基礎(chǔ)全第09章金融資產(chǎn)16zjkj lzjc

第五節(jié)可供金融資二、可供金融資產(chǎn)的會計處【例題220×9年5月20日司從所購入乙公司1000000股占乙公司有表決權(quán)的5%，支付價款合計5080000元，其中，稅等費8000元，已現(xiàn)金股利72000元。司沒有在乙公司董事會中派出代表，司將其劃分為可供金融資產(chǎn)。20×9年6月20日，司收到乙公司的20×8年現(xiàn)金股利72000元20×9年6月30日，乙公司收盤價為每股5.20元20×9年12月31日，乙公司收盤價為每股4.90元2×10年4月20日，乙公司20×9年現(xiàn)金股利200萬元2×10年5月10日，司收到乙公司的20×9年現(xiàn)金股利稅等費用7200元。【答案】司的賬務(wù)處理如下（1）20×9年5月20日，購入乙公司1000000股借：可供金融資產(chǎn)——成 5008應(yīng)收股 72貸：銀行存 5080（2）20×9年6月20日，收到乙公司的20×8年現(xiàn)金股利72000元借：銀行存 72貸：應(yīng)收股 72（3）20×9年6月30日，確認(rèn)乙公司公允價值變動192000元（5.2×10005008借：可供金融資產(chǎn)——公允價值變 192貸：其他綜合收 192（4）20×9年12月31日，確認(rèn)乙公司公允價值變動－300000元（4.90×1000-5200借：其他綜合收 300貸：可供金融資產(chǎn)——公允價值變 300元（2000借：應(yīng)收股利——乙公 100貸：投資收益——乙公司100（6）2×10年5月10日，收到乙公司的20×9年現(xiàn)金股借：銀行存 100貸：應(yīng)收股利——乙公 1000，不需作賬務(wù)處理。（8）2×15年1月10日，乙公司1000000股借：銀行存 4492800[4.5×1000000-7投資收 407236-260101日1-10110年-591295-250112日1-1011-*尾數(shù)調(diào)整：1260000+0-1190281=69719（元**尾數(shù)調(diào)整：1250 -1190281=118719（元***尾數(shù)調(diào)整：1260000-1260000-9719=-9719（元借：可供金融資產(chǎn)——成 1250貸：銀行存 1000可供金融資產(chǎn)——利息調(diào) 250息借：應(yīng)收利 59可供金融資產(chǎn)——利息調(diào) 411005959借：可供金融資產(chǎn)——公允價值變159159息借：應(yīng)收利 59可供金融資產(chǎn)——利息調(diào) 451045959借：可供金融資產(chǎn)—公允價值變54貸：其他綜合收 54息借：應(yīng)收利 59可供金融資產(chǎn)——利息調(diào) 49108595999貸：可供金融資產(chǎn)——公允價值變99息借：應(yīng)收利 59可供金融資產(chǎn)——利息調(diào) 541135959104貸：可供金融資產(chǎn)—公允價值變104（6）2×13年1月20日，確認(rèn)A公司債券實現(xiàn)的 260可供金融資產(chǎn)——利息調(diào)59貸：可供金融資產(chǎn)——成1250960A=1250000（元A250=-59719（元A=159-610-10499應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額-99610-104719（元企業(yè)取得可供金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值加上費用做為其取得成本并以公允（1）投借：可供金融資產(chǎn)——成本[公允價值+費用]應(yīng)收股利[已但尚未的現(xiàn)金股利]借：可供金融資產(chǎn)——成本[面值差額：可供金融資產(chǎn)——利息調(diào)【提示】到期一次還本付息債券的票面利息在“可供金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息”中核可供金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息[到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息]差額：可供金融資產(chǎn)——利息調(diào)借：可供金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：可供金融資產(chǎn)——公允價值變，關(guān)費用1萬元司將其劃分為可供金融資產(chǎn)。該資產(chǎn)入賬時應(yīng)記入“可供金融資產(chǎn)――利息調(diào)整”科目的金額為（）（2012），D.8（貸方【答案】【解析】取得金融資產(chǎn)時發(fā)生的費用計入可供金融資產(chǎn)的成本，本題分錄為：借：可供金融資產(chǎn)——成本 應(yīng)收利 貸：銀行存 可供金融資產(chǎn)——利息調(diào) 可供金融資產(chǎn)減值損失的計可供金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計入其他可供金融資產(chǎn)——公允價值變動，借：可供金融資產(chǎn)——公允價值變動可供權(quán)益工具（投資）投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回借：可供金融資產(chǎn)——公允價值變動可供金融資產(chǎn)貸：可供金融資產(chǎn)【例題·判斷題】企業(yè)持有的可供金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的增減變動額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為 （2010年）【例題】20×9年5月20日，司從所購入乙公司1000000股占乙公司有表決權(quán)的5%，支付價款合計5080000元，其中，稅等費8000元，已現(xiàn)金股利72000元。司沒有在乙公司董事會中派出代表，司將其劃分為可供金融資產(chǎn)。20×9年6月20日，司收到乙公司的20×8年現(xiàn)金股利72000元20×9年12月31日，乙公司收盤價繼續(xù)下跌為每股3.90元2×10年4月20日，乙公司20×9年現(xiàn)金股利2000000元2×10年5月10日，司收到乙公司的20×9年現(xiàn)金股利2×10年6月30日，乙公司財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，業(yè)績較上年有較大提升，乙公司收4.502×10年12月31日，乙公司收盤價繼續(xù)上漲為每股5.50元2×11年1月10日，司以每股6.50元的價格將全部轉(zhuǎn)讓。20×9年5月20日，購入乙公司1000000借：可供金融資產(chǎn)——成 5008應(yīng)收股 72貸：銀行存 5080乙公司的單位成本＝（5080000—72000）/1000000＝5.008（元/股20×9年6月20日，司收到乙公司的20×8年現(xiàn)金股利72000元借：銀行存 72貸：應(yīng)收股利——乙公 72借：其他綜合收 808貸：可供金融資產(chǎn)—公允價值變 808公允價值變動＝（4.20－5.008）×1000000＝－808000（元）20×9年12月31日，乙公司收盤價繼續(xù)下跌為每股3.90元。借：資產(chǎn)減值損 1108貸：其他綜合收 808可供金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 300000減值準(zhǔn)備＝（3.90－4.20）×1000000＝－300000（元）乙公司減值損失＝300000＋808000＝1108000（元）2×10年4月20日，乙公司20×9年現(xiàn)金股利2000000元借：應(yīng)收股利——乙公 100貸：投資收益——乙公司100000[20002×10年5月10日，司收到乙公司的20×9年現(xiàn)金股利借：銀行存 100貸：應(yīng)收股利——乙公 1002×10年6月30日，乙公司財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，業(yè)績較上年有較大提升，乙公司收盤價上漲為每股4.50元。確認(rèn)乙公司公允價值變動借：可供金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn) 300—公允價值變 300貸：其他綜合收 600公允價值變動＝（4.50—3.90）×1000000－300000＝300000（元）2×10年12月31日，乙公司收盤價繼續(xù)上漲為每股5.50元。借：可供金融資產(chǎn)—公允價值變 1000貸：其他綜合收 1000公允價值