審計(jì)部門(mén)在大修理項(xiàng)目管理中的重要作用

審計(jì)部門(mén)在大修理項(xiàng)目管理中的重要作用對(duì)于單位進(jìn)行的的大修理項(xiàng)目目，審計(jì)部門(mén)門(mén)應(yīng)進(jìn)行全過(guò)過(guò)程的參與，從從年初計(jì)劃的的審核到年中中大修理項(xiàng)目目的執(zhí)行，直直至大修理項(xiàng)項(xiàng)目的完成審審計(jì)等等，審審計(jì)部門(mén)都應(yīng)應(yīng)該配合財(cái)務(wù)務(wù)管理部門(mén)、業(yè)業(yè)務(wù)主管部門(mén)門(mén)做好大修理理項(xiàng)目管理的的全程工作，改改變?cè)瓉?lái)單位位普遍采用的的事后審計(jì)的的辦法，將事事前審計(jì)、事事中審計(jì)、事事后審計(jì)貫穿穿管理的全過(guò)過(guò)程，提高管管理工作效率率。本文作者者對(duì)各階段審審計(jì)部門(mén)須參參與的工作進(jìn)進(jìn)行了闡述。根據(jù)內(nèi)內(nèi)部控制的要要求，各單位位應(yīng)當(dāng)結(jié)合本本部門(mén)或系統(tǒng)統(tǒng)的實(shí)際情況況，建立健全全適合本單位位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和和管理要求的的內(nèi)部控制制制度，并組織織實(shí)施。在建建立內(nèi)部控制制制度、執(zhí)行行內(nèi)部控制制制度的過(guò)程中中，需要單位位內(nèi)部多個(gè)部部門(mén)的配合工工作，才能將將內(nèi)部控制制制度很好地貫貫徹、執(zhí)行。下下面筆者將以以大修理項(xiàng)目目的管理、控控制作為例子子，闡述一下下審計(jì)部門(mén)如如何配合財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)、具體體業(yè)務(wù)主管部部門(mén)執(zhí)行大修修理項(xiàng)目管理理，貫徹內(nèi)部部控制的情形形。由于筆者者經(jīng)驗(yàn)不足，文文中有不妥之之處，請(qǐng)大家家批評(píng)指正。大修理理項(xiàng)目是指為為恢復(fù)固定資資產(chǎn)原有物質(zhì)質(zhì)形態(tài)和生產(chǎn)產(chǎn)能力，對(duì)原原有固定資產(chǎn)產(chǎn)耗損的主要要組成部分進(jìn)進(jìn)行周期性更更換與修理。這這種修理支出出往往金額較較大，工期較較長(zhǎng)。大部分分單位原有的的管理方式是是，由具體的的業(yè)務(wù)主管部部門(mén)負(fù)責(zé)大修修理項(xiàng)目的所所有工作，包包括計(jì)劃的申申報(bào)、大修理理項(xiàng)目批準(zhǔn)后后的執(zhí)行，財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)責(zé)按批示付款款，待工程結(jié)結(jié)束后，聘請(qǐng)請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)或責(zé)成內(nèi)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)門(mén)經(jīng)審計(jì)后預(yù)預(yù)留質(zhì)保金后后付款的辦法法。這種管理理方法應(yīng)該說(shuō)說(shuō)起到了一定定的積極作用用，但隨著管管理標(biāo)準(zhǔn)的提提高，單位普普遍對(duì)內(nèi)部控控制的重視，這這種事后監(jiān)督督管理方法不不盡如人意的的方面突現(xiàn)，大大修理項(xiàng)目被被越來(lái)越多的的管理者作為為改進(jìn)管理工工作的一個(gè)重重要方面來(lái)抓抓，并且由于于原有相對(duì)簡(jiǎn)簡(jiǎn)單的管理方方法，部門(mén)之之間相互牽制制的力度還不不夠，勢(shì)必會(huì)會(huì)留下一些隱隱患，如造價(jià)價(jià)偏高，一些些具體參與人人員營(yíng)私舞弊弊等。那么，如如果在這一管管理工作中，將將事前、事中中、事后監(jiān)督督貫穿于管理理工作的全過(guò)過(guò)程，一定會(huì)會(huì)起到事半功功倍的效果。對(duì)具體體大修理工程程項(xiàng)目的管理理來(lái)說(shuō)，如果果從年初計(jì)劃劃的審核，到到大修理項(xiàng)目目的執(zhí)行過(guò)程程的監(jiān)督，直直至工程結(jié)束束，項(xiàng)目竣工工決算的審計(jì)計(jì)，全程引進(jìn)進(jìn)審計(jì)人員的的參與，也就就是說(shuō)，審計(jì)計(jì)人員全程配配合業(yè)務(wù)主管管部門(mén)和財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)的工作作，工程執(zhí)行行的效率和效效果應(yīng)該是有有很大不同的的。下面從大大修理項(xiàng)目執(zhí)執(zhí)行時(shí)的幾個(gè)個(gè)步驟來(lái)闡述述審計(jì)部門(mén)所所起的重要作作用。一、年初編制計(jì)計(jì)劃時(shí)：?jiǎn)挝环卜彩菧?zhǔn)備列入入年度大修理理的計(jì)劃項(xiàng)目目，業(yè)務(wù)主管管部門(mén)都應(yīng)先先提交審計(jì)部部門(mén)審計(jì)，這這里的審計(jì)部部門(mén)通常是單單位內(nèi)部審計(jì)計(jì)部門(mén)，審計(jì)計(jì)部門(mén)應(yīng)列入入審計(jì)計(jì)劃，審審計(jì)通過(guò)并經(jīng)經(jīng)相關(guān)決策層層批準(zhǔn)后，方方能正式列入入年度計(jì)劃。未未經(jīng)審計(jì)的大大修理項(xiàng)目，不不能列入年度度計(jì)劃，更不不得預(yù)付工程程款和辦理項(xiàng)項(xiàng)目結(jié)算。這一階段的審計(jì)計(jì)內(nèi)容通常包包括以下幾項(xiàng)項(xiàng)：(一)重大大、特殊大修修理項(xiàng)目是否否提前經(jīng)過(guò)決決絕層批準(zhǔn)立立項(xiàng)，同時(shí)是是否具備必須須進(jìn)行大修理理的相關(guān)部門(mén)門(mén)的檢測(cè)報(bào)告告或文字規(guī)定定等；（二）所列計(jì)劃劃的金額是否否合理，即按按照項(xiàng)目概(預(yù))算的編制原原則與標(biāo)準(zhǔn)對(duì)對(duì)擬大修的施施工量、材料料等的計(jì)劃金金額進(jìn)行合理理的估計(jì)，對(duì)對(duì)于規(guī)模較大大的項(xiàng)目，內(nèi)內(nèi)部審計(jì)力量量薄弱時(shí)，應(yīng)應(yīng)借助外部專(zhuān)專(zhuān)家的幫助。經(jīng)審計(jì)計(jì)后的大修理理項(xiàng)目，經(jīng)內(nèi)內(nèi)部決策部門(mén)門(mén)的批準(zhǔn)后正正式列入年度度計(jì)劃。二、年度中間，大大修理項(xiàng)目具具體執(zhí)行時(shí)：：對(duì)于經(jīng)經(jīng)過(guò)審計(jì)部門(mén)門(mén)審計(jì)、審簽簽，并經(jīng)各級(jí)級(jí)決策層批準(zhǔn)準(zhǔn)列入計(jì)劃的的大修理項(xiàng)目目，在年度中中間執(zhí)行計(jì)劃劃時(shí)，審計(jì)部部門(mén)同樣需發(fā)發(fā)揮重要作用用，即期中大大修理項(xiàng)目執(zhí)執(zhí)行時(shí)，參與與審計(jì)。這一階段的審計(jì)計(jì)，通常包括括以下項(xiàng)目：：(一)對(duì)于單位位內(nèi)部具體業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)確實(shí)實(shí)無(wú)法完成的的大修理項(xiàng)目目，計(jì)劃由外外單位、部門(mén)門(mén)進(jìn)行施工、維維修的，應(yīng)盡盡量采用招投投標(biāo)的工作方方式。審計(jì)部部門(mén)須對(duì)招標(biāo)標(biāo)、投標(biāo)的嚴(yán)嚴(yán)密性與合規(guī)規(guī)合法進(jìn)行審審查，避免人人情工程的出出現(xiàn)；對(duì)擬施施工單位的相相關(guān)的必需的的資質(zhì)進(jìn)行審審查；對(duì)雙方方擬簽訂的合合同的內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行認(rèn)真的審審查，包括項(xiàng)項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付付方式、時(shí)間間、比例等是是否合理、尾尾款的預(yù)留比比例、竣工驗(yàn)驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量等條條款進(jìn)行合規(guī)規(guī)合法性的審審查；對(duì)中標(biāo)標(biāo)單位的資質(zhì)質(zhì)審查，對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目概(預(yù))算編制依據(jù)據(jù)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)進(jìn)行審查；；(二)對(duì)大修項(xiàng)項(xiàng)目開(kāi)工準(zhǔn)備備進(jìn)行審查，重重點(diǎn)放在重要要備品備件的的落實(shí)等方面面。對(duì)于一些些設(shè)備的零配配件、施工需需要的重要設(shè)設(shè)備、材料，有有些由于間隔隔時(shí)間較長(zhǎng)，無(wú)無(wú)法購(gòu)得的，是是否能取得替替代設(shè)備，替替代設(shè)備是否否能保證被修修理設(shè)備的正正常運(yùn)行等等等，避免出現(xiàn)現(xiàn)施工過(guò)程中中，此類(lèi)情況況出現(xiàn)延誤工工期的現(xiàn)象發(fā)發(fā)生；(三)對(duì)施工組組織、安全措措施的落實(shí)進(jìn)進(jìn)行審查。與與業(yè)務(wù)主管部部門(mén)一起，督督促具體施工工單位重視施施工安全，確確保安全保障障設(shè)備、措施施落實(shí)到位，避避免施工過(guò)程程中各種事故故的發(fā)生，杜杜絕安全糾紛紛出現(xiàn)；（四）對(duì)設(shè)計(jì)變變更部分的洽洽商進(jìn)充分的的審查測(cè)試。設(shè)設(shè)計(jì)變更是指指維修施工圖圖編制出來(lái)后后，經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)計(jì)單位、建設(shè)設(shè)單位和施工工企業(yè)洽商同同意對(duì)原設(shè)計(jì)計(jì)進(jìn)行的局部部修改。有些些具體修改項(xiàng)項(xiàng)目，對(duì)原設(shè)設(shè)計(jì)影響較小小，只經(jīng)甲乙乙方同意就可可以執(zhí)行，稱(chēng)稱(chēng)設(shè)計(jì)變更。審審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)對(duì)大修項(xiàng)目變變更的合理性性、洽商的金金額預(yù)算的準(zhǔn)準(zhǔn)確性等進(jìn)行行嚴(yán)格的審查查；(五)對(duì)款項(xiàng)項(xiàng)支付進(jìn)度的的嚴(yán)格審查，審審查是否按已已簽訂合同進(jìn)進(jìn)行，是否合合規(guī)合法。對(duì)對(duì)于擬按合同同支付的進(jìn)度度款，審計(jì)部部門(mén)應(yīng)配合財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)、具具體業(yè)務(wù)主管管部門(mén)對(duì)大修修項(xiàng)目進(jìn)度的的質(zhì)量進(jìn)行把把關(guān)，應(yīng)確保保付進(jìn)度款前前，大修質(zhì)量量已達(dá)到合同同約定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，避免只按按合同進(jìn)度付付款，忽視大大修工程質(zhì)量量的盲目現(xiàn)象象。三、大修理項(xiàng)目目完成后結(jié)算算時(shí)，審計(jì)部部門(mén)的作用：：大修理理項(xiàng)目完成后后，審計(jì)部門(mén)門(mén)所起的作用用更加明顯，即即審計(jì)部門(mén)應(yīng)應(yīng)協(xié)助業(yè)務(wù)主主管部門(mén)重點(diǎn)點(diǎn)審計(jì)如下幾幾方面內(nèi)容：：(一)結(jié)算編制制依據(jù)是否齊齊全、真實(shí)，手手續(xù)是否完備備；(二)工程量計(jì)計(jì)算與施工圖圖等資料是否否一致；(三)工程施工工標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目目結(jié)算是否與與批準(zhǔn)設(shè)計(jì)文文件一致；(四)結(jié)算定額額標(biāo)準(zhǔn)是否合合規(guī)；(五)外包工程程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與與資質(zhì)級(jí)別是是否相符；(六)獨(dú)立計(jì)時(shí)時(shí)(工日)、取費(fèi)及政政策性調(diào)整是是否準(zhǔn)確合法法；(七)各項(xiàng)結(jié)算算憑據(jù)是否合合規(guī)合法。四、辦理竣工時(shí)時(shí)，審計(jì)需配配合使用部門(mén)門(mén)、主管部門(mén)門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)做好以下幾幾項(xiàng)工作：(一)審查項(xiàng)項(xiàng)目驗(yàn)收手續(xù)續(xù)是否齊全與與合規(guī)合法；；(二)結(jié)算帳務(wù)務(wù)、物資、債債權(quán)債務(wù)是否否全面清理，是是否按有關(guān)規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理理；(三)工程驗(yàn)收收?qǐng)?bào)告、經(jīng)審審計(jì)審定的結(jié)結(jié)算資料是否否完整有效；；(四)實(shí)際總成本本與計(jì)劃成本本進(jìn)行對(duì)比；；(五