建設單位會計培訓講義

建設單位會計主講人：張竹林南京審計學院審計與會計學院郵箱：zhangzhulin01@126.com內容安排第一章

建設單位會計概論第一節(jié)建設單位會計的概述第二節(jié)建設單位會計對象（會計要素）第三節(jié)建設單位的會計科目第四節(jié)建設單位會計報表和竣工財務決算第五節(jié)建設單位會計與企業(yè)會計的區(qū)別內容安排第二章基本建設資金來源的核算第一節(jié)基本預算撥款的核算第二節(jié)

基本建設基金撥款的核算第三節(jié)

基本建設自籌資金撥款的核算第四節(jié)

基本建設其他撥款的核算第五節(jié)

經營性項目資本金的核算第六節(jié)

基本建設投資借款的核算第七節(jié)

基本建設其他借款的核算第八節(jié)

企業(yè)債券資金的核算內容安排第三章

設備和材料的核算第一節(jié)

設備核算概述第二節(jié)

設備收入和發(fā)出的核算第三節(jié)

材料的核算第四節(jié)

設備、材料清查核算內容安排第四章

基本建設投資的核算第一節(jié)建筑安裝工程投資的核算第二節(jié)

設備投資的核算第三節(jié)

待攤投資的核算第四節(jié)

其他投資的核算第五節(jié)

轉出投資和待核銷基建支出的核算內容安排第五章

交付使用資產和其他業(yè)務的核算第一節(jié)

交付使用資產的核算第二節(jié)

基本建設資金沖轉的核算第六章

建設單位會計報表和竣工財務決算第一節(jié)建設單位會計報表第二節(jié)

基本建設竣工財務決算內容安排第七章世界銀行貸款項目財務報表編制第一節(jié)資金平衡表編制第二節(jié)項目進度表編制第三節(jié)貸款協(xié)定執(zhí)行情況表編制第四節(jié)專用賬戶報表編制第一章

建設單位會計概論第一節(jié)建設單位會計的概述一、建設單位會計概念概念一：建設單位會計是應用于建設單位的一種專業(yè)會計，是以貨幣為主要計量單位，采用一定的專門方法，對建設單位的資金及其運動真實、準確、完整、連續(xù)、及時地進行核算和監(jiān)督的一種管理活動。概念二：建設單位會計是以基本建設投資項目為會計主體，以項目資金運動為會計核算對象，反映和監(jiān)督投資項目資金來源和運用以及所形成的資產情況的一種專業(yè)會計。第一章

建設單位會計概論二、建設單位會計制度變革1995年，財政部頒布《國有建設單位會計制度》；1996年，國務院頒布了《關于固定資產投資項目試行資本金制度的通知》；2004年，國務院頒布了《關于投資體制改革的決定》；2009年，國務院頒布了《關于調整固定資產投資項目資本金比例的通知》；1998年，財政部頒發(fā)了《基本建設財務管理若干規(guī)定》；1998年，財政部頒布《國有建設單位會計制度補充規(guī)定》和《企業(yè)基建業(yè)務有關會計處理辦法》；第一章

建設單位會計概論二、建設單位會計制度變革2002年，財政部頒布《基本建設財務管理規(guī)定》；2003年，財政部頒布“關于解釋《基本建設財務管理規(guī)定》執(zhí)行中有關問題的通知”

；2008年，財政部“關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知”。2008年，財政部“關于印發(fā)2008年度財政性資金投資基本建設項目決算報表的通知”；2009年，財政部“關于印發(fā)2009年度財政性資金投資基本建設項目決算報表的通知”2010年，財政部“關于印發(fā)2010年度財政性資金投資基本建設項目決算報表的通知”第一章建設單位會計計概論三、建設單位位會計核算的的模式一種是獨立核核算，按照《國有建設單位位會計制度》的規(guī)定進行核核算，主要適適用于行政事事業(yè)單位的建建設項目。另一種是非獨獨立核算，按按照《企業(yè)會計準則則》的規(guī)定進行核核算，主要適適用于企業(yè)的的建設項目。。第一章建設單位會計計概論四、建設單位位會計的記賬賬方法建設單位會計計記賬方法，，采用借貸記記賬法。借貸貸記賬法是以以“借”、““貸”為記賬賬符號，根據據“有借必有有貸，借貸必必相等”的記記賬規(guī)則記錄錄經濟業(yè)務的的一種復式記記賬方法。按按照《國有建設單位位會計制度》所確定的會計計科目分為資資金來源和資資金占用類科科目。第一章建設單位會計計概論第二節(jié)建建設單位會計計對象（會計計要素）會計的對象是是指會計作為為一種管理活活動所要核算算和監(jiān)督的內內容。建設會會計的對象就就是建設單位位的資金來源源、資金占用用和資金運動動。建設期生產運營期建設單位會計建設項目壽命期建設單位生產使用單位企業(yè)會計、行政事業(yè)單位會計第一章建設單位會計計概論資金來源無償性資金來來源有償性資金來來源基建預算撥款款基建基金撥款款上級撥入資金金基建其他撥款款國債專項資金金撥款自籌資金撥款款項目資本金企業(yè)債券資金金基建投資借款款結算中形成的的資金其他借款建設單位內部資金金第一章建設單位會計概論論資金占用貨幣資金銀行存款、現(xiàn)金等儲備資金庫存需要安裝設備、庫存材料結算資金預付工程款、預付備料款、其他應收款和應收票據。在建資金建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資建成資金固定資產、流動資產、無形資產和遞延資產待核銷資金轉出投資、待核銷基建支出應收生產單位資金應收生產單位投資借款固定資金建設單位自用的固定資產有價證券建設單位購入的有價證券、企業(yè)債券第一章建設單位會計概論論無償性的基建資金貨幣資金儲備資金在建資金建成資金有償性的基建資金應收生產單位投資借款結算資金投資取得階段投資使用階段投資轉銷階段第一章建設單位會計概論論第三節(jié)建設單位的會計科科目會計科目是對會計計對象的具體內容容進行分類的標志志。它是對建設單單位各項經濟業(yè)務務進行分類、匯總總的工具，是設置置賬戶，填制憑證證、登記賬簿、處處理會計事項的直直接依據。一、獨立核算模式式下的會計科目設設置國有建設單位應按按照財政部統(tǒng)一制制定的《國有建設單位會計計制度》的規(guī)定，各省、自自治區(qū)、直轄市財財政部門以及國務務院主管部門的補補充規(guī)定，正確設設置和使用會計科科目。第一章建設單位會計概論論序號資金占用類科目序號資金來源類科目1建筑安裝工程投資28基建撥款2設備投資29項目資本3待攤投資30項目資本公積4其他投資31企業(yè)債券資金5交付使用資產32基建投資借款6待核銷基建支出33上級撥入投資借款7轉出投資34其他借款8應收生產單位投資借款35待沖基建支出9固定資產36上級撥入資金10累計折舊37應付器材款11固定資產清理38應付工程款12器材采購39應付工資第一章建設單位會計概論論序號資金占用類科目序號資金來源類科目13采購保管費40應付福利費14庫存設備41應付有償調入器材及工程款15庫存材料42其他應付款16材料成本差異43應付票據17委托加工器材44應交稅金18銀行存款45應交基建收入19現(xiàn)金46其他應交款20預付備料款47留成收入21預付工程款22其他應收款23應收票據24待處理財產損失基建撥款會計核算算流程基建撥款—本年預算撥款銀行存款器材采購庫存設備設備投資交付使用資產基建撥款—以前年度撥款應付工程款建安工程投資待攤投資其他投資待核銷基建支出轉出投資項目資本會計核算算流程項目資本銀行存款器材采購庫存設備設備投資建安工程投資交付使用資產待攤投資其他投資轉出投資項目資本公積應付工程款基建投資借款會計計核算流程基建投資借款銀行存款器材采購設備投資應收生產單位投資借款應付工程款建安工程投資交付使用資產待攤投資其他投資轉出投資庫存設備待沖基建支出第一章建設單位會計概論論二、非獨立核算模模式下的會計科目目設置非獨立核算是指建建設單位不單獨設設立基建會計核算算賬簿，只在原單單位的日常會計核核算系統(tǒng)中，開設設核算建設項目成成本的相關賬戶。。在建工程建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資工程物資材料、需要安裝的設備和工具及器具第一章建設單位會計概論論第四節(jié)建設單位會計報表表和竣工財務決算算一、建設單位會計計報表建設單位會計報表表是以貨幣為主要要計量單位，以日日常會計核算資料料為依據，定期、、綜合地反映建設設單位在某一特定定日期的財務狀況況和一定會計期間間的建設成果的報報告文件。國有建建設單位會計報表表種類：

報表編號報表名稱編報期財建01表資金平衡表按月編報財建02表基建投資表按年編報財建03表待攤投資明細表按年編報財建04表基建借款情況表按年編報財建05表主要指標表按年編報第一章建設單位會計概論論二、竣工財務決算算基本建設竣工財務務決算，是指建設設單位編制的，以以實物數量和貨幣幣指標為計量單位位，綜合反映建設設項目或單項工程程從籌建到竣工全全過程的建設情況況、財務狀況及其其建設成果的總結結性文件。它是正正確核定交付使用用資產價值，辦理理交付使用資產使使用手續(xù)的依據，，是竣工驗收報告告的重要組成部分分?；窘ㄔO竣工財務務決算是由竣工財財務決算報表和竣竣工財務決算說明明書兩個部分組成成的。第一章建設單位會計概論論竣工財務決算竣工財務決算報表竣工財務決算說明書建設項目概況表建設項目竣工財務決算表建設項目交付使用資產總表建設項目交付使用資產明細表第一章建設單位會計概論論第五節(jié)建設單位會計與企企業(yè)會計的區(qū)別一、會計主體的特特殊性二、會計等式的特特殊性三、會計科目的設設置不同四、會計報表的內內容和格式不同第二章基本建設設資金來源的核算算第一節(jié)基本預算算撥款的核算一、基本建設預算算撥款概述基本建設預算撥款款是指從國家財政政預算中無償撥給給建設單位的基本本建設資金。國家家的基本建設預算算撥款分為中央預預算撥款和地方預預算撥款兩部分。。按照現(xiàn)行制度規(guī)定定，國家對文教、、衛(wèi)生、科研、黨黨政機關等行政事事業(yè)單位非經營性性的建設項目實行行基本建設預算撥撥款?；窘ㄔO預算撥款款要按照基本建設設計劃、基本建設設程序、基本建設設支出預算、基本本建設工程進度撥撥款。第二章基本建設設資金來源的核算算二、基本建設預算算撥款的核算方法法（一）會計科目的的設置在會計實務中，對對于無償性的基本本建設撥款的增減減變動情況，建設設單位應設置“基基建撥款”科目進進行總分類核算。?！盎〒芸睢笨颇磕繎床煌馁Y金金來源渠道和撥款款年度并結合管理理方式，設置相應應的明細科目，組組織明細分類核算算。第二章基本建設設資金來源的核算算二、基本建設預算算撥款的核算方法法（一）會計科目的的設置為了核算和監(jiān)督基基本建設預算撥款款的撥入、支用和和結余等情況，建建設單位一般應設設置下列會計科目目：“基建撥款——本年預算撥款”科科目“基建撥款——預收下年度撥款””科目“基建撥款——本年交回結余資金金”科目“基建撥款——以前年度撥款”科科目“銀行存款——預算撥款戶”科目目第二章基本建設設資金來源的核算算（一）會計科目的的設置基建撥款——本年預算撥款借方貸方登記收到地方財政撥入的本年預算撥款數額余額：反映本年預算撥款的累計數年初建新賬時，將本明細科目上年末貸方余額全部轉入“基建撥款——以前年度撥款”科目貸方1、“基建撥款——本年預算撥款”科科目，它屬于資金金來源類科目，用用來核算本年內由由地方財政預算撥撥入的基本建設撥撥款。第二章基本建設設資金來源的核算算（一）會計科目的的設置2、“基建撥款——預收下年度預算撥撥款”科目，它屬屬于資金來源類科科目，用來核算建建設單位本年內收收到預算撥入的下下年度基本建設撥撥款?；〒芸睢A收下年度預算撥款借方貸方登記收到財政部門預撥的下年度基本建設預算撥款余額：反映預收下年度預算撥款的累計數年初建新賬時，將本明細科目上年末貸方余額全部轉入“基建撥款——本年預算撥款”科目貸方第二章基本建設設資金來源的核算算（一）會計科目的的設置3、“基建撥款——本年交回結余資金金”科目，它屬于于資金來源類科目目，用來核算建設設單位本年內按投投資隸屬關系上交交財政部門或主管管部門、企業(yè)單位位的基本建設結余余資金。基建撥款——本年交回結余資金借方貸方年初建立新賬時，將本科目的上年末借方余額全部轉入“基建撥款——以前年度撥款”的借方余額：反映實際上交結余資金的累計數登記實際上交的基本建設結余資金第二章基本建設設資金來源的核算算（一）會計科目的的設置基建撥款——以前年度撥款借方貸方登記年初建立新賬時結轉的“基建撥款”所屬其他明細科目的上年末貸方余額余額：反映以前年度撥入但尚未轉銷的各項基本建設撥款1、登記年初建立新賬時結轉的“基建撥款”科目所屬有關明細科目的上年末借方余額；2、登記“交付使用資產”、“轉出投資”和“待核銷基建支出”科目上年末借方余額（用基建撥款完成的部分）4、“基建撥款——以前年度撥款”科科目，它屬于資金金來源類科目，用用來核算以前年度度撥入而尚未沖銷銷的各項基本建設設撥款。第二章基本建設設資金來源的核算算（一）會計科目的的設置銀行存款——預算撥款戶借方貸方登記按規(guī)定用途支用的基本建設預算撥款數額余額：反映結余的資本建設預算撥款數額登記收到地方財政預算撥入并存入開戶銀行的基本建設預算撥款數額5、“銀行存款——預算撥款戶”科目目，它屬于資金占占用類科目，用來來核算建設單位收收到地方財政預算算撥入的基本建設設預算撥款的撥入入數、支用數和結結余數。第二章基本建設設資金來源的核算算（二）核算方法舉舉例[例3-1]2001年，東方大學建設設單位發(fā)生下列經經濟業(yè)務，其賬務務處理方法如下：：（1）年初，收到省財財政廳撥入的本年年度基本建設預算算撥款8000000元，已存入開戶建建設銀行。作會計計分錄如下：借：銀行存款——預算撥款戶8000000貸：基建撥款——本年預算撥款8000000（2）按照工程承發(fā)包包合同的規(guī)定，向向承包本單位工程程的長城建筑公司司預付備料款300000元，已從預算撥款款戶支付。作會計計分錄如下：借：預付備料款——長城建筑公司300000貸：銀行存款——預算撥款戶300000第二章基本建設設資金來源的核算算（3）收到開戶建設銀銀行轉來迅達電梯梯廠的托收承付結結算憑證及發(fā)票賬賬單，通知承付訂訂購電梯兩臺的貨貨款600000元，代墊運雜費6000元，經審查同意，，款項已從預算撥撥款戶承付，但電電梯尚未到達。作作會計分錄如下：：借：器材采購——設備采購606000貸：銀行存款——預算撥款戶606000（4）購入水泥一批，，貨款和運雜費共共28000元，已從預算撥款款戶支付，但水泥泥尚未到貨。作會會計分錄如下：借：器材采購——材料采購28000貸：銀行存款——預算撥款戶28000第二章基本建設設資金來源的核算算（5）簽發(fā)轉賬支票一一張，從預算撥款款戶支付籌建機構構各種辦公用品的的購置費5000元。作會計分錄如如下：借：待攤投資——建設單位管理費5000貸：銀行存款——預算撥款戶5000（6）簽發(fā)轉賬支票一一張，從預算撥款款戶支付長城建筑筑公司已完工程價價款720000元。作會計分錄如如下：借：應付工程款——長城建筑公司720000貸：銀行存款——預算撥款戶720000第二章基本建設設資金來源的核算算（7）2002年年初建立新賬時時，將“基建撥款款——本年預算撥款”科科目的上年年末貸貸方余額8000000元予以結轉。作會會計分錄如下：借：基建撥款——本年預算撥款8000000貸：基建撥款——以前年度撥款8000000（8）假設東方大學建建設單位2001年年末“交付使用用資產”科目的借借方余額為5400000元，2002年年初建立新賬時時，應全部轉入““基建撥款——以前年度撥款”科科目的借方。作會會計分錄如下：借：基建撥款——以前年度撥款5400000貸：交付使用資產產5400000第二章基本建設設資金來源的核算算[例3-2]某建設單位發(fā)生下下列經濟業(yè)務，其其賬務處理方法如如下：（1）2001年11月，收到市財政局局預撥的下年度基基本建設預算撥款款200000元，已存入開戶建建設銀行。作會計計分錄如下：借：銀行存款——預算撥款戶200000貸：基建撥款——預收下年度預算撥撥款200000（2）2002年年初建立新賬時時，將“基建撥款款——預收下年度預算撥撥款”科目的上年年年末貸方余額200000元予以結轉。作會會計分錄如下：借：基建撥款——預收下年度預算撥撥款200000貸：基建撥款——本年預算撥款200000第二章基本建設設資金來源的核算算[例3-3]某建設單位發(fā)生下下列經濟業(yè)務，其其賬務處理方法如如下：（1）2001年年末，用基本建建設預算撥款興建建的工程全部竣工工，按規(guī)定將處理理結余物資收回的的資金36000元上交財政部門。。作會計分錄如下下：借：基建撥款——本年交回結余資金金36000貸：銀行存款——清理資金戶36000（2）2002年年初建立新賬時時，將“基建撥款款——本年交回結余資金金”科目的上年年年末借方余額36000元予以結轉。作會會計分錄如下：借：基建撥款——以前年度撥款36000貸：基建撥款——本年交回結余資金金36000第二章基本建設設資金來源的核算算第二節(jié)基本建設基金撥款款的核算一、基本建設基金金概述我國從1988年開始建立基本建建設基金制。它是是由國家設立的，，由中央財政預算算安排的，實行專專款專用、年終結結轉、周轉使用的的國家投資?；颈窘ㄔO基金撥款是是指中央各主管部部門從中央財政預預算安排的非經營營性基本建設基金金中無償撥給所屬屬建設單位的基本本建設資金。第二章基本建設設資金來源的核算算二、基本建設基金金撥款的核算方法法（一）會計科目的的設置為了核算和監(jiān)督基基本建設基金撥款款的撥入和結轉情情況，建設單位應應設置以下科目：：“基建撥款——本年基建基金撥款款”科目“基建撥款——以前年度撥款”科科目“基建撥款——本年交回結余資金金”科目“銀行存款——基金撥款戶”科目目第二章基本建設設資金來源的核算算（一）會計科目的的設置基建撥款——本年基建基金撥款借方貸方登記收到主管部門撥入的本年度基本建設基金撥款數額余額：反映本年基建基金撥款的累計數年初建立新賬時，將本明細科目上年末貸方余額全部轉入“基建撥款——以前年度撥款”貸方“基建撥款——本年基建基金撥款款”科目，它屬于于資金來源類科科目，用來核算基基本建設基金撥款款的撥入和結轉情情況。其中：““基建撥款——以前年度撥款”科科目、“基建撥款款——本年交回結余資金金”科目、“銀行行存款——基金撥款戶”科目目的使用方法與““基本建設預算撥撥款的核算”相同同。第二章基本建設設資金來源的核算算（二）核算方法舉舉例[例3-4]2001年，紅都醫(yī)院建設設單位發(fā)生下列經經濟業(yè)務，其賬務務處理方法如下：：（1）年初，收到衛(wèi)生生部撥入的本年度度基本建設基金撥撥款5000000元，已存入開戶建建設銀行。作會計計分錄如下：借：銀行存款——基金撥款戶5000000貸：基建撥款——本年基建基金撥款款5000000（2）購入醫(yī)療設備一一臺，貨款和運雜雜費共計765000元，款項已從基金金撥款戶支付，但但設備尚未到達。。作會計分錄如下下：借：器材采購——設備采購765000貸：銀行存款——基金撥款戶765000第二章基本建設設資金來源的核算算（3）簽發(fā)轉賬支票一一張，從基金撥款款戶支付承包本單單位工程的大華建建筑公司已完工程程價款3600000元。作會計分錄：：借：應付工程款——大華建筑公司3600000貸：銀行存款——基金撥款戶3600000（4）假設當年工程全全部竣工后，按規(guī)規(guī)定將處理結余物物資收回的資金26000元上交主管部門。。作會計分錄如下下：借：基建撥款——本年交回結余資金金26000貸：銀行存款——清理資金戶26000第二章基本建設設資金來源的核算算（5）2002年年初建立新賬時時，將“基建撥款款——本年基建基金撥款款”和“基建撥款款——本年交回結余資金金”科目的上年余余額予以結轉。作作會計分錄如下：：借：基建撥款——本年基建基金撥款款5000000貸：基建撥款——以前年度撥款5000000借：基建撥款——以前年度撥款26000貸：基建撥款——本年交回結余資金金26000第二章基本建設設資金來源的核算算第三節(jié)基本建設自籌資金金撥款的核算一、基本建設自籌籌資金撥款概述基本建設自籌資金金撥款是根據我國國財政管理制度的的規(guī)定，在國家統(tǒng)統(tǒng)一管理的預算資資金之外，由各級級政府財政部門、、主管部門以及企企業(yè)、單位自行籌籌集并經批準無償償撥給建設單位的的基本建設資金。。它是我國基本建建設投資的重要組組成部門，是國家家預算內基本建設設投資的必要補充充。第二章基本建設設資金來源的核算算二、基本建設自籌籌資金撥款的核算算方法（一）會計科目的的設置為了核算和監(jiān)督基基本建設自籌資金金撥款的撥入、支支用、結存和上交交等情況，建設單單位應設置下列會會計科目：“基建撥款——待轉自籌資金撥款款”科目“基建撥款——本年自籌資金撥款款”科目“基建撥款——以前年度撥款”科科目“基建撥款——本年交回結余資金金”科目“銀行存款——待轉自籌資金戶””科目“銀行存款——自籌資金戶”科目目第二章基本建設設資金來源的核算算（一）會計科目的的設置基建撥款——待轉自籌資金撥款借方貸方登記收到財政部門、主管部門和企事業(yè)單位撥入并預存建設銀行的自籌資金，退回多余的自籌資金（用紅字登記）余額：反映尚未批準結轉使用的自籌資金撥款登記經批準后結轉使用的自籌資金撥款“基建撥款——待轉自籌資金撥款款”。它屬于資金金來源類科目，用用來核算建設單位位按規(guī)定預存建設設銀行等待批準后后結轉使用的自籌籌基建資金撥款。。第二章基本建設設資金來源的核算算（一）會計科目的的設置基建撥款——本年自籌資金撥款借方貸方登記經批準轉入本年使用的自籌基建資金撥款余額：反映經批準轉入本年使用的自籌基建資金撥款累計數年初建立新賬時，將本明細科目的上年末貸方余額全部轉入“基建撥款——以前年度撥款”貸方“基建撥款——本年自籌資金撥款款”。它屬于資金金來源類科目，用用來核算經批準從從預存建設銀行的的自籌基建資金中中轉入本年使用的的自籌基建資金撥撥款。第二章基本建設設資金來源的核算算（一）會計科目的的設置銀行存款——待轉自籌資金戶借方貸方登記收到財政部門、主管部門和企事業(yè)單位撥入并預存建設銀行的自籌資金余額：反映尚未批準結轉使用的自籌資金撥款登記按規(guī)定已預存建設銀行的自籌基建資金，退回原撥款單位自籌基建資金（用紅字登記）“銀行存款——待轉自籌資金戶””。它屬于資金占占用類科目，用來來核算建設單位按按規(guī)定預先存入建建設銀行待轉戶內內的自籌基建資金金存款。第二章基本建設設資金來源的核算算（一）會計科目的的設置銀行存款——自籌資金戶借方貸方登記支用的自籌基建資金存款余額：反映尚未支用的自籌基建資金存款登記經批準從“待轉自籌資金戶”轉入本年使用的自籌基建資金存款“銀行存款——自籌資金戶”。它它屬于資金占用類類科目，用來核算算經批準結轉本年年使用的自籌基建建資金存款的轉入入、支用和結余情情況。第三章基本建設設資金來源的核算算（二）核算方法舉舉例[例3-5]某自籌基本建設資資金的建設單位發(fā)發(fā)生下列經濟業(yè)務務，其賬務處理方方法如下：（1）收到生產企業(yè)撥撥入的自籌基本建建設資金1200000元，已按規(guī)定預存存開戶建設銀行。。作會計分錄如下下：借：銀行存款——待轉自籌資金戶1200000貸：基建撥款——待轉自籌資金撥款款1200000（2）經批準，將預存存建設銀行的自籌籌基本建設資金1200000元全部結轉本年使使用，已辦妥轉存存手續(xù)。作會計分分錄如下：借：基建撥款——待轉自籌資金撥款款1200000貸：基建撥款——本年自籌資金撥款款1200000借：銀行存款——自籌資金戶1200000貸：銀行存款——待轉自籌資金戶1200000第二章基本建設設資金來源的核算算（3）從自籌資金戶支支付勘察設計費50000元。作會計分錄如如下：借：待攤投資——勘察設計費50000貸：銀行存款——自籌資金戶50000（4）收到開戶建設銀銀行轉來東升鍋爐爐廠的托收承付結結算憑證及發(fā)票賬賬單，通知承付購購買鍋爐兩臺的貨貨款460000元，代墊運雜費10000元，經審核無誤，，從自籌資金戶承承付，但鍋爐尚未未到貨。作會計分分錄如下：借：器材采購——設備采購470000貸：銀行存款——自籌資金戶470000第二章基本建設設資金來源的核算算（5）購入建筑材料一一批，買價和運雜雜費共計162000元，款項已從自籌籌資金戶支付。作作會計分錄如下：：借：器材采購——材料采購162000貸：銀行存款——自籌資金戶162000（6）簽發(fā)轉賬支票一一張，從自籌資金金戶支付承包本單單位工程的城建公公司已完工程價款款380000元。作會計分錄如如下：借：應付工程款——城建公司380000貸：銀行存款——自籌資金戶380000第二章基本建設設資金來源的核算算（7）年末，假設用自自籌資金撥款興建建的工程已全部竣竣工，將結余的自自籌資金存款18000元交回生產企業(yè)。。作會計分錄如下下：借：基建撥款——本年交回結余資金金18000貸：銀行存款——自籌資金戶18000（8）下年年初建立新新賬時，將“基建建撥款——本年自籌資金撥款款”和“基建撥款款——本年交回結余資金金”科目的上年年年末余額予以結轉轉。作會計分錄如如下：借：基建撥款——本年自籌資金撥款款1200000貸：基建撥款——以前年度撥款1200000借：基建撥款——以前年度撥款18000貸：基建撥款——本年交回結余資金金18000第二章基本建設設資金來源的核算算第四節(jié)基本建設其他撥款款的核算基本建設其他撥款款，是指建設單位位除基本建設預算算撥款、基本建設設基金撥款、國債債專項資金撥款、、專項建設基金撥撥款、基本建設自自籌資金撥款以外外，所取得的其他他各種無償性基本本建設撥款，主要要包括：進口設備轉賬撥款款煤代油專用基金撥撥款器材轉賬撥款其他撥款和上級撥撥入資金第二章基本建設設資金來源的核算算一、進口設備轉賬賬撥款的核算（一）進口設備轉轉賬撥款概述進口設備轉賬撥撥款，是指主管管部門轉賬撥給給建設單位的進進口成套設備的的價款和有關費費用。（二）進口設備備轉賬撥款的核核算方法1、會計科目的設設置為了核算和監(jiān)督督進口設備轉賬賬撥款的撥入和和結轉情況，建建設單位應設置置如下科目：第二章基本建建設資金來源的的核算1、會計科目的設設置基建撥款——本年進口設備轉賬撥款借方貸方登記主管部門轉賬撥入的進口成套設備的價款和有關費用余額：反映本年內進口設備轉賬撥款的累計數年初建立新賬時，將本明細科目的上年末貸方余額全部轉入“基建撥款——以前年度撥款”貸方“基建撥款——本年進口設備轉轉賬撥款”科目目。它屬于資金金來源類科目，，用來核算進口口設備轉賬的撥撥入和結轉情況況。第二章基本建建設資金來源的的核算2、核算方法舉例例[例3-6]某建設單位發(fā)生生下列有關進口口設備轉賬撥款款的經濟業(yè)務，，其賬務處理方方法如下：（1）收到開戶建設設銀行轉來主管管部門的“進口口設備轉賬撥款款通知單”，通通知辦理進口成成套設備的提貨貨驗收和轉賬手手續(xù)。本次到貨貨設備的原價和和國外運雜費為為463000元，“兩稅四費費”為56000元，設備尚未驗驗收入庫。作會會計分錄如下：：借：器材采購——進口設備采購519000貸：基建撥款——本年進口設備轉轉賬撥款519000第二章基本建建設資金來源的的核算（2）收到開戶建設設銀行轉來主管管部門的“進口口設備轉賬撥款款通知單”，通通知辦理因引進進成套設備而發(fā)發(fā)生的設備檢驗驗費5000元、延期付款利利息30000元、國外設計及及技術資料費10000元、出國聯(lián)絡費費26000元、外國技術人人員費18000元的轉賬手續(xù)。。作會計分錄如如下：借：待攤投資——設備檢驗費5000——借款利息30000——其他待攤投資54000貸：基建撥款——本年進口設備轉轉賬撥款89000第二章基本建建設資金來源的的核算（3）收到開戶建設設銀行轉來主管管部門的“進口口設備轉賬撥款款通知單”，通通知辦理因引進進成套設備而發(fā)發(fā)生的專利費60000元、技術保密費費10000元、出國實習生生費154000元的轉賬手續(xù)。。作會計分錄如如下：借：其他投資——無形資產70000——遞延資產154000貸：基建撥款——本年進口設備轉轉賬撥款224000（4）下年年初建立立新賬時，將““基建撥款——本年進口設備轉轉賬撥款”科目目的上年年末貸貸方余額832000元予以結轉。作作會計分錄如下下：借：基建撥款——本年進口設備轉轉賬撥款832000貸：基建撥款——以前年度撥款832000第二章基本建建設資金來源的的核算二、煤代油專用用基金撥款的核核算（一）煤代油專專用基金撥款概概述煤代油專用基金金撥款，是指主主管部門撥給建建設單位用于完完成壓油任務而而進行能源交通通建設的一種專專項撥款。（二）煤代油專專用基金撥款的的核算方法1、會計科目設置置為了核算和監(jiān)督督煤代油專用基基金撥款的撥入入和結轉情況，，建設單位應設設置如下科目：：第二章基本建建設資金來源的的核算1、會計科目設置置基建撥款——本年煤代油專用基金撥款借方貸方登記主管部門撥入的煤代油專用基金撥款余額：反映本年內煤代油專用基金撥款的累計數年初建立新賬時，將本明細科目的上年末貸方余額全部轉入“基建撥款——以前年度撥款”貸方“基建撥款——本年煤代油專用用基金撥款”科科目。它屬于資資金來源類科目目，用來核算煤煤代油專用基金金撥款的撥入和和結存情況第二章基本建建設資金來源的的核算2、核算方法舉例例[例3-7]某建設單位發(fā)生生下列有關煤代代油專用基金撥撥款的經濟業(yè)務務，其賬務處理理方法如下：（1）收到開戶建設設銀行的通知，，主管部門撥入入煤代油專用基基金撥款300000元，已存入“煤煤代油專用資金金存款戶”。作作會計分錄如下下：借：銀行存款——煤代油專用資金金存款戶300000貸：基建撥款——本年煤代油專用用基金撥款300000（2）購入燒煤工業(yè)業(yè)鍋爐一臺，買買價和運雜費共共計186000元，款項已從““煤代油專用資資金存款戶”支支付。作會計分分錄如下：借：器材采購——設備采購186000貸：銀行存款——煤代油專用資金金存款戶186000第二章基本建建設資金來源的的核算（3）簽發(fā)轉賬支票票一張，從“煤煤代油專用資金金存款戶”支付付華能安裝公司司安裝工業(yè)鍋爐爐的工程款54000元。作會計分錄錄如下：借：應付工程款款——華能安裝公司54000貸：銀行存款——煤代油專用資金金存款戶54000（4）年末，假設煤煤代油工程已竣竣工，將結余的的煤代油專用資資金存款10000元交回主管部門門。借：基建撥款——本年交回結余資資金10000貸：銀行存款——煤代油專用資金金存款戶10000第二章基本建建設資金來源的的核算（5）下年年初建立立新賬時，將““基建撥款——本年煤代油專用用基金撥款”和和“基建撥款——本年交回結余資資金”科目的上上年年末余額予予以結轉。作會會計分錄如下：：借：基建撥款——本年煤代油專用用基金撥款300000貸：基建撥款——以前年度撥款300000借：基建撥款——以前年度撥款10000貸：基建撥款——本年交回結余資資金10000第二章基本建建設資金來源的的核算三、器材轉賬撥撥款的核算（一）器材轉賬賬撥款概述器材轉賬撥款，，是指上級主管管部門將本系統(tǒng)統(tǒng)其他建設單位位的需要安裝設設備和材料，以以轉賬方式調撥撥給本建設單位位無償使用而形形成的基本建設設撥款。（二）器材轉賬賬撥款的核算方方法1、會計科目的設設置為了核算和監(jiān)督督器材轉賬撥款款的撥入和結轉轉情況，建設單單位應設置如下下科目：第二章基本建建設資金來源的的核算1、會計科目的設設置“基建撥款——本年器材轉賬撥撥款”科目。它它屬于資金來源源類科目，用來來核算本年內通通過上級主管部部門從本系統(tǒng)其其他單位轉賬無無償撥入的設備備、材料價款。。通過上級主管管部門轉賬無償償撥給本系統(tǒng)其其他單位的設備備、材料價款。?；〒芸睢灸昶鞑霓D賬撥款借方貸方1、登記受到上級從本系統(tǒng)其他單位轉賬撥入的需要安裝設備和材料的價款2、年初建立新賬時，將本明細科目上年末借方余額全部轉入“基建撥款——以前年度撥款”借方余額：反映本年內器材轉賬撥款的累計凈撥入數1、登記通過上級轉賬本系統(tǒng)其他單位的需要安裝設備和材料的價款2、年初建立新賬時，將本明細科目上年末貸方余額全部轉入“基建撥款——以前年度撥款”貸方余額：反映本年內器材轉賬撥款的累計凈撥出數第二章基本建建設資金來源的的核算2、核算方法舉例例[例3-8]某建設單位發(fā)生生下列有關器材材轉賬撥款的經經濟業(yè)務，其賬賬務處理方法如如下：（1）收到主管部門門的“器材轉賬賬撥款通知單””，通知辦理從從本系統(tǒng)其他單單位無償撥入龍龍門刨床一臺的的提貨驗收和轉轉賬手續(xù)。該設設備現(xiàn)已驗收入入庫，其實際成成本為98600元。借：庫存設備——龍門刨床98600貸：基建撥款——本年器材轉賬撥撥款98600第二章基本建建設資金來源的的核算（2）收到主管部門門的“器材轉賬賬撥款通知單””，通知辦理從從本系統(tǒng)其他單單位無償撥入鋼鋼材一批的提貨貨驗收和轉賬手手續(xù)。該批鋼材材現(xiàn)已驗收入庫庫，其實際成本本為82000元，計劃成本為為79200元。借：庫存材料——鋼材79200材料成本差異2800貸：基建撥款——本年器材轉賬撥撥款82000（3）接到主管部門門的通知，將本本單位的發(fā)電機機一臺無償調撥撥給本系統(tǒng)其他他單位，其實際際成本為41500元，已辦妥交接接手續(xù)。借：基建撥款——本年器材轉賬撥撥款41500貸：庫存設備——發(fā)電機41500第二章基本建建設資金來源的的核算（4）接到主管部門門的通知，將本本單位多余的水水泥一批無償調調撥給本系統(tǒng)其其他單位，該批批水泥的計劃成成本為35000元，應負擔的材材料成本差異為為1400元，水泥現(xiàn)已發(fā)發(fā)出。借：基建撥款——本年器材轉賬撥撥款36400貸：庫存材料——水泥35000材料成本差異1400（5）下年年年初建立立新賬時時，將““基建撥撥款——本年器材材轉賬撥撥款”科科目的上上年年末末貸方余余額102700元（98600+82000-41500-36400）予以結結轉。借：基建建撥款——本年器材材轉賬撥撥款102700貸：基建建撥款——以前年度度撥款102700第二章基基本建建設資金金來源的的核算四、其他他撥款的的核算（一）其其他撥款款概述1、其他單單位無償償移交的的未完工工程2、其他單單位撥入入的基建建資金3、有關方方面無償償捐贈的的基建資資金或物物資（二）其其他撥款款的核算算方法1、會計科科目的設設置為了核算算和監(jiān)督督其他撥撥款的撥撥入和結結轉情況況，建設設單位應應設置如如下科目目：第二章基基本建建設資金金來源的的核算“基建撥撥款——本年其他他撥款””科目。。它屬于于資金來來源類科科目，用用來核算算其他撥撥款的撥撥入和結結轉情況況?；〒芸睢灸昶渌麚芸罱璺劫J方1、登記收到的各種其他撥款2、年初建立新賬時，將本明細科目上年末借方余額全部轉入“基建撥款——以前年度撥款”借方余額：反映本年內其他撥款的累計凈撥入數1、登記經批準無償移交給本系統(tǒng)其他單位的未完工程，以及上級主管部門以轉賬方式從本單位無償調撥給本系統(tǒng)其他單位的不需要安裝設備和工具、器具2、年初建立新賬時，將本明細科目上年末貸方余額全部轉入“基建撥款——以前年度撥款”貸方余額：反映本年內其他撥款的累計凈撥出數第二章基基本建建設資金金來源的的核算2、核算方方法舉例例[例3-9]某建設單單位發(fā)生生下列有有關其他他撥款的的經濟業(yè)業(yè)務，其其賬務處處理方法法如下：：（1）因計劃劃調整，，收到主主管部門門從本系系統(tǒng)其他他單位無無償移交交的未完完變電所所土建工工程一項項，由本本單位繼繼續(xù)施工工。該未未完工程程的實際際成本為為726000元，其中中，建筑筑工程成成本為676000元，應分分攤的待待攤投資資為50000元，已辦辦理交接接手續(xù)。。借：建筑筑安裝工工程投資資676000待攤投資資50000貸：基建建撥款——本年其他他撥款726000第二章基基本建建設資金金來源的的核算（2）收到上上級主管管部門以以轉賬方方式從本本系統(tǒng)其其他單位位無償撥撥入的載載重汽車車一輛，，其實際際成本為為431200元，另有有工具、、器具一一批，其其實際成成本為15300元，均以以驗收入入庫。借：設備備投資——不需要安安裝設備備431200——工具及器器具15300貸：基建建撥款——本年其他他撥款446500（3）因與甲甲單位共共同興建建鐵路專專用線工工程，以以本單位位為主辦辦單位，，收到甲甲單位撥撥入的預預算內基基建資金金600000元，已存存入開戶戶建設銀銀行。借：銀行行存款——其他基建建資金戶戶600000貸：基建建撥款——本年其他他撥款600000第二章基基本建建設資金金來源的的核算（4）因與乙乙單位聯(lián)聯(lián)合興建建辦公樓樓工程，，以本單單位為主主辦單位位，收到到乙單位位撥入的的自籌基基建資金金1500000元，已存存入開戶戶建設銀銀行。借：銀行行存款——其他基建建資金戶戶1500000貸：基建建撥款——本年其他他撥款1500000（5）收到乙乙單位撥撥入用于于聯(lián)合興興建辦公公樓工程程的木材材一批，，其實際際成本為為300000元，計劃劃成本為為287000元，木材材現(xiàn)已驗驗收入庫庫。借：庫存存材料——木材287000材料成本本差異13000貸：基建建撥款——本年其他他撥款300000第二章基基本建建設資金金來源的的核算（6）經上級級批準，，將本單單位未完完得倉庫庫土建工工程無償償移交給給本系統(tǒng)統(tǒng)其他單單位繼續(xù)續(xù)施工。。該未完完工程的的實際成成本為967000元，其中中，建筑筑工程成成本為881000元，應分分攤的待待攤投資資為86000元，已辦辦理交接接手續(xù)。。借：基建建撥款——本年其他他撥款967000貸：建筑筑安裝工工程投資資881000待攤投資資86000第二章基基本建建設資金金來源的的核算（7）接到上上級主管管部門的的通知，，以轉賬賬方式將將本單位位的自動動翻斗汽汽車兩輛輛無償調調撥給本本系統(tǒng)其其他單位位，每輛輛的實際際成本為為387500元，已辦辦理交接接手續(xù)。。借：基建建撥款——本年其他他撥款775000貸：設備備投資——不需要安安裝設備備775000（8）收到某某單位無無償捐贈贈的水壓壓機一臺臺，其實實際成本本為638500元，已驗驗收入庫庫。借：庫存存設備——水壓機638500貸：基建建撥款——本年其他他撥款638500第二章基基本建建設資金金來源的的核算（9）收到某某單位無無償捐贈贈的用于于基本建建設的資資金100000元，已存存入開戶戶建設銀銀行。借：銀行行存款——其他基建建資金戶戶100000貸：基建建撥款——本年其他他撥款100000（10）下年年年初建立立新賬時時，將““基建撥撥款——本年其他他撥款””科目的的上年年年末貸方方余額2569000予以結轉轉。借：基建建撥款——本年其他他撥款2569000貸：基建建撥款——以前年度度撥款2569000第二章基基本建建設資金金來源的的核算五、上級級撥入資資金的核核算（一）上上級撥入入資金概概述上級撥入入資金，，是指投投資單位位（包括括主管部部門和生生產企業(yè)業(yè)）撥入入的供建建設單位位組織和和管理基基本建設設活動使使用的資資金。（二）上上級撥入入資金的的核算方方法1、會計科科目的設設置為了核算算和監(jiān)督督上級撥撥入資金金的增減減變動和和結存情情況，建建設單位位應設置置“上級級撥入資資金”科科目。第二章基基本建建設資金金來源的的核算1、會計科科目的設設置上級撥入資金借方貸方登記收到上級撥入的固定資產和流動資產余額：反映上級撥入資金的結存數登記退回上級的固定資產和流動資產“上級撥撥入資金金”科目目，它屬屬于資金金來源類類科目，，用來核核算上級級撥入資資金的增增減變動動和結存存情況。。第二章基基本建建設資金金來源的的核算2、核算方方法舉例例[例3-10]某建設單單位發(fā)生生下列有有關上級級撥入資資金的經經濟業(yè)務務，其賬賬務處理理方法如如下：（1）收到上上級撥入入的全新新客貨兩兩用車一一輛，其其實際成成本為126800元，供建建設單位位組織和和管理基基本建設設活動使使用，汽汽車現(xiàn)已已交付使使用。借：固定定資產126800貸：上級級撥入資資金126800第二章基基本建建設資金金來源的的核算（2）收到上上級主管管部門從從本系統(tǒng)統(tǒng)其他單單位無償償調入的的舊升降降機一臺臺，調出出單位賬賬面原價價為56200元，累計計已提折折舊額為為17200元，供建建設單位位組織和和管理基基本建設設活動使使用，升升降機現(xiàn)現(xiàn)已交付付使用。。借：固定定資產56200貸：上級級撥入資資金39000累計折舊舊17200（3）收到生生產企業(yè)業(yè)撥入的的材料一一批，供供建設單單位組織織和管理理基本建建設活動動使用，，其實際際成本為為15400元，材料料已驗收收入庫。。借：庫存存材料15400貸：上級級撥入資資金15400第二章基基本建建設資金金來源的的核算（4）接到上上級主管管部門通通知，將將原上級級撥入的的吉普車車一輛無無償調撥撥給本系系統(tǒng)其他他單位使使用，其其賬面原原價為98300元，累計計已提折折舊額為為31200元。借：上級級撥入資資金67100累計折舊舊31200貸：固定定資產98300（5）將多余余的材料料820元退回生生產企業(yè)業(yè)。借：上級級撥入資資金820貸：庫存存材料820第二章基基本建建設資金金來源的的核算第五節(jié)經營性項項目資本本金的核核算一、項目目資本金金概述（一）項項目資本本金的概概念項目資本本金是指指經營性性項目的的投資者者根據國國家規(guī)定定，按照照建設項項目總投投資額的的一定比比例所認認繳的出出資額。。它是經經營性項項目建設設單位進進行基本本建設的的主要資資金來源源。（二）項項目資本本金的比比例項目資本本金的比比例是指指投資者者投入建建設項目目的資本本金在建建設項目目總投資資中所占占的比例例。實行行經營性性項目資資本金制制度，國國家根據據不同行行業(yè)和項項目的經經濟效益益等因素素，具體體規(guī)定了了資本金金占總投投資的比比重。第二章基基本建建設資金金來源的的核算（三）項項目資本本金的構構成項目資本本金按提提供資金金的所有有者劃分分，可以以分為國國家資本本金、法法人資本本金、個個人資本本金、外外商資本本金等。。國家資本金有權代表國家投資的政府部門或機構以國有資產投入建設單位的資本金法人資本金法人單位以其依法可以支配的資產投入建設單位形成的資本金個人資本金社會個人以個人合法的財產投入建設單位形成的資本金外商資本金外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入建設單位資本金第二章基基本建建設資金金來源的的核算二、項目目資本金金的核算算方法（一）會會計科目目的設置置項目資本借方貸方登記收到投資者投入的項目資本數額余額：反映尚未沖銷的項目資本1、登記年初建立新賬時沖銷的上年度用項目資本完成的交付使用資產2、工程竣工后移交生產企業(yè)的結余資金“項目資資本”科科目。它它屬于資資金來源源類科目目，用來來核算經經營性項項目建設設單位收收到投資資者投入入的項目目資本。。第二章基本本建設資金來來源的核算（一）會計科科目的設置項目資本公積借方貸方登記收到投資者實際繳付的出資額超過其注冊資本的差額、接受捐贈的各項財產、以及外幣資本折算差額余額：反映尚未沖銷的項目資本公積登記年初建立新賬時沖銷的上年度用項目資本公積完成的交付使用資產“項目資本公公積”科目。。它屬于資金金來源類科目目，用來核算算經營性項目目建設單位取取得的項目資資本公積金，，包括投資者者實際繳付的的出資額超過過其注冊資本本的差額、接接受捐贈的財財產等。第二章基本本建設資金來來源的核算（二）核算方方法舉例[例3-11]某經營性項目目建設單位發(fā)發(fā)生下列有關關項目資本金金的經濟業(yè)務務，其賬務處處理方法如下下：（1）收到國家開開發(fā)投資公司司投入的資本本金8000000元，已存入開開戶建設銀行行。借：銀行存款款——項目資本金存存款戶8000000貸：項目資本本——國家資本金8000000第二章基本本建設資金來來源的核算（2）收到A公司投入的資資本金5000000元，在其建設設單位注冊資資本中應享有有的份額為4000000元，款項已存存入開戶建設設銀行。借：銀行存款款——項目資本金存存款戶5000000貸：項目資本本——法人資本金（（A公司）4000000項目資本公積積——資本溢價1000000（3）收到B公司捐贈的需需要安裝設備備一臺，價值值50000元，設備已驗驗收入庫。借：庫存設備備50000貸：項目資本本公積（B公司）50000第二章基本本建設資金來來源的核算（4）簽發(fā)轉賬支支票一張，從從項目資本金金存款戶支付付勘察設計費費60000元。借：待攤投資資——勘察設計費60000貸：銀行存款款——項目資本金存存款戶60000（5）購入需要安安裝設備一臺臺，買價和運運雜費共計82000元，貨款從項項目資本金存存款戶支付，，但設備尚未未到達。借：器材采購購——設備采購82000貸：銀行存款款——項目資本金存存款戶82000第二章基本本建設資金來來源的核算（6）簽發(fā)轉賬支支票一張，用用項目資本金金存款支付承承包本單位工工程的第三建建筑公司已完完工程價款200000元。借：應付工程程款——第三建筑公司司200000貸：銀行存款款——項目資本金存存款戶200000（7）用項目資本本金興建的一一座生產車間間已竣工，并并交付使用，，其實際成本本為786000元，其中，建建筑安裝工程程投資為382000元，設備投資資為200000元，待攤投資資為186000元，其他投資資為18000元，已辦妥交交付使用手續(xù)續(xù)。借：交付使用用資產786000貸：建筑安裝裝工程投資382000設備投資200000待攤投資186000其他投資18000第二章基本本建設資金來來源的核算（8）下年年初建建立新賬時，，將上年度用用項目資本金金完成的交付付使用資產6000000元予以沖銷，，其中，沖銷銷項目資本4950000元，沖銷項目目資本公積1050000元。借：項目資本本4950000項目資本公積積1050000貸：交付使用用資產6000000（9）假設工程全全部竣工后，，將結余資金金30000元移交生產企企業(yè)。借：項目資本本30000貸：銀行存款款——項目資本金存存款戶30000第二章基本本建設資金來來源的核算第六節(jié)基本建設投資資借款的核算算基本建設投資資借款，是指指建設單位為為完成基本建建設任務按規(guī)規(guī)定向建設銀銀行、國家開開發(fā)銀行以及及其他銀行或或金融機構借借入的中長期期投資性借款款。國家預算安排排的投資借款款商業(yè)銀行或其其他金融機構構借入的投資資借款外國政府或國國家金融組織織借入的國外外借款第二章基本本建設資金來來源的核算一、“撥改貸貸”投資借款款的核算（一）“撥改改貸”投資借借款概述它是指國家預預算內安排的的基本建設投投資，由財政政預算撥款改改為建設銀行行貸款的基本本建設投資借借款。我國從從1979年開始，在一一部分地區(qū)的的某些行業(yè)試試行基本建設設撥款改貸款款。從1981年起，凡是實實行獨立核算算、有還款能能力的企業(yè)，，進行基本建建設所需要的的投資，除盡盡量利用企業(yè)業(yè)自有資金外外，一律改為為銀行貸款。。第二章基本本建設資金來來源的核算（二）“撥改改貸”投資借借款的核算方方法1、設置“基建建投資借款指指標備查簿””“撥改貸”投投資借款采用用指標管理辦辦法，逐筆支支付，隨支隨隨借。收到建建設銀行核定定貸款指標通通知時，應在在備查簿上登登記核定的指指標數，但不不作會計分錄錄。支用貸款款指標時，除除了應作會計計分錄并登記記“基建投資資借款”賬戶戶外，還應在在備查簿上登登記。第二章基本本建設資金來來源的核算2、會計科目的的設置為了核算和監(jiān)監(jiān)督“撥改貸貸”投資借款款的借入、償償還以及建設設單位與生產產單位之間債債權、債務的的結算情況，，建設單位應應設置下列會會計科目：“基建投資借借款——撥改貸投資借借款”科目“應收生產單單位投資借款款”科目“待沖基建支支出”科目第二章基本本建設資金來來源的核算2、會計科目的的設置基建投資借款——撥改貸投資借款借方貸方登記支用的“撥改貸”投資借款和用借款墊付的利息余額：反映尚未償還的“撥改貸”投資借款本金和利息借方登記償還的“撥改貸”投資借款本金和利息，以及經批準豁免的“撥改貸”投資借款本金和利息“基建投資借借款——撥改貸投資借借款”科目。。它屬于資金金來源類科目目，用來核算算建設單位借借入的由地方方預算安排的的“撥改貸””投資借款。。第二章基本本建設資金來來源的核算2、會計科目的的設置“應收生產單單位投資借款款”科目。它它屬于資金占占用類科目，，用來核算建建設單位應向向生產單位收收回的用基建建投資借款購購建完成并交交付使用的資資產價值。應收生產單位投資借款借方貸方登記建設單位用基建收入和生產單位用投產后的稅后利潤等償還的投資借款，以及經批準豁免的投資借款余額：反映生產單位尚未償還的投資借款本金和利息登記已購建完成并交付生產單位使用的資產價值，以及建成投產后應支付的投資借款利息第二章基本本建設資金來來源的核算2、會計科目的的設置“待沖基建支支出”科目。。它屬于資金金來源類科目目，是實行基基建投資借款款建設單位專專用的備抵科科目，用來核核算待沖銷的的已轉入生產產單位的各項項交付使用資資產價值。待沖基建支出借方貸方登記已移交給生產單位的交付使用資產價值余額：反映已移交生產單位但尚未沖轉的交付使用資產價值年初建立新賬時，將“交付使用資產”科目的上年末借方余額（用基建投資借款完成的部分）全部轉入本科目的借方第二章基本本建設資金來來源的核算3、核算舉例[例3-12]某建設單位發(fā)發(fā)生下列有關關“撥改貸””投資借款的的經濟業(yè)務，，其賬務處理理方法如下：：（1）收到開戶建建設銀行的核核定貸款指標標通知，核定定本年度的““撥改貸”投投資借款指標標3000000元。（2）用“撥改貸貸”投資借款款支付可行性性研究費40000元。借：待攤投資資——可行性研究費費40000貸：基建投資資借款——撥改貸投資借借款40000第二章基本本建設資金來來源的核算（3）用“撥改貸貸”投資借款款支付通過出出讓方式取得得有限期的土土地使用權的的出讓金160000元。借：其他投資資——無形資產160000貸：基建投資資借款——撥改貸投資借借款160000（4）用“撥改貸貸”投資借款款支付勘察設設計費30000元、辦公用品品購置費6000元。借：待攤投資資——勘察設計費30000——建設單位管理理費6000貸：基建投資資借款——撥改貸投資借借款36000第二章基本本建設資金來來源的核算（5）購入龍門刨刨床兩臺，買買價和運雜費費共計108000元，款項已用用“撥改貸””投資借款支支付。借：器材采購購——設備采購108000貸：基建投資資借款——撥改貸投資借借款108000（6）簽發(fā)轉賬支支票一張，用用“撥改貸””投資借款支支付承包本單單位工程的中中建公司本期期已完工程價價款280000元。借：應付工程程款——中建公司280000貸：基建投資資借款——撥改貸投資借借款280000第二章基本本建設資金來來源的核算（7）接到開戶建建設銀行的““計算利息清清單”，應付付計劃規(guī)定建建設期內的借借款利息120000元，用“撥改改貸”投