其他稅種的納稅籌劃

第七章其他稅種的為納稅籌劃一、資源稅的納稅籌劃

（一）利用準(zhǔn)確核算進(jìn)行納稅籌劃在進(jìn)行資源稅納稅籌劃時(shí)，提請(qǐng)注意：1．要分清哪些是應(yīng)稅資源、哪些是免稅資源。2．注意征收資源稅一般是初級(jí)產(chǎn)品或礦源礦，對(duì)于精礦、選礦需要根據(jù)綜合回收率或選礦率換算為礦原礦再計(jì)算納稅。3．資源稅的納稅人生產(chǎn)或開采應(yīng)稅產(chǎn)品或自用視同銷售時(shí)不僅要教資源稅，還應(yīng)繳納增值稅。按照稅法規(guī)定：納稅人減免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或不能準(zhǔn)確核算減免稅數(shù)量的，不予減免稅；納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，未分別核算的或不能準(zhǔn)確核算的，從高適用稅率?；诖艘?guī)定，納稅人在賬務(wù)處理過(guò)程中，可以通過(guò)準(zhǔn)確核算各稅目的課稅數(shù)量，清楚區(qū)分應(yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目，應(yīng)該納稅的適用何種稅額，以便享受稅收優(yōu)惠，達(dá)到節(jié)稅目的。其他稅種的納稅籌劃共21頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!

【籌劃案例】新疆某煤礦2010年10月份生產(chǎn)銷售煤炭50000噸，生產(chǎn)天然氣4000m，已知煤炭每噸950元，天然氣每千立方1100元，新疆資源稅采用從價(jià)定率法征收，征收率為5%。根據(jù)稅法規(guī)定，煤炭生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程伴生的天然氣免繳資源稅。應(yīng)納稅額＝950×50000×5%＝2375000（元）可以省稅＝1100×4000×5%＝220000（元）（二）利用相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)行納稅籌劃伴采礦單位稅額高的，在開采之初少采或不采伴生礦，在稅務(wù)機(jī)關(guān)確定好單位稅額后，再擴(kuò)大企業(yè)伴生礦的開采量；如果伴生礦的稅額較低，則進(jìn)行反向操作。由于國(guó)家對(duì)以精礦形式選出來(lái)的副產(chǎn)品不征資源稅，對(duì)納稅人而言，最好的籌劃方式是盡量完善工藝、引進(jìn)技術(shù)，使以非精礦形式伴生出來(lái)的副產(chǎn)品形式出現(xiàn)，以達(dá)到節(jié)稅目的。伴生礦在開采之初應(yīng)注重個(gè)別元素礦產(chǎn)品適用稅率相對(duì)較低，以此影響稅務(wù)機(jī)關(guān)確定價(jià)低單位稅額，使得整個(gè)礦床的礦產(chǎn)品適用的稅率較低，即可達(dá)到節(jié)稅的效果。其他稅種的納稅籌劃共21頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!

（三）利用這算比進(jìn)行納稅籌劃資源稅條例規(guī)定：納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)隨產(chǎn)品數(shù)量或移送使用數(shù)量，以以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算為課稅數(shù)量。據(jù)此規(guī)定：納稅人在綜合回收率相對(duì)較低的時(shí)，不提供或不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送數(shù)量，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同行業(yè)平均回收率高折算應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí)，相對(duì)減少課稅數(shù)量，降低稅收負(fù)擔(dān)對(duì)加工技術(shù)相對(duì)先進(jìn)，產(chǎn)品加工生產(chǎn)綜合回收率相對(duì)同行業(yè)較高的企業(yè)，應(yīng)準(zhǔn)確進(jìn)行核算，給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送數(shù)量。這種方法是用于煤炭、金屬和非金屬礦原礦。

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二、土地增值稅納稅籌劃（一）利用土地增值稅征稅范圍進(jìn)行納稅籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)土地增值稅征稅范圍的三條標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判斷以便進(jìn)行合理的納稅籌劃：1.對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物；2.對(duì)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)和及其地上建筑物和附著物征稅3.土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)權(quán)行為。房屋代建行為不屬于土地增值稅的征稅范圍。利用代建房形式房地產(chǎn)開發(fā)公司按照取得的收入和3%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)公司在開放之初便能確定終止用戶，可以采用稅負(fù)較輕的代建房形式。實(shí)行定向開發(fā)，避免開發(fā)后銷售繳納土地增值稅，可以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以采用合作建房形式，待房屋建成后作為自用辦公用房，可以不繳土地增值稅，從而降低房地產(chǎn)成本。將來(lái)處置時(shí)，可以只交屬于自己部分的土地增值稅。其他稅種的納稅籌劃共21頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!（三）利用增加扣除項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃土地增值稅是以增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率即增值率的大小按照適應(yīng)稅率累進(jìn)計(jì)算征收的，增值率越大，適用稅率越高，繳納的稅款就越多。增值額是銷售收入減去成本、費(fèi)用后的余額，房地產(chǎn)開發(fā)成本越高，增長(zhǎng)率就越低，應(yīng)納稅額就越少。納稅人應(yīng)盡可能合理擴(kuò)大費(fèi)用開支，降低增值率，使其適用較低的稅率，從而達(dá)到節(jié)約稅款。降低增長(zhǎng)額、減少納稅的最好從以下方面進(jìn)行：

1.利用利息費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃對(duì)于資金較少、主要依靠負(fù)債籌資的房地產(chǎn)公司，按照房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目及算分?jǐn)偫⒅С霾⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明，以便據(jù)實(shí)扣除，節(jié)約稅收。

∵允許扣除的三項(xiàng)費(fèi)用＝利息支出＋（取得土地使用關(guān)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%

對(duì)于主要依靠權(quán)益資本籌資的開發(fā)公司，由于利息支出較少，合乎邏輯的做法是：不提供銀行貸款利息證明，不按照開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)傎M(fèi)用，可以多扣除開發(fā)費(fèi)用，減少增值稅稅金支出?！咴试S扣除的三項(xiàng)費(fèi)用＝（取得土地使用關(guān)支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%其他稅種的納稅籌劃共21頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!

三、印花稅納稅籌劃（一）利用納稅人進(jìn)行納稅籌劃

印花稅的納稅人是參與訂立和用的各方當(dāng)事人。這種籌劃方法就是盡量減少書立使用各種憑證的各方當(dāng)事人，使當(dāng)事人總體稅負(fù)下降，從而達(dá)到少繳稅的目的。（二）分別稅目核算進(jìn)行納稅籌劃

同一種憑證載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率的，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)金額貼花納稅；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。納稅人應(yīng)具體了解印花稅的不同稅目進(jìn)行分別列想來(lái)降低稅負(fù)。例如，對(duì)由受托方提供原材料加工、定做的合同，凡合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，合計(jì)數(shù)即為應(yīng)納稅額。合同未分別納稅各自金額的，應(yīng)全部依照加工承攬合同貼花納稅。再如，由委托方提供原料及主要材料、受托方只提供輔料的加工合同，不論加工費(fèi)和輔料金額是否分別記載，均已輔料和加工費(fèi)合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花，委托方提供的材料不計(jì)稅貼花?；I劃思路：加工承攬應(yīng)該分別核算，使合同上的不同稅目的金額適用不同稅率，以達(dá)到節(jié)稅的目的。其他稅種的納稅籌劃共21頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!

四、房產(chǎn)稅的納稅籌劃（一）利用征稅范圍進(jìn)行納稅籌劃房產(chǎn)稅的征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，此范圍之外的房屋不征收房產(chǎn)稅。納稅籌劃主體在投資、設(shè)立環(huán)節(jié)從節(jié)稅角度考慮，可將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地選擇在城市、縣城或建制鎮(zhèn)或工礦區(qū)等房地產(chǎn)課稅范圍以外的區(qū)域，可能為企業(yè)帶來(lái)不盡收益因?yàn)榉康禺a(chǎn)稅不論企業(yè)盈虧，需要按年計(jì)征房產(chǎn)稅，如果把企業(yè)設(shè)在鄉(xiāng)、村所在地，則無(wú)需繳納房產(chǎn)稅此項(xiàng)籌劃，可給企業(yè)帶來(lái)可觀的收益。另外，城市土地的價(jià)值及使用費(fèi)高于建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)及鄉(xiāng)村，設(shè)立在鄉(xiāng)村的企業(yè)可以減少城市污染、有比較廉價(jià)的勞動(dòng)力，為降低成本和今后擴(kuò)建發(fā)展提供機(jī)遇。

（二）利用征稅對(duì)象進(jìn)行納稅籌劃房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，房產(chǎn)之外的各類不動(dòng)產(chǎn)不征房產(chǎn)稅納稅主體在建造倉(cāng)庫(kù)、停車場(chǎng)等設(shè)施時(shí)，如果建成室內(nèi)倉(cāng)庫(kù)和停車場(chǎng)，因其符合房屋定義，無(wú)疑需要繳納房產(chǎn)稅，在不影響使用效果的前提下，如果采用露天倉(cāng)庫(kù)、停車場(chǎng)等形式，則可免交房產(chǎn)稅。其他稅種的納稅籌劃共21頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!從上式可知：房產(chǎn)余值是房產(chǎn)租金10倍時(shí)，兩者的稅負(fù)相同，如果房產(chǎn)余值大于租金10倍，則按余值計(jì)稅負(fù)擔(dān)較重；如果房產(chǎn)余值小于租金10倍，則按余值計(jì)稅負(fù)擔(dān)較輕。根據(jù)上述關(guān)系，納稅人在以房產(chǎn)金信聯(lián)營(yíng)投資時(shí)，對(duì)被投資方的分紅情況和房產(chǎn)租賃市場(chǎng)情況事先進(jìn)行評(píng)估，在不考慮其他利益關(guān)系的前提下，用上述倍數(shù)進(jìn)行衡量就可以找出正確的節(jié)水方法。

籌劃案例：某公司用價(jià)值400萬(wàn)元房產(chǎn)向另一公司進(jìn)行投資，市場(chǎng)上房產(chǎn)租金占房產(chǎn)原值為5%，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅按原值減原值的20%比例計(jì)算。按房產(chǎn)余值應(yīng)繳房產(chǎn)稅＝400×(1－20%)×1.2%＝3.84（萬(wàn)元

按租金繳納房產(chǎn)稅＝400×5%×12%＝2.4（萬(wàn)元）本例中納稅人應(yīng)選擇取得固定收入對(duì)外進(jìn)行投資，這樣可以少繳房產(chǎn)稅1.44萬(wàn)元（3.84－2.4）。

提請(qǐng)注意：如果按照取得分紅收入在扣除所得稅后比房產(chǎn)稅的稅款多時(shí)，按取得租金進(jìn)行的方式進(jìn)行投資不一定是最佳的節(jié)稅選擇。

這個(gè)節(jié)稅平衡點(diǎn)的選擇同樣適用于不同租賃型的納稅籌劃。其他稅種的納稅籌劃共21頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!

六、關(guān)稅的納稅籌劃

（一）利用進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格進(jìn)行納稅籌劃納稅籌劃選擇同類產(chǎn)品中成交價(jià)較低、運(yùn)雜費(fèi)相對(duì)較小的貨物進(jìn)口，降低組成計(jì)稅價(jià)，進(jìn)而降低完稅價(jià)格，達(dá)到節(jié)稅目的。

1.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的納稅籌劃進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的正常成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格?；I劃案例。p128

2.出口貨物完稅價(jià)格的納稅籌劃

其他稅種的納稅籌劃共21頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!（三）保稅制度的納稅籌劃

保稅制度是對(duì)保稅貨物加以監(jiān)管的制度。保稅貨物是指經(jīng)過(guò)海關(guān)批準(zhǔn)、未辦理納稅手續(xù)、在境內(nèi)儲(chǔ)存、加工、裝配后付運(yùn)出境的貨物。保稅貨物未經(jīng)海關(guān)許可并補(bǔ)繳稅款，不得擅自出售、開拆、提取、支付、發(fā)運(yùn)、改裝、轉(zhuǎn)讓或變更標(biāo)記。保稅制度納稅籌劃思路：先把進(jìn)口貨物放到保稅區(qū)，然后再到內(nèi)地發(fā)展客戶，等簽完合同在辦理出關(guān)手續(xù)。一方面可以獲得貨幣時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于等產(chǎn)品真正在內(nèi)地實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)才征收關(guān)稅和其他稅。利用進(jìn)出口環(huán)節(jié)都必須向海關(guān)報(bào)關(guān)尋找納稅籌劃的切入點(diǎn)：在進(jìn)出口環(huán)節(jié)納稅人填寫的保管表中有單耗計(jì)量單位一欄。單耗計(jì)量單位是生產(chǎn)一個(gè)單位耗費(fèi)幾個(gè)單位原料，常采用以下形式，度量衡單位/自然單位、自然單位/自然單位、度量衡單位/度量衡單位等。度量衡單位容易測(cè)量而自然單位很難具體測(cè)量，所以利用自然單位/自然單位的計(jì)量形勢(shì)便可以進(jìn)行納稅籌劃。其他稅種的納稅籌劃共21頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!（五）利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的納稅籌劃關(guān)稅轉(zhuǎn)嫁有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)和消轉(zhuǎn)。關(guān)稅由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)為前轉(zhuǎn)，由供給者負(fù)擔(dān)為后轉(zhuǎn)，由進(jìn)出口商抵進(jìn)出口成本而不轉(zhuǎn)嫁給他人的為消轉(zhuǎn)。國(guó)家或進(jìn)出口商可以通過(guò)以下基本措施轉(zhuǎn)嫁關(guān)稅：1.根據(jù)進(jìn)出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的供求狀況實(shí)行壓價(jià)、減價(jià)、免稅或增稅的做法。2.當(dāng)本國(guó)某出口產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上有一定壟斷性時(shí)，該國(guó)可以對(duì)原本不征出口關(guān)稅的產(chǎn)品加征與進(jìn)口產(chǎn)品承擔(dān)的部分或全部稅款相同的稅款額。其他稅種的納稅籌劃共21頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!衷心感謝各位會(huì)計(jì)同仁對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)的支持其他稅種的納稅籌劃共21頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!

（二）利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行納稅籌劃籌劃的法律依據(jù)：納稅人出售普通住宅，增值額未超過(guò)20%免征增值稅，超過(guò)的20%的應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定征收增值稅；納稅人既建造普通住宅又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額未分別核算或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能享受這一免稅規(guī)定。納稅人既建造不同標(biāo)準(zhǔn)普通住宅又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)，在分開核算的情況下，籌劃的關(guān)鍵是將不同標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值率控制在20%以內(nèi)，以獲得免稅待遇。降低增值率的途徑有二：一是增加扣除項(xiàng)目金額，二是降低普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的售價(jià)?；I劃案例p.178其他稅種的納稅籌劃共21頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!

2.充分使用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地所有權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的20%，計(jì)算加計(jì)扣除項(xiàng)目金額，增加扣除項(xiàng)目金額，減少增值額，進(jìn)而降低增長(zhǎng)率，減少稅金流出，達(dá)到節(jié)稅的目的。其他稅種的納稅籌劃共21頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!（三）利用金額不確定的納稅籌劃

印花稅的計(jì)稅依據(jù)是合同記載的金額，金額不確定的經(jīng)濟(jì)合同可在簽訂是按5元貼花。當(dāng)事人在簽訂數(shù)額較大的合同時(shí)，可以有意使合同所記載的金額是不確定的，以便到最終結(jié)算時(shí)再繳納印花稅以獲取貨幣時(shí)間價(jià)值，且籌劃簡(jiǎn)單、不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。（四）利用縮小計(jì)稅金額進(jìn)行納稅籌劃

納稅人的雙方或多方可以經(jīng)過(guò)合理籌劃，使各項(xiàng)費(fèi)用及材料等的金額通過(guò)一定途徑從合同中減除（例如輔料如果委托方無(wú)法提供或者無(wú)法剪除，可由受托方提供），從而減少合同表面金額，達(dá)到節(jié)稅目的。（五）利用合同角色轉(zhuǎn)換方式進(jìn)行納稅籌劃施工企業(yè)將自己承包的合同分包或轉(zhuǎn)包出去，需要在次貼花的同時(shí)，為轉(zhuǎn)包或分包合同再貼一次花。為此，這種納稅籌劃的核心就是盡量減少簽訂承包合同的環(huán)節(jié)，以減少可能書立的應(yīng)稅憑證，以達(dá)到節(jié)稅的目的。其他稅種的納稅籌劃共21頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)!（三）利用稅基進(jìn)行納稅籌劃

基本方法：一是在固定資產(chǎn)購(gòu)置環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確劃分房屋與其他固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本，合理計(jì)量房屋價(jià)值；二是在房屋經(jīng)營(yíng)租賃環(huán)節(jié)合理界定、核算租金收入與其他費(fèi)用，以免因?qū)Χ惢_認(rèn)計(jì)量不合理而增加房產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)?；I劃案例：P212

（四）利用房產(chǎn)托外投資聯(lián)營(yíng)進(jìn)行納稅籌劃

房地產(chǎn)稅是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金，實(shí)行從價(jià)（從租）定率計(jì)征。從價(jià)計(jì)征按照房屋原價(jià)減除10~30%后余額為依據(jù)按年計(jì)征，從租計(jì)征按租金收入的12%計(jì)征。兩者計(jì)算口徑不同，適用稅率不同，往往會(huì)出現(xiàn)一些房齡較長(zhǎng)的舊房可能出現(xiàn)按余值計(jì)征房產(chǎn)稅稅負(fù)較低，按租金計(jì)征稅款稅負(fù)較高的情況；而一些新房屋可能出項(xiàng)的情況相反。設(shè)房產(chǎn)余值為X，租金為Y，則有：X*1.2%==Y*12%解之得0.012X==0.12Y

其他稅種的納稅籌劃共21頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)!五、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅籌劃（一）利用地區(qū)差別稅額進(jìn)行納稅籌劃

如果納稅人尚無(wú)核發(fā)土地使用證，納稅人納稅人自己申報(bào)的土地面積繳納土地使用稅，待發(fā)證后進(jìn)行調(diào)整，但利用獲得的納稅時(shí)間差以對(duì)企業(yè)也是有利無(wú)弊的。

（二）利用征稅范圍進(jìn)行納稅籌劃

城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍是有限的，納稅籌劃主體可以通過(guò)選擇投資地點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃。一般而言，企業(yè)只要將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所設(shè)立在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍以外的，就可以徹底規(guī)避城鎮(zhèn)土地使用稅負(fù)擔(dān)。對(duì)于城鎮(zhèn)依賴性較強(qiáng)的企業(yè)如制造業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、物流業(yè)，可以選擇在城鎮(zhèn)之外但又與之相毗鄰地區(qū)；對(duì)于以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工企業(yè)，就可以原材料產(chǎn)地為依托，設(shè)立在農(nóng)村地區(qū)。其他稅種的納稅籌劃共21頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁(yè)!（二）利用原產(chǎn)地進(jìn)行納稅籌劃

進(jìn)口關(guān)稅分設(shè)普通稅率和優(yōu)惠稅率（最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率）。原產(chǎn)地與我國(guó)未訂有關(guān)稅互惠協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按普通稅率征稅；與我國(guó)定有互惠稅率的國(guó)家或地區(qū)，按優(yōu)惠稅率征稅。原產(chǎn)地的確認(rèn)，我國(guó)采用全部產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)兩種國(guó)際通用標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定，對(duì)機(jī)器、儀器或車輛所用部件、零件、配件備件以及工具等，如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理，其原產(chǎn)地按全件的原產(chǎn)地予以確定；如果是分別進(jìn)口的，則應(yīng)按其各自的原產(chǎn)地確定。石油產(chǎn)品以購(gòu)自購(gòu)國(guó)為原產(chǎn)地。進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，首先了解出口國(guó)家是否與中國(guó)簽有關(guān)稅協(xié)議其次仔細(xì)比較一下與我國(guó)簽訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)中，哪一個(gè)更優(yōu)惠、哪一個(gè)在經(jīng)濟(jì)成本上更有利可圖。從而做出選擇。同時(shí)還要考慮該國(guó)家或地區(qū)是否實(shí)行外匯出口管制和出口配額控制，政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)是否穩(wěn)妥以及其他因素。最后還要是總裝廠的加工增值在技術(shù)和價(jià)值上達(dá)到30%的標(biāo)準(zhǔn)，一邊享受稅率優(yōu)惠。其