2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)?高分通關(guān)題庫A4可打印版

2023年中級會計職稱之中級會計實務(wù)?高分通關(guān)題庫A4可打印版單選題（共60題）1、甲公司2×18年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2×19年1月進入開發(fā)階段，2×19年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×18年發(fā)生研發(fā)費用600萬元，截至2×19年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。A.自符合資本化條件時起至達到預(yù)定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用滿足資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認(rèn)為長期待攤費用D.研發(fā)項目在達到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費用【答案】A2、丙公司為甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)，乙公司在丙公司合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C3、2×19年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自2×20年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失10萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃影響甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計負(fù)債”項目金額為（）萬元。A.240B.40C.250D.50【答案】B4、企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是()。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.實收資本D.應(yīng)付賬款【答案】C5、甲股份有限公司于2×18年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，按期收取利息，到期收回本金，劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，甲公司實際支付的價款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，相關(guān)稅費5萬元。該債權(quán)投資的初始入賬金額為（）萬元。A.1105B.1100C.1050D.1000【答案】C6、甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓的賬面原值為5000萬元，已計提的累計折舊為100萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為6000萬元，不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值是（）萬元。A.5000B.6000C.4600D.6400【答案】C7、2×19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用的工程物資為200萬元，耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬元，公允價值為30萬元，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2×19年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A8、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值與賬面價值的差額記入“其他綜合收益”科目B.采用成本模式進行后續(xù)計量的，不需計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不允許再采用成本模式計量D.如果已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備的成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的價值后期又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原計提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回【答案】C9、企業(yè)發(fā)生的下列各項融資費用中，不屬于借款費用的是（）。A.股票發(fā)行費用B.長期借款的手續(xù)費C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額【答案】A10、甲公司在2020年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2019年6月30日購入的一項管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊，計算各期應(yīng)納稅所得額時，也未稅前列支該項固定資產(chǎn)的折舊費用。該項固定資產(chǎn)的入賬成本為400萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，應(yīng)采用直線法計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定對于該項會計差錯，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，則該事項對甲公司2020年年初未分配利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.40C.30D.27【答案】D11、2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2x19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2x19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B12、對于長期股權(quán)投資采用成本法進行后續(xù)核算，下列被投資單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，投資單位需要進行會計核算的是（）。A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實現(xiàn)凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發(fā)股票【答案】A13、下列各項中，不屬于政府會計中事業(yè)單位合并財務(wù)報表體系組成部分的是（）。A.合并收入費用表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表C.附注D.合并利潤表【答案】D14、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B15、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設(shè)備折舊金額為10萬元，領(lǐng)用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設(shè)備折舊金額為30萬元，領(lǐng)用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限是10年，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術(shù)對2018年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B16、2×19年12月20日，甲公司以銀行存款400萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費2萬元，達到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費4萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費8萬元。2×19年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.402B.406C.400D.414【答案】B17、甲公司2019年12月31日收到與收益相關(guān)的政府補助1500萬元，用于補償企業(yè)以后期間的費用。假定稅法規(guī)定，該政府補助屬于不征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D18、對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，下列表述中錯誤的是（）。A.符合條件的股利收入應(yīng)計入當(dāng)期損益B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入投資收益C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，不確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備【答案】B19、下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資【答案】B20、企業(yè)下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度重要會計差錯B.處置子公司C.發(fā)生重大訴訟D.董事會通過利潤分配方案【答案】A21、2×14年1月1日，X公司從外單位購入一項無形資產(chǎn)，支付價款4600萬元，估計該項無形資產(chǎn)的使用壽命為10年。該無形資產(chǎn)存在活躍市場，且預(yù)計該活躍市場在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時仍可能存在，經(jīng)合理估計，該無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為200萬元。該項無形資產(chǎn)采用直線法按年攤銷，每年年末對其攤銷方法進行復(fù)核。2×17年年末，由于市場發(fā)生變化，經(jīng)復(fù)核重新估計，該項無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為3000萬元，預(yù)計使用年限和攤銷方法不變。則2×18年，該項無形資產(chǎn)的攤銷金額為（）萬元。A.440B.0C.20D.220【答案】B22、長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×19年12月31日，長江公司庫存A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他銷售費用，A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元。但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計還需加工費用24萬元。預(yù)計甲產(chǎn)品銷售費用及稅金總額為12萬元，假定長江公司2×19年12月31日計提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C23、下列關(guān)于各項資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價值計量，其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產(chǎn)期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行期末計量【答案】D24、甲公司2019年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元；進入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是（)A.確認(rèn)管理費用70萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬元B.確認(rèn)管理費用30萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬元C.確認(rèn)管理費用130萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元D.確認(rèn)管理費用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)330萬元【答案】C25、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）。A.可抵扣暫時性差異80萬元B.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元C.可抵扣暫時性差異140萬元D.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元【答案】A26、下列項目中，不屬于借款費用的是（）。A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價的攤銷D.發(fā)行權(quán)益性證券的融資費用【答案】D27、下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債B.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日無需復(fù)核C.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債D.或有事項形成的或有資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)【答案】C28、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險顯著增加，因此以整個存續(xù)期預(yù)期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D29、按金融工具的確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的規(guī)定，購買長期債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時，支付的交易費用應(yīng)該計入的科目是（）。A.債權(quán)投資B.管理費用C.財務(wù)費用D.投資收益【答案】A30、2×19年3月.母公司以1000元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為600萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)A.30B.370C.400D.360【答案】B31、甲企業(yè)由投資者A、B和C組成，協(xié)議規(guī)定，相關(guān)活動的決策至少需要75%表決權(quán)通過才能實施。假定A、B和C投資者任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40%、30%和30%【答案】A32、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關(guān)款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.590B.565C.410D.570【答案】B33、某設(shè)備的賬面原價為50000元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計提的折舊額為（）元。A.5250B.6000C.6250D.9600【答案】A34、2×16年12月底，A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)入賬價值為40萬元，預(yù)計凈殘值為2萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末，該項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試，該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元，公允價值減處置費用后的凈額為9萬元，則2×18年末該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B35、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應(yīng)選擇的計量屬性是()。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.公允價值D.重置成本【答案】C36、企業(yè)在估計資產(chǎn)可收回金額時，下列各項中，不屬于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計現(xiàn)金流出D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計現(xiàn)金流出【答案】C37、某公司購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計凈殘值為5.60萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（）萬元。A.24B.14.40C.20D.8【答案】B38、根據(jù)資產(chǎn)的定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟資源B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易和事項形成的D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計量【答案】D39、甲企業(yè)于2×18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項，金額為1000萬元，作為合同負(fù)債核算，但按照稅法規(guī)定該款項應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合同款項，金額為2000萬元，作為合同負(fù)債核算，按照稅法規(guī)定不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，則甲企業(yè)就有關(guān)合同負(fù)債的上述交易中，下列處理正確的是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元【答案】A40、政府單位以財政直接支付的方式外購開展業(yè)務(wù)活動所需材料的，在財務(wù)會計中借記“庫存物品”科目的同時，應(yīng)貸記的科目是（）。A.事業(yè)收入B.財政撥款收入C.零余額賬戶用款額度D.銀行存款【答案】B41、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2018年12月31日，甲公司庫存原材料A的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費用。A材料是專門為生產(chǎn)乙產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成乙產(chǎn)品預(yù)計還需加工費用24萬元，預(yù)計乙產(chǎn)品銷售費用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2018年12月31日計提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C42、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務(wù)費用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價值C.2×19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費用為500萬元D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬元【答案】D43、某企業(yè)于2×18年1月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，期限為兩年。至2×19年1月1日該固定資產(chǎn)建造已發(fā)生資產(chǎn)支出600萬元，該企業(yè)于2×19年1月1日從銀行另取得一筆1年期一般借款300萬元，年利率為6%，借入款項存入銀行。工程預(yù)計于2×19年年底達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×19年2月1日用銀行存款支付工程價款150萬元，2×19年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。工程項目于2×19年4月1日至2×19年7月31日發(fā)生非正常中斷，2×19年8月1日工程恢復(fù)施工，2×19年年末工程完工，建造固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。A.7.5B.32C.95D.39.5【答案】D44、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)生的各項研究、開發(fā)等費用共計200萬元，2018年12月研究成功，進入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項新產(chǎn)品，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費4萬元，2019年3月1日為運行該項資產(chǎn)發(fā)生員工培訓(xùn)費10萬元，該項無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會計相同，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.114B.0C.157.5D.120【答案】C45、下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（）。A.預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B.預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量D.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】A46、2×18年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。期末甲企業(yè)按照1010萬元的暫估價計入“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對其計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元。2×19年3月28日甲企業(yè)擁有了比較完整的資產(chǎn)成本資料，實際資產(chǎn)成本為1100萬元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計折舊的金額為（）萬元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B47、甲公司以其一項固定資產(chǎn)作為對價取得同一集團內(nèi)另一公司持有的乙公司80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬元，已折舊500萬元，未計提過減值準(zhǔn)備。取得該股權(quán)時，乙公司在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A48、對下列前期差錯更正的會計處理，說法不正確的是（）。A.對于不重要的前期差錯，一般應(yīng)視同為本期發(fā)生的差錯B.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，只能采用未來適用法C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需要調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項目【答案】B49、甲公司2017年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年3月20日，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。A.2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本B.2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化C.2018年1月5日地震造成重大財產(chǎn)損失D.2018年2月20日發(fā)現(xiàn)上年度重大會計差錯【答案】D50、甲公司2×18年12月6日購入設(shè)備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為5年；會計規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為4年。稅前會計利潤各年均為1000萬元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術(shù)企業(yè)，按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒有期初余額，則2×19年所得稅費用為（）萬元。A.243.75B.240C.247.50D.250【答案】C51、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A52、2×19年9月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2100萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B53、2×19年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關(guān)閉設(shè)在某地區(qū)的一分公司，并對該分公司員工進行補償，方案為：對因尚未達到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元，另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)給予退休后補償。涉及員工80人、每人30萬元的—次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×20年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結(jié)果，甲公司估計該補償義務(wù)的現(xiàn)值為1200萬元。不考慮其他因素，對甲公司2×19年下列會計處理表述中，正確的是（）。A.對已支付的補償款2400萬元計入管理費用，尚未支付的補償款不做會計處理B.尚未支付的補償款按現(xiàn)值1200萬元計入長期待攤費用，同時確認(rèn)其他應(yīng)付款C.對已支付的補償款2400萬元和尚未支付的補償款的現(xiàn)值1200萬元均計入管理費用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.尚未支付的補償款按現(xiàn)值1200萬元計入其他綜合收益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬【答案】C54、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2018年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。2018年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．68元人民幣。2018年6月30日，即期匯率為1美元=6．75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2018年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C55、A公司所得稅稅率為25%，為開發(fā)新技術(shù)當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1800萬元，其中資本化部分為1000萬元。2×19年7月1日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；稅法規(guī)定的攤銷政策與會計相同，2×19年年底A公司有關(guān)該無形資產(chǎn)所得稅的會計處理表述中，不正確的是（）。A.賬面價值為950萬元B.計稅基礎(chǔ)為1425萬元C.可抵扣暫時性差異為475萬元D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)118.75萬元【答案】D56、2×18年12月31日，甲公司涉及的一項產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費用；如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當(dāng)日，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元。A.15B.60C.0D.48【答案】B57、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊登記費【答案】D58、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價為726萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B59、2019年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付價款2000萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司取得A公司股票時將作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2020年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計影響利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D60、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更B.存貨發(fā)出計價方法的變更C.預(yù)計負(fù)債最佳估計數(shù)的變更D.履約進度的變更【答案】B多選題（共40題）1、企業(yè)按成本法核算時，下列事項中不會引起長期股權(quán)投資賬面價值變動的有（）。A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本B.持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.期末計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.被投資單位實現(xiàn)凈損益【答案】ABD2、下列各項中，屬于會計估計的有（）。A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命的確定B.無形資產(chǎn)預(yù)計殘值的確定C.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量D.收入確認(rèn)時合同履約進度的確定【答案】ABD3、下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證【答案】ACD4、下列各項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補助退回時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值B.總額法下企業(yè)提前處置使用不需退回的政府補助購建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延C.凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)為遞延收益的政府補助沖減所購資產(chǎn)的賬面價值D.總額法下，企業(yè)收到政府補助時確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益【答案】ABCD5、按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄可能有（）。A.借：長期股權(quán)投資?貸：投資收益B.借：長期股權(quán)投資?貸：其他綜合收益C.連續(xù)編制合并財務(wù)報表時：?借：長期股權(quán)投資?貸：其他綜合收益?未分配利潤——年初D.借：投資收益?貸：長期股權(quán)投資【答案】ABCD6、下列資產(chǎn)中，需要計提折舊的有（）。A.處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租的廠房C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設(shè)備D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房【答案】CD7、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額，可能影響的財務(wù)報表項目有（）。A.資本公積B.其他綜合收益C.公允價值變動收益D.投資收益【答案】BC8、關(guān)于外幣報表折算差額的列示，下列說法中正確的有（）。A.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報表折算差額應(yīng)當(dāng)在合并報表中單獨設(shè)置“外幣報表折算差額”項目列示B.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報表折算差額應(yīng)當(dāng)全額列示在合并報表“其他綜合收益”項目中C.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報表折算差額中歸屬于母公司部分的應(yīng)當(dāng)列示在合并報表“其他綜合收益”項目中D.境外經(jīng)營為子公司的，外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東享有部分應(yīng)當(dāng)列示在合并報表“少數(shù)股東權(quán)益”項目中【答案】CD9、（2019年）下列各項中，將影響企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)處置損益的有（）。A.賣價B.賬面價值C.支付給代理機構(gòu)的傭金D.繳納的印花稅【答案】ABC10、X公司2019年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2020年4月3日。該公司2020年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.3月2日，臨時股東大會決議購買Y公司51％的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢B.1月20日，發(fā)現(xiàn)2019年10月盤盈一項固定資產(chǎn)尚未入賬C.3月22日，X公司被法院判決敗訴并要求支付賠款900萬元，對此項訴訟x公司在2019年年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元D.4月2日，辦理完畢資本公積轉(zhuǎn)增資本的手續(xù)【答案】BC11、2016年1月1日，甲公司購入一項土地使用權(quán)，以銀行存款支付200000萬元，該土地使用權(quán)尚可使用50年，采用直線法攤銷，無殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2017年12月31日，該辦公樓已經(jīng)完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，總成本為160000萬元(含建造期間土地使用權(quán)攤銷)。預(yù)計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有（）。A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計提折舊B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算C.2017年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為360000萬元D.2018年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元【答案】BD12、下列情況中，屬于政府補助的有()。A.增值稅的出口退稅B.財政撥款C.先征后返的稅金D.行政劃撥的土地使用權(quán)【答案】BCD13、關(guān)于共同控制，下列說法中正確的有（）。A.共同控制是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策B.如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構(gòu)成共同控制C.共同控制要求相關(guān)活動必須經(jīng)所有參與方一致同意后才能決策D.僅享有保護性權(quán)利的參與方不享有共同控制【答案】ABD14、經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司于2×19年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付費用1000萬元；（2）遣散部分職工支付補償款800萬元；（3）對剩余職工進行再培訓(xùn)發(fā)生費用150萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費用200萬元。下列各項中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的有（）。A.遣散部分職工支付補償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付的費用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費用D.對剩余職工進行再培訓(xùn)發(fā)生的費用【答案】BCD15、甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項中，應(yīng)計入進口原材料入賬價值的有（）。A.購買價款B.關(guān)稅C.入庫前的倉儲費D.進口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅【答案】ABC16、下列固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊的有（）。A.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.大修理停用的固定資產(chǎn)D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)【答案】AC17、下列項目中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付上期購入材料的應(yīng)付賬款100萬元B.收到增值稅返還款80萬元C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助5000萬元【答案】ABD18、2.下列項目中，一般納稅企業(yè)應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.運輸途中的合理損耗B.商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險費C.委托加工材料發(fā)生的增值稅D.自制存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費用【答案】ABD19、關(guān)于借款費用，下列說法中正確的有（）。A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本B.借款費用包括企業(yè)因借款而發(fā)生的利息費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)D.專門借款費用資本化金額應(yīng)以累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)為基礎(chǔ)進行計算【答案】ABC20、關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實物形態(tài)，則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.施工企業(yè)持有的模板等周轉(zhuǎn)材料，如使用期超過一年，也能夠帶來經(jīng)濟利益，但由于數(shù)量多、單價低，考慮到成本效益原則，實務(wù)中通常確認(rèn)為存貨C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)【答案】ABCD21、黃河公司為我國境內(nèi)外商投資企業(yè)，其記賬本位幣為人民幣，2020年1月1日為增加流動資金，黃河公司以增資擴股方式吸收投資，與外商投資者簽訂協(xié)議，協(xié)議約定投資者以外幣投入的3000萬歐元，分三次投入，合同簽訂日投入1000萬歐元，同年4月4日投入1200萬歐元，同年6月10日投入800萬歐元，雙方合同約定的匯率為1歐元=7.2元人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.33元人民幣，假定當(dāng)年4月4日的即期匯率為1歐元=7.55元人民幣，6月10日的即期匯率為1歐元=7.40元人民幣。不考慮其他因素，下列關(guān)于黃河公司的處理中，表述正確的有（）。A.黃河公司收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)全部以合同約定的匯率1歐元=7.2元人民幣進行折算B.黃河公司于協(xié)議簽訂日收到的外商投入資本應(yīng)以7330萬元人民幣入賬C.黃河公司4月4日收到外商投資款時應(yīng)以9060萬元人民幣入賬D.黃河公司6月10日收到外商投資款時應(yīng)以5920萬元人民幣入賬【答案】BCD22、下列各項關(guān)于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，正確的有（）。A.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資應(yīng)當(dāng)計入生產(chǎn)成本B.生活困難職工的補助應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出C.內(nèi)退職工的工資應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出D.營銷人員的辭退補償應(yīng)當(dāng)計入管理費用【答案】AD23、下列選項中，至少應(yīng)于每年年末進行減值測試的有（）。A.固定資產(chǎn)B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的專利技術(shù)D.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽【答案】CD24、下列各項中，屬于政府財務(wù)會計要素的有（）。A.支出B.收入C.費用D.凈資產(chǎn)【答案】BCD25、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，表述正確的有（）。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外B.固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用設(shè)備）安裝過程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)計入成本C.核電站、核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計的棄置費用現(xiàn)值應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本D.企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應(yīng)包括買價以及相關(guān)稅費等【答案】ACD26、下列關(guān)于政府會計核算模式的表述中，正確的有（）。A.由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成B.實行“雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報告”C.預(yù)算會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用D.單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進行預(yù)算會計核算；對于其他業(yè)務(wù)，僅需進行財務(wù)會計核算【答案】ABD27、下列有關(guān)無形資產(chǎn)確認(rèn)和計量的說法中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)的成本不能夠可靠計量時，不能將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)從下月開始計提攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無需進行減值測試D.投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值進行初始計量，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外【答案】AD28、下列各項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補助退回時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值B.總額法下企業(yè)提前處置使用不需退回的政府補助購建的固定資產(chǎn)，尚未攤銷完畢的遞延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延C.凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時，應(yīng)將原已收到并確認(rèn)為遞延收益的政府補助沖減所購資產(chǎn)的賬面價值D.總額法下，企業(yè)收到政府補助時確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益【答案】ABCD29、企業(yè)外幣財務(wù)報表折算時，下列各項中，不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進行折算的項目有（）。A.債權(quán)投資B.盈余公積C.實收資本D.合同負(fù)債【答案】BC30、某事業(yè)單位期初應(yīng)收賬款余額1200萬元，當(dāng)月增加150萬元，當(dāng)月收回300萬元，該單位經(jīng)分析應(yīng)收賬款的性質(zhì)、構(gòu)成及以往壞賬損失發(fā)生率等因素后，估計有10％的應(yīng)收賬款可能無法收回，因此確定壞賬準(zhǔn)備的提取比例為應(yīng)收賬款余額的10％。不考慮其他因素，下列說法正確的有（）。A.該事業(yè)單位采用的是應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備B.該事業(yè)單位當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為105萬元C.計提壞賬準(zhǔn)備時在財務(wù)會計中應(yīng)增加其他費用D.事業(yè)單位采用備抵法核算壞賬損失【答案】ACD31、下列關(guān)于反向購買業(yè)務(wù)當(dāng)期每股收益的計算的表述中，正確的有（）。A.自當(dāng)期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項合并中會計上母公司向會計上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)B.自當(dāng)期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數(shù)量應(yīng)假定為在該項合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)C.自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為會計上子公司實際發(fā)行在外的普通股股數(shù)D.自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量為法律上子公司實際發(fā)行在外的普通股股數(shù)【答案】BC32、下列各項中，符合會計要素收入定義的有（）。A.工業(yè)企業(yè)銷售原材料B.4S店銷售小汽車C.商貿(mào)企業(yè)銷售商品電腦D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余【答案】ABC33、甲公司2019年經(jīng)董事會決議作出的下列變更中，屬于會計估計變更的有（）。A.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法B.改變離職后福利核算方法，按照新的會計準(zhǔn)則有關(guān)設(shè)定受益計劃的規(guī)定進行追溯C.因車流量不均衡，將高速公路收費權(quán)的攤銷方法由年限平均法改為車流量法D.因市場條件變化，將某項采用公允價值計量的金融資產(chǎn)的公允價值確定方法由第一層級轉(zhuǎn)變?yōu)榈诙蛹墶敬鸢浮緾D34、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法B.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更D.特殊行業(yè)存在棄置費用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本【答案】ABCD35、2×17年1月1日，甲公司購入一項土地使用權(quán)，以銀行存款支付200000萬元，該土地使用權(quán)尚可使用50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×18年12月31日，該辦公樓已經(jīng)完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，總成本為160000萬元（含建造期間土地使用權(quán)攤銷）。預(yù)計該辦公樓的折舊年限為25年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司下列會計處理中，正確的有（）。A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計提折舊B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算C.2×18年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為360000萬元D.2×19年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和6400萬元【答案】BD36、下列各項中，將影響企業(yè)作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有（）。A.賣價B.持有期間公允價值變動損失C.已計提信用減值準(zhǔn)備D.持有期間公允價值變動收益【答案】ABCD37、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有（）。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無法合理分配的多項開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費用化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費用化【答案】ABCD38、制造企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于投資活動現(xiàn)金流量的有()。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的債券利息C.轉(zhuǎn)讓債券投資收到的現(xiàn)金D.收到的現(xiàn)金股利【答案】CD39、下列有關(guān)政府補助的表述中正確的有（）。A.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，如果對應(yīng)的長期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變B.總額法下與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)于收到時先計入遞延收益C.與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用D.企業(yè)在日常活動中僅有按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補助，才能按照應(yīng)收金額計量【答案】ABC40、（2019年）甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變且企業(yè)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2018年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為2019年4月25日。2019年2月10日，甲企業(yè)調(diào)減了2018年計提的壞賬準(zhǔn)備100萬元，該調(diào)整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對甲企業(yè)2018年財務(wù)報表的影響說法正確的有（）。A.應(yīng)收賬款增加100萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元C.應(yīng)交所得稅增加25萬元D.所得稅費用增加25萬元【答案】AD大題（共15題）一、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20000萬元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2016年1月1日借入，本金為5000萬元，年利率為6%，期限3年；另一筆于2017年1月1日借入，本金為3000萬元，年利率為8%，期限5年。（3）廠房建造工程于2016年1月1日開工，采用外包方式進行。有關(guān)建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬元；2016年7月1日，支付建造商5000萬元；2017年1月1日，支付建造商4000萬元；2017年7月1日，支付建造商2000萬元；（4）2017年12月31日，該工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?.3%。假定一年為360天，每月按30天算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。（2）計算2016年資本化的利息金額，并編制會計分錄。（3）計算2017年建造廠房資本化及費用化的利息金額，并編制會計分錄?！敬鸢浮浚?）借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券——面值20000（2）2016年資本化的利息金額=20000×7%-（20000-15000）×0.3%×6=1310（萬元）；借：在建工程1310應(yīng)收利息90貸：應(yīng)付利息1400（3）2017年專門借款的資本化金額=20000×7%=1400（萬元）。2017年一般借款資本化率=【（5000×6%+3000×8%）/（5000+3000）】×100%=6.75%。2017年一般借款的資本化金額二、甲、乙公司均為國內(nèi)上市公司。2×18至2×20年甲公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2×18年1月1日，甲公司以1200萬元的價格購買乙公司10%的股份，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算，實際支付的價款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利80萬元。假定不考慮其他因素。2×18年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利80萬元，存入銀行。2×18年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他綜合收益增加300萬元（由于其他權(quán)益工具投資的公允價值變動所產(chǎn)生）。2×18年12月31日，該項投資的公允價值為1500萬元。（2）2×19年1月8日，甲公司以2800萬元的價格購買乙公司20%的股份，增資后，作為長期股權(quán)投資核算，采用權(quán)益法進行后續(xù)計量，2×19年1月8日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元（假設(shè)公允價值與賬面價值相同）。原投資的公允價值不變，仍為1500萬元。（3）乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤2000萬元。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2×19年年末的預(yù)計可收回金額為4200萬元。（4）2×20年8月5日甲公司以4500萬元出售對乙公司的投資。甲公司盈余公積的計提比例為10%假定不考慮其他因素。（1）編制甲公司2×18年至2×20年有關(guān)該項股權(quán)投資的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2×18年1月1日取得股權(quán)時分錄是：借：其他權(quán)益工具投資——成本1120應(yīng)收股利80貸：銀行存款1200（1分）2×18年5月3日收到股利時：借：銀行存款80貸：應(yīng)收股利80（1分）2×18年12月31日，確認(rèn)公允價值變動：借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動380貸：其他綜合收益380（1分）2×19年1月8日新購入股權(quán)首先將付出對價公允價值確認(rèn)為長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資——投資成本2800貸：銀行存款2800（1分）此時持股比例達到了30%，應(yīng)該采用權(quán)益法核算，原股權(quán)按照公允價值重新計量，原采用其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的其他綜合收益應(yīng)在改按權(quán)益法核算時轉(zhuǎn)入到留存收益。（1分）三、甲公司、乙公司2021年有關(guān)交易或事項如下：資料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股（每股面值為1元，市價為15元），以取得丙公司持有的乙公司70％股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元；相關(guān)款項已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由一棟辦公樓所致，成本為20000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為17000萬元。上述辦公樓預(yù)計自2021年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料二：2月5日，乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為1000萬元，產(chǎn)品成本為800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。至年末，甲公司已對外銷售70％，另外30％形成存貨，未發(fā)生跌價損失，款項尚未收到。資料三：6月20日，甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為600萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。資料四：12月31日，乙公司應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向甲公司賒銷產(chǎn)品形成。資料五：2021年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤8460萬元，提取盈余公積846萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生其他綜合收益500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。其他有關(guān)資料：①2021年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。③假定不考慮所得稅、增值稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計算甲公司取得乙公司70％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽?！敬鸢浮克?、2×15年1月1日至2×19年12月31日，甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×15年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)開始自行研發(fā)A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×15年1月1日至6月30日為研究階段，發(fā)生材料費500萬元、研發(fā)人員薪酬300萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元。資料二：2×15年7月1日，A專利技術(shù)的研發(fā)活動進入開發(fā)階段。2×16年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費800萬元、研發(fā)人員薪酬400萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費300萬元。上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計A專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計殘值為零，按年采用直線法攤銷。資料三：2×17年12月31日，A專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為1000萬元。預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計殘值為零，仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×19年12月31日，甲公司以450萬元將A專利技術(shù)對外出售，價款已收存銀行。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（“研發(fā)支出”科目應(yīng)寫出必要的明細科目）。（1）編制甲公司2×15年1月1日至6月30日研發(fā)A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會計分錄。（2）編制甲公司2×16年1月1日A專利技術(shù)達到預(yù)定用途時的會計分錄。（3）計算甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司2×17年12月31日對A專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司2×19年12月31日對外出售A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。【答案】（1）借：研發(fā)支出——費用化支出1000（500+300+200）貸：原材料500應(yīng)付職工薪酬300累計折舊200（2）借：無形資產(chǎn)1500（800+300+400）貸：研發(fā)支出——資本化支出1500（3）甲公司2×16年度A專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=1500/10=150（萬元）。借：制造費用150貸：累計攤銷150（4）甲公司該項無形資產(chǎn)在2×17年12月31日計提減值前的賬面價值=1500-1500/10×2=1200（萬元），可收回金額為1000萬元，故應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=1200-1000=200（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失200貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200五、（2020年）2×19年度，甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會計處理如下：資料一：2×19年9月1日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬元的A產(chǎn)品以500萬元的價格出售給乙公司，該產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項已收存銀行，雙方約定甲公司在8個月后以540萬元的價格回購A產(chǎn)品。甲公司預(yù)計A產(chǎn)品在回購時的市場價格遠低于540萬元。2×19年9月1日，甲公司確認(rèn)了銷售收入500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本350萬元。資料二：2×19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以市場價格300萬元減去財政補貼資金30萬元后的價格，將其生產(chǎn)的成本為260萬元的B產(chǎn)品出售給丙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，甲公司確認(rèn)銷售收入270萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本260萬元，2×19年12月20日，甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財政補貼資金30萬元并存入銀行，甲公司將其確認(rèn)為其他收益。資料三：2×19年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為800萬元的C產(chǎn)品以995萬元的價格出售給丁公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項已收存銀行。合同約定，該產(chǎn)品自售出之日起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司提供免費維修服務(wù)，該維修服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)，C產(chǎn)品的單獨售價為990萬元，一年期維修服務(wù)的單獨售價為10萬元，2×19年12月31日，甲公司確認(rèn)了銷售收入995萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本800萬元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費以及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的相關(guān)會計分錄。（2）判斷甲公司2×19年12月20日將收到的財政補貼資金計入其他收益的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的相關(guān)會計分錄。（3）判斷甲公司2×19年12月31日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）判斷甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的相關(guān)會計分錄。甲公司2×19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計處理不正確。理由：甲公司負(fù)有應(yīng)乙公司要求回購商品義務(wù)，且甲公司預(yù)計回購時的市場價格遠低于回購價格，表明乙公司具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟動因；同時回購價高于銷售價格，所以應(yīng)視同融資交易，甲公司在收到乙公司款項時應(yīng)確認(rèn)金融負(fù)債。正確的會計分錄如下：2×19年9月1日：借：銀行存款500貸：其他應(yīng)付款500借：發(fā)出商品350貸：庫存商品3502×19年9月至2×20年4月，每月月末：借：財務(wù)費用5貸：其他應(yīng)付款[（540－500）/8]5（2）判斷甲公司2×19年12月20日將收到的財政補貼資金計入其他收益的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計分錄。甲公司2×19年12月20日將收到的財政補貼資金計入其他收益的會計處理不正確。理由：甲公司收到的30萬元政府補貼實際上與日常經(jīng)營活動密切相關(guān)且構(gòu)成了甲公司銷售B產(chǎn)品對價的組成部分，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。正確會計分錄如下：六、某企業(yè)為上市公司，2×17年財務(wù)報表于2×18年3月23日對外報出,企業(yè)所得稅匯算清繳在2×18年4月10日。該企業(yè)2×18年日后期間對2×17年財務(wù)報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2×17年年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工。成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費用為1萬元/件。企業(yè)對該批存貨計提了200萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一項管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。要求：判斷上述事項處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄?！敬鸢浮抠Y料一，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：簽訂合同的50件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（51-1）×50=2500（萬元），成本為2400萬元（50×48），成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的150件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（47-1）×150=6900（萬元），成本為7200萬元（150×48），成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額為300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為75萬元（300×25%）。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整100貸：存貨跌價準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整25資料二，該企業(yè)的會計處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷。稅法處理原則是計提攤銷，因此，會計上無形資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)120萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元。更正分錄：借：累計攤銷120貸：以前年度損益調(diào)整120借：以前年度損益調(diào)整30七、2020年1月1日，甲公司以銀行存款15000萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%的有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜具M行控制，另支付交易費用50萬元，當(dāng)日已辦妥相關(guān)手續(xù)。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為15000萬元，其中，股本4000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤6000萬元。除一項銷售用辦公樓的公允價值高于賬面價值1000萬元以及一批A產(chǎn)品的公允價值高于賬面價值500萬元外，其余各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相同。資料二：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計銷售用辦公樓尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料三：5月1日，乙公司按照800萬元的價款以賒銷方式向甲公司銷售一批成本為500萬元的B產(chǎn)品（未計提減值準(zhǔn)備）。至當(dāng)年年末，乙公司將A產(chǎn)品已對外出售30%，甲公司將B產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料四：12月31日，乙公司尚未收到甲公司所欠上述貨款，對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。資料五：乙公司2020年度實現(xiàn)的凈利潤為5000萬元，分配現(xiàn)金股利2000萬元，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致增加了其他綜合收益500萬元，無其他所有者權(quán)益變動事項。假定乙公司按照凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮增值稅、所得稅等及其他因素的影響。要求：（1）編制甲公司個別報表上2020年1月1日取得乙公司70%股權(quán)的相關(guān)會計分錄。（2）編制甲公司2020年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。（3）分別計算甲公司2020年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽和少數(shù)股東權(quán)益的金額。（4）編制甲公司2020年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。（5）編制甲公司2020年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄?！敬鸢浮浚?）2020年1月1日：借：長期股權(quán)投資15000貸：銀行存款15000借：管理費用50貸：銀行存款50（2）借：固定資產(chǎn)1000存貨500貸：資本公積1500（3）商譽=15000-（15000+1500）×70%=3450（萬元）；少數(shù)股東權(quán)益=（15000+1500）×30%=4950（萬元）。（4）借：股本4000資本公積4500（3000+1500）八、假設(shè)P公司能夠控制S公司，S公司為股份有限公司。2×18年12月31日，P公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中對S公司的長期股權(quán)投資的金額為3000萬元，擁有S公司80%的股份。P公司在個別資產(chǎn)負(fù)債表中采用成本法核算該項長期股權(quán)投資。該投資為2×18年1月1日P公司用銀行存款3000萬元購得S公司80%的股份（假定P公司與S公司的企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并）。購買日，S公司有一棟辦公樓，其公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元，按年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為20年，無殘值。假定該辦公樓用于S公司的總部管理。其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等。2×18年1月1日，S公司股東權(quán)益總額為3500萬元，其中股本為2000萬元，資本公積為1500萬元，其他綜合收益為0，盈余公積為0，未分配利潤為0。2×18年，S公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取法定盈余公積金100萬元，分派現(xiàn)金股利600萬元，未分配利潤為300萬元。S公司因持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期其他綜合收益的金額為100萬元，無其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動事項。2×19年，S公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取法定盈余公積金120萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動事項。假定S公司的會計政策和會計期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內(nèi)部交易及合并財務(wù)報表中資產(chǎn)、負(fù)債的所得稅影響。要求：（1）編制2×18年購買日及與2×18年12月31日投資有關(guān)的抵銷分錄。（2）編制2×19年12月31日與投資有關(guān)的抵銷分錄?！敬鸢浮浚?）購買日抵銷分錄：借：股本2000資本公積1600（1500+100）商譽120［3000-（3500+100）×80%］貸：長期股權(quán)投資3000少數(shù)股東權(quán)益7202×18年12月31日抵銷分錄：借：股本2000資本公積1600（1500+100）盈余公積100其他綜合收益100未分配利潤——年末295（1000-100-600-5）商譽120[3000-（3500+100）×80%]九、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2×19年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：（1）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3000萬元，年利率為7.2%，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。（2）7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。（3）10月1日，借入半年期的一般借款300萬元，年利率為4.8%，利息于每季度末支付。（4）10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工。（5）11月1日，甲公司與施工單位達成和解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1250萬元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每季度末支付。（7）12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。假定工程支出超過專門借款時占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。（一般借款平均資本化率的計算結(jié)果在百分號前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元來表示）（1）計算甲公司2×19年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。（2）計算甲公司2×19年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。（3）計算甲公司2×19年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。【答案】（1）專門借款應(yīng)付利息（利息支出）＝3000×7.2%×3/12＝54（萬元）（1分）暫時閑置專門借款的存款利息收入＝1100×1.2%×3/12＝