財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 10黃桃紅 項(xiàng)目十 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算

《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》黃桃紅2018年元月份書名：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)特色：根據(jù)全面營(yíng)改增最新稅收政策、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等編寫。

特點(diǎn)：對(duì)接初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試大綱選取教材內(nèi)容，以典型工作任務(wù)和實(shí)際業(yè)務(wù)案例為載體，邊學(xué)邊做，學(xué)做交替。在每個(gè)項(xiàng)目下設(shè)計(jì)了多個(gè)典型工作任務(wù)，每個(gè)任務(wù)的編寫中設(shè)計(jì)了〖任務(wù)布置〗、〖知識(shí)學(xué)習(xí)〗、〖任務(wù)實(shí)施〗三大欄目。在〖知識(shí)學(xué)習(xí)〗欄目下設(shè)計(jì)了【例題】、【做中學(xué)】、【想一想】、【提示】、【做中學(xué)】、【知識(shí)拓展】等專欄，以方便讀者的學(xué)習(xí)。同時(shí)為了強(qiáng)化讀者對(duì)理論知識(shí)的理解與應(yīng)用，與本書配套還編寫了一本《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)與同步訓(xùn)練》。教材【做中學(xué)】、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步訓(xùn)練》將提供參考答案，并提供課程教學(xué)用PPT出版社：高等教育出版社教材ISBN：978-7-04-048968-2、出版時(shí)間：2017年12月同步訓(xùn)練ISBN：14-21525-010、出版時(shí)間：2018年02月黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算2教材內(nèi)容體例說(shuō)明：項(xiàng)目（共十一個(gè)）任務(wù)一任務(wù)布置知識(shí)學(xué)習(xí)任務(wù)實(shí)施任務(wù)二……項(xiàng)目一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1項(xiàng)目二貨幣資金的核算2項(xiàng)目三往來(lái)業(yè)務(wù)的核算3項(xiàng)目四存貨業(yè)務(wù)的核算4項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)的核算5項(xiàng)目六固定資產(chǎn)的核算6項(xiàng)目七投資性房地產(chǎn)的核算7項(xiàng)目八無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的核算8項(xiàng)目九融資業(yè)務(wù)的核算9教材目錄CONTENTS10項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果的核算項(xiàng)目十一財(cái)務(wù)報(bào)表的編制11黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算4項(xiàng)目十

財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算【學(xué)習(xí)目標(biāo)】知識(shí)目標(biāo)：1.理解收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的概念和特征；2.掌握銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算方法；3.掌握營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用的核算內(nèi)容與方法；4.掌握營(yíng)業(yè)外收支、所得稅費(fèi)用的核算內(nèi)容與方法；5.掌握利潤(rùn)形成的計(jì)算與核算方法；6.掌握利潤(rùn)分配的核算方法。能力目標(biāo)：1.能識(shí)別企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素；2.能核算收入類業(yè)務(wù)；3.能核算費(fèi)用類業(yè)務(wù)；4.能核算營(yíng)業(yè)外收支、所得稅費(fèi)用類業(yè)務(wù)；5.能核算利潤(rùn)形成、利潤(rùn)分配類業(yè)務(wù)。黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算6任務(wù)一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)成果任務(wù)二收入的核算C項(xiàng)目十內(nèi)容費(fèi)用的核算利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算任務(wù)三任務(wù)四黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算7任務(wù)一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)成果〖任務(wù)布置〗宏發(fā)汽車制造有限公司2016年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1000000元，營(yíng)業(yè)外收入10000元，營(yíng)業(yè)外支出5000元，繳納企業(yè)所得稅20000元，提取盈余公積98500元，分配現(xiàn)金股利200000元。2016年12月31日公司資產(chǎn)總額12600000元、負(fù)債總額7200000元、所有者權(quán)益總額5400000元。請(qǐng)問(wèn)以上指標(biāo)中哪些影響公司2016年度的財(cái)務(wù)成果？黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算8一、財(cái)務(wù)成果的定義和特征財(cái)務(wù)成果是企業(yè)一定生產(chǎn)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終結(jié)果，是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的各種收入（收益）大于相關(guān)費(fèi)用（支出等）以后的差額。如果收入小于費(fèi)用，其差額為企業(yè)的虧損。企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得利潤(rùn)或發(fā)生的虧損，綜合反映企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的一個(gè)綜合指標(biāo)。從財(cái)務(wù)成果的定義看，財(cái)務(wù)成果具有以下三個(gè)特征。黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算9任務(wù)一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)成果（一）財(cái)務(wù)成果是一定生產(chǎn)期間的結(jié)果財(cái)務(wù)成果是一定生產(chǎn)期間的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，反映的是在一定時(shí)期內(nèi)利潤(rùn)的形成和分配過(guò)程。這個(gè)過(guò)程的結(jié)果就是財(cái)務(wù)成果，是一個(gè)時(shí)期數(shù)據(jù)的結(jié)果。（二）財(cái)務(wù)成果是企業(yè)的收入和費(fèi)用綜合反映的結(jié)果（三）財(cái)務(wù)成果是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的一個(gè)綜合指標(biāo)黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算10任務(wù)一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)成果二、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等。（一）利潤(rùn)的計(jì)算和處理利潤(rùn)包含了三個(gè)層次：日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、包含日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的利潤(rùn)總額及凈利潤(rùn)。（二）所得稅的計(jì)算和處理應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（三）利潤(rùn)分配的計(jì)算和處理企業(yè)取得凈利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)公司法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算11任務(wù)一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)成果任務(wù)二收入的核算內(nèi)容框架黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算12一、收入概述二、銷售商品收入的核算三、提供勞務(wù)收入的核算四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入核算任務(wù)二收入的核算一、收入概述（一）定義收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。它包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。13黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算任務(wù)二收入的核算一、收入概述（二）特征1．收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生的2.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或二者兼而有之3.收入會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加4.收入只包括本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入5.收入不包括所有者向企業(yè)投入的資本14黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算任務(wù)二收入的核算一、收入概述（三）收入的分類1.按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)分類（1）銷售商品收入是指企業(yè)通過(guò)銷售商品實(shí)現(xiàn)的收入。（2）提供勞務(wù)收入是指企業(yè)通過(guò)提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入是指企業(yè)通過(guò)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)現(xiàn)的收入。2.按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分類按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次，可以將收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。15黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算（一）銷售商品收入的確認(rèn)條件銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn):1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方2.企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。3.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)很可能：銷售商品價(jià)款收回的可能性超過(guò)50%（不包括50%）。4.收入的金額能夠可靠地計(jì)量5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量任務(wù)二收入的核算二、銷售商品收入的核算16黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算（二）賬戶設(shè)置1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等發(fā)生的收入。貸方登記企業(yè)售出商品、自制半成品、提供勞務(wù)等取得的收入，借方登記發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，貸方余額為銷售凈收入。期末，應(yīng)將銷售凈收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶無(wú)余額。2.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入。該科目貸方登記企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。3.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)銷售商品、自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本。借方登記銷售商品等的成本，貸方登記銷售退回應(yīng)沖減的成本和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。4.“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的推銷額、出租包裝物的成本或推銷額。該賬戶借方登記企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)或發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)成本，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。任務(wù)二收入的核算二、銷售商品收入的核算17黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算1.商品銷售一般業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理兩筆分錄：（1）確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品、原材料等【注】如果針對(duì)存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則銷售存貨確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。二、銷售商品收入的核算（三）商品銷售收入的賬務(wù)處理18黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算1.商品銷售一般業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（1）交款提貨銷售商品的，在開(kāi)出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確認(rèn)收入。例10－1（2）通常情況下，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入例10－2（3）采用預(yù)收賬款的方式銷售商品，在發(fā)出商品的時(shí)確認(rèn)收入。例10－319黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算2.已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的商品的處理如果企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認(rèn)的五個(gè)條件中的任何一條，均不應(yīng)確認(rèn)收入。為了單獨(dú)反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，企業(yè)應(yīng)增設(shè)“發(fā)出商品”科目?！鞍l(fā)出商品”科目核算一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本。20黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算比較打折發(fā)生的時(shí)間打折的原因、目的表達(dá)形式商業(yè)折扣銷售成立之前增加銷售數(shù)量買1件，100元/件；買10件，90元/件；買50件以上，80元/件現(xiàn)金折扣銷售成立之后提前收回已入賬的貨款（融資）（2/10，1/20，N/30）銷售折讓銷售成立之后售出商品質(zhì)量不符合要求，使原來(lái)的銷售行為繼續(xù)成立價(jià)格減讓3.商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理21黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算比較收入的確認(rèn)核算時(shí)注意事項(xiàng)商業(yè)折扣按扣除折扣后的金額確定收入和銷項(xiàng)稅直接按折扣后金額記賬現(xiàn)金折扣按扣除折扣前的金額確定收入和銷項(xiàng)稅雙方的折扣額均記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”銷售折讓按扣除折扣后的金額確定收入和銷項(xiàng)稅；已按全額確認(rèn)收入后才發(fā)生折讓的，應(yīng)沖減收入和銷項(xiàng)稅1）確認(rèn)收入前發(fā)生的，按折讓后金額記賬；2）確認(rèn)收入后發(fā)生的，先按全額確認(rèn)收入、稅；后開(kāi)紅字發(fā)票，沖銷收入、稅3.商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理22黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算4.銷售退回的處理銷售退回是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的銷售退回，應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）尚未確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。（2）已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應(yīng)同時(shí)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)收回庫(kù)存商品，減少主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。23黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算5.委托代銷商品的處理

視同買斷方式與支付手續(xù)費(fèi)方式的區(qū)別

方式委托方確認(rèn)收入的時(shí)間受托方有無(wú)定價(jià)權(quán)受托方確認(rèn)收入的時(shí)間受托方的收入方式非包銷形式的視同買斷都是在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入有在賣出商品時(shí)即可確認(rèn)收入視為自有商品的銷售，以價(jià)差方式賺取收益支付手續(xù)費(fèi)無(wú)在有權(quán)收取手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入以手續(xù)費(fèi)方式認(rèn)定收入24黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算5.委托代銷商品的處理

非包銷的視同買斷的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理委托方受托方交付商品借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款受托方實(shí)際銷售商品，委托方收到代銷清單①借：應(yīng)收賬款—受托方貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品①借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷商品③借：受托代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—委托方結(jié)清貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—受托方借：應(yīng)付賬款—委托方貸：銀行存款25黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算26表10－3支付手續(xù)費(fèi)方式的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理委托方受托方交付商品借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款受托方實(shí)際銷售商品，委托方收到代銷清單①借：應(yīng)收賬款—受托方貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品①借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款—委托方應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）②借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款③借：受托代銷商品款貸：受托代銷商品結(jié)算貨款和手續(xù)費(fèi)①借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款—受托方②借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—受托方借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅5.委托代銷商品的處理6.銷售材料等存貨的處理企業(yè)在日常活動(dòng)中可能發(fā)生對(duì)外銷售不需用的原材料、隨同商品對(duì)外銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)（關(guān)鍵點(diǎn)）的包裝物等業(yè)務(wù)。企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨也視同商品銷售，其收入確認(rèn)和計(jì)量原則比照商品銷售處理。企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨實(shí)現(xiàn)的收入以及結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本，通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。27黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算三、提供勞務(wù)收入的核算——提供勞務(wù)的種類：旅游、運(yùn)輸、廣告、飲食、代理、咨詢、培訓(xùn)、安裝等?！峁﹦趧?wù)的完成時(shí)間：1）當(dāng)期開(kāi)始，當(dāng)期完成；2）當(dāng)期開(kāi)始、后期完成。企業(yè)提供勞務(wù)收入的確認(rèn)原則因勞務(wù)完成時(shí)間不同而不同。28黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算本任務(wù)內(nèi)容框架：提供勞務(wù)收入一、當(dāng)期開(kāi)始、當(dāng)期完成1、當(dāng)期開(kāi)始后一次性完成：不用“勞務(wù)成本”科目2、當(dāng)期開(kāi)始，持續(xù)一段時(shí)間后，當(dāng)期完成：要用“勞務(wù)成本”科目二、當(dāng)期開(kāi)始、后期完成1、提供勞務(wù)的結(jié)果能可靠計(jì)量：完工百分比法2、提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠計(jì)量：應(yīng)正確認(rèn)預(yù)計(jì)得到補(bǔ)償?shù)慕痤~29黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算（一）在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)（當(dāng)期開(kāi)始、當(dāng)期完成）——確認(rèn)勞務(wù)收入的時(shí)間：勞務(wù)完成時(shí)——確認(rèn)勞務(wù)收入的金額：通常為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，確認(rèn)原則可參照銷售商品收入的確認(rèn)原則。1、一次完成的勞務(wù)收入，會(huì)計(jì)分錄：（兩筆）（1）借：銀行存款（應(yīng)收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（2）同時(shí)，按提供勞務(wù)所發(fā)生的相關(guān)支出：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款30黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算2、當(dāng)期開(kāi)始，持續(xù)一段時(shí)間后，當(dāng)期完成的勞務(wù)新增科目“勞務(wù)成本”，借方歸集過(guò)程中發(fā)生的成本，貸方核算轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的成本。會(huì)計(jì)分錄有三筆：（1）發(fā)生支出時(shí)：借：勞務(wù)成本（歸集發(fā)生的成本支出,每筆業(yè)務(wù)的實(shí)際支出數(shù)）貸：銀行存款（應(yīng)付職工薪酬、原材料）（2）勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)勞務(wù)收入：借：銀行存款（應(yīng)收賬款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（3）勞務(wù)完成時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本（總成本數(shù)）31黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算（二）當(dāng)期開(kāi)始、后期完成1.提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。同時(shí)滿足下列條件的，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)：（1）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（2）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（3）交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定（？）；（4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。32黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算企業(yè)可以根據(jù)提供勞務(wù)的特點(diǎn)，選用下列方法確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度：

①已完工作的測(cè)量。

②已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量（數(shù)量，比如說(shuō)小時(shí)數(shù)量）的比例，這種方法主要以勞務(wù)量為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度。③已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本（金額）的比例，這種方法主要以成本為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度。33黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理完工百分比法是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。

本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的收入

本期確認(rèn)的成本=勞務(wù)總成本（已經(jīng)發(fā)生的成本+估計(jì)將要生的成本）×本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前期間已確認(rèn)的成本34黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算2.提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)不能采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。此時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能否得到補(bǔ)償，分別下列情況處理：

（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已收或預(yù)計(jì)能收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按已發(fā)生的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。（該種情況下收入和成本相等不產(chǎn)生利潤(rùn)）

（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。（該種情況下收入小于成本產(chǎn)生虧損）（3）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（該種情況下只結(jié)轉(zhuǎn)成本產(chǎn)生虧損）35黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的核算讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入出租固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料的租金收入債權(quán)投資收取的利息收入股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利收入主要學(xué)習(xí)范圍36黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算（一）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：1.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。2.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。（1）如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。（2）如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入。37黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算（二）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入的賬務(wù)處理

——取得租金收入等時(shí)

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

——攤銷、計(jì)提折舊時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷

38黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算一、費(fèi)用概述費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

任務(wù)三費(fèi)用的核算39黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算一、費(fèi)用概述費(fèi)用的特征：（1）費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（2）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。（3）費(fèi)用導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益總流出與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。

任務(wù)三費(fèi)用的核算40黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1.一般銷售業(yè)務(wù)：

（1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：確認(rèn)收入+結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：本年利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

二、營(yíng)業(yè)成本的核算41黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算2.提供勞務(wù)時(shí)：若勞務(wù)超當(dāng)期完成

（1）發(fā)生勞務(wù)支出時(shí)

借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等

（2）確認(rèn)勞務(wù)的收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總成本

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：本年利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3.分期收款銷售業(yè)務(wù)42黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算4.涉及銷售退回的銷售業(yè)務(wù)43黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算三、稅金及附加的核算稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。本科目的會(huì)計(jì)核算分為兩大環(huán)節(jié)：

（一）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

（二）期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：稅金及附加

44黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算四、期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用：指企業(yè)日?；顒?dòng)發(fā)生的不能計(jì)入特定核算對(duì)象的成本上升，而計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用。特點(diǎn)：不能計(jì)入特定對(duì)象；日?；顒?dòng)中經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的流出。期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用45黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算（一）銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、設(shè)備修理費(fèi)等“銷售費(fèi)用”科目，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的銷售費(fèi)用，期末無(wú)余額。46黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算銷售費(fèi)用的核算：1、發(fā)生時(shí)：借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊、原材料等2、轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)時(shí)：借：本年利潤(rùn)

貸：銷售費(fèi)用47黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算（二）管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用，包括：

（1）企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)；

（2）董事會(huì)行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）；

（3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）；

（4）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

（5）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用(不是開(kāi)發(fā)費(fèi)用)、排污費(fèi)等；（6）企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。48黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算

1.發(fā)生的各種費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬【行政管理部門職工薪酬，包括工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等】

銀行存款【固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、排污費(fèi)】

累計(jì)折舊【辦公設(shè)備折舊費(fèi)】

周轉(zhuǎn)材料【低值易耗品攤銷】

研發(fā)支出——費(fèi)用化支出【研究費(fèi)用】

累計(jì)攤銷【無(wú)形資產(chǎn)攤銷】

2.期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

49黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算三、財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

1.發(fā)生時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款【支付短期借款利息、銀行手續(xù)費(fèi)等】

應(yīng)付利息【計(jì)提短期或長(zhǎng)期借款利息】

2.企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣：

3.期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用50黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算任務(wù)四利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算一、利潤(rùn)的概念及構(gòu)成利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。51黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）2.利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的損益類科目有：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用52黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算二、營(yíng)業(yè)外收支的核算（一）營(yíng)業(yè)外收入

營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。營(yíng)業(yè)外收入不需要與有關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比。營(yíng)業(yè)外收入主要包括：

1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得，包括固定資產(chǎn)處置利得和無(wú)形資產(chǎn)處置利得。處置利得＝取得價(jià)款－賬面價(jià)值－相關(guān)的稅費(fèi)

2.政府補(bǔ)助，指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得。

3.盤盈利得，指企業(yè)對(duì)現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)時(shí)發(fā)生盤盈，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額。

4.捐贈(zèng)利得，指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。53黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算（二）營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括：1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（包括固定資產(chǎn)處置損失和無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失，處置非流動(dòng)資產(chǎn)所有權(quán)的凈損失）。2.公益性捐贈(zèng)支出:指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出，計(jì)入到企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出。54黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算3.盤虧損失：

——固定資產(chǎn)的盤虧損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【解釋】不管什么原因造成的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)盤虧均計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外支出。55黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算4.企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款，以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。5.非貨幣性資產(chǎn)交換損失和債務(wù)重組損失。56黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分，其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

（一）應(yīng)交所得稅的計(jì)算

應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

三、所得稅費(fèi)用57黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算（二）遞延所得稅的形成

1.確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝未來(lái)可稅前列支的金額負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來(lái)可稅前列支的金額2.確定暫時(shí)性差異當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。3.遞延所得稅的形成遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝可抵扣暫時(shí)性差異期末余額×所得稅稅率遞延所得稅負(fù)債期末余額＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額×所得稅稅率三、所得稅費(fèi)用58黃桃紅項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)核算

（三）所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)