《納稅服務(wù)與稅務(wù)管理》課件

《納稅服務(wù)與稅務(wù)管理》課件第一頁(yè)，共32頁(yè)。稅史滄桑，稅月如歌。2重構(gòu)納稅服務(wù)體系

促進(jìn)稅企和諧發(fā)展

第二頁(yè)，共32頁(yè)。稅史滄桑，稅月如歌。3主要內(nèi)容一、業(yè)務(wù)、稅務(wù)與財(cái)務(wù)二、稅收“原罪”怎么定

三、如何為納稅人進(jìn)行稅收規(guī)劃第三頁(yè)，共32頁(yè)。稅史滄桑，稅月如歌。4一、業(yè)務(wù)、稅務(wù)與財(cái)務(wù)（一）稅收名言富蘭克林---“這個(gè)世界上只有死亡和征稅是確定無(wú)疑的”墓穴稅第四頁(yè)，共32頁(yè)。稅史滄桑，稅月如歌。5（二）業(yè)務(wù)、稅務(wù)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)產(chǎn)生稅收業(yè)務(wù)決定稅負(fù)財(cái)務(wù)核算稅負(fù)第五頁(yè)，共32頁(yè)。稅史滄桑，稅月如歌。6（三）納稅人與征稅人之間的不同看法1、納稅人開票、服務(wù)、收款、合同日期征稅？一、提前征稅二、以票管稅與企業(yè)收款的時(shí)間差三、拔高征稅四、執(zhí)法公正性差稅務(wù)部門怎么看？第六頁(yè)，共32頁(yè)。某酒店預(yù)收房租掛其他應(yīng)付款、某餐飲店的儲(chǔ)值卡、某旅行社的旅游券第七頁(yè)，共32頁(yè)。3個(gè)節(jié)點(diǎn):合同簽訂日、應(yīng)稅行為初始提供日、應(yīng)稅行為完成日節(jié)點(diǎn)一：合同簽訂日前--納稅人收取的款項(xiàng)房屋租賃方收取的客戶看房押金房開企業(yè)收取客戶的訂金、誠(chéng)意金等

稅史滄桑，稅月如歌。8第八頁(yè)，共32頁(yè)。節(jié)點(diǎn)二：合同簽訂日至應(yīng)稅行為開始提供日前納稅人收取的款項(xiàng)稅史滄桑，稅月如歌。9第九頁(yè)，共32頁(yè)。節(jié)點(diǎn)三：應(yīng)稅行為開始提供至應(yīng)稅行為完成沒(méi)有收到任何價(jià)款--雙方有合同沒(méi)有合同或合同沒(méi)有約定付款日期

稅史滄桑，稅月如歌。10第十頁(yè)，共32頁(yè)。稅史滄桑，稅月如歌。112、目前稅收征管方式與稅收檢查兩種說(shuō)法與兩種做法2012年年初的稅收檢查某文化類企業(yè)--一般實(shí)際利潤(rùn)率13%稅務(wù)稽查--打擊型稅收征管--服務(wù)管理型3、地方招商引資與稅收征管的博弈一條路左右兩邊帶來(lái)稅負(fù)的困惑第十一頁(yè)，共32頁(yè)。4、稅收制度某些不合理—鼓勵(lì)不勞而獲個(gè)人勞動(dòng)所得企業(yè)高管年薪超過(guò)100萬(wàn)以上的個(gè)稅率達(dá)45%

個(gè)人資本利得買股票的差價(jià)收入免稅買上市公司的股票分紅20%減半老板投資分紅20%個(gè)稅第十二頁(yè)，共32頁(yè)。稅史滄桑，稅月如歌。13

二、稅收“原罪”怎么定（一）夢(mèng)醒時(shí)分兩年前已銷，舊賬卻重提?？聵蛞粓?chǎng)夢(mèng)，夢(mèng)醒原是稅。怎么“暴露”？“稅”路何方？第十三頁(yè)，共32頁(yè)。稅史滄桑，稅月如歌。141、納稅人如何解決第三方取得的發(fā)票？

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》(財(cái)稅[1994]26號(hào))

五、關(guān)于代購(gòu)貨物征稅問(wèn)題—三個(gè)條件

第十四頁(yè)，共32頁(yè)。稅史滄桑，稅月如歌。152、某公司注銷前的開票掙扎為哪般？

營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)型后即將面臨同樣的問(wèn)題

第十五頁(yè)，共32頁(yè)。稅史滄桑，稅月如歌。163、公司注銷后被發(fā)現(xiàn)少交稅如何處理？?jī)纱箅y題：向誰(shuí)追繳與如何追繳？問(wèn)題一：向誰(shuí)追繳？民房經(jīng)營(yíng)、外來(lái)散戶、借用他人身份注冊(cè)竹籃打水一場(chǎng)空—某銀行的抵債資產(chǎn)和國(guó)家稅收投資者—稅前早都分虧了公司，有指望嗎？海外公司的故事扣繳義務(wù)人—給客戶送禮品，代扣代繳個(gè)稅，卻無(wú)法稅前扣除為哪般？曾經(jīng)的月餅稅第十六頁(yè)，共32頁(yè)。稅史滄桑，稅月如歌。17問(wèn)題二：如何追繳稅款？直接追繳--追繳多少？只涉及欠稅涉及逃避繳納稅款—最好以罰代刑，對(duì)嗎？2009年2月28日—十一屆全國(guó)人大第七次會(huì)議《刑法》--以罰代刑《關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》國(guó)稅發(fā)[2009]85號(hào)A、不服罰--訴訟會(huì)喪失不予追究刑事責(zé)任的優(yōu)待B、偷稅無(wú)追溯時(shí)效性某企業(yè)活學(xué)活用間接追繳--人民法院--代位權(quán)、撤銷權(quán)

第十七頁(yè)，共32頁(yè)。稅史滄桑，稅月如歌。18（二）如何戳穿自認(rèn)高明的稅收籌劃1、外部所謂的專家某銀行與某酒店的貓膩第十八頁(yè)，共32頁(yè)。2、會(huì)計(jì)報(bào)表隱含的稅收問(wèn)題報(bào)表舞弊識(shí)別—給銀行的報(bào)表與給稅務(wù)的報(bào)表長(zhǎng)虧不倒，資產(chǎn)膨脹，長(zhǎng)期負(fù)債；虛構(gòu)負(fù)債，虛增資產(chǎn)，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。稅史滄桑，稅月如歌。19第十九頁(yè)，共32頁(yè)。3、一合同一公告---稅收問(wèn)題在哪里？某公司法律顧問(wèn)—服務(wù)合同—本次甲方提供餐飲住宿給乙方，價(jià)款300萬(wàn)元（此為不含稅價(jià)，如需開票另加5個(gè)點(diǎn)）--檢查重心在哪里？某公司節(jié)日公告—各位同仁，雙節(jié)臨近，公司決定給各位同事發(fā)放節(jié)日獎(jiǎng)金。請(qǐng)各位準(zhǔn)備好發(fā)票，前來(lái)財(cái)務(wù)部報(bào)賬。祝大家節(jié)日快樂(lè)—人力部、財(cái)務(wù)部—節(jié)日要同慶，稅務(wù)共分享。稅史滄桑，稅月如歌。20第二十頁(yè)，共32頁(yè)。4、捐錢、捐物的法律漏洞2008年某企業(yè)捐贈(zèng)庫(kù)存積壓的衣物到汶川—愛心誠(chéng)可貴，良心在哪里？錢叫什么—人民幣稅史滄桑，稅月如歌。21第二十一頁(yè)，共32頁(yè)。三、如何為納稅人進(jìn)行稅收規(guī)劃

查倒是容易，服務(wù)在哪里？1、老子無(wú)息借錢給兒子，怎么要交稅？稅史滄桑，稅月如歌。22第二十二頁(yè)，共32頁(yè)。稅史滄桑，稅月如歌。23

關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間能否通過(guò)其他途徑排除這一限制呢？

某客戶的困惑—多年沒(méi)事——怎么辦？方法1：甲公司借款500萬(wàn)元給乙公司--甲公司向乙公司增加投資500萬(wàn)元第二十三頁(yè)，共32頁(yè)。稅史滄桑，稅月如歌。24甲乙存在購(gòu)銷關(guān)系方法2：乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為甲公司的原料

預(yù)付500萬(wàn)元--乙公司獲得一筆“無(wú)息”貸款方法3：甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為乙公司的原料賒銷第二十四頁(yè)，共32頁(yè)。稅史滄桑，稅月如歌。252、企業(yè)民間融資某房產(chǎn)公司的理財(cái)費(fèi)近1000萬(wàn)，涉稅問(wèn)題？高利貸倒?fàn)?-手機(jī)中的戰(zhàn)斗機(jī)、中石化《人民日?qǐng)?bào)》年報(bào)顯示—他們?cè)诟蓡幔?-委托貸款—美其名曰信托產(chǎn)品企業(yè)或個(gè)人違法收入似乎經(jīng)營(yíng)不合法但只要交稅卻變得稅收合法，打擊高利貸才是避免雙重征稅的根本。第二十五頁(yè)，共32頁(yè)。3、稅收規(guī)劃不是東施效顰

某軟件園—….我怎么不知道呢材料成本幾塊錢—售價(jià)2萬(wàn)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理策劃：1.5萬(wàn)服務(wù)費(fèi)、5千售價(jià)怎么解決?軟件協(xié)會(huì)—軟件企業(yè)—稅務(wù)備案稅史滄桑，稅月如歌。26第二十六頁(yè)，共32頁(yè)。4、看著到手的利潤(rùn)卻竹籃打水一場(chǎng)空

賬面資產(chǎn)2個(gè)億，負(fù)債3個(gè)億評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值5個(gè)億—凈資產(chǎn)2個(gè)億—2個(gè)億現(xiàn)金進(jìn)行股權(quán)交易轉(zhuǎn)手給外商—評(píng)估7個(gè)億—賣資產(chǎn)還是賣股權(quán)稅史滄桑，稅月如歌。27第二十七頁(yè)，共32頁(yè)。5、替人收付款的稅收問(wèn)題在哪里替他方付款甲乙—消費(fèi)乙欠丙的錢，甲把錢給丙司法—有問(wèn)題嗎？稅法—有問(wèn)題嗎？解決—？稅史滄桑，稅月如歌。28第二十八頁(yè)，共32頁(yè)。6、某司注冊(cè)資本帶來(lái)近千萬(wàn)的稅收負(fù)擔(dān)

某老板：….被騙了評(píng)估增值—增加注冊(cè)資本2000萬(wàn)—個(gè)稅20%、企業(yè)25%第二十九頁(yè)，共32頁(yè)。7、公司賬戶臨時(shí)借用他人某總裁—想不通