀首飾與其他產(chǎn)品（含包裝物）成套銷售，按銷售全額征收消費(fèi)稅帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類的價(jià)格計(jì)征；沒有同類則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征以舊換新/翻新改制方式銷售，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的所有價(jià)款計(jì)征批發(fā)2023.5.1起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道，11%&0.005元/支（2023.5.10）二、稅目與稅率稅目稅率已納稅款準(zhǔn)予扣除一、煙以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品1、卷煙唯一的消費(fèi)稅二次課征：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)；為復(fù)合型稅收，從價(jià)+從量；唯一的消費(fèi)稅二次課征：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)；為復(fù)合型稅收，從價(jià)+從量；甲類每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)>=70元（不含增值稅）（生產(chǎn)或進(jìn)口）每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）調(diào)撥價(jià)>=70元（不含增值稅）乙類（生產(chǎn)或進(jìn)口）批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)額零售額未分別核算的，同一銷售額銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅；批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人于銷售時(shí)納稅；卷煙批發(fā)公司的機(jī)構(gòu)所在地，總分機(jī)構(gòu)不一的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅批發(fā)額零售額未分別核算的，同一銷售額銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅；批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人于銷售時(shí)納稅；卷煙批發(fā)公司的機(jī)構(gòu)所在地，總分機(jī)構(gòu)不一的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅56%加0.003元/支36%加0.003元/支11%加0.005元/支2、雪茄煙36%不可扣除3、煙絲30%二、酒酒精度在1度以上酒精度在1度以上除葡萄酒不可扣除1、白酒20%加0.5元/500克或毫升或毫升2、黃酒240元/噸3、啤酒甲類每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金，排除反復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金）>=3000元（不含增值稅）每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金，排除反復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金）>=3000元（不含增值稅）乙類250元/噸220元/噸4、其他酒以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且低于38度（含）的配制酒；以發(fā)酵酒為酒基，低于20度（含）的配制酒；葡萄酒，排除以葡萄為原料的蒸餾酒；以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且低于38度（含）的配制酒；以發(fā)酵酒為酒基，低于20度（含）的配制酒；葡萄酒，排除以葡萄為原料的蒸餾酒；其他配制酒合用白酒。10%三、化妝品排除戲劇用的上妝油、卸妝油、油彩。排除戲劇用的上妝油、卸妝油、油彩。30%四、貴重首飾及珠寶玉石外購(gòu)珠寶玉石生產(chǎn)鑲嵌首飾不可扣除1、金銀鉑金鉆石唯一的在零售環(huán)節(jié)課征消費(fèi)稅，重要由于金銀首飾等的中間加工環(huán)節(jié)比較多唯一的在零售環(huán)節(jié)課征消費(fèi)稅，重要由于金銀首飾等的中間加工環(huán)節(jié)比較多5%2、其他10%五、鞭炮、焰火排除體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線排除體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線15%六、成品油1、汽油涉及甲醇汽油、乙醇汽油涉及甲醇汽油、乙醇汽油1.52元/升2、柴油涉及可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的非標(biāo)油和生物柴油涉及可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的非標(biāo)油和生物柴油1.2元/升3、航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅暫緩征收消費(fèi)稅1.2元/升4、溶劑油如橡膠填充油、溶劑油原料如橡膠填充油、溶劑油原料1.52元/升5、石腦油/化工輕油除上面4類外的各種輕質(zhì)油除上面4類外的各種輕質(zhì)油1.52元/升6、潤(rùn)滑油各種用于潤(rùn)滑作用的產(chǎn)品，涉及潤(rùn)滑脂，排除變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類各種用于潤(rùn)滑作用的產(chǎn)品，涉及潤(rùn)滑脂，排除變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類1.52元/升7、燃料油各種重要用途是燃料燃燒的油各種重要用途是燃料燃燒的油1.2元/升七、摩托車排除最大車速不超過50千米/小時(shí)，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過50毫米的三輪摩托車；和氣缸容量250毫升以下的小排量摩托車排除最大車速不超過50千米/小時(shí)，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過50毫米的三輪摩托車；和氣缸容量250毫升以下的小排量摩托車1、氣缸容量250毫升3%2、250以上10%八、小汽車核定載客區(qū)間值的下限擬定征收范圍；排除電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、車身大于7米且座位在[10,23]以下的商用客車核定載客區(qū)間值的下限擬定征收范圍；排除電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、車身大于7米且座位在[10,23]以下的商用客車不可扣除1、乘用車含駕駛員座位在內(nèi)[0,9]個(gè)，涉及1.5升（含）乘用車的改裝車；氣缸容量/排氣量含駕駛員座位在內(nèi)[0,9]個(gè)，涉及1.5升（含）乘用車的改裝車；氣缸容量/排氣量（0，1.0】（1.0，1.5】（1.5，2.0】（2.0，2.5】（2.5，3.0】（3.0，4.0】（4.0，&&）1%3%5%9%12%25%40%2、中輕型商用客車[10，23]座，涉及1.5升以上乘用車的改裝車[10，23]座，涉及1.5升以上乘用車的改裝車5%九、高爾夫球及球具高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包/袋高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包/袋10%十、高檔銷售價(jià)（不含增值稅）>=1萬(wàn)元手表銷售價(jià)（不含增值稅）>=1萬(wàn)元20%不可扣除十一、游艇長(zhǎng)度[8，90]米長(zhǎng)度[8，90]米10%不可扣除十二、木制一次性筷子5%十三、實(shí)木地板5%十四、電池排除無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池、全釩液流電池；2023.2.1---2023.12.31之間沒對(duì)鉛蓄電池征收消費(fèi)稅排除無(wú)汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池、全釩液流電池；2023.2.1---2023.12.31之間沒對(duì)鉛蓄電池征收消費(fèi)稅4%不可扣除十五、涂料排除施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克/升（含）的涂料排除施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克/升（含）的涂料4%不可扣除PS：比例稅率+定額稅率——稅率+單位稅額三、計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征：銷售額*稅率銷售額所有價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額/（1+增值稅追率或征收率）價(jià)外費(fèi)用指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、補(bǔ)償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)不管包裝物在會(huì)計(jì)上怎么核算、包裝物租金特指逾期不退還或超過12個(gè)月的押金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)送裝卸費(fèi)、其他，僅僅：其他價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論是否屬于納稅人的收入，均并入銷售額計(jì)征排除以下：不管包裝物在會(huì)計(jì)上怎么核算特指逾期不退還或超過12個(gè)月的押金僅：其他價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論是否屬于納稅人的收入，均并入銷售額計(jì)征代墊運(yùn)送費(fèi)用：發(fā)票開具且轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方代收取的政府性基金國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立或行政事業(yè)性收費(fèi)國(guó)務(wù)院或省級(jí)政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立：省級(jí)以上財(cái)政票據(jù)且全額上繳財(cái)政國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立國(guó)務(wù)院或省級(jí)政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立外匯結(jié)算事先擬定折合率為結(jié)算當(dāng)天或當(dāng)月1號(hào)的國(guó)家外匯中間價(jià)，1年內(nèi)不變從量計(jì)征：銷售數(shù)量*單位稅額銷售數(shù)量視同于移送使用數(shù)量、收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量、海關(guān)核定數(shù)量單位換算黃酒：1噸=962升啤酒：1噸=988升成品油：汽油：1噸=1388升柴油：1噸=1176升航空煤油：1噸=1246升溶劑油：1噸=1282升石腦油：1噸=1385升潤(rùn)滑油：1噸=1126升燃料油：1噸=1015升從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征：卷煙+白酒白酒生產(chǎn)公司向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅兼營(yíng)兼營(yíng)行為：納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算的以及成套銷售的，從高合用稅率兼營(yíng)行為：納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品四、應(yīng)納稅額的計(jì)算一、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：按納稅人當(dāng)月生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)征當(dāng)月同類售價(jià)高低不同的，按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)征，排除下列：售價(jià)明顯偏低又無(wú)合法理由無(wú)銷售價(jià)格的當(dāng)月無(wú)銷售或未完結(jié)，按同類消費(fèi)品上月或最近月份的售價(jià)計(jì)征沒有同類消費(fèi)品的售價(jià)，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征：從價(jià)定率組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率（國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)M定）計(jì)算得來）/（1—比例稅率）根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率（國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)M定）計(jì)算得來應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*比例稅率復(fù)合計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅）/（1—比例稅率）消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量*定額稅率二、委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅1、直接出售：委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售，不需補(bǔ)交非直接出售：委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)品2、受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款；委托方則需補(bǔ)繳稅款：收回后已直接銷售，按銷售額計(jì)征尚未銷售或不能直接銷售的（連續(xù)生產(chǎn)等），按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征：同自產(chǎn)自用1）—4）從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本委托加工協(xié)議須如實(shí)注明，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本+加工費(fèi)受托方向委托方所收取的所有費(fèi)用，涉及輔助材料成本，排除增值稅稅金）/（1—比例稅率）委托加工協(xié)議須如實(shí)注明，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本受托方向委托方所收取的所有費(fèi)用，涉及輔助材料成本，排除增值稅稅金復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量*定額稅率）/（1—比例稅率）三、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率從價(jià)定率組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1—比例稅率）指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格從量定額組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口數(shù)量*定額稅率復(fù)合計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量*定額稅率）/（1—比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*比例稅率+進(jìn)口數(shù)量*定額稅率PS：進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，一律不得給予減稅、免稅四、已納消費(fèi)稅的扣除——除雪茄煙·酒精葡萄酒能扣除·小汽車·高檔手表·游艇·電池·涂料葡萄酒能扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除=當(dāng)期予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷售額，不含增值稅*外購(gòu)時(shí)合用的稅率購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷售額，不含增值稅當(dāng)期予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫(kù)存買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)買價(jià)—期末庫(kù)存買價(jià)銷售凡外購(gòu)不能直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，還需繼續(xù)生產(chǎn)加工的委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款—期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款因質(zhì)量因素由購(gòu)買者退回，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可退還，但不能自行直接抵減五、消費(fèi)稅出口退稅——出口免征消費(fèi)稅，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外出口免稅并退稅有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口或受其他外貿(mào)公司僅限于其他外貿(mào)公司委托委托代理出口僅限于其他外貿(mào)公司委托消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)*比例稅率+從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的退稅計(jì)稅依據(jù)*定額稅率出口免稅但不退稅有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性公司自營(yíng)出口或生產(chǎn)公司委托外貿(mào)公司代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅出口不免稅也不退稅除生產(chǎn)公司、外貿(mào)公司外的公司，委托外貿(mào)公司代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品五、征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間賒銷、分期收款：協(xié)議約定收款日期——發(fā)出消費(fèi)品當(dāng)天預(yù)收貨款：發(fā)出消費(fèi)品當(dāng)天托收承付、委托銀行收款：發(fā)出消費(fèi)品并辦妥托罷手續(xù)當(dāng)天其他結(jié)算方式：收訖銷售款或取得銷售款憑據(jù)當(dāng)天移送合用當(dāng)天、提貨當(dāng)天、報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天納稅期限1、3、5、10、15日：期滿5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1—15日內(nèi)申報(bào)并結(jié)清1月、1季度：期滿15日內(nèi)申報(bào)納稅進(jìn)口：自海關(guān)填發(fā)【海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書】之日起15日內(nèi)繳納稅款不能按固定期限納稅的，按次納稅（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定）營(yíng)業(yè)稅法一、納稅人應(yīng)稅勞務(wù)境內(nèi)有償涉及“視同有償涉及“視同有償”（贈(zèng)送、租賃、固定取酬型的投資），排除“共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)型投資”。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%銷售不動(dòng)產(chǎn)5%建筑、文化體育業(yè)3%提供方或接受方排除境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)提供的完全發(fā)生在境外的勞務(wù)。排除境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)提供的完全發(fā)生在境外的勞務(wù)。標(biāo)的物土地、自然資源使用權(quán)土地附著物金融保險(xiǎn)、服務(wù)業(yè)5%出租、固定取酬型投資按服務(wù)業(yè)—租賃5%征娛樂業(yè)5%—20%出讓、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)型投資不征轉(zhuǎn)讓受讓或抵債得來，差額計(jì)稅自建不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，建筑組成計(jì)稅價(jià)格=建筑成本*（1+成本利潤(rùn)率）/（1—3%）3%+銷售對(duì)外銷售價(jià)格全額計(jì)征5%組成計(jì)稅價(jià)格=建筑成本*（1+成本利潤(rùn)率）/（1—3%）對(duì)外銷售價(jià)格全額計(jì)征預(yù)收款：建筑、租賃、無(wú)形、不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送即轉(zhuǎn)移當(dāng)天無(wú)償贈(zèng)送即轉(zhuǎn)移當(dāng)天5、10、15、1月保險(xiǎn)業(yè)、1季銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)公司常駐代表機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)公司常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額*稅率=（收入全額—允許扣除金額）*稅率=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率=營(yíng)業(yè)成本或工程成本*（1—成本利潤(rùn)率）÷（1—稅率）*稅率增值稅和營(yíng)業(yè)稅相同：

1、同稅種不同稅率（混業(yè)經(jīng)營(yíng)）：未分別則從高合用

2、兼營(yíng)：未分別則核定納稅

3、混合銷售：一般：主營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)

特殊：同兼營(yíng)（唯一的，建筑并銷自產(chǎn)）關(guān)稅法《中國(guó)海關(guān)法》《中國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》《中國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》《中國(guó)海關(guān)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收進(jìn)口稅辦法》1987.7.1—2023.6.29全國(guó)人大·法律國(guó)務(wù)院·行政法規(guī)一、征稅對(duì)象和納稅義務(wù)人關(guān)境=國(guó)境—自由港—自由貿(mào)易區(qū)等單獨(dú)關(guān)境區(qū)：不完全合用該國(guó)海關(guān)法律、法規(guī)或?qū)嵭袉为?dú)海關(guān)管理制度的區(qū)域征稅對(duì)象準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨品貿(mào)易性商品和物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)送工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品貿(mào)易性商品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)送工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品納稅義務(wù)人進(jìn)口貨品的收貨人有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)的社會(huì)團(tuán)隊(duì)、出口貨品的發(fā)貨人有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)的社會(huì)團(tuán)隊(duì)、進(jìn)出境物品的所有人推定為所有人：進(jìn)境物品的攜帶人；分離運(yùn)送行李的進(jìn)口旅客；郵遞進(jìn)境的收件人；郵遞或其他運(yùn)送方式出境的寄件人或托運(yùn)人有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)的社會(huì)團(tuán)隊(duì)有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)的社會(huì)團(tuán)隊(duì)推定為所有人：進(jìn)境物品的攜帶人；分離運(yùn)送行李的進(jìn)口旅客；郵遞進(jìn)境的收件人；郵遞或其他運(yùn)送方式出境的寄件人或托運(yùn)人二、進(jìn)出口稅則（關(guān)稅稅率表）進(jìn)出口稅則一國(guó)政府根據(jù)關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，立法制定公布實(shí)行的進(jìn)出口貨品和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表，以及實(shí)行稅則的法令、有關(guān)說明和附錄等《海關(guān)進(jìn)口稅則》《海關(guān)出口稅則》《進(jìn)出口關(guān)稅條例》《稅率合用說明》《進(jìn)口商品從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅稅目稅率表》《進(jìn)口商品關(guān)稅配額稅目稅率表》《進(jìn)口商品稅則暫定稅率表》《出口商品稅則暫定稅率表》《非全稅目信息技術(shù)產(chǎn)品稅率表》等稅則歸類指按照稅則的規(guī)定，將每項(xiàng)具體進(jìn)出口商品按其特性在稅則中找出其最適合的某一個(gè)稅號(hào)，以擬定其合用的稅率原材料性質(zhì)的，一方面考慮其屬性；制成品性質(zhì)的，一方面考慮其用途將考慮采用的有關(guān)類、章及稅號(hào)進(jìn)行比較篩選（查閱《HS注釋》）還難以擬定，運(yùn)用歸類總則有關(guān)條款仍無(wú)法解決，報(bào)海關(guān)總署明確進(jìn)口關(guān)稅稅率2023.1.1起最惠國(guó)稅率：原產(chǎn)于與我國(guó)共同合用最惠國(guó)待遇的WTO成員或地區(qū)；與我國(guó)簽訂有互相給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)；我國(guó)境內(nèi)協(xié)定稅率：原產(chǎn)于我國(guó)參與有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方特惠稅率：原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)普通稅率：原產(chǎn)于上述國(guó)家或地區(qū)以外的其他國(guó)家或地區(qū)，但經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)合用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或地區(qū)名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行特別批準(zhǔn)，可合用最惠國(guó)稅率合用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或地區(qū)名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行暫定稅率：根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，國(guó)家對(duì)部分進(jìn)口原材料、零部件、農(nóng)藥原藥和中間體、樂器及生產(chǎn)設(shè)備（700多個(gè)稅目）實(shí)行暫定稅率暫定稅率>最惠國(guó)稅率協(xié)定稅率VS特惠稅率VS暫定稅率：從低合用普通稅率的，不合用暫定稅率關(guān)稅配額稅率：部分農(nóng)產(chǎn)品小麥、玉米等7種和化肥產(chǎn)品尿素等3種，即在一定數(shù)量?jī)?nèi)合用稅率較低的配額內(nèi)稅率，超過則所有合用稅率較高的配額外稅率小麥、玉米等7種尿素等3種從價(jià)稅進(jìn)口貨品完稅價(jià)格*稅率從量稅如原油、啤酒、交卷等復(fù)合稅如錄像機(jī)、放像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)等選擇稅同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅，計(jì)征時(shí)選擇稅額較高的滑準(zhǔn)稅隨進(jìn)口貨品價(jià)格由高至低而關(guān)稅稅率由低到至高的一類特殊從價(jià)關(guān)稅，目的在于保持實(shí)行此稅率商品的國(guó)內(nèi)市價(jià)相對(duì)穩(wěn)定，不受國(guó)際市價(jià)波動(dòng)的影響出口關(guān)稅稅率出口稅率僅對(duì)100余種：如鰻魚苗、部分有色金屬礦砂及其精礦、生銻、磷、氟鉭酸鉀、苯、山羊板皮、部分鐵合金、鋼鐵廢碎料、銅和鋁原料及其制品、鎳錠、鋅錠、銻錠少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競(jìng)相殺價(jià)、盲目進(jìn)口、需規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅100余種：如鰻魚苗、部分有色金屬礦砂及其精礦、生銻、磷、氟鉭酸鉀、苯、山羊板皮、部分鐵合金、鋼鐵廢碎料、銅和鋁原料及其制品、鎳錠、鋅錠、銻錠暫定稅率0—25%合用出口稅率的部分+其他200多種商品暫定稅率>出口稅率特別關(guān)稅報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅合用國(guó)別、稅率、期限、征收辦法，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)覺得，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)行稅率運(yùn)用按申報(bào)進(jìn)出口之日的稅率先行申報(bào)的，按運(yùn)送工具申報(bào)進(jìn)境之日的稅率補(bǔ)稅、退稅涉及下面兩種，按原申報(bào)進(jìn)出口之日的稅率，排除：涉及下面兩種原先減免貨品：重新辦理報(bào)關(guān)手續(xù)日的稅率保稅貨品申請(qǐng)內(nèi)銷，申請(qǐng)日稅率；擅自內(nèi)銷，被查獲日稅率暫時(shí)進(jìn)口貨品轉(zhuǎn)正式進(jìn)口貨品，申報(bào)正式進(jìn)口日稅率分期支付租金的貨品，每次填報(bào)關(guān)單辦理報(bào)關(guān)手續(xù)日稅率溢卸、誤卸貨品，原運(yùn)送工具申報(bào)進(jìn)口日稅率；不清楚的按擬定補(bǔ)稅當(dāng)天稅率走私貨品，按查獲日稅率三、完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨品的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查擬定；不能擬定期由海關(guān)依法估定及應(yīng)納稅額由海關(guān)以該貨品的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查擬定；不能擬定期由海關(guān)依法估定《世界貿(mào)易組織估價(jià)協(xié)定》《中國(guó)海關(guān)審定進(jìn)出口貨品完稅價(jià)格辦法》2023.2.1起實(shí)行原產(chǎn)地所有產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)通過幾個(gè)國(guó)家加工、制造的進(jìn)口貨品，以最后一個(gè)對(duì)貨品進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可視為實(shí)質(zhì)性加工指加工后會(huì)改變四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類；或增值部分占新產(chǎn)品總值已超30%（含）的國(guó)家指加工后會(huì)改變四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類；或增值部分占新產(chǎn)品總值已超30%（含）其他器材或車輛所用零件、備件及工具，如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理，則按主件原產(chǎn)地；分別進(jìn)口則按各自原產(chǎn)地進(jìn)口貨品的完稅價(jià)格出口貨品的完稅價(jià)格四、減入世前，減征以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn)；入世后，減征以最惠國(guó)稅率或普通稅率為基準(zhǔn)免規(guī)定除法定減免稅，其他均由國(guó)務(wù)院決定入世前，減征以稅則規(guī)定稅率為基準(zhǔn)；入世后，減征以最惠國(guó)稅率或普通稅率為基準(zhǔn)除法定減免稅，其他均由國(guó)務(wù)院決定法定減免稅稅法中明確列出，無(wú)需申請(qǐng)，海關(guān)無(wú)后續(xù)管理免征關(guān)稅：稅額50元以下的一票貨品一張單據(jù)相應(yīng)的貨品一張單據(jù)相應(yīng)的貨品無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資進(jìn)出境運(yùn)送工具裝載的途中必需的燃料、物料、飲食用品核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或暫時(shí)出境，并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或進(jìn)境的貨品貨樣、展覽品、施工機(jī)械、工程車輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時(shí)使用的儀器和工具、電視或電影攝制器械、盛裝貨品的容器、劇團(tuán)服裝道具，在繳納相稱于稅款的保證金或提供擔(dān)保后，可暫時(shí)免稅貨樣、展覽品、施工機(jī)械、工程車輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時(shí)使用的儀器和工具、電視或電影攝制器械、盛裝貨品的容器、劇團(tuán)服裝道具為境外廠商加工、裝配成品和為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料、輔料、零件、部件、配套件、包裝物料，按實(shí)際加工出口的成品數(shù)免征進(jìn)口關(guān)稅，或先征后退因故退還出口貨品，免征進(jìn)口關(guān)稅，出口關(guān)稅不退因故退還進(jìn)口貨品，免征出口關(guān)稅，進(jìn)口關(guān)稅不退酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：境外運(yùn)送途中或起卸時(shí)，遭受損壞或損失起卸前或放行前，因不可抗力損壞或損失海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已破漏、損壞或腐爛，不是保管不慎無(wú)代價(jià)抵償貨品征稅放行后發(fā)現(xiàn)殘損、短少或品質(zhì)不良，而免費(fèi)補(bǔ)償或更換同類免征進(jìn)口關(guān)稅；但殘損或質(zhì)量問題的原進(jìn)口未退運(yùn)國(guó)外，則照章征稅征稅放行后發(fā)現(xiàn)殘損、短少或品質(zhì)不良，而免費(fèi)補(bǔ)償或更換同類國(guó)際條約有規(guī)定減免的貨品；我國(guó)法律規(guī)定的其他特定減免稅“政策性減免稅”，有地區(qū)、公司和用途的限制，需后續(xù)管理及減免記錄科教用品《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》，涉及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》，涉及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅殘疾人專用品《殘疾人專用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》，涉及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅《殘疾人專用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》，涉及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資《扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收的暫行辦法》，涉及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅《扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收的暫行辦法》，涉及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅尚有一些減災(zāi)關(guān)稅規(guī)定臨時(shí)減免稅由國(guó)務(wù)院根據(jù)《海關(guān)法》對(duì)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)項(xiàng)目或某批貨品的特殊情況，給予特別照顧，一案一批，專文下達(dá)五、征收管理關(guān)稅滯納：納稅義務(wù)人未在關(guān)稅繳納期限內(nèi)繳納稅款。關(guān)稅退還將實(shí)際征收多于應(yīng)當(dāng)征收的溢征關(guān)稅退還給原納稅義務(wù)人的一種行政行為因品種或規(guī)格因素原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境，查驗(yàn)屬實(shí)自受理退稅申請(qǐng)30日內(nèi)，做書面答復(fù)并告知，退還已征關(guān)稅自受理退稅申請(qǐng)30日內(nèi)，做書面答復(fù)并告知納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)書面申請(qǐng)退還并加計(jì)銀行活期利息海關(guān)誤征免驗(yàn)進(jìn)口，完稅后發(fā)現(xiàn)短卸，且海關(guān)審查認(rèn)可出口已稅，因故未出口，申報(bào)退關(guān)，海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)追征和補(bǔ)征責(zé)令納稅義務(wù)人補(bǔ)繳短征關(guān)稅的一種行政行為追征納稅人違規(guī)，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，且按日加收滯納金少征或漏征稅款的0.5‰少征或漏征稅款的0.5‰補(bǔ)征非因納稅人違規(guī)，自繳納稅款或放行之日起1年內(nèi)納稅爭(zhēng)議就征稅、減稅、補(bǔ)稅或退稅等是否合法或適當(dāng)，是否侵害納稅義務(wù)人合法權(quán)益有異議，可自填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向上一級(jí)海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議；可自收到復(fù)議決定書自收到復(fù)議申請(qǐng)60日內(nèi)做出之日起15日內(nèi)，向法院提起訴訟自收到復(fù)議申請(qǐng)60日內(nèi)做出異議不影響按期納稅程序優(yōu)于實(shí)體原則，逾期構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)強(qiáng)制執(zhí)行程序優(yōu)于實(shí)體原則三、所得稅公司所得稅《中國(guó)公司所得稅法》《中國(guó)公司所得稅法實(shí)行條例》2023.3.16——2023.1.12023.11.28——2023.1.1全國(guó)人大·法律·直接稅·比例稅率基本稅率25%；低稅率20%?；径惵?5%；低稅率20%。國(guó)務(wù)院·行政法規(guī)四、財(cái)產(chǎn)行為稅車船稅《中華人民共和國(guó)車船稅法》2023.2.25——2023.1.1全國(guó)人大常委會(huì)·法律·地方管理享有·直接稅·按年課征·浮動(dòng)稅額PS:參數(shù)的來源：登記證書、行駛證——出廠合格證、進(jìn)口憑證——國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)——參照同類車船納稅義務(wù)人中國(guó)境內(nèi)應(yīng)稅車輛、船舶的所有人或管理人一次課征、直接稅一次課征、直接稅征稅范圍《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車船，不管是否需要去相關(guān)部門登記稅率從量計(jì)征，定額稅率；車船稅法規(guī)定浮動(dòng)稅額，省級(jí)政府?dāng)M定車輛具體稅額，國(guó)務(wù)院擬定船舶具體稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額/12）*應(yīng)納稅月份數(shù)應(yīng)納稅月份數(shù)=12—納稅義務(wù)發(fā)生月份取得所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，以發(fā)票或其他證明文獻(xiàn)為準(zhǔn)+1取得所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，以發(fā)票或其他證明文獻(xiàn)為準(zhǔn)已稅車船被盜搶報(bào)廢滅失，可申請(qǐng)退還自盜搶月份起至年度終了期間的稅款車船因質(zhì)量因素退回生產(chǎn)公司或經(jīng)銷商，可申請(qǐng)退稅已退稅車船又失而復(fù)得，自公安機(jī)關(guān)相關(guān)證明當(dāng)月起計(jì)算納稅可由非車輛登記地保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳已稅車船年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓過戶，不納稅不退稅納稅地點(diǎn)扣繳義務(wù)人如保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、公安交通管理部門、海事部門、公共交通管理部門、漁業(yè)船舶登記管理部門、其他；出具代征稅款憑證。所在地——車船登記地——車船所有人或管理人所在地如保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、公安交通管理部門、海事部門、公共交通管理部門、漁業(yè)船舶登記管理部門、其他；出具代征稅款憑證。納稅期限按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納，具體申報(bào)期限由省級(jí)政府規(guī)定納稅管理納稅人對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳稅額有異議的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申訴稅源數(shù)據(jù)庫(kù)、車船稅聯(lián)網(wǎng)征收系統(tǒng)印花稅《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》——書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為雙方當(dāng)事人課稅雙方當(dāng)事人課稅1988.8.6——1988.10.1國(guó)務(wù)院·行政法規(guī)·納稅義務(wù)人在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人立協(xié)議涉及具有協(xié)議性質(zhì)的憑證，如具有協(xié)議效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等人：協(xié)議當(dāng)事人涉及當(dāng)事人的代理人，排除協(xié)議的擔(dān)保人、證人、鑒定人，如下1—10涉及具有協(xié)議性質(zhì)的憑證，如具有協(xié)議效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等涉及當(dāng)事人的代理人，排除協(xié)議的擔(dān)保人、證人、鑒定人立據(jù)人：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移書據(jù)買賣雙方當(dāng)事人，如下11土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移立賬簿人：設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人，如下12領(lǐng)受人：領(lǐng)取或接受并持有該項(xiàng)憑證如許可證照、專利證書等的單位和個(gè)人，如下13如許可證照、專利證書等使用人：在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的納稅人各類電子應(yīng)稅憑證簽訂人：0.05‰——0.3‰——0.5‰——1‰稅目范圍比例稅率+定額稅率1購(gòu)銷協(xié)議涉及供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等協(xié)議涉及出版單位與發(fā)行單位間訂立的圖書的訂購(gòu)單、頂數(shù)單等；排除各級(jí)電網(wǎng)間互供電量、電網(wǎng)與用戶間供用電協(xié)議。涉及出版單位與發(fā)行單位間訂立的圖書的訂購(gòu)單、頂數(shù)單等；排除各級(jí)電網(wǎng)間互供電量、電網(wǎng)與用戶間供用電協(xié)議。購(gòu)銷金額即計(jì)稅依據(jù)0.3‰即計(jì)稅依據(jù)2加工承攬協(xié)議涉及加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等協(xié)議加工或承攬收入假如可以分出受托方提供的原材料等，則原材料部分按購(gòu)銷協(xié)議計(jì)征；輔助材料和加工費(fèi)合計(jì)征收；委托方提供的重要材料等不計(jì)征0.5‰假如可以分出受托方提供的原材料等，則原材料部分按購(gòu)銷協(xié)議計(jì)征；輔助材料和加工費(fèi)合計(jì)征收；委托方提供的重要材料等不計(jì)征3建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)協(xié)議涉及勘察、設(shè)計(jì)協(xié)議收取費(fèi)用的0.5‰4建筑安裝工程承包協(xié)議涉及建筑、安裝工程承包協(xié)議承包金額的0.3‰5財(cái)產(chǎn)租賃協(xié)議涉及租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備、門店、柜臺(tái)等租賃額的1‰；稅額局限性1元的按1元6貨品運(yùn)送協(xié)議涉及民用航空、鐵路運(yùn)送、海上運(yùn)送、公路運(yùn)送和聯(lián)運(yùn)協(xié)議及作為協(xié)議使用的單據(jù)及作為協(xié)議使用的單據(jù)運(yùn)送收取費(fèi)用排除貨品金額、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等的0.5‰排除貨品金額、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等7倉(cāng)儲(chǔ)保管協(xié)議涉及倉(cāng)儲(chǔ)、保管協(xié)議及作為協(xié)議使用的倉(cāng)單、棧單等及作為協(xié)議使用的倉(cāng)單、棧單等倉(cāng)儲(chǔ)收取保管費(fèi)用的1‰8借款協(xié)議金融組織和借款人所簽訂的借款協(xié)議涉及同性質(zhì)的借據(jù)、融資租賃協(xié)議，排除銀行同業(yè)拆借涉及同性質(zhì)的借據(jù)、融資租賃協(xié)議，排除銀行同業(yè)拆借借款金額最高限額內(nèi)隨借隨還：以最高限額為計(jì)稅依據(jù)，簽訂時(shí)貼花一次。抵押協(xié)議簽訂時(shí)不計(jì)征，等抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)再按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)征。融資租賃協(xié)議按協(xié)議所載租金暫按借款協(xié)議計(jì)稅。的0.05‰最高限額內(nèi)隨借隨還：以最高限額為計(jì)稅依據(jù)，簽訂時(shí)貼花一次。抵押協(xié)議簽訂時(shí)不計(jì)征，等抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)再按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)征。融資租賃協(xié)議按協(xié)議所載租金暫按借款協(xié)議計(jì)稅。9財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)協(xié)議涉及財(cái)產(chǎn)公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)、貨品運(yùn)送保險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)五大類、責(zé)任、保證、信用保險(xiǎn)協(xié)議及作為協(xié)議使用的單據(jù)公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)、貨品運(yùn)送保險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)五大類及作為協(xié)議使用的單據(jù)保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰10技術(shù)協(xié)議涉及技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、征詢是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)協(xié)議，排除法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的征詢。、服務(wù)就解決特定技術(shù)問題，排除以常規(guī)手段或?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的進(jìn)行的一般加工、修理、廣告、印刷、測(cè)繪、標(biāo)準(zhǔn)化測(cè)試、勘察、設(shè)計(jì)等書立的協(xié)議等協(xié)議及作為協(xié)議使用的單據(jù)是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)協(xié)議，排除法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的征詢。就解決特定技術(shù)問題，排除以常規(guī)手段或?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的進(jìn)行的一般加工、修理、廣告、印刷、測(cè)繪、標(biāo)準(zhǔn)化測(cè)試、勘察、設(shè)計(jì)等書立的協(xié)議及作為協(xié)議使用的單據(jù)所載報(bào)酬金額0.3‰11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)涉及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)指登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及公司股權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)涉及買賣、繼承、贈(zèng)與、互換、分割等和專利實(shí)行許可協(xié)議、土地使用權(quán)出讓/轉(zhuǎn)讓協(xié)議、商品房銷售協(xié)議等權(quán)利轉(zhuǎn)移協(xié)議指登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及公司股權(quán)涉及買賣、繼承、贈(zèng)與、互換、分割等所載金額0.5‰12營(yíng)業(yè)賬簿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用財(cái)會(huì)核算賬簿涉及銀行用以反映資金存貸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)資金增減變化、核算經(jīng)營(yíng)成果的賬簿；排除銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)立的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿等。涉及銀行用以反映資金存貸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)資金增減變化、核算經(jīng)營(yíng)成果的賬簿；排除銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)立的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿等。資金賬簿指反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位資本金數(shù)額增減變化的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額0.5‰；其他除資金賬簿，涉及日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿按件5元指反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位資本金數(shù)額增減變化的賬簿除資金賬簿，涉及日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿13權(quán)利、許可證照涉及政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證按件5元應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額/應(yīng)稅憑證件數(shù)*合用稅率五、資源稅資源稅《中國(guó)資源稅暫行條例》《中國(guó)資源稅暫行條例實(shí)行細(xì)則》2023.9.30——2023.11.12023.10.28——2023.11.1國(guó)務(wù)院·行政法規(guī)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局·部門規(guī)章六、特定目的稅城市維護(hù)建設(shè)稅法《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》1985.2.8——1985.1.1國(guó)務(wù)院·行政法規(guī)·地方稅務(wù)局征收特點(diǎn)稅款?？顚Ｓ酶郊佣悾骸霸鱿麪I(yíng)”的實(shí)際繳納額沒有課稅對(duì)象，但以增消營(yíng)的稅額為計(jì)稅依據(jù)。及同時(shí)征收沒有課稅對(duì)象，但以增消營(yíng)的稅額為計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)城鄉(xiāng)規(guī)模設(shè)計(jì)不同比例稅率作用補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的局限性調(diào)動(dòng)地方政府進(jìn)行城市維護(hù)和建設(shè)的積極性納稅義務(wù)人指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱“三稅”）義務(wù)的單位和個(gè)人2023.12.1起，對(duì)外商投資公司、外國(guó)公司及外籍個(gè)人開征同教育費(fèi)附加同教育費(fèi)附加代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人一律比照“三稅”稅率按納稅人所在地的規(guī)定，下列情況按繳納“三稅”所在地的規(guī)定代扣代繳、代收代繳的，按受托方所在地稅率流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按經(jīng)營(yíng)地稅率市區(qū)：7%縣城、鎮(zhèn)：5%其他涉及開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地為海上的：1%涉及開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地為海上的計(jì)稅依據(jù)實(shí)際繳納意味著：隨“三稅”的減免而減免城建稅的“三稅意味著：隨“三稅”的減免而減免城建稅不涉及“三稅”的滯納金和罰款，但可同時(shí)罰城建稅的滯納金和罰款補(bǔ)繳減免“三稅”，亦補(bǔ)繳減免城建稅出口不退，進(jìn)口不征因減免需“三稅”退款的，亦退庫(kù)城建稅出口不退，進(jìn)口不征出口退增值稅、消費(fèi)稅，不退已繳納的城建稅進(jìn)口代征增值稅、消費(fèi)稅，不繳納城建稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退，除此外規(guī)定，一律不退/返國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征2023.1.1起，當(dāng)期免抵的增值稅稅額納入城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍期前，已征的不退，未征的不補(bǔ)征應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅*稅率納稅環(huán)節(jié)與納稅期限只要發(fā)生“三稅”的納稅義務(wù)，就要在同樣環(huán)節(jié)計(jì)征城建稅；納稅期限同“三稅”納稅地點(diǎn)以繳納“三稅”的地點(diǎn)為主，下列為例外：代扣代收地?zé)o固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地同增值稅在油井所在地同營(yíng)業(yè)稅在各管道局所在地教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》《關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的告知》1986.4.28——1986.7.12023年國(guó)務(wù)院·行政法規(guī)財(cái)政部·部門規(guī)章附加費(fèi)·專項(xiàng)基金·教育行政部門統(tǒng)籌管理納稅義務(wù)人負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位和個(gè)人2023.12.1起，對(duì)外商投資公司、外國(guó)公司及外籍個(gè)人開征同城建稅同城建稅計(jì)征依據(jù)實(shí)繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額（比例）稅率教育費(fèi)附加：3%地方教育費(fèi)附加2023年起統(tǒng)一：2%2023年起統(tǒng)一應(yīng)納（地方）教育費(fèi)附加=實(shí)繳“三稅”*征收比率（3%或2%）減免規(guī)定進(jìn)口不征，出口不退，免抵要交重大水利工程建設(shè)基金免征與“三稅”同退，同補(bǔ)繳月末計(jì)提：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加下月扣繳：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加貸：銀行存款車輛購(gòu)置稅《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》2023.10.22——2023.1.12023.11.25——2023.2.1國(guó)務(wù)院稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院·行政法規(guī)·國(guó)稅系統(tǒng)管理，中央政府享有·直接稅納稅義務(wù)人在境內(nèi)購(gòu)置涉及受贈(zèng)、自產(chǎn)自用、獲獎(jiǎng)、抵債、走私、罰沒等取得方式自用應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人涉及受贈(zèng)、自產(chǎn)自用、獲獎(jiǎng)、抵債、走私、罰沒等取得方式征稅范圍范圍的調(diào)整需國(guó)務(wù)院決定范圍的調(diào)整需國(guó)務(wù)院決定汽車：摩托車：輕便、二輪、三輪電車：無(wú)軌、有軌掛車：全掛車、半掛車農(nóng)用運(yùn)送車：三輪、四輪稅率10%計(jì)稅依據(jù)（計(jì)稅價(jià)格）購(gòu)買：所有價(jià)款涉及隨車購(gòu)買的工具件、零部件+價(jià)外費(fèi)用涉及基金、集資費(fèi)、違約金、延期付款利息、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)送裝卸費(fèi)、保管費(fèi)等，排除代收代繳的保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)、控購(gòu)費(fèi)（行政性收費(fèi)）（不涉及增值稅）涉及隨車購(gòu)買的工具件、零部件涉及基金、集資費(fèi)、違約金、延期付款利息、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)送裝卸費(fèi)、保管費(fèi)等，排除代收代繳的保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)、控購(gòu)費(fèi)（行政性收費(fèi)）進(jìn)口進(jìn)口是動(dòng)詞，非名詞，排除從境內(nèi)購(gòu)買的進(jìn)口車：組成計(jì)稅價(jià)格根據(jù)申報(bào)納稅之日中人行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)=關(guān)稅完稅價(jià)格用來完關(guān)稅的價(jià)格，非已完關(guān)稅的價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅進(jìn)口是動(dòng)詞，非名詞，排除從境內(nèi)購(gòu)買的進(jìn)口車根據(jù)申報(bào)納稅之日中人行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)用來完關(guān)稅的價(jià)格，非已完關(guān)稅的價(jià)格其他：參照稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格；沒有則用納稅人提供的有效價(jià)格證明直接用這個(gè)的情況：進(jìn)口舊車、不可抗力導(dǎo)致受損的車、庫(kù)存3年的車、8萬(wàn)公里以上的實(shí)驗(yàn)車、國(guó)稅總局規(guī)定的其他；明顯偏低，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定直接用這個(gè)的情況：進(jìn)口舊車、不可抗力導(dǎo)致受損的車、庫(kù)存3年的車、8萬(wàn)公里以上的實(shí)驗(yàn)車、國(guó)稅總局規(guī)定的其他最低計(jì)稅價(jià)格：購(gòu)買或進(jìn)口申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型最低計(jì)稅價(jià)格且無(wú)合法理由的，按國(guó)務(wù)院稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格已稅已登記注冊(cè)，底盤發(fā)生更換，按同類新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%免稅、減稅條件消失在辦理過戶手續(xù)前或變更車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，最低計(jì)稅價(jià)格=同類新車最低計(jì)稅價(jià)格*【1-（已使用年限—規(guī)定合用年限國(guó)產(chǎn)2023，進(jìn)口2023）】在辦理過戶手續(xù)前或變更車輛登記注冊(cè)手續(xù)前國(guó)產(chǎn)2023，進(jìn)口2023非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格*稅率（即10%）凡使用代收單位票據(jù)收取的款項(xiàng)或各項(xiàng)費(fèi)用并在一張發(fā)票上難以劃分的，視作價(jià)外收費(fèi)，并入征稅；凡使用委托方票據(jù)收取，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定是否征稅2023.1.1日起，二手車買賣不需繳納車輛購(gòu)置稅，只有過戶費(fèi)未按規(guī)定納稅的需補(bǔ)稅，實(shí)際購(gòu)價(jià)高于最低計(jì)稅價(jià)格的，也需對(duì)其差額補(bǔ)稅征收管理納稅申報(bào)如實(shí)填寫《申報(bào)表》——審核資料、擬定計(jì)稅依據(jù)、征稅——核發(fā)完稅證明并加蓋車購(gòu)稅征稅專用章——稅務(wù)機(jī)關(guān)保存有關(guān)復(fù)印件并建立相關(guān)稅收管理檔案一車一申報(bào)納稅環(huán)節(jié)使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)向車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前納稅二手車買賣，向原車主索要《車輛購(gòu)置稅完稅證明一次課征制》一次課征制購(gòu)入原免稅的二手車，需重新辦理申報(bào)繳稅或免稅手續(xù)納稅地點(diǎn)車輛登記注冊(cè)地上牌落籍地或落戶地稅務(wù)機(jī)關(guān)——納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)上牌落籍地或落戶地納稅期限購(gòu)買之日發(fā)票上的銷售日期、進(jìn)口之日?qǐng)?bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天、取得之日、免稅條件消失免稅車輛轉(zhuǎn)讓仍屬免稅范圍，自取得之日60日內(nèi)重新申報(bào)免稅之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅發(fā)票上的銷售日期報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天免稅車輛轉(zhuǎn)讓仍屬免稅范圍，自取得之日60日內(nèi)重新申報(bào)免稅繳稅管理繳納方法自報(bào)核繳：集中征收繳納：分納稅人集中申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)集中繳庫(kù)代征、代扣、代收：繳稅管理完稅證明先于完稅憑證完稅證明先于完稅憑證退稅制度納稅人申請(qǐng)并填《退稅申報(bào)表》納稅人申請(qǐng)并填《退稅申報(bào)表》車輛退回生產(chǎn)公司或經(jīng)銷商符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)送車輛但已征稅其他自辦理納稅申報(bào)非退稅申報(bào)之日起，每滿1年扣減10%已納稅款計(jì)算退稅額非退稅申報(bào)耕地占用稅《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》2023.12.1——2023.1.1國(guó)務(wù)院·行政法規(guī)·地稅管理享有·地區(qū)差別定額稅率世界7%的耕地養(yǎng)活世界22%的人口納稅義務(wù)人占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征稅范圍國(guó)家所有和集體所有的耕地耕地林地、牧草地、農(nóng)田水運(yùn)用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩康绒r(nóng)用地比照耕地：種植農(nóng)作物的土地，涉及菜地、園地如花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地林地、牧草地、農(nóng)田水運(yùn)用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩康绒r(nóng)用地比照耕地如花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等，由省級(jí)政府?dāng)M定是否征收稅率人均耕地以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝唬?,1]畝以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝幻科椒矫住?0,50】人均耕地（1,2]畝每平方米【8,40】人均耕地（2,3]畝每平方米【6,30】人均耕地（3,&）畝每平方米【5,25】經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，可適當(dāng)提高稅額，但不得超過本地標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)稅依據(jù)實(shí)際占用耕地面積，以每平方米為計(jì)量單位應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米）*定額稅率免征軍事設(shè)施、學(xué)校涉及技工院校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院涉及技工院校減征農(nóng)村居民建新住宅，減半征收確有困難，鄉(xiāng)政府審核&縣政府批準(zhǔn)，可免征或減征確有困難，鄉(xiāng)政府審核&縣政府批準(zhǔn)，可免征或減征鐵路線、公路線、飛機(jī)跑道及停機(jī)坪、港口、航道，減按2元每平國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可免征或減征國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可免征或減征補(bǔ)繳更改占地用途，不再屬于免征或減征情形的退還在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的船舶噸稅《中華人民共和國(guó)船舶噸稅暫行條例》2023.11.23——2023.1.1國(guó)務(wù)院·行政法規(guī)噸稅稅目、稅率表調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定稅目

（按船舶凈噸位劃分）稅率（元/凈噸）備注普通稅率

（按執(zhí)照期限劃分）優(yōu)惠稅率

（按執(zhí)照期限劃分）1年90日30日1年90日30日不超過2023凈噸12.64.22.19.03.01.5拖船按發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸和非機(jī)動(dòng)駁船指在船舶管理部門登記為駁船的非機(jī)動(dòng)船舶分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款按發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸指在船舶管理部門登記為駁船的非機(jī)動(dòng)船舶超過2023凈噸，但不超過10000凈噸24.08.04.017.45.82.9超過10000凈噸，但不超過50000凈噸27.69.24.619.86.63.3超過50000凈噸31.810.65.322.87.63.8一、要素征稅范圍即征收對(duì)象和納稅人的具體內(nèi)容或范圍即征收對(duì)象和納稅人的具體內(nèi)容或范圍自中國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，即應(yīng)稅船舶（定額）稅率優(yōu)惠稅率中國(guó)國(guó)籍的應(yīng)稅船舶、船籍國(guó)（地區(qū)）與中國(guó)簽訂具有互相給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或協(xié)定的應(yīng)稅船舶普通稅率Othertaxableship應(yīng)納稅額的計(jì)算稅款、滯納金、罰款均以人民幣計(jì)算稅款、滯納金、罰款均以人民幣計(jì)算噸稅按船舶凈噸位和