會計實務(wù)：小型加工企業(yè)的節(jié)稅有空間

小型加工企業(yè)的節(jié)稅有空間案例：某配件廠，專門為大型拖拉機廠提供配件，公司擁有成套機床 30臺，價值120萬元，廠房是臨時租借的。加工的鑄坯件每噸 3744元，每噸20只；成品配件售價每噸 4680元，每只234元。工人工資按件計酬，每只加工費 10元。預(yù)計年加工量約 1000噸，2萬只，產(chǎn)值約468萬元，加工費約 93.6萬元，電費柴油支出約為5.85萬元，房租及其他支出約 15萬元。如何對該配件廠進行籌劃呢？方案一：公司暫不申請增值稅一般納稅人， 以小規(guī)模納稅人的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營。2004年度計劃共購進原材料鑄件 1000噸，價稅合計374.4萬元；生產(chǎn)銷售產(chǎn)品2萬件，實現(xiàn)含稅銷售收入 468萬元。那么不含稅收入為 468÷（1+6%）＝441.51（萬元），應(yīng)繳納增值稅=441.51×6%=26.49（萬元）。公司全年材料成本為 374.4萬元，折舊費為120÷10÷12＝1（萬元），工資支出為10元/件×2萬件＝20（萬元），電費柴油支出11.7萬元，其他支出15萬元。其利潤為19.41萬元，應(yīng)繳納的所得稅為6.41萬元，稅后利潤為13萬元。方案二：公司馬上申請增值稅一般納稅人，以增值稅一般納稅人的身份從事生產(chǎn)經(jīng)營。 2004年度計劃共購進原材料鑄件1000噸，價稅合計 374.4萬元；生產(chǎn)銷售產(chǎn)品 2萬件，實現(xiàn)含稅銷售收入468萬元。那么不含稅收入為 468÷（1+17%）＝400（萬元），銷項稅金為400×17%=68（萬元），進項稅金為（374.4+11.7）÷（1+17%）×17%＝56.1（萬元），應(yīng)納稅金為68－56.1＝11.9（萬元）。公司全年材料成本為 374.4÷（1+17%）＝320萬元，折舊費為120÷10÷12＝1（萬元），工資支出為10元/件×2萬件＝20（萬元），電費柴油支出11.7÷（1+17%）＝10（萬元），其他支出15萬元。其利潤為 34萬元，應(yīng)繳納的所得稅為 11.22萬元，稅后利潤為 22.78萬元。方案三：公司不申請增值稅一般納稅人，以小規(guī)模納稅人的身份，采取純代加工的方式從事經(jīng)營。由拖拉機廠根據(jù)產(chǎn)品用量，向鑄造廠訂購鑄坯件，再委托配件廠代加工生產(chǎn)配件。2004年度加工費收入為 468－374.4＝93.6（萬元）（含稅），不含稅收入為 88.30萬元，應(yīng)納增值稅稅金為 88.30×6%=5.3（萬元）。由于配件廠是受托加工，所以材料成本為零，折舊費為 120÷10÷12＝1（萬元），工資支出為10元/件×2萬件20（萬元），電費柴油支出11.7萬元，其他支出15萬元。其利潤為40.60萬元，應(yīng)繳納的所得稅為13.40萬元，稅后利潤為27.20萬元。從上面我們可以看出，采取受托代加工這一方案最優(yōu)。當(dāng)然，在實踐具體操作中，還有兩點須注意： 一是注意企業(yè)的加工費總額，所以在實踐中，如果該配件廠加工費總額超過標(biāo)準(zhǔn)不多，我們可采取分期收款發(fā)出商品的方法來延緩銷售收入的實現(xiàn)，延緩納稅義務(wù)的發(fā)生，延緩應(yīng)納稅金的產(chǎn)生。 二是注意該大型拖拉機廠的信用。小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學(xué)習(xí)要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課