中級貨幣資金(10、9)課件

第三章貨幣資金貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中的重要組成部分，具有高度的流動性。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第一節(jié)庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的概念庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。二、庫存現(xiàn)金管理辦法根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度的主要內(nèi)容有：1.現(xiàn)金的使用范圍企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)可用現(xiàn)金支付（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述業(yè)務(wù)可以用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付應通過開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.規(guī)定了庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。一般按照企業(yè)3天—5天的日常零星開支需要量確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金的限額可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支需要量。超出部分應于當日終了前存入銀行。（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得監(jiān)管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等帳簿的登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作；填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒，應實行分管制度；內(nèi)部審計人員或稽核人員定期或不定期的對庫存現(xiàn)金進行核查或抽查等。（四）設(shè)置現(xiàn)金總帳和現(xiàn)金日記帳核算（五）現(xiàn)金清查的核算對于現(xiàn)金清查的結(jié)果，如果賬款不符，應及時查明原因，先將短款或長款記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后分別下列情況處理；庫存現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損益庫存現(xiàn)金盤虧的現(xiàn)金數(shù)盤盈的現(xiàn)金數(shù)其他應付款經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷其他應收款營業(yè)外收入盤盈的現(xiàn)金盤虧的現(xiàn)金管理費用例題1、企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金比賬面現(xiàn)金少400元。例題2、經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納人員工作不慎造成短缺125元，由出納員賠償；其余275元原因不明，經(jīng)領(lǐng)導批準計入管理費用。二、銀行存款（一）銀行存款是指企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶?；敬婵钯~戶：是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶。一個企業(yè)只能開立一個。一般存款賬戶：：可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。專用存款賬戶：是企業(yè)因特定用途的需要而開立的帳戶。臨時存款賬戶：企業(yè)因臨時經(jīng)營活動的需要開立的賬戶。1、銀行匯票（1）含義：銀行匯票是付款方將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給付款方持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。（2）特點：銀行匯票具有使用廣泛、票隨人到、兌現(xiàn)性強、方便靈活等特點。（3）適用范圍：適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的異地商品交易。單位和個人均可使用。（4）有關(guān)規(guī)定：銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可用于支取現(xiàn)金；銀行匯票的付款期為1個月；可以背書轉(zhuǎn)讓；多于款項，銀行自動退回申請人戶。（5）有關(guān)規(guī)定：付款期限為自出票日起最長不超過2個月；在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的，為現(xiàn)金本票，現(xiàn)金本票只能用于支取現(xiàn)金。在票據(jù)交換區(qū)內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓。3、商業(yè)匯票（1）含義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（2）特點：使商業(yè)信用票據(jù)化，加強約束力（3）種類：商業(yè)匯票按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。按照是否計息分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。（4）適用范圍：在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，均可使用商業(yè)匯票。（5）有關(guān)規(guī)定：商業(yè)匯票的付款期限可由收付款雙方約定，但最長不得超過6個月；（6）商業(yè)匯票允許背書轉(zhuǎn)讓。背書人對票據(jù)的到期付款負連帶責任。（7）在票據(jù)未到期前，持票人可向銀行申請貼現(xiàn)。4、支票（1）含義：支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（2）適用范圍： 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。（3）種類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票。（4）有關(guān)規(guī)定：企業(yè)不得簽發(fā)空頭支票；不得簽發(fā)與預留銀行簽章不符的支票等。（3）單位卡的有關(guān)規(guī)定：單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金；不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應款項的結(jié)算；透支額金卡最高不得超過10000元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長為60天。6、匯兌（1）含義：匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。（2）種類：信匯、電匯兩種方式。（3）適用范圍：適用于異地各單位、個體經(jīng)濟戶和個人之間商品交易、往來款項的各種結(jié)算，且不受匯款金額起點的限制。7、委托收款（1）含義：委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。（2）種類：分為郵寄和電報兩種。（3）適用范圍：無論同城還是異地的單位和是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理委托收款，且不受金額起點的限制。付款單位收到通知三日內(nèi)，通知銀行是否付款8、托收承付（1）含義：托收承付是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。（2）適用范圍： 必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應的款項。托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1千元。三、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金的種類主要有：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。注意：商業(yè)匯票是一種結(jié)算方式，并不屬于貨幣資金。（二）其他貨幣資金的核算企業(yè)應設(shè)置“其他貨幣資金”科目，進行總分類核算。并按類別進行明細核算。其他貨幣資金——外埠存款——銀行匯票存款——銀行本票存款——信用卡存款——信用證保證金存款——存出投資款

銀行存款其他貨幣資金材料采購①開出匯票等辦理①采購貨物其他貨幣資金②將多余款退回銀行存款例如，銀行匯票存款得核算（1）企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，借：其他貨幣資金——銀行匯票存款貸：銀行存款（2）企業(yè)使用銀行匯票后，借：“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”應交稅費——應交增值稅(進項稅額)貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款（3）多余款或因匯票超過付款期等原因而退回后，借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

例題：（1）委托銀行匯往外地200000元開立臨時采購專戶，用于采購材料。（2）采購員用外埠存款采購材料，材料價款100000元，增值稅17000元。材料已驗收入庫（按實際成本核算）。（3）外地采購結(jié)束，收到銀行轉(zhuǎn)來的通知，外地采購專戶余款83000元已收妥入賬。1、借：其他貨幣資金——外埠存款200000貸：銀行存款200000

2、借：原材料100000