2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)自我提分評(píng)估(附答案)

2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)自我提分評(píng)估(附答案)單選題（共50題）1、委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品且符合規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的，其被代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【答案】C2、被投資單位發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在（）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。A.10日內(nèi)B.15日內(nèi)C.次月10日內(nèi)D.次月15日內(nèi)【答案】D3、關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所獨(dú)立性制度的說法錯(cuò)誤的是（）。A.獨(dú)立性制度應(yīng)覆蓋所有涉稅服務(wù)人員和業(yè)務(wù)流程B.要求保持獨(dú)立性的人員，每年至少一次提供獨(dú)立性書面確認(rèn)函C.應(yīng)列舉獨(dú)立性的威脅情形以及應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施D.針對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)不同業(yè)務(wù)板塊和業(yè)務(wù)類型，獨(dú)立性政策應(yīng)相同【答案】D4、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限D(zhuǎn).個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)【答案】B5、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，表述不正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策C.其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅D.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款【答案】B6、對(duì)應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答復(fù)的，納稅人及其當(dāng)事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起（）日內(nèi)依法向人民法院提起行政訴訟。A.10B.15C.20D.30【答案】B7、納稅人是自然人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時(shí)，如果房屋坐落地與其居住所在地不一致，納稅地點(diǎn)應(yīng)選擇在（）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A.居住所在地B.房地產(chǎn)坐落地C.居住所在地和房產(chǎn)坐落地均可D.由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定【答案】B8、地高辛及其片劑的測(cè)定方法為A.HPLC法B.GC法C.比色法D.紅外分光光度法E.以上都不是【答案】C9、納稅人自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A.3B.5C.10D.20【答案】A10、復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但延長(zhǎng)期限最多不超過（）日。A.3030B.3060C.6030D.6060【答案】C11、稅務(wù)師代理某企業(yè)印花稅納稅申報(bào)，企業(yè)提供計(jì)稅資料如下：該企業(yè)與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費(fèi)金額20萬美元、原材料金額為80萬美元，該企業(yè)購(gòu)買的原料運(yùn)抵企業(yè)取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計(jì)算繳納印花稅不符合稅法規(guī)定的是（）。A.加工費(fèi)應(yīng)按加工承攬合同稅目適用稅率計(jì)算繳納印花稅B.原材料價(jià)款應(yīng)按購(gòu)銷合同稅目適用稅率計(jì)算繳納印花稅C.加工費(fèi)及原材料價(jià)款應(yīng)按簽訂合同當(dāng)月1日的國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合為人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額D.運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證應(yīng)視同為具有合同性質(zhì)的票據(jù)，計(jì)算繳納印花稅【答案】C12、個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)按（）項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.工資、薪金所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.偶然所得【答案】B13、個(gè)人所得稅在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出，下列說法正確的是（）。A.只能在預(yù)繳稅款時(shí)扣除B.只能在匯算清繳時(shí)扣除C.可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除D.經(jīng)營(yíng)所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐贈(zèng)支出【答案】C14、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)審查，決定是否受理。對(duì)于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起（）日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。A.60；5；15B.30；5；15C.60；15；15D.30；5；10【答案】A15、某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2020年2月份，內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額為50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為230萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為13％，退稅率為10％，則當(dāng)期涉及到的會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）3000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）3000000B.借：應(yīng)收出口退稅款3000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）3000000C.借：應(yīng)收出口退稅款1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）2000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）3000000D.借：應(yīng)收出口退稅款2900000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）2900000【答案】C16、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為18000元；1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為16000元；1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C17、下列關(guān)于個(gè)體工商戶建賬種類的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.甲個(gè)體工商戶注冊(cè)資金50萬元，應(yīng)建復(fù)式賬B.乙個(gè)體工商戶提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額為20000元，應(yīng)建復(fù)式賬C.丙個(gè)體工商戶從事貨物生產(chǎn)月銷售額為70000元，應(yīng)建復(fù)式賬D.丁個(gè)體工商戶從事貨物批發(fā)以及零售月銷售額為90000元，應(yīng)建復(fù)式賬【答案】B18、（）管理是基于稅務(wù)管理改革與信息技術(shù)運(yùn)用相互結(jié)合和互相促進(jìn)的過程，在稅務(wù)管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建一套完善的稅務(wù)管理。A.EXCEL管理B.稅務(wù)信息化管理C.稅務(wù)師管理D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理【答案】B19、某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國(guó)分公司分回稅后收益折合人民幣20萬元（A國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2019年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.30D.31.25【答案】B20、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年度批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的含增值稅價(jià)款為2260萬元（增值稅稅率13%）；汽車對(duì)外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價(jià)為550萬元，對(duì)外不含稅銷售價(jià)為800萬元的貨物對(duì)外投資。該企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為98萬元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》時(shí)，在“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的第2列“稅收金額”處填寫（）萬元。A.44.4B.53.6C.58.8D.98【答案】B21、下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅D.開采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的，可由省級(jí)人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定減征或免征資源稅【答案】A22、輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行按次限額控制，每次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份A.30B.25C.20D.15【答案】B23、關(guān)于增值稅發(fā)票作廢或開具紅字發(fā)票的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票B.納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票C.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明D.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢【答案】A24、某汽車廠與某大型設(shè)備經(jīng)銷公司簽訂合同，購(gòu)買價(jià)值3000萬元的生產(chǎn)設(shè)備，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購(gòu)銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)2800萬元。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應(yīng)納印花稅（）元。A.10200B.38000C.7000D.11400【答案】D25、納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國(guó)外退貨，復(fù)進(jìn)口時(shí)已予以免稅的，可（）。A.15天內(nèi)辦理補(bǔ)稅B.進(jìn)口環(huán)節(jié)和國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)均不再補(bǔ)稅C.進(jìn)口環(huán)節(jié)和國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)各按稅款的50%補(bǔ)稅D.暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售的當(dāng)月申報(bào)繳納消費(fèi)稅【答案】D26、2019年11月，某建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得本地建筑服務(wù)含稅收入20萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付含稅分包款12萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額（）萬元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A27、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為18000元；1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為16000元；1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C28、下列關(guān)于變更稅務(wù)登記的說法，正確的是（）。A.“多證合一”納稅人，核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記B.“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)（如市場(chǎng)監(jiān)督部門）辦理變更登記C.資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后于7個(gè)工作日辦結(jié)D.納稅人只對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任【答案】A29、稅務(wù)師代理某企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事宜，該企業(yè)來源于境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬元。A.10B.12C.5D.79【答案】C30、飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒（）。A.不征消費(fèi)稅B.按照甲類啤酒稅率征收消費(fèi)稅C.按照乙類啤酒稅率征收消費(fèi)稅D.按照丙類啤酒稅率征收消費(fèi)稅【答案】B31、關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。A.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款C.委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所要承擔(dān)責(zé)任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時(shí)承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】A32、一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況下的調(diào)賬的方法是（）。A.紅字沖銷法B.補(bǔ)充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.核銷重記法【答案】C33、縣級(jí)以上地方人民政府社會(huì)保險(xiǎn)行政部負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的社會(huì)保險(xiǎn)管理工作，用人單位應(yīng)當(dāng)自成立之日起（）日內(nèi)憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照、登記證書或者單位印章，向當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。A.7B.10C.15D.30【答案】D34、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，不視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利C.將自建的商品房出租D.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬【答案】C35、（2020年真題）2021年1月稅務(wù)師在對(duì)某企業(yè)2020年企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行預(yù)審時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)將專項(xiàng)工程耗用材料列入“管理費(fèi)用”科目，金額100000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：A.借：在建工程100000貸：管理費(fèi)用100000B.借：在建工程100000貸：本年利潤(rùn)100000C.借：在建工程100000貸：原材料100000D.借：在建工程100000貸：以前年度損益調(diào)整100000【答案】B36、下列項(xiàng)目中應(yīng)該計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地B.鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的用地C.個(gè)人所有的居住房屋用地D.公園內(nèi)小賣部所占用的土地【答案】D37、非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的（）為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。A.3%B.5%C.10%D.15%【答案】D38、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用的表述中，正確的是（）。A.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，不得領(lǐng)用發(fā)票B.符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)C.納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時(shí)，可自行選擇登記的當(dāng)月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日，除另有規(guī)定的外，一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票D.納稅人領(lǐng)用發(fā)票，需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批【答案】C39、下列關(guān)于發(fā)票開具的說法，錯(cuò)誤的是（）A.填開發(fā)票單位如有特殊要求，可以自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字C.開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印D.開具發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序填開【答案】A40、（2018年真題）以下屬于應(yīng)征收環(huán)境保護(hù)稅的項(xiàng)目是（）。A.商業(yè)噪聲B.生活噪聲C.工業(yè)噪聲D.服務(wù)業(yè)噪聲【答案】C41、下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是（）。A.捐贈(zèng)支出B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.稅收滯納金D.非保險(xiǎn)企業(yè)的傭金和手續(xù)費(fèi)支出【答案】A42、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)卷煙，支付價(jià)款總額5.5萬元，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)0.6萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，煙葉已經(jīng)生產(chǎn)領(lǐng)用。當(dāng)月銷售自產(chǎn)的卷煙取得不含稅收入共計(jì)12萬元。則該卷煙廠2019年6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.1.14B.1.18C.0.85D.0.75【答案】C43、下列情形中，（）的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)立簡(jiǎn)易賬。A.注冊(cè)資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元D.從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B44、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為18000元；1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為16000元；1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C45、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值5000萬元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%，該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B46、下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵免限額的計(jì)算，表述錯(cuò)誤的是（）A.納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，低于按規(guī)定計(jì)算的抵免限額，可從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)抵免B.納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分不得在本年度應(yīng)納稅額中抵免C.納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分可作為費(fèi)用列支D.納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)抵，補(bǔ)抵期限最長(zhǎng)不得超過5年【答案】C47、根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所工作底稿的管理，項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起（）將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D48、鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任，這屬于（）。A.合法原則B.合理原則C.責(zé)任原則D.謹(jǐn)慎原則【答案】C49、下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.開采原煤的私營(yíng)企業(yè)C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)D.中外合作開采石油的企業(yè)【答案】A50、2019年5月1日我國(guó)居民王某將自己擁有的一套80平方米的住房出租給李某用于居住，雙方合同約定每月租金4500元，5月發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效憑證，則王某2019年出租住房共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。（不考慮出租住房過程中繳納的相關(guān)稅費(fèi)）A.2778B.3358C.3465D.3556【答案】A多選題（共20題）1、下列關(guān)于扣繳義務(wù)人報(bào)告自然人身份信息的說法，正確的是（）。A.扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的納稅人識(shí)別號(hào)等基礎(chǔ)信息，填寫《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》，并于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送B.扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人向其報(bào)告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況，應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送C.更換工作單位的納稅人，需要由新任職、受雇扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在入職的次月，填寫并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》D.納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于次年1月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人E.稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人建立自然人檔案，并為符合條件的納稅人賦予納稅人識(shí)別號(hào)【答案】AB2、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，其中屬于借方核算的三級(jí)科目有（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）E.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）【答案】ABC3、自2019年6月1日起，部分先進(jìn)制造業(yè)享受增量留抵退稅的條件有（）。A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)C.申請(qǐng)退稅前12個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開專票情形D.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的【答案】BD4、下列情況不可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)B.某制藥廠向某藥品連鎖企業(yè)捐贈(zèng)自產(chǎn)保健食品C.某汽車公司為國(guó)內(nèi)某知名人士定做的小汽車D.銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的E.小規(guī)模納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)【答案】ACD5、根據(jù)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級(jí)人民政府決定在50%的稅額幅度內(nèi)減征的有（）。A.車船稅B.房產(chǎn)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅E.契稅【答案】BCD6、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅C.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按50％征收環(huán)境保護(hù)稅E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按75％征收環(huán)境保護(hù)稅【答案】ABC7、下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)規(guī)定，表述錯(cuò)誤的有（）。A.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除B.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除C.納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除D.年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女的相關(guān)支出，不屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的范圍E.納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)可以同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除【答案】AD8、某企業(yè)有關(guān)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的業(yè)務(wù)，下列處理正確的有（）。A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進(jìn)貨退回業(yè)務(wù)（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），應(yīng)該是紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目B.郵政服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10％，實(shí)際納稅時(shí)，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目C.企業(yè)因管理不善造成自產(chǎn)涂料發(fā)生非正常損失（已抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目D.企業(yè)用外購(gòu)的汽車（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）對(duì)外捐贈(zèng)，捐贈(zèng)時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目E.企業(yè)用外購(gòu)的牛奶（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）發(fā)放給職工，作為兒童節(jié)的福利，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目【答案】ABC9、（2019年真題）稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件包括（）。A.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的B.未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合規(guī)定情形之一的C.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）審核的D.年銷售收入在500萬元以下的E.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清【答案】AB10、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入項(xiàng)目的有（）。A.外購(gòu)鋼材用于廠房建設(shè)B.將委托加工收回的文具盒捐贈(zèng)給希望小學(xué)C.自產(chǎn)小汽車用于交際應(yīng)酬D.將貨物由A機(jī)構(gòu)移送至外省的B機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售E.自產(chǎn)的石灰用于食堂建設(shè)【答案】BC11、A稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)W公司進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司虛報(bào)出口退稅，違法取得退稅款200000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出補(bǔ)繳稅款及滯納金，并處以罰款的具體行政行為。W公司不服，提出行政復(fù)議，則該項(xiàng)稅務(wù)行政復(fù)議的參加人可以有（）。A.A稅務(wù)機(jī)關(guān)B.W公司C.W公司的代理人D.W公司的控股母公司E.W公司所在地政府部門【答案】ABCD12、在增值稅專用設(shè)備的領(lǐng)購(gòu)和發(fā)行管理中，（）事項(xiàng)發(fā)生變化需要辦理變更發(fā)行。A.納稅人名稱B.開票機(jī)數(shù)量C.開票限額D.購(gòu)票限量E.納稅人識(shí)別號(hào)【答案】ABCD13、下列屬于營(yíng)業(yè)外收入核算范圍的有（）。A.債務(wù)重組利得B.教育費(fèi)附加返還款C.非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢利得D.與企業(yè)日?；顒?dòng)有關(guān)的政府補(bǔ)助E.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)【答案】ABC14、當(dāng)事人的申請(qǐng)符合下列情形之一的，人民法院應(yīng)當(dāng)再審（）。A.不予立案或者駁回起訴確有錯(cuò)誤的B.有新的證據(jù)，足以推翻原判決、裁定的C.原判決、裁定適用法律、法規(guī)確有錯(cuò)誤的D.據(jù)以作出原判決、裁定的法律文書略有瑕疵，但未被撤銷E.審判人員在審理該案件時(shí)有貪污受賄、徇私舞弊、枉法裁判行為的【答案】ABC15、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入項(xiàng)目的有（）。A.外購(gòu)鋼材用于廠房建設(shè)B.將委托加工收回的文具盒捐贈(zèng)給希望小學(xué)C.自產(chǎn)小汽車用于交際應(yīng)酬D.將貨物由A機(jī)構(gòu)移送至外省的B機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售E.自產(chǎn)的石灰用于食堂建設(shè)【答案】BC16、下列適用增值稅一般計(jì)稅方法的業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)核算時(shí)會(huì)使用到“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”科目的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的款項(xiàng)B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)收的貨款C.建筑公司跨市建造寫字樓收取的工程款D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金E.工業(yè)企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物收到的款項(xiàng)【答案】AC17、計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列說法錯(cuò)誤的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)成本之和加扣20%的費(fèi)用B.舊房銷售按重置成本價(jià)作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅C.所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金扣除D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，即使能提供購(gòu)房發(fā)票的也實(shí)行核定征收E.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅【答案】BCD18、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由使用人納稅B.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅C.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅D.租賃雙方簽訂的房產(chǎn)租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間免征房產(chǎn)稅E.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅【答案】B19、下列關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.稅收法律責(zé)任的轉(zhuǎn)嫁性B.執(zhí)業(yè)服務(wù)有償性C.涉稅專業(yè)服務(wù)活動(dòng)的公正性D.主體的不特定性E.執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性【答案】BC20、位于市區(qū)的某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月從國(guó)內(nèi)某增值稅一般納稅人處購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400萬元。進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件一批，組成計(jì)稅價(jià)格折合人民幣100萬元，海關(guān)暫免征稅予以放行。本月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售收入80萬元，出口貨物離岸價(jià)格為120萬美元。已知：假設(shè)該企業(yè)無上期留抵稅額，上述貨物內(nèi)銷時(shí)適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，計(jì)劃分配率為13.02%，1美元=人民幣6.4元。則下列表述正確的有（）。A.應(yīng)退增值稅21.56萬元B.應(yīng)退增值稅86.84萬元C.免抵的增值稅稅額為45.24萬元D.當(dāng)期應(yīng)繳納城建稅3.17萬元E.當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅21.56萬元【答案】ACD大題（共10題）一、中國(guó)公民李某2019年度取得下列所得：（1）全年取得基本工資收入200000元，李某全年負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”共計(jì)19600元，任職單位已預(yù)扣了個(gè)人所得稅。（2）李某的兒子2016年4月5日出生，其女兒2018年10月1日出生，夫妻雙方商定其子女教育支出均由李某扣除。（3）李某8月為非雇傭單位提供安裝服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，支付單位預(yù)扣了個(gè)人所得稅。（4）李某8月通過境內(nèi)公益性社會(huì)組織捐款20000元，用于慈善活動(dòng)，并取得了合規(guī)票據(jù)。李某選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除。其他資料：不考慮增值稅和其他稅費(fèi)。問題：（1）李某當(dāng)年可以扣除的子女教育專項(xiàng)附加扣除的金額為多少？并簡(jiǎn)要說明理由。（2）請(qǐng)計(jì)算任職單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅金額。（3）請(qǐng)闡述勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的政策，并計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬支付單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅金額？（4）請(qǐng)計(jì)算李某2019年度匯算清繳應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額?！敬鸢浮浚?）【正確答案】學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。2019年兒子的教育支出專項(xiàng)附加扣除金額＝1000×9＝9000（元），女兒尚未滿3周歲，不得扣除子女教育支出。【提示】子女教育。學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。（2）【正確答案】任職單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅金額＝（200000－60000－19600－9000）×10％－2520＝111400×10％－2520＝8620（元）（3）【正確答案】扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率。勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)勞務(wù)報(bào)酬支付單位預(yù)扣的個(gè)人所得稅金額＝50000×（1-20％）×30％－2000＝10000（元）（4）【正確答案】綜合所得應(yīng)納稅所得額＝200000＋50000×（1-20％）－60000－19600－9000＝151400（元），公益捐贈(zèng)支出扣除限額＝151400×30％＝45420（元），實(shí)際公益性捐贈(zèng)支出為20000元，未超過扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。李某2019年度匯算清繳應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額＝（151400－20000）×10％－2520－8620－10000＝-8000（元）李某2019年度匯算清繳，應(yīng)退稅額為8000元。二、（2016年）某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月初向美國(guó)某公司租用其在該市購(gòu)入的辦公用房，用于現(xiàn)行開發(fā)的三個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)管理。合同約定租期三年，含稅年租金114.45萬元，三年租金合計(jì)343.35萬元，于2020年5月18日一次付清。該美國(guó)公司未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所對(duì)該不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行日常管理。已知該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年正在開發(fā)的三個(gè)項(xiàng)目中，其中有一個(gè)建筑總面積8萬平方米的老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅，另兩個(gè)項(xiàng)目合計(jì)建筑總面積22萬平方米適用一般計(jì)稅方法繳納增值稅。問題：（1）美國(guó)公司出租辦公用房增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？理由？（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時(shí)，履行哪些稅費(fèi)的扣繳義務(wù)，金額分別是多少？（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付該辦公用房租金，按稅法規(guī)定允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？申報(bào)抵扣的扣稅憑證是什么？【答案】三、某新西蘭保健品公司擬在中國(guó)設(shè)立一家商貿(mào)公司專門從事其保健品在中國(guó)的銷售業(yè)務(wù)。中國(guó)境內(nèi)的商貿(mào)子公司，會(huì)計(jì)核算健全，2020年5月1日開始運(yùn)營(yíng)，預(yù)計(jì)保健品的不含增值稅年銷售額為人民幣490萬元，銷售對(duì)象是具有增值稅一般納稅人資格的大型百貨商場(chǎng)；采購(gòu)額折合人民幣280萬元（含關(guān)稅但不含進(jìn)口增值稅），采購(gòu)全部來自新西蘭。請(qǐng)問此種情況下是否允許該商貿(mào)公司申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格？如允許，單從增值稅稅額及其對(duì)獲利影響的角度看，該商貿(mào)公司選擇按小規(guī)模納稅人納稅還是申請(qǐng)一般納稅人更為有利？【答案】四、達(dá)達(dá)商貿(mào)有限公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善，2020年6月經(jīng)查實(shí)企業(yè)欠繳稅款80萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其10日內(nèi)繳納所欠稅款，期滿后達(dá)達(dá)公司仍未繳納稅款，為了逃避繳納欠稅，開始轉(zhuǎn)移、隱匿公司的財(cái)產(chǎn)。經(jīng)過該縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)劃采取強(qiáng)制執(zhí)行措施扣繳達(dá)達(dá)公司所欠稅款和滯納金；同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就此欠稅行為于2020年7月20日依照法定程序作出處以100萬元罰款的處罰決定。就上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答以下問題，并簡(jiǎn)要說明理由：（1）務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確，為什么？（2）具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括什么？（3）作出的行政處罰是否正確？為什么？【答案】（1）【正確答案】（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施正確。首先，該欠繳的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)責(zé)令企業(yè)限期繳納，企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納；其次，該強(qiáng)制執(zhí)行措施已經(jīng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，符合強(qiáng)制執(zhí)行的條件。（2）【正確答案】具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（3）【正確答案】給予100萬元的罰款正確。達(dá)達(dá)公司的行為構(gòu)成了欠稅行為，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)給予100萬元的處罰，是正確的。五、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，在2020年3月購(gòu)進(jìn)符合《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額300000元，稅款39000元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。問題：（1）該工業(yè)企業(yè)購(gòu)入的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備在企業(yè)所得稅上有何優(yōu)惠政策。（2）若該工業(yè)企業(yè)丟失了增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)或者發(fā)票聯(lián)，應(yīng)如何處理？（3）若該工業(yè)企業(yè)同時(shí)丟失了增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，應(yīng)如何處理？【答案】（1）該工業(yè)企業(yè)購(gòu)入的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備，單位價(jià)值未超過500萬元，所以可以選擇一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該專用設(shè)備的投資額的10%（即300000×10%）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（2）若該工業(yè)企業(yè)丟失了增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；若該工業(yè)企業(yè)丟失了增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。（3）若該工業(yè)企業(yè)同時(shí)丟失了增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。六、2020年某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢已竣工驗(yàn)收的寫字樓，應(yīng)稅收入總額為10000萬元（不含增值稅的金額）。開發(fā)該寫字樓有關(guān)支出為：（1）支付地價(jià)款及各種費(fèi)用1000萬元；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬元（可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），但其中有50萬元屬加罰的利息；（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)為555萬元；（5）該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5%。計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅稅額?！敬鸢浮科摺?016年7月18日，某市咨詢公司程先生前往誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，現(xiàn)就下列問題分別予以解答。(1)甲企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)非貨幣性資產(chǎn)投資行為，請(qǐng)問應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)收人的實(shí)現(xiàn)?甲企業(yè)該投資行為確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)有怎樣的稅收優(yōu)惠政策?(2)乙企業(yè)法人代表王先生將自己持有的A公司20%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給王先生本人控股的B公司,轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低，這種情況應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅?請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。(3)丙企業(yè)將部分對(duì)外投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人并簽訂了企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，這樣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是否需要繳納印花稅?請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。【答案】本題考查非貨幣資產(chǎn)投資、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的計(jì)算。(1)①企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收人的實(shí)現(xiàn);②居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)人相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。超壓卷，金考典軟件考前更新，下載鏈接www.(2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。符合下列條件之--的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收人明顯偏低，視為有正當(dāng)理由:①能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);②繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;③相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;④股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。很明顯這里王先生轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且不屬于有正當(dāng)理由，所以由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。(3)這樣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同需要繳納印花稅。在深市滬市及新三板交易的股權(quán)，主要交易的是上市公司股票，由出讓方繳納1%的印花稅;其他的場(chǎng)外股權(quán)交易，不交易上市公司的股票，而是非上市公司的股權(quán)，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花，雙方都按0.5%o繳納印花稅。八、2013年9月，某生物科技公司與某紡織品漂染公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，生物科技公司將一項(xiàng)工業(yè)廢水凈化專利技術(shù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給紡織品漂染公司，并銷售此項(xiàng)技術(shù)配套的專用設(shè)備，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2000萬元(不含稅),設(shè)備銷售價(jià)格為600萬元(不含稅)。根據(jù)生物科技公司會(huì)計(jì)核算和有關(guān)資料顯示:(1)收款情況，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓款2120萬元于2013年9月收到;專用設(shè)備銷售款702萬元于2013年11月收到。(2)專利技術(shù)和設(shè)備成本費(fèi)用情況，此項(xiàng)專利技術(shù)為自行研究開發(fā)，發(fā)生開發(fā)費(fèi)用和申請(qǐng)專利等有關(guān)費(fèi)用合計(jì)500萬元，均計(jì)人“無形資產(chǎn)”核算。轉(zhuǎn)讓前尚未攤銷，轉(zhuǎn)讓過程中未發(fā)生其他費(fèi)用(不考慮印花稅);專用設(shè)備由企業(yè)自行制造，賬面實(shí)際成本400萬元。問題:(1)生物科技公司此項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓和銷售設(shè)備業(yè)務(wù)，若辦理了符合稅法規(guī)定的相關(guān)手續(xù)后可以享受哪些稅收優(yōu)惠?(2)享受稅款優(yōu)惠的金額分別為多少?【答案】九、甲公司2019年有關(guān)股權(quán)投資的情況如下:（1）甲公司持有A公司30％的股權(quán)，按照權(quán)益法核算，當(dāng)年會(huì)計(jì)賬簿中就此項(xiàng)投資確認(rèn)投資收益450萬元。當(dāng)年A公司實(shí)際宣告分派現(xiàn)金股利1200萬元，甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”360萬元。（2）甲公司持有未上市的B公司40％的股權(quán)，此部分股權(quán)投資成本為2300萬元，當(dāng)年撤回其在B公司的全部股權(quán)投資，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，撤資時(shí)B公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為1000萬元。（3）甲公司持有C公司30％的股權(quán)，按照