管理費(fèi)用科目設(shè)置課件

財(cái)務(wù)培訓(xùn)01

2010年12月

3/27/20231費(fèi)用類科目使用說明管理費(fèi)用本會(huì)計(jì)科目共設(shè)置32個(gè)二級(jí)科目下面將用2-3個(gè)學(xué)時(shí)完成對(duì)本科目的講解管理費(fèi)用概念：本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。3/27/20232費(fèi)用類科目使用說明管理費(fèi)用★1.管理費(fèi)用—職工薪酬——工資——職工福利費(fèi)——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——住房公積金——商業(yè)保險(xiǎn)——?jiǎng)趧?wù)用工——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)——辭退福利——競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償金

說明：本二級(jí)科目包含十個(gè)三級(jí)科目，其中“工資”指公司管理部門的從業(yè)人員應(yīng)得的屬于工資范圍內(nèi)的工資，包括：基本工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼（節(jié)日補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或車改補(bǔ)貼、午餐補(bǔ)助等）?！案＠M(fèi)”包括：（一）指企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、職工療養(yǎng)費(fèi)用、體檢、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐、符合規(guī)定的供暖、降溫費(fèi)等（二）尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修以及人員的工資、社保、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。3/27/20233費(fèi)用類科目使用說明管理費(fèi)用★2.管理費(fèi)用—折舊費(fèi)說明：本二級(jí)科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊?！?.管理費(fèi)用—修理費(fèi)

說明：本二級(jí)科目指企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，如電腦，空調(diào)，打印機(jī)等的修理安裝費(fèi)，辦公樓維修（小裝修）費(fèi)，辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)?！?.管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷說明：指企業(yè)分期攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等的攤銷。

★5.管理費(fèi)用—長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷說明：指企業(yè)對(duì)分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷，包括按大修理間隔期平均攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出、在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷的租入固定資產(chǎn)改良支出以及在受益期內(nèi)平均攤銷的其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷。3/27/20235費(fèi)用類科目使用說明管理費(fèi)用★6.管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)說明：是為了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而支付的業(yè)務(wù)應(yīng)酬費(fèi)。稅法允許列支的業(yè)務(wù)招待限額為：發(fā)生額的60%且不超過營(yíng)業(yè)收入的5‰部分可以企業(yè)所得稅前扣除）★7.管理費(fèi)用—差旅費(fèi)說明：指管理部職工國(guó)內(nèi)出差發(fā)生的費(fèi)用，和管理部門市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi)，培訓(xùn)期間發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)等。包括：交通車費(fèi)、交通機(jī)票、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)貼、其他相關(guān)的費(fèi)用。3/27/20236費(fèi)用類科目使用說明管理費(fèi)用★8.管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—書報(bào)費(fèi)—印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)—日常辦公用品費(fèi)—電話/郵電費(fèi)—年檢/商檢/質(zhì)檢/評(píng)審等—物業(yè)費(fèi)—其他說明：本二級(jí)科目包含七個(gè)三級(jí)科目，其中“書報(bào)費(fèi)”指管理部門購(gòu)書，訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用。“印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等發(fā)生的費(fèi)用?！叭粘＾k公用品費(fèi)”指管理部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買的辦公用品及為新員工購(gòu)買的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，財(cái)務(wù)部購(gòu)發(fā)票費(fèi)，財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)帳本和封皮硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除按低耗制度管理的“低值易耗品”外的辦公用品。3/27/20237費(fèi)用類科目使用說明管理費(fèi)用★9.管理費(fèi)用—?jiǎng)幽苜M(fèi)說明：本二級(jí)科目包括管理部門消耗的水、電、汽等?！?0.管理費(fèi)用—會(huì)務(wù)費(fèi)說明：指企業(yè)管理部門因業(yè)務(wù)需要而舉辦或參與的各種發(fā)生在本埠及外地的會(huì)議支出，包括會(huì)議期間租用的場(chǎng)地費(fèi)用、車輛費(fèi)用、資料印刷費(fèi)用、住宿費(fèi)、往返交通費(fèi)、補(bǔ)貼費(fèi)用等。自辦會(huì)議費(fèi)必須要有會(huì)議預(yù)算、會(huì)議通知（包括會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容）等。3/27/20239費(fèi)用類科目使用說明管理費(fèi)用★11.管理費(fèi)用—稅費(fèi)—房產(chǎn)稅—車船使用稅—印花稅

—土地使用稅—人防建設(shè)基金—地方教育基金—防洪保安基金—綠化植樹基金—?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金

說明：本二級(jí)科目包含九個(gè)三級(jí)科目，“印花稅”指公司財(cái)務(wù)帳本所交的印花稅和公司銷售合同、國(guó)外進(jìn)口合同所交的印花稅，“車船使用稅”指公司管理部門使用車輛所交的稅金，“房產(chǎn)稅”指公司使用廠房所交的稅金，“土地使用稅”指公司征地所交的稅金?！?2.管理費(fèi)用—水利建設(shè)基金說明：是用于水利建設(shè)的專項(xiàng)資金，由中央水利建設(shè)基金和地方水利建設(shè)基金組成。本辦法自1997年1月1日起實(shí)行，到2010年12月31日止收費(fèi)截止。3/27/202310費(fèi)用類科目使用說明管理費(fèi)用★13.管理費(fèi)用—財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)說明：本二級(jí)科目包括指企業(yè)使用的房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。不包括車輛保險(xiǎn)費(fèi)?！?4.管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)說明：本二級(jí)科目包括：工作服、手套等勞動(dòng)保護(hù)用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國(guó)務(wù)院1963年7月19日勞動(dòng)部等七單位規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五種工種所享受的有勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇?！?5.管理費(fèi)用—租賃費(fèi)說明：指企業(yè)管理部門采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入各類管理用資產(chǎn)而支付的租金，包括辦公用房租賃費(fèi)、生活用房租賃費(fèi)等。不包括融資性租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。

★16.管理費(fèi)用—訴訟費(fèi)說明：是指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。3/27/202311費(fèi)用類科目使用說明管理費(fèi)用★20.管理費(fèi)用—外事費(fèi)說明：本二級(jí)科目是指出國(guó)考察等所花費(fèi)的所有費(fèi)用，如：交通、簽證、住宿等?！?1.管理費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)說明:本二級(jí)科目指企業(yè)管理部門使用內(nèi)部、外部運(yùn)輸車輛發(fā)生的零星采購(gòu)、移庫(kù)等無法分至成本的等不額運(yùn)輸費(fèi)?！?2.管理費(fèi)用—排污費(fèi)說明：本二級(jí)科目指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費(fèi)用，以及超標(biāo)準(zhǔn)排污加收的排污費(fèi)。3/27/202313費(fèi)用類科目使用說明管理費(fèi)用★23.管理費(fèi)用—綠化費(fèi)說明：本二級(jí)科目指的是指企業(yè)區(qū)域內(nèi)零星綠化費(fèi)用。★24.管理費(fèi)用——董事會(huì)費(fèi)說明：本二級(jí)科目包括指董事會(huì)成員組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（主要指董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、常務(wù)副總），董事會(huì)會(huì)議費(fèi)，獨(dú)立董事津貼、差旅費(fèi)等?！?5.管理費(fèi)用—存貨盤虧說明：本二級(jí)科目指指庫(kù)存物資在清查盤點(diǎn)中，不屬于營(yíng)業(yè)外支出的物資盤虧、毀損和定額內(nèi)損毀造成的損失，以及提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善原因造成）。3/27/202314費(fèi)用類科目使用說明管理費(fèi)用★26.管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)說明：本二級(jí)科目指企業(yè)因業(yè)務(wù)需要向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)咨詢和經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用或支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問、法律顧問、技術(shù)顧問等發(fā)生的費(fèi)用。★27.管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷說明：本二級(jí)科目指企業(yè)管理部門領(lǐng)用的按照低值易耗品管理制度進(jìn)行管理和核算的低值易耗品?！?8.管理費(fèi)用—學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)費(fèi)說明：本二級(jí)科目核算支付給學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)等社會(huì)性收費(fèi)。

3/27/202315費(fèi)用類科目使用說明管理費(fèi)用★31.管理費(fèi)用—車輛使用費(fèi)—油費(fèi)—養(yǎng)路費(fèi)—保險(xiǎn)費(fèi)—租車費(fèi)—修理費(fèi)—車輛維護(hù)用品費(fèi)—其他說明：本二級(jí)科目指與管理用車輛有關(guān)的所有費(fèi)用，包括七個(gè)三級(jí)科目?！坝唾M(fèi)”指管理部車輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用，“養(yǎng)路費(fèi)”指管理部使用的車輛按國(guó)家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，“保險(xiǎn)費(fèi)”指車輛的強(qiáng)制保險(xiǎn)、第三險(xiǎn)等，“租車費(fèi)”指公司租用車輛的費(fèi)用，“修理費(fèi)”指管理部車輛的修理維護(hù)費(fèi)，“車輛維護(hù)用品費(fèi)”指管理部為車輛購(gòu)買的日常維修用具及輪胎等，“其他”指管理