事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查

事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查

一、事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理總體評價(jià)（一）樣本總體情況本文借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架（ERM框架）的理念和要素，通過問卷調(diào)查的方式，對事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)證考察。問卷共包括23道大題，主要是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的相關(guān)內(nèi)容，結(jié)合實(shí)地調(diào)查情況，進(jìn)行有針對性的設(shè)計(jì)，全部為選擇題。問卷發(fā)放的單位共141個(gè)，按事業(yè)單位行業(yè)分類，包括水利、科研、教育、新聞、廣播影視、衛(wèi)生、信息咨詢、環(huán)保、機(jī)關(guān)后勤等行業(yè)類型的事業(yè)單位。問卷的填答人為各單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。本次調(diào)查共發(fā)放問卷166份，收回141份，回收率為84.94%；有效問卷138份，收回問卷的有效率為97.87%。（二）問卷調(diào)查內(nèi)容在對事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的總體評價(jià)方面，主要設(shè)計(jì)了三方面內(nèi)容，問卷調(diào)查結(jié)果如下：從調(diào)查結(jié)果來看，事業(yè)單位開展風(fēng)險(xiǎn)管理的情況不容樂觀，在被調(diào)查的138個(gè)對象中，僅有2人認(rèn)為單位開展了全面風(fēng)險(xiǎn)管理，而未開展任何風(fēng)險(xiǎn)管理的樣本數(shù)占到了四成多。從單位風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力看，認(rèn)為單位有較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力的樣本僅為8人，近三成的樣本認(rèn)為本單位應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力不太強(qiáng)。而在風(fēng)險(xiǎn)管理人員的配備方面，超過80%的單位沒有風(fēng)險(xiǎn)管理人員，而有專職風(fēng)險(xiǎn)管理人員的樣本數(shù)僅為2人。由此可見，事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理總體上較為薄弱。事實(shí)上，大多數(shù)事業(yè)單位對安全生產(chǎn)比較重視，也進(jìn)行了一定程度的管理，如對消防、防盜、交通事故防范宣傳等做了一些工作；對體制原因產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)有較強(qiáng)的感受，如因體制原因?qū)е碌膯挝晦k社會(huì)等歷史遺留問題；對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定程度的認(rèn)識(shí)，如都認(rèn)可資金管理方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)等。但這些認(rèn)識(shí)和零星的措施遠(yuǎn)沒有上升到風(fēng)險(xiǎn)管理的高度，更不用說開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理。二、基于ERM框架要素的考察（一）“內(nèi)部環(huán)境”要素考察內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容較多，主要包括管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、單位文化、崗位勝任能力、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)機(jī)制、人力資源政策等。內(nèi)部環(huán)境確定了單位風(fēng)險(xiǎn)管理的基調(diào)，影響組織中所有人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對單位的風(fēng)險(xiǎn)管理具有基礎(chǔ)性作用，風(fēng)險(xiǎn)管理其他要素都要受到內(nèi)部環(huán)境要素的約束。一是風(fēng)險(xiǎn)管理理念。總體來看，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度一般。大多數(shù)單位的領(lǐng)導(dǎo)都有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是在“安全事故一票否決”的考核制度下，單位領(lǐng)導(dǎo)對于安全生產(chǎn)問題相當(dāng)重視。之所以大多數(shù)人認(rèn)為單位領(lǐng)導(dǎo)并不十分重視風(fēng)險(xiǎn)管理，主要是因?yàn)閺娘L(fēng)險(xiǎn)管理的效果上看，并沒有達(dá)到大家的期望，如交通事故仍然時(shí)常發(fā)生。另一方面，除了安全生產(chǎn)外，其他方面的風(fēng)險(xiǎn)沒有引起太多的重視，如財(cái)務(wù)違規(guī)問題，幾乎是年年整改、年年有問題甚至于重復(fù)發(fā)生。從會(huì)計(jì)學(xué)角度看，大多數(shù)單位認(rèn)為內(nèi)部控制主要是會(huì)計(jì)控制，也包括管理控制，可見這些單位在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理上仍處于“二分法”的內(nèi)部控制系統(tǒng)階段。而從整體框架上全面考慮風(fēng)險(xiǎn)控制的理念，在絕大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部還未建立，很多單位根本沒有接觸過內(nèi)部控制整體框架，更未聽說過ERM框架。問卷調(diào)查“對風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概念了解程度”的結(jié)果也支持了該結(jié)論：僅有不到一成的樣本數(shù)了解風(fēng)險(xiǎn)管理理論，而近四成的樣本數(shù)根本沒有接觸過風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論。沒有先進(jìn)的理念作指導(dǎo)，僅靠主觀上的重視是遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了管理需要的，更何況主觀上的重視程度也不盡如人意。二是單位文化。ERM框架認(rèn)為，組織的文化在風(fēng)險(xiǎn)管理中起著重要作用。正式的政策表明管理當(dāng)局希望達(dá)到什么目的，而組織文化決定著實(shí)際達(dá)到什么目的。從調(diào)查結(jié)果來看，事業(yè)單位的文化建設(shè)正面結(jié)論和負(fù)面結(jié)論基本相當(dāng)，但一個(gè)不容忽視的問題是，仍有約超過五分之一的單位尚未建立明確的單位文化。三是崗位勝任能力。比較突出的問題是，部分員工不能勝任崗位職責(zé)的情況占到了調(diào)查樣本的近半數(shù)。實(shí)地調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于歷史的原因，事業(yè)單位安排了很多本單位子弟就業(yè)，這些人員相對而言工作能力較低，客觀上造成了難以勝任崗位職責(zé)的情況。四是單位組織結(jié)構(gòu)。調(diào)查顯示，正面評價(jià)與負(fù)面評價(jià)相當(dāng)，這說明事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)仍有待進(jìn)一步完善。五是權(quán)責(zé)分配和激勵(lì)機(jī)制。調(diào)查結(jié)果見表9、表10。近七成的樣本數(shù)認(rèn)為權(quán)、責(zé)、利分配不太合理，說明該問題的嚴(yán)重性。而在激勵(lì)機(jī)制方面，僅有17.39%的樣本數(shù)認(rèn)為本單位激勵(lì)機(jī)制能調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，而過半數(shù)的樣本認(rèn)為本單位僅能調(diào)動(dòng)管理層的積極性，還有23.91%的樣本數(shù)認(rèn)為本單位難以調(diào)動(dòng)大家的工作熱情。這說明一般員工在利益分配中處于弱勢，而管理層的情況要好得多，因而從工作積極性上看，管理層要優(yōu)于一般員工，一般員工存在激勵(lì)不足的問題。事業(yè)單位總體而言是“吃皇糧”的單位，再加上事業(yè)業(yè)務(wù)的考核難以量化，員工干與不干、干多干少區(qū)別不大，員工的工作效率不高；相對而言，管理層掌握的公共資源較多，職務(wù)消費(fèi)、隱性福利較大，而上級對管理層的考核也要嚴(yán)格得多，因而單位對管理層的激勵(lì)力度要大得多。(二)“目標(biāo)設(shè)定”要素考察調(diào)查顯示，事業(yè)單位對風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)定中兩個(gè)關(guān)鍵性概念“風(fēng)險(xiǎn)容量”和“風(fēng)險(xiǎn)容限”非常陌生。風(fēng)險(xiǎn)容量表明單位在事業(yè)發(fā)展時(shí)所愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)水平，即每個(gè)單位在制定其發(fā)展目標(biāo)時(shí)，必須確定本單位希望承受多大的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)容限是相對于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而言所能接受的偏離程度。這兩個(gè)核心概念對于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的制定有著舉足輕重的作用，可以說是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。但事業(yè)單位對此并不了解，這也從另一個(gè)側(cè)面反映出事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理理念較為落后。從單位實(shí)際制定的事業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)來看，正面評價(jià)與負(fù)面評價(jià)相當(dāng)：規(guī)范地看，事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)該是：以最低的成本，高效率地提供高質(zhì)量的公益性產(chǎn)品和服務(wù)。但仍然存在諸多目標(biāo)不明或目標(biāo)錯(cuò)位的現(xiàn)象。如水利工程管理單位或多或少地將工程建設(shè)當(dāng)作經(jīng)濟(jì)利益來源，有的單位甚至還精確計(jì)算了一個(gè)工程的開工能在多大程度上拉動(dòng)本單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這種潛在的因追求自身經(jīng)濟(jì)利益而扭曲的目標(biāo)具有相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)性。（三）“事項(xiàng)識(shí)別”要素考察事項(xiàng)識(shí)別的實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，只有確定了風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，才能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評估與控制。在對事業(yè)單位的問卷調(diào)查中，事項(xiàng)識(shí)別方面的結(jié)果如下：該調(diào)查與前述關(guān)于單位風(fēng)險(xiǎn)管理開展情況的調(diào)查相吻合。事業(yè)單位在業(yè)務(wù)開展過程中遇到很多不確定事件，但對這些事件進(jìn)行研究以識(shí)別其是否為風(fēng)險(xiǎn)的工作卻很少開展。如事業(yè)單位分類改革這一事項(xiàng)對于本單位而言是機(jī)會(huì)還是風(fēng)險(xiǎn)；再如，就水利事業(yè)而言，三峽工程建成后清水下泄將改變原來長江干流的水情，這一事項(xiàng)對于水文事業(yè)單位是否有風(fēng)險(xiǎn)；對水土保持事業(yè)單位和水資源保護(hù)事業(yè)單位又有何不同等。之所以難以開展全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，其重要原因之一是對識(shí)別技術(shù)缺乏了解。（四）“風(fēng)險(xiǎn)評估”要素考察在對事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別后，屬于風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)就要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)程度的評估，并根據(jù)評估結(jié)果采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。目前事業(yè)單位普遍沒有開展系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估，更談不上使用風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)、建立數(shù)學(xué)模型進(jìn)行定性與定量測評。調(diào)查顯示，僅有極少數(shù)事業(yè)單位對大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評估，絕大多數(shù)單位要么沒進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，要么僅對少部分風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評估。事實(shí)上，事業(yè)單位基本上沒有對面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評估。對于安全生產(chǎn)等方面的風(fēng)險(xiǎn)，大多數(shù)單位雖然非常重視，但也僅僅是進(jìn)行定性的描述和評價(jià)。而在風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)了解方面，很少有調(diào)查樣本認(rèn)為自己了解評估技術(shù)，可見技術(shù)的缺失仍是風(fēng)險(xiǎn)評估開展不力的重要原因。（五）“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對”要素考察從理論上講，對風(fēng)險(xiǎn)采取一定的措施以防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，是每個(gè)組織必須開展的管理活動(dòng)。但調(diào)查顯示，仍有超過三成的事業(yè)單位未采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，另還有六成多的事業(yè)單位僅對少部分風(fēng)險(xiǎn)采取了應(yīng)對措施，這種狀況的確讓人擔(dān)憂。對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施不太了解雖然可以看做是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施較少采用的原因之一，但一些常用的措施非常的簡單而普及（如保險(xiǎn)等），其之所以未采用就不僅僅是技術(shù)層面的問題了。采取了應(yīng)對措施的單位，其效果也不太好。關(guān)于應(yīng)對措施效果的調(diào)查結(jié)果如表19。（六）“控制活動(dòng)”要素考察從控制活動(dòng)看，事業(yè)單位較為重視，這與國家政策有關(guān)。財(cái)政部歷來較為重視內(nèi)部控制，頒布了一系列內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，對于各單位加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)起到了極大的促進(jìn)活動(dòng)。在對控制活動(dòng)的調(diào)查中可以看到，調(diào)查樣本對本單位的內(nèi)部控制活動(dòng)評價(jià)正面的較多。但事業(yè)單位開展的內(nèi)部控制活動(dòng)大多是事后的控制。即只有風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生后，才能夠發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行控制。如對財(cái)務(wù)違規(guī)問題，總是在問題發(fā)生后，才通過監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題，并采取相應(yīng)的整改措施。而對于風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)事前防范和事中跟蹤的控制活動(dòng)，如風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建，則較少開展。調(diào)查顯示，認(rèn)為本單位已構(gòu)建較完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的樣本非常少。實(shí)地調(diào)查也了解到，部分單位雖然構(gòu)建預(yù)警體系，但只包括極少業(yè)務(wù)，從全面預(yù)警的角度看，事業(yè)單位基本上都沒有構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。（七）“信息與溝通”要素考察事業(yè)單位對信息的管理較為重視，對重要業(yè)務(wù)的信息一般都構(gòu)建了信息管理系統(tǒng)，各類信息也能實(shí)現(xiàn)較快匯總。調(diào)查樣本對本單位信息管理水平的自我評價(jià)較為居中；但事業(yè)單位信息管理中一個(gè)較為突出的問題是，信息的整合、共享程度較低；單位內(nèi)部的溝通交流情況也較為居中。（八）“監(jiān)控”要素考察從內(nèi)部審計(jì)的角度來看，事業(yè)單位對內(nèi)部的監(jiān)督做得不錯(cuò)，調(diào)查樣本的自我評價(jià)正面居多。這緣于國家在對財(cái)政資金的使用方面加大了監(jiān)控力度，“審計(jì)風(fēng)暴”在很大程度上促進(jìn)了單位重視內(nèi)部審計(jì)檢查。如果從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來看，事業(yè)單位對風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的監(jiān)控存在明顯不足。在自認(rèn)為開展了風(fēng)險(xiǎn)管理的單位中，有超過半數(shù)的樣本數(shù)認(rèn)為本單位并未對風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控以不斷改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。三、調(diào)查結(jié)論及分析（一）調(diào)查總體結(jié)論通過調(diào)查可知，事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理總體上較為薄弱。事業(yè)單位較為關(guān)注部分風(fēng)險(xiǎn)，特別是對國家重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)、甚至在領(lǐng)導(dǎo)任用上“一票否決”的風(fēng)險(xiǎn)較為重視，如絕大多數(shù)事業(yè)單位對安全生產(chǎn)比較重視，也進(jìn)行了一定程度的管理，對消防、防盜、交通事故防范宣傳等做了大量工作；對體制原因產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)有較強(qiáng)的感受，如因體制原因?qū)е碌膯挝晦k社會(huì)等歷史遺留問題；對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定程度的認(rèn)識(shí)，如都認(rèn)可資金管理方面存在一定的風(fēng)險(xiǎn)等。但這些認(rèn)識(shí)和零星的措施遠(yuǎn)沒有上升到風(fēng)險(xiǎn)管理的高度，如果從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度來衡量，事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理還非常薄弱。事業(yè)單位幾乎都沒有開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，大多數(shù)單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力不強(qiáng)，絕大多數(shù)事業(yè)單位對風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視。事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)損失較為嚴(yán)重，與風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱存在一定的關(guān)系，因此，事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理亟待加強(qiáng)。（二）事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理要素中存在的問題通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架八要素對事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理逐個(gè)考察，發(fā)現(xiàn)單位在各個(gè)要素中都存在一定的問題，突出表現(xiàn)在以下方面：一是事項(xiàng)識(shí)別要素。事業(yè)單位基本上沒有開展全面的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別，大多數(shù)單位僅對少