2023年注冊會計(jì)師-審計(jì)考試題庫（帶參考答案）

2023年注冊會計(jì)師-審計(jì)考試題庫（帶參考答案）（圖片大小可自由調(diào)整）卷I一.單項(xiàng)選擇題(共15題)1.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師因訴訟、負(fù)面宣傳或其他與審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于審計(jì)而存在，又可進(jìn)一步劃分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C.由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對兩者進(jìn)行合并評估D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系2.注冊會計(jì)師準(zhǔn)備對應(yīng)收賬款采用概率比例規(guī)模抽樣法(PPS抽樣)進(jìn)行選取樣本實(shí)施程序，下列表述中正確的是（）。A.選取的樣本可用來測試應(yīng)收賬款的存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂⑼暾訠.應(yīng)收賬款金額越大，被選中的概率就越大，但每個(gè)明細(xì)賬戶的業(yè)務(wù)被選中的機(jī)會是相同的C.注冊會計(jì)師可能需要將貸方余額和余額為零的賬戶分離出去D.如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師通常仍然需要進(jìn)行額外的計(jì)算才可得出結(jié)論3.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求，下列有關(guān)說法中不正確的是（）。A.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則，還包括遵守有關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定B.所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人員，應(yīng)將注意到的違反獨(dú)立性要求的情況立即告知會計(jì)師事務(wù)所C.事務(wù)所制定的有，獨(dú)立性的政策和程序針對的鑒證業(yè)務(wù)中所有應(yīng)保持獨(dú)立性的人員，不包括外聘專家D.當(dāng)其他事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，事務(wù)所可以考慮向其他事務(wù)所獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函4.下列因素中，注冊會計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)無需考慮的是()。A.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目B.前期審計(jì)中識別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和性質(zhì)C.是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目5.下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)本身是審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)，需要列示在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)中B.如果溝通某些敏感信息可能會給被審計(jì)單位帶來較為嚴(yán)重的負(fù)面影響，不宜在審計(jì)報(bào)告中作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)溝通C.如果對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見，通常情況下，審計(jì)報(bào)告中不應(yīng)存在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分D.對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行描述的目的在于提供一種簡明、不偏頗的解釋，以使預(yù)期使用者能夠了解為何該事項(xiàng)是對審計(jì)最為重要的事項(xiàng)之一，以及這些事項(xiàng)是如何在審計(jì)中加以應(yīng)對的6.下列關(guān)于對職業(yè)道德基本原則不利影響的相關(guān)表述中，說法錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶之間存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系．會因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響B(tài).主要近親屬是指配偶、父母、子女和兄弟姐妹C.會計(jì)師事務(wù)所以較低的報(bào)價(jià)獲得新業(yè)務(wù)．可能會因自身利益產(chǎn)生不利影響D.審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員不止包括項(xiàng)目組成員7.下列關(guān)于注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員工作的說法中，不正確的是（）。A.在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊會計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作來確定樣本規(guī)模B.注冊會計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕C.并非內(nèi)部審計(jì)的所有工作都與注冊會計(jì)師審計(jì)相關(guān)D.注冊會計(jì)師可通過復(fù)核和評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的工作底稿，獲取對內(nèi)部控制的了解8.A注冊會計(jì)師在考慮對銀行存款實(shí)施的函證程序時(shí)，下列考慮中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.函證銀行存款在證實(shí)所列銀行存款是否存在的同時(shí)，還可以了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)及未披露的或有負(fù)債情況B.函證范圍包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶C.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，則可以不對該銀行賬戶實(shí)施函證，但需要在審計(jì)工作底稿中說明理由D.采用消極式函證方式對銀行存款進(jìn)行函證9.下列各項(xiàng)中，有關(guān)信息技術(shù)對審計(jì)的影響的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.自動(dòng)化控制不容易被繞過B.信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)一般控制的有效性是否能夠信任C.最廣泛地應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的領(lǐng)域是實(shí)質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面D.數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計(jì)師以快速、低成本的方式實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)單位整套完整數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查10.下列關(guān)于在IT環(huán)境下的審計(jì)的說法中不正確的是（）。A.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)B.在不復(fù)雜的IT環(huán)境下，注冊會計(jì)師可以不測試一般控制和應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性C.不管在怎樣的IT環(huán)境下，注冊會計(jì)師都不能繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)D.在面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師需要“穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”11.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)不提供絕對保證，只提供合理保證B.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見主要是向管理層之外的預(yù)期使用者提供C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以用來有效滿足被審計(jì)單位的需求D.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，但不減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任12.在注冊會計(jì)師所獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，按照審計(jì)證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序，正確的是（）。A.銷貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.銀行存款函證回函、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.購貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副本、購貨發(fā)票、銀行存款函證回函13.對于審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。A.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊會計(jì)師可以不要求管理層更正B.如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來未超過實(shí)際執(zhí)行的重要性，注冊會計(jì)師可以不要求管理層更正C.如果錯(cuò)報(bào)不影響確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選定的基準(zhǔn)，注冊會計(jì)師可以不要求管理層更正D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過程中累積的所有錯(cuò)報(bào)14.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在控制測試中，如果注冊會計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性，則會導(dǎo)致信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.在控制測試中，如果注冊會計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性，則會導(dǎo)致信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.在細(xì)節(jié)測試中，如果注冊會計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在，則會導(dǎo)致誤受風(fēng)險(xiǎn)15.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說法中不正確的是（）。A.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，則意味著注冊會計(jì)師應(yīng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)C.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，有助于注冊會計(jì)師對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對性地采取應(yīng)對措施D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，則注冊會計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)二.多項(xiàng)選擇題(共15題)1.在注冊會計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（）。A.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài).對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C.管理層對審計(jì)范圍施加限制D.由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制2.對被審計(jì)單位的存貨而言，注冊會計(jì)師能夠根據(jù)其管理層的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的具體審計(jì)目標(biāo)有()。A.存貨入賬的期間是恰當(dāng)?shù)腂.存貨的總賬與其明細(xì)賬一致C.存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)已經(jīng)進(jìn)行正確的會計(jì)處理D.列示的存貨均為被審計(jì)單位擁有和控制3.下列有關(guān)函證的表述中，不正確的有（??）。A.函證是僅依靠郵寄方式來獲取證據(jù)的程序B.銀行存款函證僅適用于銀行賬戶中存在余額的項(xiàng)目C.詢證函應(yīng)該以被審計(jì)單位的名義發(fā)出D.如果應(yīng)收賬款期末余額較小，則不需要函證4.如果由于存貨的性質(zhì)和存放地點(diǎn)等因素造成在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計(jì)師的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠?)。A.注冊會計(jì)師應(yīng)考慮實(shí)施替代審計(jì)程序B.向倉庫保管員詢問用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，并將詢問結(jié)果記錄于審計(jì)工作底稿中，作為證實(shí)與該存貨相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.如果替代程序不可行，注冊會計(jì)師需要視情況發(fā)表非無保留意見D.如果替代程序不可行，注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以說明該審計(jì)范圍受限對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見的影響5.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，正確的有（）。A.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師質(zhì)疑獲取的審計(jì)證據(jù)，但是審計(jì)工作本身通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)蜝.職業(yè)懷疑與注冊會計(jì)師客觀和公正、獨(dú)立性的職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)C.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為治理層是正直的，在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)D.即使以前年度審計(jì)中了解和評估的正直、誠信的管理層和治理層，在本年度也可能發(fā)生變化，因此注冊會計(jì)師針對管理層和治理層是否正直、誠信的判斷的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)來自本年度6.下列各項(xiàng)中，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿的有（）。A.有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿B.有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序工作底稿C.有關(guān)控制測試工作底稿D.有關(guān)細(xì)節(jié)測試工作底稿7.關(guān)于函證方式的選擇和判斷，以下說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.對于注冊會計(jì)師在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有可能導(dǎo)致被詢證者對所列示信息不加核實(shí)就回函確認(rèn)B.如果注冊會計(jì)師在采用積極的函證方式時(shí)沒有收到回函，則說明所函證信息存在錯(cuò)誤C.對于注冊會計(jì)師在詢證函中不列明賬戶余額或者其他信息的積極式詢證函，其結(jié)果有可能由于被詢證者需要作出更多的努力而導(dǎo)致回函率降低D.對于注冊會計(jì)師要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，則收到的回函能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)8.下列情形中，可能影響詢證函回函可靠性的有()。A.回函為傳真件B.回函中包括限制性條款C.回函信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致D.以電子形式發(fā)出并收到回函9.下列有關(guān)庫存現(xiàn)金審計(jì)的說法中，正確的有（）。A.注冊會計(jì)師測試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是核對庫存現(xiàn)金與總賬的余額是否相符B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)庫存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要審計(jì)程序C.抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的、一定金額以上的現(xiàn)金收支憑證實(shí)施截止測試D.現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，良好的內(nèi)部控制將有助于庫存現(xiàn)金記錄的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，因此注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制進(jìn)行測試10.關(guān)于信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用，下列說法中正確的有（）。A.信息技術(shù)下，無需進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估B.信息技術(shù)下的審計(jì)線索有別于人工控制下的審計(jì)線索C.信息技術(shù)的應(yīng)用并不改變注冊會計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)D.信息技術(shù)的應(yīng)用對注冊會計(jì)師提出了新的要求11.注冊會計(jì)師為了在合理時(shí)間內(nèi)以合理的成本形成審計(jì)意見，下列做法中，正確的有（）。A.將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源B.運(yùn)用測試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)C.將審計(jì)資源投向所有錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域以合理保證査出所有錯(cuò)報(bào)D.計(jì)劃審計(jì)工作，以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行12.下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為的有（）。A.交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)B.采購價(jià)格顯著高于或低于市場價(jià)格C.負(fù)面的媒體評論D.與在“避稅天堂”注冊的公司存在異常交易13.以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境B.當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師通常會選擇在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序C.采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性D.控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計(jì)師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)14.下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（）。A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評估過程B.注冊會計(jì)師識別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)D.管理層未對注冊會計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施15.下列屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有（）。A.為被審計(jì)單位提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的外部機(jī)構(gòu)B.被審計(jì)單位的治理層C.被審計(jì)單位的普通員工D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊會計(jì)師卷I參考答案一.單項(xiàng)選擇題1.正確答案：D,2.正確答案：C,3.正確答案：C,4.正確答案：D,5.正確答案：A,6.正確答案：B,7.正確答案：A,8.正