中小企業(yè)全面預(yù)算管理課件

中小企業(yè)全面預(yù)算管理第二節(jié)全面預(yù)算的編制1、銷售預(yù)算市場(chǎng)部門負(fù)責(zé)銷售預(yù)算的編制與執(zhí)行。銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷售量、銷售單價(jià)和銷售額。銷售量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)、生產(chǎn)能力、銷售合同、銷售目標(biāo)等確定。單價(jià)是通過產(chǎn)品的生命周期、價(jià)格決策、營(yíng)銷策略、市場(chǎng)接受程度、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的價(jià)格等確定?！痢凉尽痢聊戤a(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算(表1-2)編報(bào)單位：?jiǎn)挝唬喝f元填表部門：部門負(fù)責(zé)人：填表人：填表日期：序號(hào)產(chǎn)品本年預(yù)計(jì)明年預(yù)算增減額增減率(%)12：合計(jì)2、生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)生產(chǎn)預(yù)算的編制與執(zhí)行。生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。主要內(nèi)容有生產(chǎn)量、工業(yè)總產(chǎn)值和工業(yè)增加值。生產(chǎn)預(yù)算主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況編制。具體包括：(1)目標(biāo)(2)編制依據(jù)(3)措施(4)編制要求

3、產(chǎn)品成本預(yù)算

生產(chǎn)車間、生產(chǎn)管理部門、供應(yīng)部門配合財(cái)務(wù)部門編制并執(zhí)行生產(chǎn)成本的預(yù)算。產(chǎn)品成本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算。產(chǎn)品成本預(yù)算是材料成本預(yù)算、人工成本預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。一是材料成本預(yù)算。供應(yīng)部門負(fù)責(zé)編制與執(zhí)行材料采購(gòu)成本預(yù)算。生產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)編制與執(zhí)行材料消耗成本的預(yù)算。材料成本預(yù)算包括材料采購(gòu)成本預(yù)算和材料消耗成本預(yù)算。它是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，同時(shí)考慮原材料存貨水平。具體包括：(1)目標(biāo)(2)編制依據(jù)(3)措施(4)編制要求××公司××年原材料消耗成本預(yù)算(表3-2)編報(bào)單位：序號(hào)名稱本年預(yù)計(jì)明年預(yù)算升降率

數(shù)量單耗消耗成本數(shù)量單耗消耗成本(%)1

2

：

合計(jì)

二是人工成本預(yù)算。人力資源部門負(fù)責(zé)人工成本預(yù)算的編制與執(zhí)行以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核。人工成本預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算；單位產(chǎn)品人工工時(shí)和每小時(shí)人工成本根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本資料。具體包括：(1)目標(biāo)(2)編制依據(jù)(3)措施(4)編制要求××公司××年人工成本預(yù)算(表3-2)編報(bào)單位：?jiǎn)挝唬涸蛱?hào)指標(biāo)本年預(yù)計(jì)明年預(yù)算增減額增減率(%)1職工平均人數(shù)(人)其中：離崗職工平均人數(shù)2其他從業(yè)人員3人工成本合計(jì)(1)職工工資總額(2)其他從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬(3)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用(4)職工福利費(fèi)用(5)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用(6)工會(huì)經(jīng)費(fèi)(7)職工教育經(jīng)費(fèi)(8)職工住房費(fèi)用(9)其他4全部職工人均人工成本三是制造費(fèi)用預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費(fèi)用的預(yù)算。主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項(xiàng)目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費(fèi)用的要求編制的。4制造費(fèi)用(1)工資及福利(2)折舊費(fèi)(3)辦公費(fèi)(4)水電費(fèi)(5)勞動(dòng)保護(hù)(6)其他減：廢料合計(jì)6、期間費(fèi)用預(yù)算市場(chǎng)營(yíng)銷部門、總經(jīng)理辦公室、人力資源部門配合財(cái)務(wù)部門編制并執(zhí)行期間費(fèi)用的預(yù)算。期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等預(yù)算。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。(1)銷售費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，在對(duì)去年?duì)I業(yè)費(fèi)用分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合營(yíng)銷策劃，考察其必要性和有效性。(2)管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算要聯(lián)系企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況、組織結(jié)構(gòu)、人員變動(dòng)、職能變化等進(jìn)行編制，做到合理化?！痢凉?/p>

××年管理費(fèi)用預(yù)算表(表4-2)

編報(bào)單位：

單位：萬元

序號(hào)項(xiàng)目本年預(yù)計(jì)明年預(yù)算增減額增減率（％）(1)折舊費(fèi)

(2)工資及福利費(fèi)

(3)工會(huì)經(jīng)費(fèi)

(3)職工教育費(fèi)

(4)稅金

(5)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用

(6)待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

××公司

××年財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表(表4-3)

編報(bào)單位：

單位：萬元

序號(hào)項(xiàng)目本年預(yù)計(jì)明年預(yù)算增減額增減率（％）(1)銀行借款利息

(2)匯兌損益

(3)其他

合計(jì)

具體包括：(1)目標(biāo)(2)編制依據(jù)(3)措施(4)編制要求7、投資預(yù)算

規(guī)劃部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與執(zhí)行。

固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算。具體包括：(1)目標(biāo)(2)編制依據(jù)(3)措施(4)編制要求××公司××年固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目預(yù)算(7-1)編報(bào)單位：?jiǎn)挝唬喝f元

序號(hào)項(xiàng)目名稱總投資累計(jì)投入明年投入資金來源固定資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì)自有資金貸款12：合計(jì)8、新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算

技術(shù)部門負(fù)責(zé)新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算的編制與執(zhí)行。新產(chǎn)品開發(fā)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)科研開發(fā)、科研產(chǎn)業(yè)化方面的投資預(yù)算。具體包括：(1)目標(biāo)(2)編制依據(jù)(3)措施(4)編制要求(4)編制要求

①

科研開發(fā)要有開題報(bào)告；②

要分科研、產(chǎn)業(yè)化兩方面進(jìn)行預(yù)算；③

科研投入要確保資金來源；④

科研開發(fā)、產(chǎn)業(yè)化投產(chǎn)要明確進(jìn)度、負(fù)責(zé)人和效果；⑤要考慮科研開發(fā)的稅收、貸款等方面的優(yōu)惠政策?！痢凉究蒲小⑿庐a(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化投資預(yù)算(表8-1)編報(bào)單位：?jiǎn)挝唬喝f元序號(hào)項(xiàng)目數(shù)資金來源預(yù)計(jì)收益

科研產(chǎn)業(yè)化小計(jì)自有貸款其他小計(jì)科研產(chǎn)業(yè)化1

2

：

合計(jì)

9、財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表預(yù)算的編制與執(zhí)行。(1)利潤(rùn)表預(yù)算預(yù)算利潤(rùn)表是按照利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。(2)現(xiàn)金流量表預(yù)算

現(xiàn)金流量表預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總。(3)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映企業(yè)預(yù)算期期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料以及利潤(rùn)表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算來編制的。具體包括：(1)目標(biāo)(2)編制依據(jù)(3)措施(4)編制要求××公司主要產(chǎn)品銷售毛利預(yù)算(表10-1)編報(bào)單位：序號(hào)產(chǎn)品名稱單價(jià)(元)單位成本(元)單位銷售毛利銷售量銷售毛利總額

本年明年增長(zhǎng)本年明年增長(zhǎng)本年明年增長(zhǎng)本年明年增長(zhǎng)本年明年增長(zhǎng)

預(yù)計(jì)預(yù)算率預(yù)計(jì)預(yù)算率預(yù)計(jì)預(yù)算率預(yù)計(jì)預(yù)算率預(yù)計(jì)預(yù)算率1

2

：

∑

××公司主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)預(yù)算(表9-2)編報(bào)單位：序號(hào)項(xiàng)目本年預(yù)計(jì)明年預(yù)算增長(zhǎng)率（％）（一）償債能力指標(biāo)1流動(dòng)比率2速動(dòng)比率3資產(chǎn)負(fù)債率4利息保障倍數(shù)（二）營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)1存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)3總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)（三）盈利能力指標(biāo)1銷售毛利率2成本費(fèi)用利潤(rùn)率3總資產(chǎn)報(bào)酬率4凈資產(chǎn)收益率（四）獲取現(xiàn)金能力指標(biāo)1銷售現(xiàn)金比率2凈利潤(rùn)現(xiàn)金比率（五）企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)1銷售增長(zhǎng)率2利潤(rùn)增長(zhǎng)率3資產(chǎn)保值增值率三、全面預(yù)算編制的程序和進(jìn)度（一）全面預(yù)算編制的程序

企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。1、下達(dá)目標(biāo)。2、編制上報(bào)。3、審查平衡。4、審議批準(zhǔn)。5、下達(dá)執(zhí)行。(二)全面預(yù)算編制的進(jìn)度1、市場(chǎng)調(diào)研與編制階段(7月1日～10月31日)2、初稿形成與會(huì)審階段(10月下旬至12月31日)3、審議批準(zhǔn)與下達(dá)階段(次年1月)4、執(zhí)行控制與考核階段（次年1月～12月）預(yù)算目標(biāo)—董事會(huì)、經(jīng)理層；預(yù)算編制—財(cái)務(wù)部門、其他職能部門；預(yù)算執(zhí)行—各職能部門；預(yù)算控制—財(cái)務(wù)部門；預(yù)算分析—財(cái)務(wù)部門；預(yù)算考核—人力資源部門。第三節(jié)全面預(yù)算的執(zhí)行、

控制、分析、考核

一、全面預(yù)算的執(zhí)行與控制(一)將全面預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向到邊，縱向到底，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。(二)將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。(三)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算現(xiàn)金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付。(四)嚴(yán)格執(zhí)行銷售、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤(rùn)指標(biāo)。(五)建立全面預(yù)算報(bào)告制度，各預(yù)算執(zhí)行單位定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。(六)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控全面預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)提供全面預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息。

二、全面預(yù)算的