彈性預(yù)算及制造費用與支援作業(yè)成本的管理PPT課件教材

彈性預(yù)算及制造費用與支持作業(yè)成本的管理第十一章本章大綱彈性制造費用預(yù)算標準成本制下的制造費用分攤運用制造費用差異的成本管理制造費用績效報告作業(yè)基礎(chǔ)彈性預(yù)算彈性預(yù)算靜態(tài)預(yù)算是為單一特定的作業(yè)水平作準備。當(dāng)實際作業(yè)與特定的作業(yè)水平不同時，績效評估將變得困難。比較靜態(tài)預(yù)算與實際成本就像是比較蘋果與橘子。彈性預(yù)算思考下列根據(jù)Cheese公司的釋例...比較靜態(tài)預(yù)算與實際成本就像是比較蘋果與橘子。靜態(tài)預(yù)算與績效報告U=不利差異

Cheese無法達成預(yù)計作業(yè)水平靜態(tài)預(yù)算與績效報告F=有利差異，因為實際成本小于預(yù)計成本靜態(tài)預(yù)算與績效報告因為成本差異是有利的，我們?nèi)绾巫龊贸杀究刂?靜態(tài)預(yù)算與績效報告我認為我無法使用靜態(tài)預(yù)算回答這個問題我知道實際作業(yè)低于預(yù)計作業(yè)是不利的。但若實際作業(yè)低于預(yù)計作業(yè)，變動成本不是應(yīng)該較低?靜態(tài)預(yù)算與績效報告靜態(tài)預(yù)算與績效報告相關(guān)問題是...

“多少有利成本差異來自于較低的作業(yè)，多少來自于商品的成本控制?”為回答此問題，我們必須為實際作業(yè)水平的預(yù)算

具有彈性彈性預(yù)算中心概念

若你能告訴我這期間你的作業(yè)水平是多少，我將會告訴你，你的成本與收入應(yīng)該是多少。準備彈性預(yù)算為不同的作業(yè)水平作預(yù)算，我們必須知道作業(yè)水平改變的成本習(xí)性?？傋儎映杀驹谧鳂I(yè)改變時，以直接比例改變。

總固定成本在攸關(guān)范圍內(nèi)維持

不變。固定變動彈性彈性預(yù)算的優(yōu)點改善績效衡量為攸關(guān)范圍內(nèi)的作業(yè)水平作準備顯示實際作業(yè)水平發(fā)生的收入與費用揭露來自成本控制或缺乏成本控制的差異彈性預(yù)算準備彈性預(yù)算為Cheese公司準備預(yù)算彈性準備彈性預(yù)算準備彈性預(yù)算準備彈性預(yù)算變動成本以每小時固定金額表示。在原始靜態(tài)預(yù)算，每小時工資率為4.00美元，10,000小時的間接人工為40,000美元。準備彈性預(yù)算固定成本以總金額表示，在攸關(guān)作業(yè)范圍內(nèi)不會改變。

準備彈性預(yù)算準備彈性預(yù)算準備彈性預(yù)算注:固定成本沒有彈性準備彈性預(yù)算每作業(yè)單位總作業(yè)預(yù)計制造變單位動成本

×+預(yù)計固定制造成本總預(yù)計制造費用=彈性預(yù)算績效報告

為Cheese公司準備8,000實際機器小時的預(yù)計績效報告彈性彈性預(yù)算績效報告彈性預(yù)算績效報告我們先前看到的Cheese公司原始實際結(jié)果。

彈性預(yù)算績效報告為實際達到的相同作業(yè)水平準備彈性預(yù)算(8,000小時)彈性預(yù)算績效報告彈性預(yù)算績效報告間接人工與間接原料有不利差異，因為實際成本大于彈性預(yù)算成本。彈性預(yù)算績效報告電力具有有利差異，因為實際成本小于彈性預(yù)計成本。

作業(yè)衡量選擇變動費用與作業(yè)衡量應(yīng)該相當(dāng)類似指出變動費用成本動因例:機器小時、人工小時、加工時間當(dāng)受限于價格水平改變時，應(yīng)避免金額衡量運用制造費用差異的成本管理將我們的注意力轉(zhuǎn)移至計算制造費用差異

我們由變動制造費用開始

AH×AVR支出差異效率差異

AH×SVR

SH×SVR變動制造費用差異實際變動制造費用實際小時的制造費用標準小時的制造彈性預(yù)算費用彈性預(yù)算AH =實際作業(yè)小時

AVR =實際變動費用分攤率

SVR =標準變動制造費用分攤率

SH =標準加工小時數(shù)

AH×AR支出差異=AH(AVR-SVR)效率差異=SVR(AH-SH)支出差異效率差異

AH×SVR

SH×SVR變動制造費用差異實際變動制造費用實際小時的制造費用標準小時的制造彈性預(yù)算費用彈性預(yù)算變動制造費用差異-釋例

Cola公司該期間實際生產(chǎn)需要3,200個標準機器小時，當(dāng)期發(fā)生的實際制造費用為6,740美元，實際使用的機器小時數(shù)為3,300個小時計算變動制造費用支出與效率差異。變動制造費用差異-釋例

Cola公司為制造費用準備預(yù)算:每作業(yè)單位預(yù)計總作業(yè)量變動制造費用成本×+預(yù)計固定制造成本總預(yù)算制造費用=總預(yù)算制造成本=每機器小時2.00美元×總機器小時數(shù)+9,000美元彈性

3,300小時3,200小時 ××

每小時2.00美元每小時2.00美元

支出差異140美元不利效率差異

200美元不利6,740美元6,600美元6,400美元變動制造費用差異-釋例實際變動制造費用實際小時的制造費用標準小時的制造彈性預(yù)算費用彈性預(yù)算

3,300小時3,200小時 ××

每小時2.00美元每小時2.00美元

6,740美元6,600美元6,400美元變動制造費用差異-釋例實際變動制造費用實際小時的制造費用標準小時的制造彈性預(yù)算費用彈性預(yù)算140美元不利的支出差異與200美元不利的效率差異，導(dǎo)致340美元不利的彈性預(yù)算差異。變動制造費用差異-仔細檢視支出差異效率差異來自于支付大于或小于預(yù)期費用項目（實際單價或耗用量大于或小于預(yù)計單價或耗用量）實際耗用的加工小時數(shù)比實際產(chǎn)量的加工小時數(shù)更多固定費用將注意力轉(zhuǎn)至固定制造費用預(yù)算差異數(shù)量差異

PFOHR=預(yù)計的固定制造費用分攤率

SH=標準小時

SH×PFOHR固定費用差異

實際固定制造預(yù)計固定制造分攤的固定費用費用制造費用PFOHR=已分攤固定制造費用=PFOHR×標準小時預(yù)計固定制造費用預(yù)計作業(yè)小時數(shù)固定費用 回想使用預(yù)計固定制造費用分攤率(PFOHR)將固定制造費用分攤到產(chǎn)品于服務(wù):固定費用差異–釋例

Cola公司使用下列預(yù)計固定制造費用分攤率:PFOHR=預(yù)計固定制造費用

預(yù)計作業(yè)小時數(shù)PFOHR=9,000美元

3,000機器小時PFOHR=每機器小時3.00美元固定費用差異–釋例

Cola公司的實際生產(chǎn)需要3,200標準機器小時，實際固定制造費用為8,450美元。

計算固定制造費用預(yù)算與數(shù)量差異

3,200小時×每小時3.00美元

固定費用差異–釋例8,450美元9,000美元9,600美元預(yù)算差異

550美元有利數(shù)量差異600美元(非有利亦非無利)

實際固定制造預(yù)計固定制造分攤的固定費用費用制造費用固定費用差異–仔細檢視預(yù)算差異數(shù)量差異來自給付大于或小于預(yù)期制造費用項目來自該期間無法營運預(yù)計作業(yè)水平在成本控制上無重要性固定費用差異檢視顯示固定費用差異的圖。我們將使用先前范例Cola公司的數(shù)字數(shù)量成本9,600美元分攤固定費用9,000美元預(yù)計固定費用3,200機器小時×$3.00固定費用分攤率固定費用分攤至產(chǎn)品固定費用差異{600美元