《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)講義》

第一章總論

第一節(jié)概述

一、會(huì)計(jì)的概念觀點(diǎn)：“管理工具論”、“信息系統(tǒng)論”、“技術(shù)論”和“管理活動(dòng)論”。（P1-2）

會(huì)計(jì)的概念:

會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列專門方法，對(duì)企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合的核算和監(jiān)督并在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)和控制以提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)1精選ppt第一章總論

第一節(jié)概述

※會(huì)計(jì)的概念理解1、會(huì)計(jì)涵義的三層意思（1）會(huì)計(jì)是一種國(guó)際通用的“商業(yè)語(yǔ)言”；（2）會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)；（3）會(huì)計(jì)提供的信息是決策的依據(jù)。2、注意會(huì)計(jì)的基本特征：

(1)以貨幣為主要計(jì)量單位；

(2)連續(xù)、系統(tǒng)、全面和綜合地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)2精選ppt二、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（P4）會(huì)計(jì)不是從來(lái)就有的，而是生產(chǎn)力發(fā)展到一定程度及隨著分配和交換制度的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。

（一）國(guó)外發(fā)展（P6-P7）原始印度公社時(shí)期：馬克思在《資本論》提到的記帳員

13-15世紀(jì)：地中海沿岸產(chǎn)生復(fù)式記帳法

1494年：意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利著《算術(shù)、幾何及比例概述》的第三章《簿記論》中，詳細(xì)闡述復(fù)式記帳法。

19世紀(jì)：隨著股份公司的出現(xiàn)，1853年，第一個(gè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：英國(guó)的“愛丁堡會(huì)計(jì)師公會(huì)”成立。3精選ppt（二）我國(guó)發(fā)展（p5）《周禮》中，多次提到“會(huì)計(jì)”，如“司會(huì)”之職：“逆群吏之治而聽其會(huì)計(jì)”；

宋代：把財(cái)政收支劃分為：元管、新收、已支、現(xiàn)在四大部分。

元代：傳入民間，為“四柱式”：舊管、新收、開除、實(shí)在，編制報(bào)表為“四柱清冊(cè)”。

明末清初：“龍門帳”：進(jìn)-繳=存-該，分編“進(jìn)繳表”、“存該表”，兩者核對(duì)稱“合龍門”。

清代：“天地合帳”：同筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分記“來(lái)帳”、“去帳”，帳簿分天（上格：記收）、地（下格：記付），上下格核對(duì)為“天地合”。

四柱清冊(cè)、龍門帳、天地合帳為我國(guó)歷史上各個(gè)時(shí)期傳統(tǒng)中式簿記發(fā)展過程。

4精選ppt（三）現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的兩大分支（P8）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：對(duì)外會(huì)計(jì)，主要向企業(yè)外部信息使用者通過統(tǒng)一報(bào)表的形式提供信息。

管理會(huì)計(jì)：對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)，主要面向企業(yè)管理人員，提供有助于經(jīng)營(yíng)管理決策的信息。

5精選ppt（四）會(huì)計(jì)學(xué)及其會(huì)計(jì)學(xué)科（P8）1.會(huì)計(jì)學(xué)：研究會(huì)計(jì)相關(guān)內(nèi)容的一門科學(xué)。2.會(huì)計(jì)學(xué)科：各會(huì)計(jì)分支學(xué)科的有機(jī)統(tǒng)一。會(huì)計(jì)課程體系：會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)、成本會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)、管理會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)理論、特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)和國(guó)際會(huì)計(jì)學(xué)等。6精選ppt三、會(huì)計(jì)的職能（P12）

（一）基本職能：核算（反映）和監(jiān)督。

（二）擴(kuò)展職能：參與經(jīng)濟(jì)決策。

（三）核算的基本特點(diǎn)：1．主要從價(jià)值量上綜合反映（以貨幣為主要計(jì)量單位）；

2．主要核算已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

3．記錄僅是核算的基礎(chǔ)，而不是會(huì)計(jì)核算的全部；

4．具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性。7精選ppt（四）監(jiān)督的基本特點(diǎn)：1．主要利用價(jià)值量進(jìn)行監(jiān)督；

2．包括事前、事中、事后監(jiān)督；（全過程）

3．是一種內(nèi)部監(jiān)督。

（五）核算和監(jiān)督的關(guān)系；

兩者相輔相成，會(huì)計(jì)核算是基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算基礎(chǔ)上的更高級(jí)的發(fā)展。8精選ppt

四、會(huì)計(jì)目標(biāo)（P14）

滿足相關(guān)信息使用者的要求，具體：1.會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀管理的要求;2.滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的要求;3.滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的要求。9精選ppt第二節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素

一、會(huì)計(jì)對(duì)象（P10）(一)概念：會(huì)計(jì)對(duì)象指會(huì)計(jì)所要反映、監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)的客體。

(二)會(huì)計(jì)的一般對(duì)象：就是在社會(huì)再生產(chǎn)過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。

(三)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)的具體對(duì)象，按其資金運(yùn)動(dòng)的程序，可由資金投入、資金周轉(zhuǎn)和資金退出三個(gè)基本環(huán)節(jié)以及這些環(huán)節(jié)所引起的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)構(gòu)成。

10精選ppt二、會(huì)計(jì)要素（P22六項(xiàng)）又稱“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素”、“財(cái)務(wù)報(bào)表要素”。是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象按經(jīng)濟(jì)特征所作的最基本分類。共六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表，稱為資產(chǎn)負(fù)債表要素。收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三者構(gòu)成利潤(rùn)表，稱為利潤(rùn)表要素。11精選ppt一、資產(chǎn)P221.概念比較：2000年會(huì)計(jì)制度定義：資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2.特點(diǎn)：(1)是一種經(jīng)濟(jì)資源，并且能在將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)一定經(jīng)濟(jì)利益的流入。(2)形成于過去的已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。(3)并為企業(yè)擁有或控制。(4)實(shí)物形態(tài)不一定是資產(chǎn)存在的必然形態(tài)。12精選ppt二、負(fù)債（P24）（一）概念比較2000年會(huì)計(jì)制度定義：負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（二）特征1.是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；2.負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。13精選ppt三、所有者權(quán)益（P24）（一）概念比較2000年會(huì)計(jì)制度：所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。（二）特征1.是資產(chǎn)減去負(fù)債后的剩余利益；2.所有者權(quán)益是所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)。3.所有者權(quán)益與企業(yè)特定的具體資產(chǎn)沒有直接聯(lián)系。上述三要素之間的關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益14精選ppt四、收入（P26）（一）概念比較2000年：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。2006年：收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（二）特征1.收入是企業(yè)日?；顒?dòng)產(chǎn)生的收益，僅指營(yíng)業(yè)收入。2.收入會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，收入所增加的經(jīng)濟(jì)利益表現(xiàn)為不同的資產(chǎn)，如現(xiàn)金、應(yīng)收款項(xiàng)等。15精選ppt五、費(fèi)用（P26）（一）概念比較2000年：費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2006年：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（二）特征1.費(fèi)用與收入相聯(lián)系，即為獲得一定的收入而發(fā)生的費(fèi)用是本條例費(fèi)用的基本點(diǎn)，不含生產(chǎn)費(fèi)用。（“狹義費(fèi)用”的概念）2.費(fèi)用的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，此處與收入定義中的“總流入”不同。16精選ppt六、利潤(rùn)（P27）（一）概念比較2000年：利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。2006年：利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。（二）特征1.是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果。17精選ppt2.是企業(yè)利用資產(chǎn)創(chuàng)造并實(shí)現(xiàn)的剩余產(chǎn)品價(jià)值，通過收入減去費(fèi)用之后的金額來(lái)確定。2000年三要素關(guān)系：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（這里的收入和費(fèi)用采用廣義上的概念）2006年三要素關(guān)系：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用+直接計(jì)入利潤(rùn)的利得-直接計(jì)入利潤(rùn)的損失（這里的收入和費(fèi)用采用狹義上的概念）18精選ppt作業(yè)P341習(xí)題一19精選ppt第三節(jié)會(huì)計(jì)核算基本前提與會(huì)計(jì)一般原則

一、我國(guó)目前的會(huì)計(jì)法律規(guī)范體系：我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)范體系包括三層次：

第一層次：《會(huì)計(jì)法》

第二層次：《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

第三層次：《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

2000年出臺(tái)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》仍然定位在第三層次，它和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將長(zhǎng)期并存，互補(bǔ)互融。20精選ppt補(bǔ)充知識(shí)

《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》于1999年10月31日修訂通過并公布，自2000年7月1日起實(shí)施.

新修訂的會(huì)計(jì)法共有七章五十二條，本法的立法宗旨是為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

從范圍上看，包括了除個(gè)體工商戶之外的其他所有單位，特別強(qiáng)調(diào)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)規(guī)定了會(huì)計(jì)的責(zé)任及合法權(quán)益的保護(hù)。明確指出了國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，分別就會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員法律責(zé)任作了規(guī)定。

21精選ppt二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)則和指南。包括基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

基本準(zhǔn)則：包括會(huì)計(jì)核算的基本前提、核算的一般原則、會(huì)計(jì)要素及財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則等內(nèi)容。如：1993年7月1日實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

具體準(zhǔn)則：包括三類內(nèi)容，第一類為各行業(yè)共同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則，第二類為有關(guān)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則；第三類為有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)則。

2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則重新修訂22精選ppt三、會(huì)計(jì)核算的基本前提（P14）

（一）概念對(duì)會(huì)計(jì)核算范圍、時(shí)間及計(jì)量尺度等而規(guī)定的基本前提和制約條件。是企業(yè)設(shè)計(jì)和選擇會(huì)計(jì)方法的重要依據(jù)。

在西方會(huì)計(jì)中，通常將這些前提條件稱之為會(huì)計(jì)假設(shè)。23精選ppt（二）四個(gè)基本前提（P15）會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)期間和貨幣計(jì)量。

1．會(huì)計(jì)主體：會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。用來(lái)確定空間范圍。注意與企業(yè)、法人等的區(qū)別。

2．持續(xù)經(jīng)營(yíng)：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。（《會(huì)計(jì)法》第六條）

為會(huì)計(jì)處理的穩(wěn)定性提供條件，是會(huì)計(jì)期間與貨幣計(jì)量假設(shè)的基礎(chǔ)和前提。3．會(huì)計(jì)期間：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、中期（半年度、季度和月度）。（第七條）

公歷1.1-12.31為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。24精選ppt4．貨幣計(jì)量：會(huì)計(jì)提供的信息，主要以貨幣為主要計(jì)量尺度。（P16）企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。（第八條）

業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

包含：幣值穩(wěn)定假設(shè)。

貨幣是主要計(jì)量尺度，同時(shí)可輔以實(shí)物量、勞動(dòng)量等其他計(jì)量尺度。（二）四大基本前提（續(xù)）25精選ppt三、會(huì)計(jì)核算的一般原則（P17）是對(duì)會(huì)計(jì)核算的基本要求。在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，規(guī)定了我國(guó)會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循客觀性、可比性、相關(guān)性、一致性、明晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比性、及時(shí)性、謹(jǐn)慎性、歷史成本、劃分收益性支出與資本性支出、重要性、實(shí)質(zhì)大于形式共13項(xiàng)原則，體現(xiàn)了我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求。注：紅字部分為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。

26精選ppt（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：（P17）1．客觀性（真實(shí)性）：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

2．可比性：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。（橫向可比）

3．相關(guān)性（有用性）：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。27精選ppt（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：(續(xù))4．一貫性：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。（縱向可比性，P18）5．及時(shí)性：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。

6．明晰性：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。28精選ppt（二）會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量方面原則7．權(quán)責(zé)發(fā)生制：是會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，相對(duì)收付實(shí)現(xiàn)制而言。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

8．配比原則：企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。P1829精選ppt權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金收付制的比較例：某企業(yè)2004年6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①1日，銷售產(chǎn)品A一批，貨款50,000元，已收到。②10日，支付該月廣告費(fèi)10,000元，款項(xiàng)已支付。③15日，銷售B產(chǎn)品一批，貨款100,000元，款項(xiàng)未收。④17日，收到上月銷售貨款20,000元。⑤18日，預(yù)付下月保險(xiǎn)費(fèi)10,000元。⑥25日，支付前欠貨款30,000元。要求：以兩種方法確定該月的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。30精選ppt權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金收付制的比較1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入：50,000+100,000=150,000元費(fèi)用：10,000元利潤(rùn)=收入–費(fèi)用=150000－10000=140000元2、收付實(shí)現(xiàn)制：收入：50,000+20,000=70,000元

費(fèi)用：10,000+10,000+30,000=50,000元利潤(rùn)=收入–費(fèi)用=70000－50000=20000元31精選ppt（二）：會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量方面原則7．權(quán)責(zé)發(fā)生制：是會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，相對(duì)收付實(shí)現(xiàn)制而言。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

8．配比原則：企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。P1832精選ppt9．歷史成本原則：企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。P1910．劃分兩種支出：企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（二）會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量方面原則(續(xù))33精選ppt收益性支出與資本性支出1、2004年3月，生產(chǎn)A產(chǎn)品，購(gòu)買原材料支出10,000元——收益性支出。2、2004年7月購(gòu)一生產(chǎn)設(shè)備100萬(wàn)，使用年限為5年——資本性支出。3、支付職工的8月份工資2萬(wàn)元——收益性支出。

34精選ppt（三）修訂性慣例的要求：P1911、謹(jǐn)慎原則：穩(wěn)健原則，企業(yè)在處理不確定業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持謹(jǐn)慎狀態(tài)，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。12．重要性原則：企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。有較大影響，并進(jìn)而影響信息使用者判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。13．實(shí)質(zhì)重于形式：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。35精選ppt第四節(jié)會(huì)計(jì)核算方法（七種P20）會(huì)計(jì)的基本程序和方法：確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告（即記賬、算賬、報(bào)賬）P21一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目二、復(fù)式記帳三、填制和審核憑證四、登記賬簿五、成本計(jì)算六、財(cái)產(chǎn)清查七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表36精選ppt會(huì)計(jì)核算工作程序37精選ppt第五節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量一、會(huì)計(jì)確認(rèn)（P21、29）指會(huì)計(jì)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)會(huì)計(jì)主體所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)能否進(jìn)入、如何進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，以及如何進(jìn)行報(bào)告的過程。初始確認(rèn)：能否進(jìn)入、如何進(jìn)入。再確認(rèn)：何時(shí)、何金額、何形式列入報(bào)表中。38精選ppt二、會(huì)計(jì)計(jì)量（P30-31）運(yùn)用一定的計(jì)量單位，對(duì)會(huì)計(jì)信息所進(jìn)行的計(jì)量、計(jì)算。是會(huì)計(jì)確認(rèn)、記錄、報(bào)告的前提；其結(jié)果是會(huì)計(jì)確認(rèn)、記錄、報(bào)告的內(nèi)容。包括計(jì)量單位和計(jì)量屬性。計(jì)量單位：貨幣度量、實(shí)物度量、勞動(dòng)度量計(jì)量屬性：歷史成本、重置成本、現(xiàn)行市價(jià)39精選ppt

本章要點(diǎn)總結(jié)1.會(huì)計(jì)是提供以財(cái)務(wù)信息為主的信息系統(tǒng)，同時(shí)又是一種管理活動(dòng)。

2.會(huì)計(jì)基本職能是會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

3.會(huì)計(jì)的對(duì)象是社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)。

4.會(huì)計(jì)要素就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的分類，有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。其中前三項(xiàng)靜態(tài)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，后三項(xiàng)動(dòng)態(tài)反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其結(jié)果。

5.核算的會(huì)計(jì)假設(shè)有4個(gè)：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)期間、貨幣計(jì)量。

6.會(huì)計(jì)核算的一般原則有13個(gè)：客觀性、相關(guān)性、可比性、一致性、及時(shí)性、明晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、謹(jǐn)慎性、重要性、實(shí)質(zhì)重于形式。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求有8個(gè)：客觀性、相關(guān)性、可比性、及時(shí)性、明晰性、謹(jǐn)慎性、重要性、實(shí)質(zhì)重于形式。

7.會(huì)計(jì)核算的方法有：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

40精選ppt第二章會(huì)計(jì)科目、帳戶、復(fù)式記賬

1、本章提要：本章闡述會(huì)計(jì)基本原理——會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)核算的基本方法——會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬等。本章所涉及的內(nèi)容在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中適用性很強(qiáng)，應(yīng)用范圍廣泛，是后面學(xué)習(xí)各章節(jié)和其他會(huì)計(jì)課的基礎(chǔ)。

2、本章主要內(nèi)容：

①會(huì)計(jì)等式；②

賬戶的設(shè)置；

③復(fù)式記賬；

④

總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶41精選ppt第一節(jié)會(huì)計(jì)恒等式（P33）

一、概念會(huì)計(jì)恒等式指會(huì)計(jì)要素之間內(nèi)在依存關(guān)系的表達(dá)式。是設(shè)置帳戶、復(fù)式記帳和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的根本依據(jù)。靜態(tài)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入－費(fèi)用）隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然影響會(huì)計(jì)要素的變化，但不影響恒等關(guān)系。42精選ppt二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類及對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響（一）四大種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（P39）1.資產(chǎn)內(nèi)一增一減2.權(quán)益內(nèi)一增一減3.資產(chǎn)和權(quán)益同增4.資產(chǎn)和權(quán)益同減（二）與會(huì)計(jì)恒等式的關(guān)系（P34-39）見教材P34-39例6-13。43精選ppt經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類44精選pptP342習(xí)題二作業(yè)45精選ppt第二節(jié)會(huì)計(jì)科目（P41）概念：對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容所作的科學(xué)分類。會(huì)計(jì)科目既是一項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，又是會(huì)計(jì)方法體系中的一種重要方法，它對(duì)會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)管理有著重要意義。設(shè)置原則：(P42)會(huì)計(jì)科目表：詳見P43。會(huì)計(jì)科目的級(jí)次：按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度可分總分類科目和明細(xì)分類科目。（P44）總分類科目：一級(jí)科目，是對(duì)內(nèi)容的總括反映。明細(xì)分類科目：明細(xì)科目，對(duì)內(nèi)容的詳細(xì)反映?？颇颗c科目編號(hào)：唯一對(duì)應(yīng)關(guān)系。手工填制時(shí)必須有會(huì)計(jì)科目，可有科目編號(hào)。（P43、P45）46精選ppt第三節(jié)會(huì)計(jì)帳戶概念：帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目，按照會(huì)計(jì)的管理與核算要求，在帳簿中開設(shè)的記賬單元。記賬單元包括帳戶的名稱和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（即結(jié)構(gòu)）。作用：（１）通過帳戶核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（２）在帳戶中儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息；（３）根據(jù)帳戶記錄提供會(huì)計(jì)信息。兩個(gè)基本特征：帳戶的名稱即會(huì)計(jì)科目。帳戶具有用途和結(jié)構(gòu)。47精選ppt賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括內(nèi)容：賬戶的名稱；日期和摘要；增減金額；憑證號(hào)數(shù)。一般格式見P47簡(jiǎn)化后常用T（?。┳中徒Y(jié)構(gòu)表示：關(guān)系：期末余額=期初余額＋本期增加額－本期減少額具體哪邊記增，哪邊記減，由記賬方法和賬戶的內(nèi)容所決定。賬戶名稱左方右方增加（或減少）減少（或增加）期初余額（期初余額）期末余額（期末余額）48精選ppt三欄式明細(xì)賬格式49精選ppt會(huì)計(jì)科目與帳戶既有聯(lián)系又有區(qū)別。P48（１）會(huì)計(jì)科目與帳戶的聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容、分類和方法，決定了帳戶的內(nèi)容、分類和方法，帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，因此會(huì)計(jì)科目與帳戶的內(nèi)容相同、分類相同、方法相同。

（２）會(huì)計(jì)科目與帳戶的區(qū)別在于：核算范圍不完全相同；提供資料不完全相同；作用不完全相同；制定的權(quán)限不同。50精選ppt第四節(jié)復(fù)式記帳法（P47）記賬方法：根據(jù)記賬憑證，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記到賬戶上的技術(shù)方法。51精選ppt一、復(fù)式記帳法的原理（P49）概念：P50對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記。相對(duì)單式記賬法而言。（P49）優(yōu)點(diǎn)：1.能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈；2.對(duì)記錄的結(jié)果能夠試算平衡。常用的復(fù)式記賬方法：借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法目前規(guī)定：統(tǒng)一采用借貸記賬法52精選ppt二、借貸記帳法（P51）（一）概念：以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記帳規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。借可縮寫成Dr=debit貸可縮寫成Cr=credit（二）記賬符號(hào)：（P56）借、貸(僅代表左右方向，沒有其他含義!)借=左方貸=右方53精選ppt（三）賬戶的結(jié)構(gòu)（P52-56）賬戶名稱借方貸方增加（或減少）減少（或增加）期初余額（期初余額）期末余額（期末余額）關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額賬戶的性質(zhì)借方貸方余額方向資產(chǎn)、費(fèi)用類＋－借方負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類－＋貸方注意：收入、費(fèi)用類在期末一般沒有余額。各種賬戶的基本結(jié)構(gòu)：54精選ppt某公司2003年3月初有庫(kù)存現(xiàn)金200元，3月發(fā)生了以下有關(guān)現(xiàn)金收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1)3.10，支出現(xiàn)金100元；2)3.15，從銀行提取現(xiàn)金400元；3)3.28，從銀行提取現(xiàn)金1000元；4)3.29，支出現(xiàn)金1200元。請(qǐng)?jiān)赥字型賬戶中記錄上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)練習(xí)

55精選ppt負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)練習(xí)

某公司3月初欠供應(yīng)單位貸款10000元。4月發(fā)生以下有關(guān)應(yīng)付貨款的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1)4.5，新增一筆5000元的應(yīng)付貨款；2)4.7，償還前欠的10000元應(yīng)付貨款；3)4.15，新增一筆8000元應(yīng)付貨款；4)4.20，償還5000元的應(yīng)付貨款；5)4.25，收到投資者投入的50000元現(xiàn)金。請(qǐng)?jiān)赥字型賬戶中記錄上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。56精選ppt（四）記賬規(guī)則（P56）有借必有貸，借貸必相等。對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須按相等的金額，同時(shí)記入一個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方，或一個(gè)賬戶的借方（貸方）與幾個(gè)賬戶的貸方（借方）（合計(jì)金額必須相等）。使用方法：(1)首先判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的內(nèi)容及使用的會(huì)計(jì)賬戶；(2)然后判斷該賬戶的增減情況；(3)確定記帳方向（借方還是貸方）。P58-59例57精選ppt（五）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系（P56）概念：賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：在賬戶之間存在的相互對(duì)照的關(guān)系。表現(xiàn)：一借一貸、一借多貸、多借一貸等。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為“對(duì)應(yīng)帳戶”。作用：通過對(duì)應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。58精選ppt（六）會(huì)計(jì)分錄（P57）概念：又稱“記賬公式”，簡(jiǎn)稱“分錄”，是指按照復(fù)式記賬的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借和應(yīng)貸的賬戶及金額的一種記錄形式。在實(shí)際工作中，是通過記賬憑證來(lái)表現(xiàn)的。書寫格式：借：現(xiàn)金1000或：Dr現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000Cr銀行存款1000注意：借、貸兩字一般錯(cuò)開一個(gè)漢字。會(huì)計(jì)科目及金額也按此類推。如用Dr、Cr代表，則其后不需要“：”。金額后面不需要加貨幣單位“元”字。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸。但一般不提倡編制“多借多貸”分錄，“基礎(chǔ)會(huì)計(jì)”中一般說是不能編制。59精選ppt（七）試算平衡（P59）概念：根據(jù)資產(chǎn)和權(quán)益之間的平衡關(guān)系來(lái)檢查各類賬戶的記錄是否正確。發(fā)生額平衡余額平衡作用：檢查賬戶記錄的正確性和完整性，為編制報(bào)表準(zhǔn)備。P63不能檢查的錯(cuò)誤：1-4全部賬戶借方本期余額合計(jì)全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方本期余額合計(jì)==60精選ppt練習(xí)會(huì)計(jì)分錄

1、投資者追加投資150000元，已經(jīng)存入銀行；2、以銀行存款50000元，償還短期借款；3、購(gòu)進(jìn)價(jià)值30000元的設(shè)備，貨款已經(jīng)用銀行支付；4、以銀行存款償還前欠貨款10000元；5、收回前欠貨款30000元，存入銀行；6、從銀行提取現(xiàn)金10000元。61精選ppt要點(diǎn)總結(jié)要點(diǎn)總結(jié)

1.會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，是會(huì)計(jì)核算中最基本的等式，是復(fù)式記賬賴以建立的基礎(chǔ)。

2.會(huì)計(jì)科目指的是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)要素分類所形成的項(xiàng)目。每一個(gè)項(xiàng)目都規(guī)定一個(gè)名稱，也就是會(huì)計(jì)科目的名稱。每一個(gè)會(huì)計(jì)科目都明確地反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。

會(huì)計(jì)科目和賬戶的聯(lián)系和區(qū)別。聯(lián)系在于會(huì)計(jì)科目是賬戶設(shè)置的依據(jù)，是賬戶的名稱，會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容也是賬戶所要記錄的內(nèi)容；其區(qū)別在于會(huì)計(jì)科目有名稱但無(wú)結(jié)構(gòu)，而賬戶即有名稱又有結(jié)構(gòu)。

3.復(fù)式記賬，指的是對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以同等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。借貸記賬法是用”借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法.

4.總分類賬戶是反應(yīng)其所屬明細(xì)分類賬戶的總括資料，對(duì)明細(xì)分類賬戶起統(tǒng)馭作用，實(shí)際工作中常稱其為明細(xì)分類賬戶的“統(tǒng)馭賬戶”或”控制賬戶”；明細(xì)分類賬戶是總分類賬戶的詳細(xì)說明，對(duì)總分類賬戶所反映的總括資料作補(bǔ)充說明，所以稱其為總分類賬戶的“輔助賬戶”。本章要點(diǎn)總結(jié)62精選ppt第三章企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算（P64）本章以工業(yè)企業(yè)為例，主要介紹生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)（包括籌資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)成果及利潤(rùn)分配）的會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)循環(huán)等內(nèi)容。會(huì)計(jì)事項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的區(qū)別：會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)滿足條件：能用貨幣計(jì)量、引起資金變動(dòng)。63精選ppt第一節(jié)籌資環(huán)節(jié)的核算（P65）包括投資者投入和向債權(quán)人借入兩方面。一、投入資本的核算主要科目：實(shí)收資本（或股本）、資本公積、現(xiàn)金、銀行存款、原材料、固定資產(chǎn)等。1.實(shí)收資本（股本）：所有者權(quán)益類賬戶。用來(lái)核算實(shí)際收到投資人投入的資本。特殊：一般不得隨意減少。所以一般沒有借方發(fā)生額。2.資本公積：所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)取得的資本公積。核算舉例：P66例實(shí)收資本借貸期初余額本期增加數(shù)期末余額資本公積借貸期初余額本期增加數(shù)期末余額本期減少數(shù)64精選ppt3、“庫(kù)存現(xiàn)金”，資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增減數(shù)額，借方登記增加數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，表示企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額，無(wú)明細(xì)賬。4、“銀行存款”，資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)存入銀行的各種存款，借方銀行存款增加數(shù)，貸方登記銀行存款減少數(shù)，余額在借方，反映企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額。一般不設(shè)明細(xì)賬。企業(yè)大部分的款項(xiàng)結(jié)算都是通過銀行存款進(jìn)行的。

款項(xiàng)

現(xiàn)金支出范圍：支付職工工資、補(bǔ)貼、津貼、/勞務(wù)報(bào)酬、獎(jiǎng)金、出差隨身攜帶的差旅費(fèi)、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。

A企業(yè)B企業(yè)開戶銀行1開戶銀行2

65精選ppt5、“固定資產(chǎn)”資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，借方登記增加的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（如購(gòu)建、撥入、投入等），貸方登記減少的固定資產(chǎn)原始價(jià)值（如出售、報(bào)廢、毀損等。）余額在借方，反映企業(yè)期末擁有的固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。6、“累計(jì)折舊”

資產(chǎn)類賬戶，反映固定資產(chǎn)的價(jià)值損耗即固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。是固定資產(chǎn)的調(diào)整賬戶，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊的數(shù)額。貸方登記計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借方登記因出售、報(bào)廢、毀損等原因引起固定資產(chǎn)退出企業(yè)而相應(yīng)注銷的折舊額。余額在貸方，表示固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。一、投入資本的核算66精選ppt7、“原材料”資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本與實(shí)際成本。借方登記已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本。余額在借方，表示庫(kù)存材料的實(shí)際成本。按材料的品種，規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬。8、“無(wú)形資產(chǎn)”資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。借方登記企業(yè)購(gòu)入（或按法定程序申請(qǐng)取得）以及外單位投入的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，貸方登記對(duì)外投資或推銷的無(wú)形資產(chǎn)，余額在借方，反映企業(yè)已入賬但尚未推銷的無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值。一、投入資本的核算67精選ppt一、投入資本的核算9、“庫(kù)存商品”資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)已完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品。借方登記完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本，貸方登記減少的庫(kù)存商品的實(shí)際成本，余額在借方，表示企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本。68精選ppt資本公積借貸銀行存款借貸發(fā)行股票或資金投入溢價(jià)部分原材料借貸固定資產(chǎn)借貸材料投入設(shè)備投入實(shí)收資本（股本）借貸資本部分投資者投入核算圖示69精選ppt二、借入款項(xiàng)的核算（P67）涉及科目：短期借款、長(zhǎng)期借款1.短期借款負(fù)債類帳戶，核算企業(yè)借入歸還期限在一年以內(nèi)的借款。2.長(zhǎng)期借款與短期借款基本相同。區(qū)別僅在于借款時(shí)間的長(zhǎng)短。核算借款期限在一年以上的借款。核算舉例：P68例長(zhǎng)期借款借貸期初余額本期借入數(shù)期末余額本期歸還數(shù)本期借入數(shù)短期借款借貸期初余額期末余額本期歸還數(shù)短期借款長(zhǎng)期借款借貸銀行存款借貸借入款項(xiàng)歸還款項(xiàng)借入款項(xiàng)核算圖示70精選ppt課堂練習(xí)：對(duì)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：1、因臨時(shí)性的發(fā)放獎(jiǎng)金需要，向銀行借款15000元，利率為6%，款項(xiàng)已存入銀行。2、為購(gòu)買大型機(jī)器設(shè)備借入三年期借款100萬(wàn)元，已存入銀行款項(xiàng)。3、以銀行存款償還銀行短期借款10000元。4、前借入的半年期借款20萬(wàn)元今已到期，無(wú)力償還，經(jīng)與銀行協(xié)商轉(zhuǎn)作長(zhǎng)期借款。71精選ppt第二節(jié)供應(yīng)環(huán)節(jié)的核算（P70）一、主要賬戶“物資采購(gòu)”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”1.物資采購(gòu)：資產(chǎn)類賬戶。核算企業(yè)外購(gòu)材料的買價(jià)及采購(gòu)費(fèi)用。2.原材料資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫(kù)存材料的收發(fā)變動(dòng)及結(jié)存情況。按材料品種設(shè)明細(xì)賬。原材料借貸期初余額本期出庫(kù)數(shù)期末余額本期入庫(kù)數(shù)本期驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)物資采購(gòu)借貸期初余額期末余額本期購(gòu)入數(shù)72精選ppt幾個(gè)重要稅種：1.增值稅。對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。2.消費(fèi)稅。對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以其銷售額或銷售數(shù)量為課稅對(duì)象而征收的一種稅。3.營(yíng)業(yè)稅。對(duì)在我國(guó)境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得的營(yíng)業(yè)額而征收的一種稅。上述勞務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。4.所得稅。國(guó)家對(duì)企業(yè)或公司在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入減去必要的成本費(fèi)用后的余額即純收入征收的一種稅。73精選ppt3.應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

增值稅在我們國(guó)家稱為價(jià)外稅，原義是在每一生產(chǎn)或流通環(huán)節(jié)僅對(duì)增值額納稅，并由下一環(huán)節(jié)付給上一環(huán)節(jié)，由上一環(huán)節(jié)代為上繳稅務(wù)部門，從而使所有位于中間環(huán)節(jié)的廠商并不增加實(shí)際稅負(fù)。實(shí)際操作時(shí)，對(duì)中間的每一個(gè)環(huán)節(jié)，采取先繳后扣的方式，在購(gòu)入時(shí)先支付相應(yīng)的稅款，（進(jìn)項(xiàng)稅額），然后在銷售環(huán)節(jié)代收下一環(huán)節(jié)的稅金（銷項(xiàng)稅額），先將進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額相抵（叫抵扣），差額部分再上繳稅務(wù)部門。因此，對(duì)于一個(gè)中間環(huán)節(jié)，其上繳總數(shù)即是從下一環(huán)節(jié)獲得的銷項(xiàng)稅額，所以不產(chǎn)生稅負(fù)。在計(jì)算時(shí)，一般按“售價(jià)×稅率”來(lái)確定，稅率有兩種，一般稅率為17%，低稅率為13%，還有一種為零稅率，出口時(shí)用的。為了核算增值稅，在負(fù)債類科目“應(yīng)交稅金”下設(shè)“應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目，并按“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“已交稅金”分專項(xiàng)核算?！斑M(jìn)項(xiàng)”與“已交”為負(fù)債的減少項(xiàng)，“銷項(xiàng)”為負(fù)債的增加項(xiàng)。注意：科目書寫時(shí)應(yīng)寫全部?jī)?nèi)容。應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅借貸期初多交本期銷項(xiàng)期末多交本期進(jìn)項(xiàng)期初欠交期末欠交本期上繳74精選ppt4.應(yīng)付賬款負(fù)債類科目，核算企業(yè)因采購(gòu)材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)等發(fā)生的應(yīng)付未付債務(wù)及清償情況。按對(duì)方單位開設(shè)明細(xì)科目。5.預(yù)付賬款資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)因采購(gòu)材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而預(yù)付給對(duì)方單位的款項(xiàng)及結(jié)算情況。預(yù)付業(yè)務(wù)少時(shí)可以不設(shè)，通過應(yīng)付賬款科目核算。注意：以上兩個(gè)科目可以通用。所反映的是同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，僅不同于業(yè)務(wù)的先后次序。預(yù)付賬款借貸期初預(yù)付本期收貨數(shù)期末預(yù)付本期預(yù)付數(shù)本期應(yīng)付未付數(shù)應(yīng)付賬款借貸本期支付數(shù)期初未付期末未付75精選ppt二、核算舉例P73-78

注意：P77例5-1b：注意運(yùn)雜費(fèi)的分配方法分配過程通常以編制**分配表的形式進(jìn)行。該表的一般格式：分配對(duì)象分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配金額對(duì)象1標(biāo)準(zhǔn)1對(duì)象2等標(biāo)準(zhǔn)2合計(jì)待分配額**費(fèi)用分配表**年*月*日編制人：**76精選ppt物資采購(gòu)借貸原材料借貸驗(yàn)收入庫(kù)應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、銀行存款借貸應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額借貸采購(gòu)材料材料成本交給對(duì)方的進(jìn)項(xiàng)稅三、供應(yīng)環(huán)節(jié)核算圖示77精選ppt課堂練習(xí)：①?gòu)娜A光工廠購(gòu)入甲材料10噸，每噸10000元，共計(jì)金額100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。②從新中工廠購(gòu)入乙、丙兩種材料，增值稅專用發(fā)票上注明乙材料30噸，單價(jià)2000元，金額60000元，增值稅稅率17%，稅額10200元；丙材料15噸，單價(jià)1200元，金額18000元，稅率17%，稅額3060元。乙、丙材料的貨款暫欠。③用銀行存款支付甲、乙、丙三種材料的運(yùn)輸費(fèi)1000元。其中，甲材料運(yùn)輸費(fèi)190元，乙、丙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)810元(運(yùn)輸費(fèi)按乙、丙材料重量按比例分配)。④以銀行存款預(yù)付新民工廠購(gòu)買丁材料款15000元。⑤收到丁材料并已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，其中貨款10000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元，多余貨款已通過銀行劃轉(zhuǎn)退回。⑥以銀行存款21060元支付前欠明光工廠的貨款。⑦計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)甲、乙、丙三種材料的實(shí)際采購(gòu)成本。要求對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

78精選ppt第三節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的核算(P78)一、主要會(huì)計(jì)科目總耗費(fèi)可分為形成產(chǎn)品的制造成本（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）和不直接形成產(chǎn)品的期間費(fèi)用兩大部分。在制造成本法中，制造成本計(jì)入產(chǎn)品的成本（通過“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”），期間費(fèi)用則直接計(jì)入當(dāng)期損益。（包括“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，平時(shí)通過有關(guān)費(fèi)用科目，于期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”，與當(dāng)期收益相配比。）主要涉及的會(huì)計(jì)科目有：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、庫(kù)存商品、累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。79精選ppt1.生產(chǎn)成本成本類帳戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的一切費(fèi)用。按產(chǎn)品的品種、類別、批別等設(shè)明細(xì)帳（成本計(jì)算單）。下設(shè)三個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行歸集：直接材料：核算生產(chǎn)直接領(lǐng)用的材料。直接人工：核算生產(chǎn)工人的工資及福利費(fèi)。制造費(fèi)用：分配來(lái)的期間費(fèi)用。生產(chǎn)成本借貸期初未完工成本本期完工入庫(kù)成本期末在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)投入數(shù)80精選ppt2.制造費(fèi)用成本類賬戶，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用（一般表現(xiàn)在不能明確直接受益對(duì)象，如車間發(fā)生的一般費(fèi)用等）。注意：1.制造費(fèi)用一般于期末分配計(jì)入到各生產(chǎn)成本中去，所以期末一般沒有余額。2.“制造費(fèi)用”與“生產(chǎn)成本--制造費(fèi)用”項(xiàng)目的區(qū)別：“制造費(fèi)用”是一個(gè)過渡性的賬戶，起著歸集與分配的作用；“生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用”僅是“生產(chǎn)成本”下面的一個(gè)項(xiàng)目，其數(shù)據(jù)自“制造費(fèi)用”賬戶分配而來(lái)。制造費(fèi)用借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本本期間接費(fèi)用發(fā)生數(shù)81精選ppt3.庫(kù)存商品：資產(chǎn)類，核算完工并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的增減及結(jié)存情況。（與原材料相似）4.累計(jì)折舊：資產(chǎn)備抵類，核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。累計(jì)折舊常用的是按上月末余額的一定百分比計(jì)提本月應(yīng)提數(shù)。并相應(yīng)增加有關(guān)費(fèi)用。（生產(chǎn)用的計(jì)入制造費(fèi)用、

廠部用的計(jì)入管理費(fèi)用、

銷售用的計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用）庫(kù)存商品借貸期初在倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)品本期出庫(kù)數(shù)期末在庫(kù)產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)完工數(shù)累計(jì)折舊借貸期初余額本期折舊計(jì)提數(shù)期末余額本期折舊減少數(shù)續(xù)主要會(huì)計(jì)科目82精選ppt5.應(yīng)付工資：負(fù)債類，核算企業(yè)應(yīng)付職工工資總額。實(shí)際中，一般上月工資本月發(fā)放。6.應(yīng)付福利費(fèi)：負(fù)債類，按工資總額的14%計(jì)提，用于職工個(gè)人福利，如職工醫(yī)院、食堂、幼兒園等開支。應(yīng)付工資借貸期初未支付工資本期應(yīng)付工資數(shù)期末尚欠工資本期支付工資數(shù)應(yīng)付福利費(fèi)借貸期初余額本期計(jì)提數(shù)期末余額本期使用數(shù)續(xù)主要會(huì)計(jì)科目83精選ppt7.待攤費(fèi)用：資產(chǎn)類，核算已支付但應(yīng)由本期或以后期負(fù)擔(dān)，分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)的費(fèi)用，如報(bào)刊訂閱費(fèi)。8.預(yù)提費(fèi)用：負(fù)債類，核算預(yù)先提取以后支付的費(fèi)用。如借款利息（如于每季末歸還利息）。待攤費(fèi)用借貸期初未攤銷余額本期攤銷數(shù)期末未攤銷數(shù)本期增加數(shù)預(yù)提費(fèi)用借貸期初預(yù)提金額本期預(yù)提數(shù)期末預(yù)提數(shù)本期支付數(shù)續(xù)主要會(huì)計(jì)科目84精選ppt9.管理費(fèi)用：費(fèi)用類，核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。10.財(cái)務(wù)費(fèi)用：費(fèi)用類，籌資過程中發(fā)生的費(fèi)用。以上兩個(gè)賬戶的所有余額期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶，因此期初和期末均沒有余額。期間費(fèi)用賬戶均是一樣的。管理費(fèi)用借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)本期發(fā)生費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)本期發(fā)生籌資費(fèi)續(xù)主要會(huì)計(jì)科目85精選ppt二、典型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例P851.領(lǐng)用材料P85例132.計(jì)算出本月應(yīng)發(fā)工資P86例143.發(fā)放工資P87例16、174.計(jì)提職工福利費(fèi)P86例155.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提P90例266.待攤費(fèi)用核算P89例21、227.預(yù)提費(fèi)用核算P89例23、24、258.管理費(fèi)用、制造費(fèi)用核算P88例18、19、20、279.制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本P91例28，注意分配表編制。10.生產(chǎn)完工，驗(yàn)收入庫(kù)P92例2986精選ppt生產(chǎn)成本借貸庫(kù)存商品借貸驗(yàn)收入庫(kù)原材料、應(yīng)付工資、累計(jì)折舊等借貸制造費(fèi)用借貸發(fā)生費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借貸發(fā)生的管理部門開支發(fā)生的直接性開支生產(chǎn)環(huán)節(jié)核算圖示87精選ppt第四節(jié)銷售環(huán)節(jié)的核算（P93）一、主要賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、應(yīng)交稅金、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入類賬戶，核算企業(yè)在一定期間因銷售商品、提供勞務(wù)取得的收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借貸本期取得的來(lái)自主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”88精選ppt2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用類賬戶，核算企業(yè)在一定期間因銷售商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的成本。3.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加費(fèi)用類賬戶，核算企業(yè)因銷售商品等業(yè)務(wù)活動(dòng)而應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅金及附加，但不包括增值稅。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)本期發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（銷售成本等）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)本期發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加續(xù)主要會(huì)計(jì)科目89精選ppt4.營(yíng)業(yè)費(fèi)用費(fèi)用類賬戶，核算銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。5.應(yīng)交稅金負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)應(yīng)繳未交的各種稅金。營(yíng)業(yè)費(fèi)用借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)本期發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用（銷售費(fèi)用等）應(yīng)交稅金借貸本期應(yīng)繳稅金及附加本期上繳主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加期末欠繳數(shù)期末多繳數(shù) 續(xù)主要會(huì)計(jì)科目90精選ppt6.應(yīng)收賬款資產(chǎn)類賬戶，核算因賒銷而產(chǎn)生的應(yīng)收未收的待結(jié)算款項(xiàng)。7.預(yù)收賬款負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)預(yù)收的貨款和定金。應(yīng)收賬款借貸本期收回的貨款本期發(fā)生應(yīng)收未收貨款預(yù)收賬款借貸本期預(yù)收貨款數(shù)本期預(yù)收貨款的減少數(shù)期末預(yù)收貨款數(shù)期末未收回的貨款續(xù)主要會(huì)計(jì)科目91精選ppt二、核算舉例見P101-107例30、32、33、34、36三、銷售過程核算圖示資產(chǎn)科目借貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借貸庫(kù)存商品借貸確認(rèn)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借貸結(jié)轉(zhuǎn)成本應(yīng)交稅金借貸增值稅92精選ppt第五節(jié)財(cái)務(wù)成果及利潤(rùn)分配的核算一、主要科目:其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn)(應(yīng)付股利)1.其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出：

基本上與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容相似，但不同點(diǎn)在于主營(yíng)業(yè)務(wù)為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，其他業(yè)務(wù)為偶爾發(fā)生的業(yè)務(wù)，而與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的則作為營(yíng)業(yè)外，同時(shí)根據(jù)重要性原則，因不是重要內(nèi)容，所以對(duì)相關(guān)的支出不再分成本、稅金、費(fèi)用等，而只設(shè)一個(gè)相應(yīng)的科目“其他業(yè)務(wù)支出”或“營(yíng)業(yè)外支出”。××收入借貸本期取得的有關(guān)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”××支出借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”本期為取得的有關(guān)收入而發(fā)生的支出93精選ppt2.管理費(fèi)用:損益類賬戶，核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用，如辦公人員的工資、福利費(fèi)，辦公設(shè)施的折舊等。3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：損益類賬戶，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，如利息支出等。財(cái)務(wù)費(fèi)用借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”本期發(fā)生的籌資費(fèi)用續(xù)主要會(huì)計(jì)科目管理費(fèi)用借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”本期發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用94精選ppt4.所得稅：損益類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅（作為費(fèi)用支出），國(guó)內(nèi)所得稅稅率一般為33%，所得稅=利潤(rùn)總額×稅率。所得稅借貸期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”計(jì)算出本期的所得稅應(yīng)交稅金借貸本期應(yīng)繳數(shù)上繳本年利潤(rùn)借貸年終結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”所得稅轉(zhuǎn)入所得稅借貸應(yīng)交稅金借貸本年利潤(rùn)借貸計(jì)算出本期的所得稅期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”平平續(xù)主要會(huì)計(jì)科目95精選ppt5.本年利潤(rùn)：所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。費(fèi)用賬戶借貸轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)收入賬戶借貸轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借貸本期所有的收入轉(zhuǎn)入本期所有的支出費(fèi)用轉(zhuǎn)入平平包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入等注意：“本年利潤(rùn)”科目余額到年終的時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。所以平時(shí)有余額(即至本期末累計(jì)盈余或虧損），年終時(shí)沒有余額。續(xù)主要會(huì)計(jì)科目96精選ppt6.利潤(rùn)分配：所有者權(quán)益賬戶，核算企業(yè)利潤(rùn)分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。為正確核算分配及結(jié)余情況，下設(shè)提取法定盈余公積、提取法定公益金、應(yīng)付股利、未分配利潤(rùn)等二級(jí)科目。續(xù)主要會(huì)計(jì)科目97精選ppt7.盈余公積：所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，包括分別按凈利潤(rùn)的10%和5~10%計(jì)提的法定盈余公積和法定公益金。按明細(xì)內(nèi)容設(shè)置二級(jí)科目。法定盈余公積：用于發(fā)展基金儲(chǔ)備（補(bǔ)虧、增資等）。公益金：用于職工集體福利。8.應(yīng)付利潤(rùn)(應(yīng)付股利)：負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)分配給投資者的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)。續(xù)主要會(huì)計(jì)科目98精選ppt二、核算舉例見P101-107

例31、35、37、38、39、40、41、42、43、4499精選ppt說明：業(yè)務(wù)①：在年終時(shí)，將“本年利潤(rùn)”的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”。分凈虧損（借余）和凈利潤(rùn)（貸余）兩種情況分別結(jié)轉(zhuǎn)。業(yè)務(wù)②將本年度利潤(rùn)分配的總發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)。（平時(shí)各月分別按凈利潤(rùn)的10%和5%計(jì)提公積金和公益金，見業(yè)務(wù)③）。本年累計(jì)虧損本年累計(jì)凈利潤(rùn)②.本期所有利潤(rùn)分配情況轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)借貸①.本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入年初累計(jì)未彌補(bǔ)虧損年初累計(jì)未分配盈余①.本期發(fā)生的凈虧損轉(zhuǎn)入年末累計(jì)未彌補(bǔ)虧損年末累計(jì)未分配盈余①①利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積—提取法定公益金—應(yīng)付利潤(rùn)等借貸本年利潤(rùn)分配情況年終結(jié)轉(zhuǎn)②平平本年利潤(rùn)借貸平平盈余公積借貸應(yīng)付股利借貸③三、財(cái)務(wù)成果核算圖示100精選ppt第六節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)一般具體步驟：1.根據(jù)原始憑證分析會(huì)計(jì)事項(xiàng)，編制會(huì)計(jì)分錄。2.登記有關(guān)賬簿。3.期末，計(jì)算總分類賬余額，編制調(diào)整前試算表。4.編制調(diào)整分錄。5.編制調(diào)整后試算表。6.編制結(jié)帳分錄。7.編制結(jié)帳后試算表。8.編制會(huì)計(jì)報(bào)表。詳細(xì)內(nèi)容在“賬務(wù)處理程序”中介紹。101精選ppt第七節(jié)成本計(jì)算

成本計(jì)算是工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中最為復(fù)雜的工作，主要原因在于涉及運(yùn)算的數(shù)據(jù)量極大，從而在數(shù)據(jù)收集和計(jì)算五一節(jié)占了相當(dāng)大的工作量?；A(chǔ)會(huì)計(jì)中一般掌握由“原材料”等賬戶———“生產(chǎn)成本”———“庫(kù)存商品”的基本過程即可。102精選ppt第四章帳戶的分類（P108）目的：分析賬戶體系中各賬戶之間存在的相互聯(lián)系及其共性，尋求其規(guī)律，了解每一賬戶在賬戶體系中的作用和地位，以便加深對(duì)賬戶的理解和認(rèn)識(shí)。常見分類標(biāo)準(zhǔn)：按賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)按賬戶所提供會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的詳細(xì)程度等著重介紹前面二者。103精選ppt第一節(jié)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（P109）最基本的一種分類方法。資產(chǎn)類賬戶：可按流動(dòng)性大小可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩部分。負(fù)債類賬戶：按歸還期限分流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩大部分。所有者權(quán)益類賬戶：反映原始投資和資金積累兩部分。成本費(fèi)用類賬戶：有反映制造成本、銷售成本、期間成本三部分。收入類賬戶：營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)外收入。104精選ppt第二節(jié)按用途和結(jié)構(gòu)分類（P113）通過用途和結(jié)構(gòu)來(lái)分類，可以幫助掌握有關(guān)各帳戶的完整的情況，應(yīng)特別加以掌握。有十二類：盤存、資本、結(jié)算、跨期攤配、集合分配、成本計(jì)算、收入、費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果、暫記、計(jì)價(jià)對(duì)比、調(diào)整。（P113）每一類中應(yīng)重點(diǎn)掌握賬戶的結(jié)構(gòu)、種類及例子。1.盤存類：反映實(shí)物資產(chǎn)或貨幣等的增減變動(dòng)和結(jié)果。2.結(jié)算類：債權(quán)結(jié)算、債務(wù)結(jié)算、債權(quán)債務(wù)結(jié)算（特別注意?。?.集合分配類：制造費(fèi)用4.跨期攤配類：待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用5.成本計(jì)算類：物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本6.財(cái)務(wù)成果類：本年利潤(rùn)7.計(jì)價(jià)對(duì)比類：計(jì)劃成本下“物資采購(gòu)”8.調(diào)整類：備抵（資產(chǎn)備抵：累計(jì)折舊、權(quán)益?zhèn)涞郑豪麧?rùn)分配）、附加、備抵附加（材料成本差異等）105精選ppt第三節(jié)其他賬戶分類辦法（P128）一、按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分：總賬、明細(xì)賬二、按記賬形式分：借方賬戶、貸方賬戶三、按與會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系分：資產(chǎn)負(fù)債表賬戶、利潤(rùn)表賬戶四、按有無(wú)期末余額分：實(shí)賬戶、虛賬戶106精選ppt第五章會(huì)計(jì)憑證（P130）本章要點(diǎn)：(1)會(huì)計(jì)憑證的種類。(2)原始憑證的填制方法及其審核的內(nèi)容(3)記賬憑證的填制方法及其審核的內(nèi)容本章憑證及下章賬簿涉及較多的會(huì)計(jì)操作技術(shù)，應(yīng)十分注意有關(guān)規(guī)范要求。

107精選ppt第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義、種類（P130）一、概念。

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)帳簿的書面證明。包括原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)核算工作中居于基礎(chǔ)地位。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)工作的最初階段。二、會(huì)計(jì)憑證的意義P130反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)、記賬的依據(jù)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)108精選ppt三、種類：（P131）按填制的程序和用途分：原始憑證和記賬憑證1.原始憑證：?jiǎn)螕?jù)，是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并據(jù)以記賬的原始依據(jù)。一般在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的。如發(fā)票、支票、入庫(kù)單等。（P131）2.記賬憑證：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制的作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。主要反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（P146）109精選ppt第二節(jié)原始憑證（P131）一、原始憑證的種類（P133）1.按來(lái)源分：自制原始憑證（入庫(kù)單、開出的發(fā)票）、外來(lái)原始憑證（車票、取得的發(fā)票）（P133-135）2.按填制方法分：一次憑證（發(fā)票）、累計(jì)憑證（領(lǐng)料登記單）、匯總憑證（發(fā)料匯總表、報(bào)銷單）（P136）3.按用途不同分：通知憑證、執(zhí)行憑證、計(jì)算憑證（P136-139）3.按格式分：通用憑證、專用憑證（P139）110精選ppt二、原始憑證的基本要素（P141）

一般包括：(1)憑證的名稱；(2)受證單位的名稱；(3)填制憑證的日期；(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容；(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額（或數(shù)量與金額）；(6)憑證應(yīng)具備的簽字或蓋章；(7)憑證的編號(hào)；(8)憑證的聯(lián)次說明。三、原始憑證填制要求：基本要求：真實(shí)可靠、內(nèi)容完整、填制及時(shí)、格式規(guī)范（P142）具體要求：P143-144實(shí)務(wù)中用到較多，應(yīng)了解一下。四、原始憑證的審核內(nèi)容（P145）

四個(gè)方面：(1)合法性；(2)合理性；(3)完整性；(4)正確性。五、審核后的處理：（P146）三種情況：(1)完全符合；(2)不合法、不合理；(3)合理合法但不完整。111精選ppt原始憑證樣式112精選ppt第三節(jié)記帳憑證（P146）一、記帳憑證的基本要素（P152）

記帳憑證的基本內(nèi)容一般包括：(1)憑證的名稱；(2)填制憑證的日期；(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；(4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目的名稱；(5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；(6)憑證的類別和編號(hào)；(7)過帳的標(biāo)記；(8)所附原始憑證或其他資料的張數(shù)；(9)憑證應(yīng)具備的簽字與蓋章。二、記帳憑證的填制要求（P152）依據(jù)正確；內(nèi)容完整；書寫清楚；填制及時(shí)。113精選ppt三、記賬憑證種類：（P147）按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，有二種常見分類：1.不分類：通用記賬憑證：所有記賬憑證均用一種；2.分收付轉(zhuǎn)三類：收款憑證：收到現(xiàn)金或銀行存款時(shí)用；P170表6-7付款憑證：支付現(xiàn)金或銀行存款時(shí)用；P170表6-8轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及現(xiàn)金或銀行存款時(shí)用。P171表6-9例外：現(xiàn)金與銀行存款之間的業(yè)務(wù)僅填付款憑證，不填收款憑證。其他分類：按填制方式：?jiǎn)问健?fù)式（P149）按用途：分錄、匯總、聯(lián)合（P150）114精選ppt收款憑證

轉(zhuǎn)帳憑證格式115精選ppt記帳憑證格式要點(diǎn)116精選ppt說明：上圖中除印鑒外的紅色僅為說明是需要填列的內(nèi)容，并不代表用紅字。記帳憑證填制舉例117精選ppt四、填制時(shí)注意問題：（P154）憑證編號(hào)：順序編號(hào)，多頁(yè)時(shí)采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法:附件張數(shù)：指原始憑證或原始憑證匯總表的張數(shù)，除結(jié)賬分錄和錯(cuò)賬更正分錄外，其他一律應(yīng)有隨有原始憑證。摘要：應(yīng)簡(jiǎn)單說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容而不是科目名稱。借貸金額欄不需寫貨幣符號(hào)，合計(jì)欄需要寫”￥“?？招袘?yīng)劃“S”形斜線，表示注銷。憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，如未記賬，應(yīng)重新編制，已記賬則應(yīng)用錯(cuò)賬更正方法，不得涂改。每一科目入賬后，在相應(yīng)過賬欄作“√”符號(hào)或注明賬頁(yè)頁(yè)數(shù)，防止重記或漏記。五、記帳憑證的審核內(nèi)容（P158）

記帳憑證的審核一般包括以下內(nèi)容：(1)填制依據(jù)是否真實(shí)；(2)填制項(xiàng)目是否齊全；(3)使用會(huì)計(jì)科目是否正確；(4)金額計(jì)算是否正確；(5)書寫是否清楚。118精選ppt第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞、保管（P159）一、傳遞：指會(huì)計(jì)憑證從編制起到歸檔保管止在有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和時(shí)間。包括傳遞路線、各環(huán)節(jié)停留時(shí)間和傳遞的保密性。二、保管：按編號(hào)順序定期裝訂，一年內(nèi)保管在財(cái)務(wù)部門，一年后轉(zhuǎn)交檔案管理部門。涉及外事的永久保管，其他保管15年。

三、憑證的傳遞要求：P160四、憑證保管的要求：P161119精選ppt第七章帳簿（P163）重點(diǎn)：(1)帳簿的意義和種類。(2)會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置和登記。到有關(guān)帳簿使用中的一些具體規(guī)定，3)日記賬、分類賬、明細(xì)賬的含義、格式、登記的方法。(4)記賬錯(cuò)誤的更正。(5)結(jié)賬與對(duì)賬。120精選ppt

第一節(jié)賬簿的意義和設(shè)置原則一、概念：是全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿記。由具有一定格式、相互貫連的賬頁(yè)組成。（P163）會(huì)計(jì)帳簿是會(huì)計(jì)核算的中間環(huán)節(jié)。二、作用：(1)為經(jīng)營(yíng)管理提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息；(2)加強(qiáng)崗位責(zé)任；(3)保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；(4)為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。P164121精選ppt第二節(jié)帳簿的種類、格式和登記方法一、賬簿種類：P1651.按用途分：P165序時(shí)賬：普通、特種日記賬（現(xiàn)金、銀行存款）分類賬：總賬、明細(xì)賬備查賬：租入固定資產(chǎn)登記簿2.按外表形式：P167訂本式：現(xiàn)金、銀行存款日記賬活頁(yè)式：明細(xì)賬卡片式：固定資產(chǎn)卡片3.按賬頁(yè)格式：P177三欄式：借貨余三欄。多欄式：借方或貸方有多個(gè)專欄。數(shù)量金額式：借貸余分別需要反映數(shù)量單價(jià)和金額。122精選ppt三欄式明細(xì)賬格式123精選ppt二、賬簿的設(shè)置原則P168總賬：三欄式的訂本式或活頁(yè)式；明細(xì)賬：訂本式、活頁(yè)式、三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。日記賬為特殊的明細(xì)賬，要求采用訂本式。設(shè)置原則：滿足需要；從實(shí)際出發(fā)；組織技術(shù)嚴(yán)密；有利于分工。

三、帳簿登記要求P171(1)要依據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證的各有關(guān)欄次內(nèi)容登記會(huì)計(jì)帳簿；(2)登記帳簿要使用規(guī)定的筆和墨水；(3)記帳的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范；(4)記帳要按頁(yè)次和行次順序連續(xù)使用帳頁(yè)；(5)要辦理帳頁(yè)間的轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)；(6)要保持帳面整潔；(7)要保證帳頁(yè)完整。124精選ppt四、總帳與明細(xì)帳平行登記P180概念：對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要同時(shí)、同方向、等金額地記入有關(guān)的總分類賬和明細(xì)分類賬。要點(diǎn)：同時(shí)：不是指同一時(shí)間，而是指同一時(shí)期。同方向：指所記入的借、貸方向（即左右方向）。等金額：總賬金額與所屬明細(xì)賬合計(jì)金額相等。不一定是一個(gè)總賬與一個(gè)明細(xì)賬的金額關(guān)系，有可能是一對(duì)多的關(guān)系。產(chǎn)生的平衡關(guān)系：發(fā)生額平衡、余額平衡（P81）賬賬核對(duì)：P85125精選ppt第四節(jié)登帳規(guī)則和錯(cuò)帳更正P186一、登記賬簿的一般規(guī)則（一）啟用規(guī)則P186（二）登記規(guī)則P186第1~7點(diǎn)特別注意：第3、4、6、7點(diǎn)二、記帳錯(cuò)誤的更正方法(P188)

記帳錯(cuò)誤的更正方法一般有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充更正法三種。

(1)劃線更正法。也稱紅線更正法，適用于記帳后，記帳憑證正確，而帳簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤。

(2)紅字更正法。適用于記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證金額多記或科目錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致帳簿錯(cuò)誤。紅字表示負(fù)數(shù)，在作業(yè)時(shí)可用帶框的數(shù)字代表：如1234

(3)補(bǔ)充更正法。適用于記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證金額少記導(dǎo)致帳簿記錄出現(xiàn)錯(cuò)誤。

126精選ppt第七章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作127精選ppt第一節(jié)編表前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容一、意義1.通過期末賬項(xiàng)調(diào)整，以正確計(jì)算本期損益；2.通過編制工作底稿，為編制報(bào)表作好準(zhǔn)備工作；3.通過財(cái)產(chǎn)清查，掌握企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債，保證報(bào)表資料準(zhǔn)確可靠。二、內(nèi)容1.期末賬項(xiàng)調(diào)整2.全面清查財(cái)產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)3.編制工作底稿4.對(duì)賬5.結(jié)賬128精選ppt第二節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整一、屬于本期收入、尚未收到款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整（如債券的利息收入）二、屬于本期費(fèi)用、尚未支付款項(xiàng)的賬項(xiàng)調(diào)整（如銀行借款的利息）三、屬于本期費(fèi)用、尚未支付稅金的賬項(xiàng)調(diào)整（如所得稅）四、屬于本期費(fèi)用、款項(xiàng)已于以前期支付的賬項(xiàng)的調(diào)整（如訂報(bào)費(fèi)攤銷）129精選ppt第三節(jié)工作底稿工作底稿：又稱工作底表，是將一定會(huì)計(jì)期間核算所得到的會(huì)計(jì)資料匯集一起，為最終取得一定的會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行調(diào)整、試算、分析的表式。是賬簿向報(bào)表過渡的一項(xiàng)重要工作。工作底稿的格式按期欄數(shù)分有十一欄、十三欄。130精選ppt一級(jí)科目試算表賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方十一欄工作底稿格式：131精選ppt一級(jí)科目試算表賬項(xiàng)調(diào)整調(diào)整后試算表賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方十三欄工作底稿格式：132精選ppt第四節(jié)結(jié)帳與對(duì)帳（P192）一、對(duì)帳（P192）

對(duì)帳是為保證帳簿記錄的正確性而對(duì)帳簿記錄進(jìn)行而核對(duì)工作。對(duì)帳的主要內(nèi)容包括：(1)帳證核對(duì)。是將帳簿記錄同會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)，以保證帳證相符。(2)帳帳核對(duì)。是將不同帳簿進(jìn)行相互核對(duì)，以保證帳帳相符。(3)帳表核對(duì)。是將帳簿的有關(guān)記錄同會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)指標(biāo)相核對(duì)，以保證帳表相符。(4)帳實(shí)核對(duì)。是將帳簿的有關(guān)記錄同有關(guān)財(cái)產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，以保證帳實(shí)相符。133精選ppt二、結(jié)賬（P194）結(jié)帳是定期合計(jì)帳戶的當(dāng)期發(fā)生額和結(jié)計(jì)帳戶的當(dāng)期余額，結(jié)束該期帳戶記錄。（一）結(jié)帳程序

(1)在結(jié)帳前，應(yīng)將當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳，檢查是否有重復(fù)記錄、遺漏記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否有記錄錯(cuò)誤，以便在結(jié)帳前及時(shí)更正。

(2)在結(jié)帳前，應(yīng)及時(shí)調(diào)整需進(jìn)行期末調(diào)整的帳項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整帳項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記入帳。

(3)在結(jié)帳前，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)和及時(shí)清理往來(lái)帳目，妥善處理應(yīng)收、應(yīng)付及暫收、暫付款項(xiàng)的清償事宜，力爭(zhēng)減少呆帳和壞帳損失的發(fā)生。

(4)在確認(rèn)當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、調(diào)整帳項(xiàng)及有關(guān)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)已全部登記入帳后，可辦理結(jié)帳手續(xù)。結(jié)計(jì)總分類帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、明細(xì)分類帳、明細(xì)帳各帳戶的當(dāng)期發(fā)生額、余額及累計(jì)額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期帳簿記錄。134精選ppt（二）結(jié)賬方法：P195月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)每一種方法注意結(jié)賬的方法。三、期末帳項(xiàng)調(diào)整的含義及其內(nèi)容

期末帳項(xiàng)調(diào)整是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，全面登記本會(huì)計(jì)期間應(yīng)取得的各項(xiàng)收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)支出，使當(dāng)期收入和費(fèi)用相互配比，以真實(shí)反映當(dāng)期的財(cái)務(wù)成果。

期末帳項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容主要包括收入的帳項(xiàng)調(diào)整、費(fèi)用成本的帳項(xiàng)調(diào)整、存貨成本帳項(xiàng)調(diào)整和成本的結(jié)轉(zhuǎn)等。135精選ppt第五節(jié)財(cái)產(chǎn)清查（P198）一、財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查作為會(huì)計(jì)核算的專門方法，對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整，挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面都起著積極的作用。具體表現(xiàn)在：(1)保證帳實(shí)相符和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠；(2)保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；(3)挖掘財(cái)產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)；(4)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理制度；(5)維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；(6)確保會(huì)計(jì)報(bào)表編制。

136精選ppt二、帳產(chǎn)物資的盤存制度（P201）（一）永續(xù)盤存制（P202）又稱永續(xù)盤存法或賬面盤存法，指平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減數(shù)均要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證記入有關(guān)賬簿，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)。優(yōu)點(diǎn)：從數(shù)量和金額上進(jìn)行雙重控制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理；缺點(diǎn)：明細(xì)分類賬的登記工作量較大。適用：一般財(cái)產(chǎn)物資均采用。137精選ppt（二）實(shí)地盤存制（P203）又稱實(shí)地盤存法，指平時(shí)在賬簿中只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末時(shí)通過實(shí)地盤點(diǎn)得到的實(shí)存數(shù)倒擠出本月的減少數(shù)，并據(jù)以登賬。優(yōu)點(diǎn)：核算簡(jiǎn)單；缺點(diǎn)：手續(xù)不嚴(yán)密，不利于財(cái)產(chǎn)物資的保管；平時(shí)無(wú)法反映即時(shí)庫(kù)存。適用：數(shù)量多且難以準(zhǔn)確計(jì)量、金額低的大堆物資，如建筑工地用的砂子等。138精選ppt三、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）清查種類（P200）1.按清查對(duì)象范圍分：全面清查：對(duì)本單位的全部財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面盤點(diǎn)和核對(duì)。適用情況：年終決算前；單位變更、清算；開展清產(chǎn)核資活動(dòng)時(shí)。清查對(duì)象：固定資產(chǎn)、材料、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品、現(xiàn)金、銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)、在建工程等。局部清查：根據(jù)管理需要或有關(guān)規(guī)定對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行。適用：平時(shí)清查：對(duì)流動(dòng)性較大的物資進(jìn)行。離崗清查；意外事故清查；檢查時(shí)的清查；2.清查時(shí)間分：定期清查：按預(yù)定時(shí)間進(jìn)行。不定期清查：根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行的臨時(shí)