2021-2022年稅務師之涉稅服務實務通關提分題庫及完整答案

2021-2022年稅務師之涉稅服務實務通關提分題庫及完整答案單選題（共50題）1、資源稅的下列表述錯誤的是（）。A.對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.納稅人開采或生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品用于銷售，一般在銷售地納稅C.人造石油不納資源稅D.以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅【答案】B2、下列關于轉讓金融商品應交增值稅的處理，不正確的是（）。A.通過“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”明細科目進行核算B.金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損D.轉讓金融商品當月月末，如產(chǎn)生轉讓收益，則按應納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目【答案】C3、某酒廠（增值稅一般納稅人），2019年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票收取價稅合計款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2019年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項業(yè)務，2019年8月計算的增值稅銷項稅額應為（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70【答案】C4、（）是一般稅務咨詢服務最常見、最主要的涉稅事項，也是一般稅務咨詢服務的重點。A.稅收政策適用咨詢B.稅收程序適用咨詢C.稅收會計適用咨詢D.稅收動態(tài)適用咨詢【答案】A5、下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。A.當期未發(fā)生納稅義務的納稅人B.當期開始享受免稅待遇的納稅人C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人【答案】C6、下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是（）。A.2016年成立的某公司在2020年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結算印花稅D.與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅【答案】C7、某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務應納增值稅（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】C8、2020年2月，某商場（系增值稅一般納稅人）6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金應該歸商場所有，商場的賬務處理正確的是（）。A.借：其他應付款——押金1000貸：其他業(yè)務收入1000B.借：其他應付款——押金1000貸：其他業(yè)務收入862.07應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）137.93C.借：其他應付款——押金1000貸：其他業(yè)務收入884.96應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）115.04D.借：其他應付款——押金1000貸：營業(yè)外收入884.96應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）115.04【答案】C9、企業(yè)發(fā)生的下列費用中，可以稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的股息C.企業(yè)參加雇主責任險繳納的保險費D.企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金【答案】C10、甲企業(yè)2019年8月委托乙企業(yè)加工一批實木地板，甲企業(yè)提供的材料成本為10萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費5萬元，當月加工完畢后全部收回，已知乙企業(yè)同類實木地板的不含稅售價為20萬元。甲企業(yè)將委托加工收回的實木地板領用一半用于繼續(xù)生產(chǎn)高級實木地板，當月生產(chǎn)完成后全部對外出售取得不含稅銷售收入50萬元，剩余的一半實木地板收回后直接出售取得不含稅銷售收入9萬元。已知實木地板的消費稅稅率為5%。則甲企業(yè)當月應自行向稅務機關申報繳納消費稅（）萬元。A.2B.2.45C.2.11D.2.56【答案】A11、下列關于涉稅服務業(yè)務成果的表述，正確的是（）。A.涉稅服務人員應按照委托人提出修改業(yè)務成果結論的要求，直接修改業(yè)務成果B.在正式出具業(yè)務成果前，涉稅服務機構和人員不得與委托人進行有關內容的溝通C.業(yè)務成果中的特殊事項應當包括稅收風險提示和其他事項說明D.針對業(yè)務成果的制作要求，不需要單獨制定相關程序以保證業(yè)務成果質量和控制執(zhí)業(yè)風險【答案】C12、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月15日通過銀行劃賬上繳2019年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（）A.借：以前年度損益調整12000貸：銀行存款12000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調整12000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000D.借：應交稅費——未交增值稅12000貸：銀行存款12000【答案】D13、由（）統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。A.省地稅局B.省國稅局C.設區(qū)市稅務局D.國家稅務總局【答案】D14、根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行核對審查的一種方法是（）。A.比較分析法B.控制計算法C.核對法D.查詢法【答案】C15、甲公司為一般納稅人，2020年1月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入20萬元并開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已抵扣了進項稅額。2月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質量問題，要求將該部分貨物退回并經(jīng)甲公司同意。則（）。A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票C.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票D.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票【答案】A16、被訴的具體行政行為主要證據(jù)不足，適用法律、法規(guī)錯誤，違反法定程序，人民法院應當（）。A.維持判決B.撤銷判決C.履行判決D.變更判決【答案】B17、下列各項不同用途的應稅消費品，不需繳納消費稅的是（）。A.將應交消費稅的產(chǎn)品用于職工福利的B.委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的C.自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品的D.生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的殘次品卷煙【答案】B18、下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。A.商場向消費者個人零售商品時B.批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時C.轉讓專利技術的某科研所向受讓方收取款項時D.建筑施工企業(yè)支付張某10000元設計費時【答案】D19、2018年8～12月屬于甲企業(yè)（居民企業(yè)）的籌辦期間，在籌辦期間發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費15萬元，發(fā)生與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出10萬元，其他籌辦費25萬元，2019年該企業(yè)正式投入生產(chǎn)經(jīng)營。已知該企業(yè)選擇在2019年一次性扣除籌辦費支出。假設不考慮其他因素，則該企業(yè)2019年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的籌辦費為（）萬元。A.25B.44C.50D.46【答案】D20、企業(yè)支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的技術維護費用，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，貸記的科目是（）。A.營業(yè)外收入B.管理費用C.其他收益D.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）【答案】B21、下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合相關規(guī)定（）。A.稅務師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按月編制資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C22、境內某居民企業(yè)2019年會計利潤為2000萬元，其中技術轉讓收入800萬元，與技術轉讓相關的成本費用為200萬元。假設不考慮其他因素，該居民企業(yè)2019年應納企業(yè)所得稅（）萬元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A23、稅務師接受委托對某縣城的企業(yè)2019年的企業(yè)所得稅進行納稅審核，企業(yè)的營業(yè)外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團體向農(nóng)村義務教育捐款120萬元。企業(yè)利潤表中體現(xiàn)的會計利潤為620萬元，經(jīng)過稅務師審核發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬元（選擇簡易計稅方法），掛在“其他應付款”賬上，假設房產(chǎn)稅的繳納不存在問題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨物作為禮品贈送給客戶，賬務處理為：A.28.59萬元B.92.31萬元C.93.51萬元D.120萬元【答案】B24、2019年11月，某建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得本地建筑服務含稅收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付含稅分包款12萬元，則該企業(yè)當月應繳納增值稅稅額（）萬元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A25、下列各項中，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。A.企業(yè)支付給兼職的工資B.差旅費津貼、誤餐補助C.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得D.個人從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得【答案】C26、企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表《納稅調整項目明細表》中所列的“銷售折扣、折讓和退回”屬于（）。A.收入類調整項目B.資產(chǎn)類調整項目C.扣除類調整項目D.特殊事項調整項目【答案】A27、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列項目應計算繳納增值稅的是（）。A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務B.殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務C.殘疾人員組織為社會提供的服務D.納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入【答案】C28、下列稅務咨詢的形式中，適用于比較簡單明了的涉稅事項咨詢服務的是（）。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡咨詢【答案】B29、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務B.公共交通運輸服務C.人力資源外包服務D.增值電信服務【答案】D30、2021年1月15日某納稅人經(jīng)稅務部門實施納稅檢查后認定其具有偷稅行為，處以補繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務師事務所代理復議，填寫并向稅務行政復議機關提交了《復議申請書》，稅務行政復議機關答復為（）。A.決定受理B.要求申請人限期補正C.不予受理D.移送其他稅務機關【答案】C31、某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.從原單位取得的退休金4000元B.從出版社取得稿酬2000元C.咨詢費收入1000元D.家教收入3000元【答案】A32、關于納稅人權利的說法中，正確的是（）。A.經(jīng)核準延期辦理申報，在核準期限內無需辦理稅款入庫手續(xù)B.納稅人的陳述或申辯應有理有據(jù)，稅務機關對納稅人無理申辯可加重處罰C.納稅人認為稅務機關的稅務檢查行為對其造成名譽損害，可要求稅務行政賠償D.稅務機關進行稅務檢查時未出示稅務檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查【答案】D33、下列選項中，不應計入增值稅應稅銷售額中計稅的是（）。A.消費稅稅金B(yǎng).給予客戶的銷售折扣C.銷售酒類產(chǎn)品（除啤酒、黃酒外）時向購買方收取的包裝物押金D.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費【答案】D34、下列居民個人取得的各項所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.經(jīng)營所得D.稿酬所得【答案】C35、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，表述正確的是（）。A.購置新建商品房，自房屋交付使用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.購置存量房，自交付款項之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的當月起繳納；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】C36、下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的酒精D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的汽車輪胎【答案】B37、企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（）。A.土地增值稅B.資源稅C.車船稅D.增值稅【答案】D38、（2017年真題）下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.稅款的滯納金B(yǎng).被沒收的財物損失C.行政罰款支出D.生產(chǎn)過程中耗費的原料成本【答案】D39、（）是對涉稅專業(yè)服務規(guī)范的各個指引中某些條款、詞語的內涵和外延進行的解釋和說明，或者根據(jù)稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定的變化，對指引相關條款作出的修正或補充規(guī)定。A.釋義B.基本指引C.職業(yè)道德指引D.質量控制指引【答案】A40、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月采取分期收款方式向當?shù)匾患掖笮统袖N售一批產(chǎn)品，取得價稅合計金額為226萬元，合同約定超市分兩次等額支付貨款，付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因資金運轉緊張于2019年7月5日才支付了第一筆款項60萬元。該生產(chǎn)企業(yè)2019年6月應確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。A.0B.7.8C.13D.26【答案】C41、稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構采取的下列措施正確的是（）。A.稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構嚴重違反《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》有關規(guī)定的，將其納入涉稅服務失信名錄，期限為1年B.對于納入失信名錄的涉稅專業(yè)服務機構，稅務機關不予受理其所代理的涉稅業(yè)務C.對于信用評價等級為TSC2級、TSC1級的涉稅專業(yè)服務機構，向其委托方納稅人進行風險提示D.對于信用評價等級為TSC4級、TSC5級的涉稅專業(yè)服務機構，對其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級別管理【答案】B42、下列關于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯誤的是（）。A.納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計算進項稅額B.納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計算進項稅額C.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，可以按照規(guī)定計算抵扣進項稅D.納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購發(fā)票的，不可以抵扣進項稅【答案】D43、下列企業(yè)各項所得中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%稅率的是（）。A.美國的甲企業(yè)在境內設立的機構在境內取得的與該機構有實際聯(lián)系的所得B.小型微利企業(yè)取得的所得C.英國的乙企業(yè)（在中國境內未設立機構）向境內A公司提供商標使用權取得的收入D.科技型中小高新技術企業(yè)取得的收入【答案】A44、下列車輛屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.沙灘車B.雪地車C.高爾夫車D.乘用車【答案】D45、某食品企業(yè)2019年7月月初有增值稅留抵稅額8000元，當期取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額25500元，購進農(nóng)民自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭（當月已全部領用），開具的收購憑證上注明金額為55000元，銷售應稅產(chǎn)品取得運費增值稅專用發(fā)票，注明運費10000元，稅額為900元。當月銷售水果罐頭，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）13600貸：應交稅費——未交增值稅13600B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）5600貸：應交稅費——未交增值稅5600C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）6500貸：應交稅費——未交增值稅6500D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）6150貸：應交稅費——未交增值稅6150【答案】B46、下列關于增值稅一般納稅人登記的說法，錯誤的是（）。A.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關進行增值稅一般納稅人登記B.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)、電信企業(yè)總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人C.年應稅銷售額達到一般納稅人標準的納稅人，未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，可以抵扣進項稅額，但不得使用增值稅專用發(fā)票D.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人，國家稅務總局另有規(guī)定的除外【答案】C47、某擁有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)稅務機關審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進行賬務處理。2019年7月份，企業(yè)取得稅務機關《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當期免抵退稅額為20萬元，應退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是（）。A.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——未交增值稅200000B.借：應收出口退稅款200000貸：營業(yè)外收入200000C.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）200000D.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）200000【答案】D48、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務調整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.補充調整法【答案】C49、某外國企業(yè)常駐代表機構從事服務業(yè)，在2019年發(fā)生如下支出：總機構直接支付給常駐代表機構雇員的工資80萬元，購置固定資產(chǎn)發(fā)生支出120萬元，發(fā)生交際應酬費15萬元，以貨幣形式在境內進行公益性捐贈20萬元，繳納稅收滯納金30萬元。稅務機關采用按經(jīng)費支出核定方式征收企業(yè)所得稅，稅務機關為其核定的利潤率為15%。該代表機構應該繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.4.45B.9.49C.12.42D.67.19【答案】B50、涉稅鑒證事項符合下列（）條件，稅務師應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告。A.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定B.稅務師已經(jīng)按照有關準則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制C.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定D.稅務師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當?shù)淖C據(jù)，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額【答案】C多選題（共20題）1、納稅人的下列行為，需要到主管稅務機關辦理變更稅務登記的有（）。A.企業(yè)名稱發(fā)生變更B.改變法人代表C.改變辦稅人員D.不涉及主管稅務機關變動的經(jīng)營地E.增設分支機構【答案】ABD2、（2017年真題）下列納稅人應作為納稅評估重點分析對象的有（）。A.稅務稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人B.重點稅源戶C.納稅信用等級低下的納稅人D.辦理延期納稅申報的納稅人E.稅負異常變化的納稅人【答案】BC3、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.國內旅客運輸服務B.娛樂服務C.餐飲服務D.住宿服務E.居民日常服務【答案】BC4、一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務，進項稅額允許抵扣的有（）。A.用于交際應酬的外購禮品B.提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務C.購買制造車間中央空調系統(tǒng)的支出D.從小規(guī)模納稅人處購買的并取得增值稅普通發(fā)票的低值易耗品E.利息支出【答案】BC5、違反發(fā)票管理的規(guī)定，有（）情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。A.應當開具而未開具發(fā)票B.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的C.拆本使用發(fā)票的D.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的E.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票【答案】ABCD6、非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計算土地增值稅的增值額時，準予扣除的與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金包括()。(此題已根據(jù)最新教材改編)A.教育費附加B.增值稅C.城市維護建設稅D.房產(chǎn)稅E.印花稅【答案】AC7、以下說法正確的有（）。A.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.從事成品油銷售的加油站，連續(xù)12個月累計銷售額不滿500萬元的，可以申請為小規(guī)模納稅人C.一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規(guī)定計算繳納增值稅D.納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準，且符合有關政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的無須向主管稅務機關提交書面說明E.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記【答案】AC8、A企業(yè)為一家建筑公司，系增值稅一般納稅人，2020年6月銷售轉讓其2013年自建的一幢寫字樓，取得含稅轉讓收入1800萬元。該寫字樓的建造成本為700萬元，保留有合法有效憑證。關于該項業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（）。A.A企業(yè)可以選擇簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅B.A企業(yè)應該在不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳增值稅C.A企業(yè)應該在機構所在地主管稅務機關進行納稅申報D.一旦選擇簡易征收，應納增值稅為52.38萬元E.一旦選擇簡易征收，應納增值稅為85.71萬元【答案】BC9、關于實行查賬征收辦法的個人獨資企業(yè)計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有()。A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標準自2008年3月1日起調整為2000元/月B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除C.實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費在工資、薪金總額2.5%標準內據(jù)實扣除D.實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的業(yè)務招待費，可以按實際發(fā)生額的40%扣除E:實際發(fā)生的廣告和宣傳費不超過當年營業(yè)收入15%的部分據(jù)實扣除，超過部分，在以后年度結轉扣除【答案】BC10、下列各項中，屬于稅務師事務所制定執(zhí)業(yè)質量控制制度應當遵循的原則有（）。A.全面性原則B.適應性原則C.可靠性原則D.成本效益原則E.謹慎性原則【答案】ABD11、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為，不得抵扣增值稅進項稅額的有（）。A.外購原材料用于免稅項目B.外購商品用于集體福利C.外購貨物用于對外捐贈D.外購貨物用于對外投資E.外購貨物用于本企業(yè)的交際應酬【答案】AB12、某鋼琴老師在校外培訓機構提供興趣班授課服務，2019年12月取得勞務報酬30000元，下列關于鋼琴老師繳納個人所得稅的說法，正確的有（）。A.支付單位應預扣預繳個人所得稅5200元B.該筆勞務報酬匯算清繳時應與工資薪金所得、其他的勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得合并為綜合所得計算個人所得稅C.勞務報酬在預扣預繳、匯算清繳時，均應區(qū)分每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用D.預扣預繳和匯算清繳時都適用20%-40%的超額累進稅率E.鋼琴老師應于次年3月31日前辦理個人所得稅匯算清繳【答案】AB13、（2019年真題）納稅人提供建筑服務自行開具或稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在“備注欄”注明的內容有（）。A.建筑服務提供時間B.項目總金額C.建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱D.建筑服務負責人E.項目名稱【答案】C14、下列關于稅務行政復議代理的說法，正確的有()。A.對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局或省級人民政府申請復議B.對稅務機關委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請復議的，該受托代征人是被申請人C.對省級以下各級地方稅務局共同作出的稅務具體行為不服的，向其共同上-級稅務機關申請行政復D.對稅務機關依法設立的派出機構按照稅收法律、法規(guī)以自己的名義作出的具體行為不服而申請復議的，該派出機構是被申請人E.稅務行政復議代理人是指接受當事人的委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當事人授子的權限范圍內，為代理復議行為而參加復議的法人及自然人【答案】ACD15、與案件有關的下列證據(jù)，原告或者第三人不能自行收集的，可以申請人民法院調?。ǎ.涉及國家秘密的證據(jù)B.涉及個人隱私的證據(jù)C.涉及需要支付費用的證據(jù)D.確因客觀原因不能自行收集的其他證據(jù)E.由國家機關保存而須由人民法院調取的證據(jù)【答案】ABD16、（2019年真題）稅務師在稅務師事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列行為（）。A.對于涉稅鑒證服務，可以出具否定意見的鑒證業(yè)務報告B.接受的涉稅服務業(yè)務，可以不簽訂業(yè)務約定書C.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)不能勝任，單方面終止協(xié)議D.以口頭或其他方式提供涉稅服務，不出具書面的業(yè)務報告E.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執(zhí)業(yè)活動【答案】BC17、（2020年真題）環(huán)境保護稅法實行（）的新型征管模式。A.稅務征收B.企業(yè)申報C.專業(yè)機構核定D.環(huán)保協(xié)作E.信息共享【答案】ABD18、根據(jù)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內減征的有（）。A.車船稅B.房產(chǎn)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.城市維護建設稅E.契稅【答案】BCD19、下列貨物，應在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（）。A.鉑金首飾B.鉆石首飾C.翡翠首飾D.包金首飾E.鍍金首飾【答案】AB20、在計算個體工商戶的應納稅所得額時不得扣除的支出有（）。A.個人所得稅稅款B.用于個人和家庭的支出C.無法收回的應收賬款D.贊助支出E.公益性捐贈支出【答案】ABD大題（共10題）一、張先生戶籍地為北京，常年居住在北京，2015年在老家的縣城A縣購買了一個商鋪。2019年7月1日起將該商鋪出租給某設計公司作為辦公場所，每月收取含稅租金35000元。租期兩年。張先生按設計公司要求將房子進行修繕，取得修繕發(fā)票7000元。張先生將修繕發(fā)票給設計公司，設計公司拒絕接受張先生的修繕發(fā)票。請按要求回答下列問題。問題（1）：設計公司拒絕張先生的發(fā)票合理嗎？問題（2）：張先生應該向哪個地區(qū)的稅務機關申請代開發(fā)票？為什么？問題（3）：張先生是否可以申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票？如果設計公司取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進項稅額？問題（4）：張先生半年要交什么稅，交多少？（考慮地方教育費附加）【答案】1.設計公司拒絕接受張先生的發(fā)票是合理的。根據(jù)雙方合同規(guī)定，張先生作為出租人按承租人要求進行房屋修繕，該筆修繕費用由張先生負擔，不應該由承租人支付。張先生應提供租金發(fā)票給設計公司，而不是提供修繕發(fā)票。2.張先生應該向A縣稅務機關申請代開發(fā)票，因為不動產(chǎn)出租，應該向不動產(chǎn)所在地稅務機關申請代開發(fā)票。3.張先生可以申請由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票；設計公司取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。4.增值稅應納稅額為0，因為個人出租不動產(chǎn)，月銷售額不超過10萬元的，免增值稅。城市維護建設稅、教育費附加均為0。房產(chǎn)稅＝35000×12%×6＝25200（元）；個人所得稅＝（35000－4200）×（1－20%）×6×20%＝29568（元）。二、（2019年）某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產(chǎn)銷售。2019年6月，包裝物被市場監(jiān)督管理部門沒收。公司賬務處理：借：營業(yè)外支出33900貸：周轉材料——包裝物30000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)3900后附原始憑證：（1）市場監(jiān)督管理部門出具的處罰決定書1份：飲料包裝瓶塑化劑超標，予以沒收；（2）市場監(jiān)督管理部門出具的收據(jù)1份：飲料包裝瓶1批，金額30000元。經(jīng)核查，該批飲料包裝瓶于2019年2月購入，取得增值稅專用發(fā)票，金額為30000元，稅額為4800元。進項稅額已于2019年2月申報抵扣。問題：根據(jù)上述資料，對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的，請指出錯誤之處并改正?！敬鸢浮咳?、大華汽車生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年5月有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）以預收款方式銷售A型小轎車20輛給甲汽車銷售公司，每輛不含稅售價10萬元。合同約定，5月20日預收貨款100萬元，6月20日交貨并付清余款，5月25日實際收到預收款100萬元。（2）以分期收款方式銷售B型小轎車25輛給乙汽車經(jīng)銷公司，每輛不含稅售價12萬元。合同約定分兩次支付購車款，5月31日支付價稅合計金額169.5萬元，6月30日支付剩余款項。當月發(fā)出小轎車10輛，截止月底，大華汽車生產(chǎn)企業(yè)收到價稅款合計100萬元，尚未開具發(fā)票。（3）銷售C型小轎車30輛給丙特約經(jīng)銷商，每輛不含稅售價15萬元，開具了增值稅專用發(fā)票。由于特約經(jīng)銷商當月支付了全部貨款，大華汽車生產(chǎn)企業(yè)給予經(jīng)銷商5%的銷售折扣。（4）將新研發(fā)的D型小轎車6輛獎勵給公司高層管理人員，該型號小汽車目前沒有公開市場報價，每輛小轎車生產(chǎn)成本8萬元。（5）將2013年3月購入的一輛高檔小汽車出售，取得含稅銷售收入18.68萬元，采用簡易計稅方法，開具了增值稅普通發(fā)票（沒有放棄稅收優(yōu)惠）。（6）將自產(chǎn)的E型小轎車10輛投資于某科技有限公司，取得該公司30%的股權。該型號小轎車的平均售價為每輛20萬元，最高售價為22萬元，上述售價均為不含稅價格。（7）從輪胎廠購買汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，稅額3.9萬元；支付運輸費用4萬元，取得運輸企業(yè)（一般納稅人）開具的普通發(fā)票。該批輪胎當月生產(chǎn)領用了其中的一半用于生產(chǎn)C型小轎車。（8）當月購進汽車擋風玻璃3000塊，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；支付給運輸企業(yè)（一般納稅人）的運費價稅合計10.9萬元，取得增值稅專用發(fā)票，款項已支付。（9）當月購進一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元，增值稅額36萬元。（10）當月處置位于本市的廠房一棟，該廠房購置于2009年，購買原價200萬元，出售取得含稅售價515萬元；選擇簡易計稅辦法，開具增值稅專用發(fā)票。（11）當月將閑置的一棟廠房對外出租（在本市），合同約定租期3年，每月不含稅租金8萬元，一次性收取2020年6月至12月的租金。采用一般計稅方法，收取租金時開具了增值稅專用發(fā)票。上述所有業(yè)務涉及的增值稅專用發(fā)票均在增值稅綜合服務平臺進行用途確認并抵扣。小汽車的消費稅稅率為9%，成本利潤率為8%。要求：【答案】（1）①銷項稅額=0，預收款方式銷售貨物，于貨物發(fā)出時（2020年6月20日）發(fā)生納稅義務。②銷項稅額=169.5÷（1+13%）×13%=19.5（萬元）采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天。合同約定5月31日收款169.5萬元（價款150+增值稅19.5），實際只收到100萬元，但納稅義務仍然發(fā)生，按照169.5萬元（含稅）金額計征增值稅。③銷項稅額=30×15×13%=58.5（萬元）④銷項稅額=6×8×（1+8%）÷（1-9%）×13%=7.41（萬元）將新研發(fā)的小轎車獎勵給公司高層管理人員，增值稅和消費稅都應視同銷售，無同類售價按組成計稅價格計算增值稅銷項稅額和消費稅。⑤簡易計稅稅額=18.68÷（1+3%）×2%=0.36（萬元）銷售使用過的小轎車，采用簡易計稅方法，應按3%的征收率減按2%計算征收增值稅。⑥銷項稅額=10×20×13%=26（萬元）納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按照納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為消費稅的計稅依據(jù)；但應按照納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為增值稅的計稅依據(jù)。⑦進項稅額=3.9（萬元），取得增值稅普通發(fā)票，進項稅額不得抵扣。⑧進項稅額=19.5+10.9÷（1+9%）×9%=20.4（萬元）⑨進項稅額=36（萬元），自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。四、2019年某企業(yè)會計誤將購建固定資產(chǎn)的貸款利息10萬元，計入“財務費用”賬戶。賬務處理為：借：財務費用100000貸：應付利息1000002020年稅務機關檢查時發(fā)現(xiàn)了這一問題，該固定資產(chǎn)尚未完工。假設企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。企業(yè)應如何調賬？【答案】五、2019年6月，稅務師受托對某煤礦（系增值稅一般納稅人）進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）當月將自產(chǎn)的A型原煤等價換取勞保專用用品，互開普通發(fā)票，該A型原煤每噸不含稅銷售額4000元，共計換出15噸。賬務處理：借：原材料10000（成本價）貸：庫存商品——A型原煤10000（2）當月將自產(chǎn)的B型原煤用于職工福利，賬務處理：借：應付職工薪酬22600貸：主營業(yè)務收入20000（市場價）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本14000貸：庫存商品14000已知：煤炭資源稅稅率為8%。要求：【答案】六、甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，甲企業(yè)從乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批晾曬煙葉，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。甲企業(yè)直接將該批煙葉移送給丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托丙企業(yè)加工成煙絲。丙企業(yè)提供輔助材料金額10萬元、收取加工費20萬元，丙企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票并代收代繳了消費稅。丙企業(yè)無同類煙絲銷售價格。甲企業(yè)于當月收回煙絲，對外銷售30%，取得不含稅銷售價格70萬元；剩余70%用于生產(chǎn)卷煙。問題：（1）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，分別涉及哪些增值稅處理？（2）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，消費稅該如何處理？（3）甲企業(yè)將收回的煙絲銷售和用于生產(chǎn)卷煙，消費稅該如何處理？【答案】（1）甲企業(yè)：①收購煙葉取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅=100×（9%+1%）=10（萬元）②支付輔料費和加工費取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅=（10+20）×13%=3.9（萬元）丙企業(yè)：提供輔料和加工勞務，增值稅銷項稅額=（10+20）×13%=3.9（萬元）（2）委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方代收代繳消費稅。甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，甲企業(yè)是消費稅的納稅人，丙企業(yè)是代收代繳義務人。丙企業(yè)應代收代繳消費稅=（99+10+20）÷（1-30%）×30%=184.29×30%=55.29（萬元）（3）委托方收回應稅消費品后的處理：①以高于受托方的計稅價格出售的（70萬元＞184.29×30%=55.29萬元），需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；②委托加工的應稅消費品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品且符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的，其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅稅款可以按生產(chǎn)領用數(shù)量扣除。70%的煙絲的消費稅允許抵扣。七、位于市區(qū)的某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）向卷煙批發(fā)企業(yè)甲銷售A牌卷煙100標準箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額500萬元；另外對外銷售雪茄煙10箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為40萬元；（2）向煙酒專賣店乙銷售B牌卷煙50標準箱，開具的普通發(fā)票上注明的銷售額140.4萬元；（3）以100標準箱B牌卷煙投資與本市的丙企業(yè)聯(lián)合成立一家煙草零售企業(yè)；（4）當月允許抵扣的進項稅額為75萬元。（已知該卷煙批發(fā)企業(yè)同期銷售B牌卷煙的最高不含稅售價為110元/條，平均不含稅售價為96元/條，每標準箱＝250條。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）分析業(yè)務（2）批發(fā)B牌卷煙是否需要繳納消費稅，若需繳納應如何計算。（無需計算具體金額）（2）分析業(yè)務（3）以B牌卷煙投資是否需要繳納消費稅，若需繳納應如何計算。（無需計算具體金額）（3）分析業(yè)務（1）批發(fā)A牌卷煙和雪茄煙是否需要繳納消費稅，若需繳納應如何計算。（無需計算具體金額）（4）計算煙草批發(fā)企業(yè)應繳納的城建稅和教育費附加。（5）計算煙草批發(fā)企業(yè)當月應繳納的消費稅。（6）計算煙草批發(fā)企業(yè)應繳納的增值稅?！敬鸢?/p>