淺談中小企業(yè)的稅收籌劃

NONO:山東經(jīng)濟學(xué)院稅務(wù)籌劃課程設(shè)計(期末論文)設(shè)計(論文)題目:淺談中小企業(yè)的稅收籌劃Introductiontosmallandmedium-sizedEnterpriseTaxPlanning班級：姓名：學(xué)號：指導(dǎo)老師：山東經(jīng)濟學(xué)院財政金融學(xué)院完成時間：2023年06月15日淺談中小企業(yè)的稅收籌劃摘要：改革開放以來，中小企業(yè)已成為社會經(jīng)濟生活中不可缺少的組成部分。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位和作用越來越舉足輕重。它們在促進市場競爭、增加就業(yè)機會、方便群眾生活、推動技術(shù)創(chuàng)新、確保國民經(jīng)濟發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。但由于歷史的原因，目前我國絕大部分中小企業(yè)普遍存在融資難，生產(chǎn)技術(shù)水平低下，產(chǎn)品缺乏競爭力，財務(wù)管理能力不強，負擔過重等現(xiàn)象。為充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的作用。中小企業(yè)財務(wù)制度的建設(shè)與完善需要稅收籌劃，中小企業(yè)有權(quán)在不違反國家稅法的前提下，通過安排自己的涉稅活動來規(guī)避或減輕自身稅收負擔，采取措施防范和化解納稅風險，以及運用法律手段充分保護自身的合法權(quán)益。以稅收籌劃在我國中小企業(yè)中的必要性及現(xiàn)實意義為出發(fā)點，根據(jù)當前中小企業(yè)的特點以及針對我國中小企業(yè)稅收籌劃中存在的主要問題，對中小企業(yè)如何合理運用稅收籌劃方法進行分析探討，并提出相應(yīng)措施。關(guān)鍵字：中小企業(yè)；稅收籌劃；防范和化解納稅風險；企業(yè)財務(wù)管理Abstract：SincetheReformandOpening,smallandmedium-sizedenterpriseshavebecomeasocialeconomictheindispensablecomponentinthelife.Smallandmedium-sizedenterprisesinthenationaleconomystatusandfunctionsarebecomingmoreandmoreimportant.Theyinpromotingthemarketcompetitionandincreaseemploymentopportunities,convenientforpeoplelife,promotetechnologyinnovation,toensurethatthedevelopmentofnationaleconomyandmaintainsocialstabilityplaysanimportantrole.Butbecausethehistoricalreason,atpresent,China'smostcommonfinancingdifficultiesofsmallandmedium-sizedenterprises,manufacturingtechnologylevelislow,thelackofcompetitiveproducts,financialmanagementabilityisnotstrong,burdenwaitforaphenomenon.Togivefullplaytothetaxplanninginthefinancialmanagementofanenterpriseintherole.Smallandmedium-sizedenterprisefinancialsystemtheconstructionandimprovementoftheneedtotaxplanning,smallandmedium-sizedenterpriseinviolationofstatetaxlawshallhavetherighttonotunderthepreconditionofscheduletheirowntaxrelatedactivitiesthroughtoavoidorreducetheirtaxburdenandtakemeasurestopreventanddissolvethetaxrisk,andusinglegalmeansfullyprotecttheirownlegalrightsandinterests.WithtaxplanninginthemediumandsmallenterprisesinChina,thenecessityandrealisticsignificanceasthestartingpoint,accordingtothecurrentcharacteristicsofsmallandmedium-sizedenterprisesandsmallandmedium-sizedenterprisetaxplanningforthemainproblemsexistinginthesmallandmedium-sizedenterprises,howtoreasonableuseoftaxplanningmethodisdiscussed,andthecorrespondingmeasures.Keyword：Smallandmedium-sizedenterprise；Taxplanning；Toguardagainstanddissolvethetaxrisk；Enterprisefinancialmanagement我國中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題與原因分析（一）稅收籌劃外部環(huán)境存在的問題及原因分析1、稅收征管水平不高由于征管意識、技術(shù)、人員素質(zhì)等多方面的原因，我國稅收征管與發(fā)達國家有一定的差距。同時，由于我國存在少數(shù)稅務(wù)機關(guān)以組織收入為中心，稅務(wù)人員擁有過大的稅收執(zhí)法裁量權(quán)，使得征納關(guān)系異化，導(dǎo)致部分稅務(wù)執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)空間很大。2、稅法建設(shè)和宣傳相對滯后 我國目前稅法建設(shè)還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業(yè)的稅務(wù)雜志會定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況，不利于中小企業(yè)進行稅務(wù)籌劃。3、稅務(wù)代理制度還有待完善經(jīng)濟愈發(fā)展，社會分工越細。面對越來越復(fù)雜的涉稅事務(wù)，企業(yè)往往會出于自身專業(yè)能力、納稅成本等考慮尋找中介。高效運作、立場公正的稅務(wù)代理業(yè)不僅是維護征納稅雙方利益的最有效手段，也是企業(yè)開展稅收籌劃活動的一項必要的外部條件。從1988年試點至今，我國稅務(wù)代理業(yè)得到了初步發(fā)展。代理服務(wù)在對征納雙方的制約和維權(quán)方面取得了不少的成效。據(jù)調(diào)查：凡是委托代理的納稅人涉稅爭議發(fā)生率不高于1%。但也存在著不容忽視的問題：一是業(yè)務(wù)開展普及率率低。目前委托代理納稅人僅占9%左右。二是代理業(yè)務(wù)局限性大。代理項目中，單項代理約占70%，全面代理約占30%；在單項代理上，納稅申報、審查、顧問、登記各約占30%、25%、18%、13%，其他事項占14%。稅務(wù)代理主要是處理一些簡單的涉稅事務(wù)，基本沒涉及到為中小企業(yè)進行稅務(wù)籌劃。三是稅務(wù)代理機構(gòu)和人員在代理業(yè)務(wù)中立場有失公平、公正，代理質(zhì)量得不到絕對保證。這些使稅務(wù)代理成為中小企業(yè)稅收籌劃者的角色大打折扣，中小企業(yè)找不到高水平的全心全意為其利益服務(wù)的中介，自身能力又有限，自然會放棄稅收籌劃思想。（二）中小企業(yè)自身存在的問題及原因分析1、企業(yè)對稅收籌劃的認識不夠首先，由于稅收籌劃在我國起步較晚，許多企業(yè)還沒有認識到稅收籌劃的真正意義，認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅；其次，認為稅收籌劃的目的就是少繳稅。稅務(wù)籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅務(wù)籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅務(wù)籌劃的目標應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理總目標，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。最后，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。2、企業(yè)稅收籌劃目的歪曲目前，我國共開征20余種稅，在這些稅種中，一般的中小企業(yè)應(yīng)納五、六種至十多種稅。隨著我國稅收法制建設(shè)的不斷推進和征收管理工作的加強，一方面，依法納稅的中小企業(yè)越來越多，另一方面由于利益機制的作用和其他各種原因，中小企業(yè)涉稅案件也大量出現(xiàn)。據(jù)調(diào)查，中小企業(yè)涉稅案件中的主要違法行為是：隱瞞應(yīng)稅收入、納稅申報不實和發(fā)票違章。其中，隱瞞應(yīng)稅收入行為具體又包括設(shè)立小金庫、設(shè)立賬外賬、應(yīng)稅收入賬戶處理不實等，納稅申報不實具體又包括分解應(yīng)稅收入、不確認應(yīng)稅收入、不申報應(yīng)稅收入和少申報應(yīng)稅收入等行為；發(fā)票違章具體又包括使用假發(fā)票、虛開代開發(fā)票、收款收據(jù)代替正式發(fā)票等行為。3、企業(yè)稅收籌劃從業(yè)人員素質(zhì)較低目前為我國中小企業(yè)進行稅收籌劃的從業(yè)人員，無論是企業(yè)內(nèi)部的財稅人員，還是稅務(wù)代理機構(gòu)的工作人員，大多為專門的財務(wù)人員，其知識面普遍較窄，綜合素質(zhì)有待提高，而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型的人才，不僅需要具備系統(tǒng)的財務(wù)知識，還需要通曉國內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識，我國這方面的人才極度匾乏。由于高層次復(fù)合型的人才匾乏，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄，不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度，對企業(yè)的設(shè)立，投融資及經(jīng)營管理就稅收問題作長遠的籌劃。4、企業(yè)稅收籌劃水平不高企業(yè)稅務(wù)籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國目前的狀況可以很明顯的發(fā)現(xiàn)，我國中小企業(yè)的稅收籌劃水平處于低水平。二、中小企業(yè)實施稅收籌劃的重要意義1、稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進力企業(yè)經(jīng)營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個流程。而“物流”中的“資金流”對企業(yè)經(jīng)營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動，為進行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才必然為企業(yè)經(jīng)營管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務(wù)會計核算為條件的，為進行稅收籌劃就需要建立健全財務(wù)會計制度，規(guī)范財會管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階。高素質(zhì)的財務(wù)會計人員，規(guī)范的財會制度，真實可靠的財會信息資料是成功進行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程。2、稅收籌劃是使中小企業(yè)利益最大化的重要途徑稅收具有法律的強制性、無償性和固定性。這種依法征收同時也是對納稅單位和個人的財產(chǎn)、行為、所得等的法律確認，即依法納稅后的財產(chǎn)、行為、所得等是法律認可并受法律保護的；稅收可視作經(jīng)營費用，是企業(yè)純利潤的減項，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護；稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費政策、投資政策等無一不在稅收法規(guī)上得到充分體現(xiàn)。企業(yè)在仔細研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益達到最大化。稅收籌劃有助于中小企業(yè)納稅意識的增強稅收籌劃將避免稅收違法作為籌劃的具體目標，可使納稅人從理性分析中解決對稅收違法行為的正確認識，近而提高納稅人依法納稅的自覺性。另外，中小企業(yè)進行真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，它表明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實現(xiàn)是中小企業(yè)不斷走向成熟、理性的標志。所以，稅收籌劃有助于納稅意識相對淡薄、偷漏稅相對嚴重的中小企業(yè)增強納稅意識。4、稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)競爭力資金、成本(費用)、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了減少企業(yè)的成本，實現(xiàn)資金、成本(費用)、利潤的最優(yōu)效果，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。中小企業(yè)一般規(guī)模比較小，成本較高，利潤率偏低，因而進行稅收籌劃有利于中小企業(yè)彌補自身不足，增強市場競爭力。三、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀，需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。(一)外部環(huán)境方面的措施1、稅法及稅收制度的完善我國應(yīng)當進一步完善稅法，制定～些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機關(guān)在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴肅．公正和公平。切實轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。2、建立健全稅收籌劃代理機制稅收籌劃代理機制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入，人力的投入等等，同時專門化的服務(wù)還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。(二)內(nèi)部環(huán)境方面的措施1、樹立正確的稅收籌劃觀，積極樹立稅收籌劃意識稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當維護，保護屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。加大稅收籌劃宣傳力度。通過電視、電臺、報紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃，重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則，介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區(qū)別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)代理中介機構(gòu)要通過對企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹，對比籌劃與不籌劃的區(qū)別，從而增強企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識，提高企業(yè)財會人員的稅收籌劃水平。2、提高稅收籌劃人員素質(zhì)第一，提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強對企業(yè)財務(wù)管理人員會計、財務(wù)方面的知識培訓(xùn)，使之熟悉會計法和會計準則，在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財務(wù)制度。同時加強對財務(wù)管理人員的稅法知識培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育，使之熟悉現(xiàn)行稅法，在法律允許范圍進行稅收籌劃設(shè)計。第二，培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前，許多財務(wù)專