財經(jīng)法規(guī)稅法有關(guān)知識點課件

增值稅應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額

1.銷項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

2.銷售額

包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的銷項稅額（價外稅）。

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+13%）或（1+17%）3.進項稅額（1）由銷售方收取和繳納，由購買方支付。一般情況下不需要另外計算，就是購買方支付的進項稅額。應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按不含銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率（3%）銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）【注意】小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額消費稅應(yīng)納稅額

1.銷售額的確認(rèn)（1）從價定率：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購貨方收取的增值稅稅款。銷售額的確定：①其他價外費用，均并入銷售額計算征稅。②含增值稅銷售額的換算應(yīng)稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）

3.從價從量復(fù)合計征

卷煙、白酒采用從量定額與從價定率相結(jié)合復(fù)合計稅。復(fù)合計征計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率營業(yè)稅的稅目、稅率

1.營業(yè)稅稅目交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。2.營業(yè)稅稅率交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)的稅率為5%；娛樂業(yè)的稅率為5%～20%。營業(yè)稅應(yīng)納稅額

1.營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率企業(yè)所得稅

基本稅率為25%；

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損1.收入總額（1）貨幣形式收入（2）非貨幣形式收入2.不征稅收入——不是企業(yè)營利性活動帶來的收益（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入；3.免稅收入

（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；（條件：持有12個月以上）（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入；（4）符合條件的非營利組織的收入；（5）企業(yè)政策性搬遷收入。5.不得扣除的項目

（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。(行政性罰款·)（5）公益、救濟性捐贈以外的捐贈支出。（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。6.虧損彌補

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。個人所得稅個人所得稅是對自然人的各類應(yīng)稅所得征收的一種稅。個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率1.個人所得稅應(yīng)稅項目（1）工資、薪金所得；（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個人所得稅）；（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（個人承包）（4）勞務(wù)報酬所得；（個人從事非雇傭的各種勞務(wù)）（5）稿酬所得；（個人出版圖書，或者文章）（6）利息、股息、紅利所得；（個人買賣股票）（7）特許權(quán)使用費所得；（個人專利或者著作權(quán)）（8）財產(chǎn)租賃所得；（租房，租車）（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船）（10）偶然所得；（個人得獎、中獎、中彩）（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。1.工資、薪金所得計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=（全年收入總額－成本、費用以及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)4.勞務(wù)報酬所得

（1）每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=（每次收入－800）×2