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文檔簡介

企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失以及因其他原因而改變用途，不應從銷項稅額中抵扣的進項稅額應作進項稅額轉出帳務處理，本文將各種情況下進項稅額轉出的帳務處理列舉如下：1、購進屬于固定資產(chǎn)的貨物，已在財務上作進項稅額處理的：借：固定資產(chǎn)一XX產(chǎn)品貸：應交稅金－應交增值稅－進項稅額轉出2、購進貨物或應稅勞務改變用途，用于非應稅勞務：

借：其他業(yè)務支出

貸：原材料（包裝物、低值易耗品）、銀行存款

應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉出）3、購進貨物或應稅勞務改變用途，用于無形資產(chǎn)：（如：為使用土地搭建棚架而耗用的原材料、包裝物、低值易耗品或支付的加工費）借：管理費用貸：原材料（包裝物、低值易耗品）、銀行存款應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉出）4、購進貨物或應稅勞務改變用途，用于銷售不動產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理貸：原材料（包裝物、低值易耗品）、銀行存款應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉出）5、購進貨物或應稅勞務改變用途，用于在建工程：借：在建工程貸：原材料（包裝物、低值易耗品）、銀行存款應交稅金一應交增值稅（進項稅額轉出）6、購進貨物或應稅勞務改變用途，用于免稅項目：借：主營業(yè)務成本（或其他業(yè)務支出）

貸：原材料（包裝物、低值易耗品）、銀行存款

應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）7、購進貨物或應稅勞務改變用途，用于集體福利：借：應付福利費貸：原材料（包裝物、低值易耗品）、銀行存款應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）8、購進貨物或應稅勞務（原材料的修理、包裝等費用）改變用途，用于個人消費：

借：其他應收款－張山貸：原材料（包裝物、低值易耗品）、銀行存款應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）9、發(fā)生非正常損失的存貨：借：營業(yè)外支出貸：原材料（包裝物、低值易耗品、半成品、庫存商品）應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）10、平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形色的返還資金，計算應沖減的進項稅金借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：原材料（庫存商品）應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）也可：借：原材料（庫存商品）紅字應交稅金－應交增值稅（進項稅額）紅字貸：銀行存款（現(xiàn)金）紅字如返還實物，則不涉及進項稅額轉出，只須調整原材料或庫存商品明細科目：借：原材料（庫存商品）－乙

貸：原材料（庫存商品）－甲11、因某種原因退出已購進的貨物：借：應付帳款（銀行存款）貸：原材料（包裝物、低值易耗品）

應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）

也可：

借：原材料（包裝物、低值易耗品）紅字

應交稅金－應交增值稅（進項稅額）紅字

貸：應付帳款（銀行存款）紅字12、出口貨物按“免、抵、退”計算

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