廣西中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題B卷(含答案)

廣西中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題B卷（含答案）

考試須知：

1,考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。

2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號(hào):_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、某企業(yè)從銀行獲得附有承諾的周轉(zhuǎn)信貸額度為1000萬元，承諾費(fèi)率為0.5%,年初借入800

萬元，年底償還，年利率為5機(jī)則該企業(yè)負(fù)擔(dān)的承諾費(fèi)是（）。

A.1萬元

B.4萬元

C.5萬元

D.9萬元

2、下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A、股份支付的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)

B、對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允

價(jià)值計(jì)量

C、對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損

益

D、對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)

整

3、A商品流通企業(yè)（為增值稅一般納稅人）采購(gòu)甲商品1000件，每件售價(jià)L5萬元，取得的

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增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為255萬元，另支付采購(gòu)費(fèi)用120萬元。該企業(yè)采購(gòu)的該

批商品的單位成本為（）萬元。

A.1.5

B.1.62

C.1.67

D.1.79

4、2016年1月1日，B公司向非關(guān)聯(lián)方甲公司定向增發(fā)新股，增資2500萬元，增資后，B公司

的原母公司A公司對(duì)其持股比例由70%下降為35%,A公司對(duì)B公司由控制轉(zhuǎn)為重大影響。A公司

系2014年7月1日通過非同一控制下合并方式取得對(duì)B公司的控制權(quán)，初始投資成本為1360萬

元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1200萬元。2014年7月1日至2016年1

月1日期間，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)650萬元，未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng).假定A公司

按10%計(jì)提盈余公積。2016年1月1日，A公司因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期損益的金額為（）萬

元。

A.195

B.399

C.295

D.260

5、下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的事項(xiàng)，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是

（）。

A.勞務(wù)糾紛

B.安全事故

C.資金周轉(zhuǎn)困難

D.可預(yù)測(cè)的氣候影響

6、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。

A.支付稅收滯納金

B.銷售商品形成應(yīng)收賬款

C.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

I）.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度尚未彌補(bǔ)的虧損

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7、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（）。

A.政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)項(xiàng)技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

8、2016年12月31日，甲公司持有乙原材料200噸，單位成本為20萬元/噸。每噸乙原材料可

加工生產(chǎn)丙產(chǎn)成品一件，該丙產(chǎn)成品售價(jià)為21.2萬元/件，將乙原材料加工至丙產(chǎn)成品過程

中發(fā)生加工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用共計(jì)2.6萬元/件；當(dāng)日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為19.3萬元/噸。甲公

司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前幾日，乙原材料及丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格開始上漲，其中乙原材

料價(jià)格為19.6萬元/噸，丙產(chǎn)成品的價(jià)格為21.7萬元/件，甲公司在2016年以前未計(jì)提存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日就持有的乙原材料是應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備是（）萬元。

A.80

B.280

C.140

D.180

9、企業(yè)采用股票期權(quán)方式激勵(lì)職工，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)取得職工提供的服務(wù)

進(jìn)行計(jì)量的基礎(chǔ)是（）.

A.等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日股票期權(quán)的公允價(jià)值

B.可行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值

C.行權(quán)日股票期權(quán)的公允價(jià)值

D.授予日股票期權(quán)的公允價(jià)值

10、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%,2016年12月31日，A

庫存商品的賬面余額為300萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為30萬元，2017年2月1日，甲公

司將上述存貨全部對(duì)外出售，售價(jià)為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬元，收到的款項(xiàng)存入

銀行，2017年2月份出售該商品影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬元。

A.-70

B.-100

第3頁共20頁

C.-40

D.70

11、如果A、B兩只股票的收益率變化方向和變化幅度完全相同，則由其組成的投資組合

A.不能降低任何風(fēng)險(xiǎn)

B.可以分散部分風(fēng)險(xiǎn)

C.可以最大限度地抵消風(fēng)險(xiǎn)

D.風(fēng)險(xiǎn)等于兩只股票風(fēng)險(xiǎn)之和

12、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

C.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更

13、“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向

外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息”。這是（）對(duì)會(huì)計(jì)人員保守秘密的具體規(guī)定。

A.《會(huì)計(jì)法》

B.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

C.《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》

D.《保密法》

14、甲企業(yè)委托乙企業(yè)將一批A材料加工成應(yīng)稅消費(fèi)品（適用的消費(fèi)稅稅率為10%）,加工完

成后直接對(duì)外銷售。甲企業(yè)發(fā)出原材料實(shí)際成本為80000元，共支付加工費(fèi)1000元，運(yùn)輸加

工物資發(fā)生的往返運(yùn)雜費(fèi)為200元。甲、乙企業(yè)均是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率

是17%,無法得到乙企業(yè)同類消費(fèi)品價(jià)格。甲企業(yè)已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票，

則該委托加工物資收回后的入賬價(jià)值是（）元。

A.90370

B.90200

C.81200

第4頁共20頁

D.81370

15、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購(gòu)進(jìn)原材料200噸，貨款為6000萬元，貨物增值稅專

用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬元;發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為350萬元，運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的增

值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130萬元。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,經(jīng)

查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每噸（）萬元。

A.36

B.36.21

C.35.28

D.32.4

閱卷入

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，按照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.授予日，對(duì)立即可行權(quán)的模擬股票，按照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

2、下列應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用

B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用

D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

3、下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理中，正確的有（）。

A.出售后仍然保留對(duì)子公司的控制權(quán)

B.從母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)

當(dāng)計(jì)入商譽(yù)

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D.不喪失控制權(quán)處置部分對(duì)子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

4、下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有（）。

A.債權(quán)人同意減免的債務(wù)中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

B.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金

C.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息

D.債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額

5、下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

B.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用

D.可共出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用

6、在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用

法處理，其條件包括（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)無法確定

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法，但企業(yè)無法確定會(huì)計(jì)政策變

更累積影響數(shù)

D.經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變，企業(yè)無法確定累積影響數(shù)

7、下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計(jì)量

B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差

額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化

8、進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮的因素有（）。

A.未來可能發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項(xiàng)

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B.資產(chǎn)日常維護(hù)支出

C.籌資活動(dòng)

D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格

9、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算中，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交

易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有()。

A、營(yíng)業(yè)成本

B、固定資產(chǎn)

C、資本公積

D、所得稅費(fèi)用

10、根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A、存出投資款

B、擬長(zhǎng)期持有的股票投資

C、信用卡存款

I)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

I_______I三、判斷題(共10小題，每題1分。對(duì)的打J,錯(cuò)的打X)

1、()母公司編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交

易損益全額抵消歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)。

2、()利得或損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有

者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。

3、()企業(yè)將采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用

權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

4、()企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時(shí)間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

5、()商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬

于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)

商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

6、()企業(yè)將其擁有的辦公大樓由自用轉(zhuǎn)為收取租金收益時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。

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7、（）一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固

定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

8、（）企業(yè)對(duì)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行再開發(fā)，且將來仍作為投資性房地

產(chǎn)的，在開發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對(duì)該資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。

9、（）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的公允價(jià)值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對(duì)其進(jìn)行

計(jì)量，并計(jì)入當(dāng)期損益。

10、（）固定資產(chǎn)在定期大修理期間，不計(jì)提折舊。

閱卷入

四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）

1、光明股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱''光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的

原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8

日光明公司發(fā)出材料實(shí)際成本為49800元，應(yīng)付加工費(fèi)為6000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅

率為10%。6月17日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)120元（假定不考慮運(yùn)費(fèi)的

增值稅因素），加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為62

000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用18

000元，福利費(fèi)用3500元，分配制造費(fèi)用21200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。7

月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價(jià)200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。

貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。

（答案以元為單位）

<1>>計(jì)算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費(fèi)稅；

〈2〉、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并確認(rèn)該公司從委托加工到銷售階段所涉

及的消費(fèi)稅及繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。

2、A公司為增值稅一般納稅人，對(duì)投資性房地產(chǎn)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該公司按凈利

潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25虬

（1）2018年1月1日，A公司自行建造一棟辦公樓，購(gòu)入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票

上注明的買價(jià)為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗(yàn)收入庫。

（2）領(lǐng)用全部工程物資用于建造辦公樓，同時(shí)領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品--批，該批產(chǎn)品的實(shí)

第8頁共20頁

際成本為40萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%,該產(chǎn)品生

產(chǎn)過程中耗用材料等涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬元。

(3)應(yīng)付工程人員工資及福利費(fèi)等共計(jì)120萬元。

(4)2018年6月30日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為

40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。

(5)該公司于2018年末將該建筑物作為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。

(6)2019年末該建筑物公允價(jià)值為600萬元。2020年初，A公司認(rèn)為對(duì)外出租的該項(xiàng)投資

性房地產(chǎn)，其所在地的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決

定將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。

按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為零，采用直線法按照40年

計(jì)提折舊。

＜1＞、根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

〈2＞、編制A公司將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

＜3＞、編制2X10年1月1日會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。(答案金額以元為單位)

閱卷入

五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產(chǎn)線，于20X7

年12月1日專門從銀行借入1000萬元，借款期限為2年，年利率為5%,利息每年支付，假定

利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算。20X8年1月1日，購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)款

702萬元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)18萬元，設(shè)備已投入安裝。

3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。

7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%,利息每年支付;

當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。

第9頁共20頁

12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。

12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。

20X8年閑置的專門借款利息收入為11萬元。

(2)該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計(jì)提折舊。

(3)2X10年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1400萬元(公允價(jià)值)的價(jià)格出售給A公司，

價(jià)款已收存銀行存款賬戶。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租

日為2X10年12月31日，租賃期自2X10年12月31日至2X13年12月31日共3年，甲公司每年年

末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為6%(年利率)，生產(chǎn)線于租賃期滿時(shí)交還A公司。

甲公司租入后按直線法計(jì)提折舊，并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，預(yù)計(jì)凈殘值為

零。[(P/A,3,6%)=2.673]

＜1＞、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造生產(chǎn)

線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額；

〈2〉、編制甲公司在20X8年12月31日計(jì)提借款利息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

〈3＞、計(jì)算甲公司在2X10年12月31日生產(chǎn)線的累計(jì)折舊和賬面價(jià)值；

＜4＞、判斷售后租賃類型，并說明理由；

2、甲公司、乙公司20X1年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每

股面值為1元，市價(jià)為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)

營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的

5%?甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)

值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。

當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬

元、盈余公積1500萬元、未分配利潤(rùn)11500萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000

萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫存

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商品，成本為8000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600萬元；②一棟辦公樓，成

本為20000萬元，累計(jì)折舊6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16400萬元。上述庫

存商品于20義1年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自20X1年1月1日起剩余使

用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2500萬元(不含增值稅額，

下同)，產(chǎn)品成本為1750萬元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售70%,另30%形成存貨，未發(fā)生跌

價(jià)損失。

(3)6月15日，甲公司以2000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700

萬元，款項(xiàng)己于當(dāng)日收存銀行?乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，

采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)

生減值。

(4)10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的

成本為4800萬元，累計(jì)攤銷1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3900萬元；乙公司

換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值

為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3600

萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。

上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收

賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。

(6)20義1年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬元，提取盈余公積900萬元，因持

有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為500萬元。當(dāng)年，乙公司向

股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。

(7)其他有關(guān)資料：

①20X1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。

③假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公

積，不提取任意盈余公積。

要求：

(1)計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

(3)編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期

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股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司20X1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄(不要求編制與

合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

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試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、【正確答案】A

2、D

3、B

4、【正確答案】A

5、【答案】D

6、參考答案:D

7、【答案】C

8、【答案】B

9、【答案】D

10、正確答案:A

11、【答案】A

12、B

13、答案：B

14、B

15、參考答案：A

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、【答案】CD

2、【答案】ACD

3、【正確答案】ABD

4、參考答案：BD

5、【答案】AB

6、【正確答案】ABCD

7、【答案】AD

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8、AC

9、【正確答案】AD

10、【正確答案】ACD

三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打J,錯(cuò)的打X）

1、錯(cuò)

2、錯(cuò)

3、錯(cuò)

4、錯(cuò)

5、對(duì)

6、對(duì)

7、錯(cuò)

8、錯(cuò)

9、對(duì)

10、錯(cuò)

四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）

1、答案如下：

1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：

應(yīng)繳納增值稅額=6000X17%=1020（元）；

代扣代繳的消費(fèi)稅=62000X10%=6200（元）。

2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：

①發(fā)出原材料時(shí)

借：委托加工物資49800

貸：原材料49800

②應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：

借：委托加工物資6000

第14頁共20頁

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)I020

一應(yīng)交消費(fèi)稅6200

貸：應(yīng)付賬款13220

③支付往返運(yùn)雜費(fèi)

借：委托加工物資120

貸：銀行存款120

④收回加工物資驗(yàn)收入庫

借：原材料55920

貸:委托加工物資55920

⑤生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

借：生產(chǎn)成本55920

貸:原材料55920

⑥生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本42700

貸:應(yīng)付職工薪酬21500(18000+3500)

制造費(fèi)用21200

⑦甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫

借：庫存商品98620

貸：生產(chǎn)成本98620

⑧銷售甲產(chǎn)品

借：應(yīng)收賬款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000

借：稅金及附加20000(200000X10%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅20000

第15頁共20頁

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本98620

貸：庫存商品98620

⑨計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅

光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅=20000-6200=13800(元)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅13800

貸:銀行存款13800

2、答案如下:

1、【正確答案】根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理

①借：工程物資4000000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(680000X60%)408000

一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(680000X40%)272000

貸：銀行存款4680000

②借：在建工程4400000

貸：工程物資4000000

庫存商品400000

借：應(yīng)交稅費(fèi)一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(400000X17%X40%)27200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)27200

③借：在建工程1200000

貸：應(yīng)付職工薪酬1200000

④借：固定資產(chǎn)5600000

貸:在建工程5600000

⑤借：管理費(fèi)用70000

貸:累計(jì)折舊70000

2.編制與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的賬務(wù)處理：

借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓5600000

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累計(jì)折舊70000

貸：固定資產(chǎn)5600000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊70000

借：其他業(yè)務(wù)成本140000

貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊140000

3.編制會(huì)計(jì)政策變更的賬務(wù)處理：

借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓一成本6000000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊210000（140000+70000）

貸：投資性房地產(chǎn)一辦公樓5600000

遞延所得稅負(fù)債152500

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)457500（3分）

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)45750

貸：盈余公積45750

五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）

1、答案如下：

1.利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為：20X8年12月31日。

20X8年借款利息=1000X5%+400X8%X6/12=50+16=66（萬元）

利息資本化金額=66—11=55（萬元）

2.借：在建工程55

應(yīng)收利息11

貸：應(yīng)付利息66

3.固定資產(chǎn)原價(jià)=702+18+120+320+340+55=1555（萬元）

累計(jì)折舊=（1555-55）/6X2=500（萬元）

賬面價(jià)值=1555-500=1055（萬元）

4.本租賃屬融資租賃。