論人壽保險的避債和免稅問題

論人壽保險的避債和免稅問題論人壽保險的避債和免稅問題摘要人壽保險是以被保險人的壽命為保險標的、以生死為給付保險金條件的人身保險，人壽保險合同的投保人可以根據個人的能力和需求決定其受愛護的范圍。恰當地運用人壽保險合同可以有效地防備債務風險的困擾，合理地躲避公司經營過程中的債務風險。人壽保險具有免稅功能，合理地利用這一功能不僅可以減少經營本錢，還可以平衡資產配置，特別是面對我國將要開證的遺產稅，提前做好財務安頓更是意義重大。

關鍵詞人壽保險避債免稅。

人壽保險是以被保險人的壽命為保險標的、以生死為給付保險金條件的人身保險。人的壽命不可以用來買賣，但人壽保險合同某種程度上可以把人的壽命從無價的形態(tài)變成有價的形式并通過法律加以愛護，人壽保險合同的投保人可以根據個人的能力和需求決定其受愛護的范圍。因此，借助于人壽保險合同這一工具，人生的財務自由是完全可以由自己設計出來的。也正是基于這種理念，根據相關法律的規(guī)定，合理地運用人壽保險，可以成功地避債與免稅。

一、人壽保險的避債問題。

隨著社會的開展，人壽保險合同的功能在不斷演化，目前人壽保險合同已成為個人特別是公司股東合法避債的金庫。

〔一〕人壽保險合同的功能演化與合法避債分析。

1.人壽保險的功能演化。

人壽保險是人身保險中產生最早的一個險種，最初，人們一直認為死亡是人類面臨的最大的人身風險，隨著社會經濟的開展，人們不僅希望生存，而且也希望長壽，由于維持生存和長壽需要支付相當的生活費用，所以實際上也是一種風險。為了應對這些風險，人們往往通過訂立人壽保險合同的方式將這些風險轉嫁給保險公司來承當，這樣既可以減輕人們經濟上的負擔，又可以滿足人們生活的需要，維護社會安定。這就是人壽保險之所以產生的初衷——轉嫁人生由于生死所帶來的風險。隨著社會的開展，人壽保險的目的又從最初的轉嫁風險演變成保全資產，成為公司股東用以避債免稅的常用工具。

2.人壽保險合同的合法避債分析。

人的壽命是一個抽象的概念，也就是說是無價的。當人的壽命作為保險的被保障對象時，其價值那么可以用金錢來衡量，在一般情況下，人壽保險合同的保險金額是由投保人根據被保險人對人壽保險的需要和投保人的繳費能力，在法律允許的范圍內與保險公司協商確定的。這可以理解為投保人想投保多少就可以投保多少。

在人壽保險合同中保險受益金的給付屬于約定給付，保險公司只是依照人壽保險合同中約定的保險金額給付保險金，而不是以因被保險人的生死所發(fā)生的實際費用計算，也不實行比例分攤。這可以理解為投保人投保多少就可以得到多少。

簽訂人壽保險合同的目的本來是為了轉嫁風險分擔損失，但從人壽保險合同中保險受益金的給付屬于“約定給付〞這一特征中我們發(fā)現，對于富人來說，被保險人何時發(fā)生風險、風險的損失有多大等問題已經不重要了，重要的是不管被保險人是否發(fā)生風險或風險損失有多大，人壽保險合同中的這筆財富〔保險收益金〕都歸被保險人或受益人所有。

綜上，由于法律沒有限制人壽保險合同的最高限額，也就是說只要是人壽保險合同的雙方當事人〔人壽保險公司和投保人〕協商一致，人壽保險合同的標的額就可以有無限大的空間。在企業(yè)家眼里，這無疑是一個可以合法避債的巨大金庫，而不僅僅是普通人眼中躲避和轉嫁人生風險的工具。

〔二〕人壽保險合同本身的風險隔離墻作用。

按照?公司法》規(guī)定，公司股東只承當有限責任，公司以外的、屬于個人的財產應當是平安的，一般不會受到公司經營不善甚至破產所產生的債務的侵害。在實際的經營過程中，?公司法》的這一規(guī)定恰恰形成了一個巨大的陷阱，有時會出現公司經營不善累及家庭和個人財產的情況。根據?公司法》第二十條第三款：“公司股東濫用公司法人獨立地位和股東有限責任，逃避債務，嚴重損害公司債權人利益的，應當對公司債務承當連帶責任〞。這就是“公司法人人格否定制度〞，也稱“揭開公司面紗制度〞，這種制度主要是為了避免公司法人人格的濫用和愛護債權人的利益，法律上在一定情況下否定公司的法人人格，繼而否定法人獨立承當民事責任，剝奪股東依法享有的僅以其對公司的出資為限對公司承當有限責任的權利，而令其直接全額清償公司債務。但一個人以公司股東的身份因公司的經營而產生的債務，與他以自然人的身份因投保人壽保險合同中的保險費而產生的保險金額，是兩種性質完全不同的東西。同一身份證名下的同一個人一經人壽保險合同的簽訂就成了截然不同的兩筆賬，債權人只可以依法向公司法人或公司股東追討債務，而不能向一個公司以外的自然人及其家人追討債務。

人壽保險合同的雙方當事人是人壽保險公司和投保人。當人壽保險合同生效后會發(fā)生如下法律后果：〔1〕作為投保人只有向人壽保險公司按期繳納保費的義務，沒有向人壽保險公司請求保單利益的權利?！?〕作為人壽保險公司，在人壽保險合同約定的受益條件成立時，只對享有受益權的被保險人支付收益金，被保險人死亡的情況下向其受益人支付受益金?！?〕受益權的取得是被保險人或投保人在人壽保險合同中指定的〔投保人指定或變更受益人須經被保險人同意〕?！?〕人壽保險合同中的指定是受益權取得的唯一方式?！?〕受益權具有排他性，除同一順序受益人外，其他人都無權分享或剝奪受益人的受益權，即使被保險人的法定繼承人或是債權人也沒有這個權利?！?〕即便是在人壽保險合同中投保人與被保險人是同一人，其法律地位已截然不同。

在人壽保險合同簽訂時，投保人的身份是自然人，其所繳納的保費的性質上屬于家庭資產或公司資產的一局部，屬于共同財產，可是一旦人壽保險合同生效，在人壽保險合同中體現的只有保險金額〔保額〕，保險金額的性質是在被保險人名下的個人財產，只和被保險人或受益人有關，與投保人已毫無關系。

?合同法》第73條規(guī)定，債權人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務人的債權，但該債權專屬于債務人自身的除外。?最高人民法院關于適用假設干問題的解釋〔一〕》第12條又對專屬于債務人自身的債權做了進一步的解釋：“合同法第73條第一款規(guī)定的專屬于債務人自身的債權，是指基于扶養(yǎng)關系、撫養(yǎng)關系、贍養(yǎng)關系、繼承關系產生的給付請求權和勞動報酬、退休金、養(yǎng)老金、撫恤金、安置費、人壽保險、人身傷害賠償請求權等權利。〞從最高法院的解釋中可以看出，除了人壽保險、人身傷害賠償請求權權利外，其他所有的專屬于債務人自身的債權都是人們正常生活所必須的費用，只能滿足人們最根本的生存需求。在這里，只有人壽保險是可以由被保險人自己決定的、并且可以按照自己的主觀意識提前安頓好了的一筆真正屬于自己的財富。

總之，人壽保險合同是公司股東可以合法避債、保全資產的巨大金庫，他即可以用其資金池中的儲藏為其公司長期經營做戰(zhàn)略后盾，可以到達企業(yè)倒而企業(yè)家不敗，還有東山再起的資本；也是企業(yè)家家庭幸福的經濟支柱，做到企業(yè)破產而家庭不受牽連。

二、人壽保險的免稅問題。

我國?國務院關于保險業(yè)改革開展的假設干意見》中指出：“保險具有經濟補償、資金融通和社會管理功能，是市場經濟條件下風險管理的根本伎倆，是金融體系和社會保障體系的重要組成局部〞，“是經濟的助推器和社會的穩(wěn)定器〞。鑒于保險對于增強全社會抵御風險的能力具有不可替代的重要作用，全世界各個國家一般都對保險受益金實行了免稅制度。

〔一〕與個人所得稅法相關的人壽保險免稅問題。

?中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定：保險賠款可以免納個人所得稅。而在該條規(guī)定的可以免納個人所得稅的款項共有十款，其中與個人相關聯的有六款，這六款當中有國務院部委以上單位頒發(fā)的科學、教育、衛(wèi)生、環(huán)保等方面的獎金類，福利費、撫恤金、救濟金類，按照國家統一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼類和離退休生活補助類等，這些都是個人所無法參與和掌控的，只有國債類和保險賠款是個人可以直接掌控的款項。在這里，保險賠款又同時具有兩大優(yōu)勢：第一，保險賠款具有躲避債務風險的強大功能；第二，?個人所得稅法》第四條只規(guī)定了保險賠款可以免納個人所得稅，并沒有規(guī)定保險賠款的最高限額，也就是說保險合同中所能承載的資金量是巨大的。因此，許多興旺國家的公司法人、大股東多用保險合同搭建起巨大的、免稅的戰(zhàn)略資金儲藏金庫。

〔二〕與遺產稅法相關的人壽保險免稅問題。

遺產稅作為一種財產稅，是稅法體系中的一局部。美國馳名政治家本杰明·富蘭克林曾經說過，世界上只有兩件事是不可防止的：一是死亡；二是稅收。還有一件比死亡和稅收更不幸，那就是死亡與稅收結合的產物——遺產稅。全球共有美國、日本、英國、德國、法國等100多個興旺與中等興旺國家與地區(qū)征收遺產稅。在我國，雖然2022年?中華人民共和國遺產稅暫行條例〔草案〕》沒有獲得通過，一直以來，我國推行了一系列縮小貧富懸殊的政策，逐步為遺產稅的實施鋪平了道路，2022年8月新出的?中華人民共和國遺產稅暫行條例〔草案〕》修訂并且添加了新的內容。

在我國遺產稅將要開證之際，每一個具有戰(zhàn)略眼光的企業(yè)家都應引起高度的重視。遺產稅法第二條規(guī)定應征收遺產稅的遺產也包括被繼承人死亡前五年內發(fā)生的贈與財產，因此，做好相應的財務安頓還必須有足夠的提前量才行。

遺產稅法第五條所列共有六項不計入應征稅遺產總額，其中有四項與被繼承人相關，第一款是指捐贈給各級政府的遺產，第二款是各類文物及圖書資料等物品，第三款是著作權、專利權、專有技術，而只有第四款“被繼承人投保人壽保險所取得的保險金〞是以真金白銀的形式保留下來的沒有費用和任何損失的一筆財富。如果事前沒有很好的財務安頓，沒有規(guī)劃出足額的人壽保險來應對，那么公司資產和家庭財富越多所納稅的比例就越高，按照第十一條所附的?遺產稅五級超額累計稅率表》，資產到達1000萬時稅率可到達50%。最重要的是，在沒有合理的財務安頓、資產配置不均衡的情況下傳承失誤的可能性極大，在現實社會中因遺產繼承而破產的事例大有人在。我國遺產稅法草案第十五條規(guī)定：在遺產稅稅款繳清前，其遺產不得分割、交付遺贈，不得辦理轉移登記。遺產的安頓只能妥善規(guī)劃而不可以逃避。

避稅的辦法一般有三種方式：一是直接向保險公司購置保單，將受益人指定為后輩；二是通過信托持有保單；三是讓信托成為保單的受益人。2022年9月27日