2020年高級會計師考試試題及答案解析二十含答案

A國有大型企業(yè)集團(tuán)公司以下簡稱A公司為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請某會計師事務(wù)所在年報審計時對公司所屬BCDE四中發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)B公司對外投資決策失控。經(jīng)查，該項投資發(fā)生于2004年6B公司董事長譚某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識了自稱是境外甲金融投資公司以下簡稱甲公司總經(jīng)理的廖某，雙方約定，由B公司向甲公司投入1000萬元用于投資，期限1年，收益率20%。某指令財會部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會補(bǔ)辦款時卻始終找不到廖某。后經(jīng)查實(shí)，甲公司純系子虛烏有。(2)C公司對外擔(dān)保管理松弛。2009年3月，C公司為乙公司提供100萬元貸款擔(dān)保，公司風(fēng)險管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。C公司沒有相應(yīng)的管理制度，因此，李某僅憑感覺認(rèn)為乙公司董事長是本公司總經(jīng)理親屬開的公司，不會出問題，于是辦理了擔(dān)保手續(xù)。此后，乙公司破產(chǎn)，C公司承擔(dān)連帶責(zé)任。(3)D公司工程項目管理混亂。2009年5月，D公司開工建設(shè)職工2010年6月份完工。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由D公司工會提出申請，由工會有關(guān)D公司董事會審批同意并授權(quán)由工會主席張自決定將工程交由某個體施工隊承建。有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取，指示的多項工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。假定不考慮其他因素。、從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出B公司、C公司、D公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?【正確答案】(1)B公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：①投資決策控制存在缺陷，未履行集體審議聯(lián)簽等決策審批程序。②未對投資項目進(jìn)行分析論證。③資產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關(guān)不嚴(yán)。(5分)(2)C公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：①沒有對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估，并出具書面報告。②崗位分工控制存在缺陷，由李某一人辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)全過程不符合崗位分工和不相容崗位分離的要求。③擔(dān)保時關(guān)聯(lián)方要回避，但是這里沒有回避，故不正確。④⑤沒有簽訂擔(dān)保合同。(5分)(3)D公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：①工程項目的可行性研究存在缺陷，不應(yīng)僅由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究。②公司董事會授權(quán)工會主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項目實(shí)施和工程價款支付的審批，屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)。③工會主席私自決定施工單位，表明該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷。④工程變更追加預(yù)算應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，不能僅由張某一人簽字批準(zhǔn)。⑤竣