2023年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》點(diǎn)睛提分五套卷之（五）附詳解

PAGEPAGE12023年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》點(diǎn)睛提分五套卷之（五）附詳解一、單選題1.甲公司為一股份有限公司，2013年12月31日資本公積—其他資本公積的余額為100萬(wàn)元，全部系可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的，假設(shè)甲公司資本公積—股本溢價(jià)的金額為50萬(wàn)元，則期末資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目余額為150萬(wàn)元。則與“資本公積”賬戶(hù)或項(xiàng)目有關(guān)的認(rèn)定存在問(wèn)題的是：A、存在B、分類(lèi)正確性C、完整性D、計(jì)價(jià)正確性答案：B解析：可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)是計(jì)入其他綜合收益的，不計(jì)入資本公積，并不影響資本公積的列報(bào)金額，而企業(yè)錯(cuò)誤的將其計(jì)入了資本公積項(xiàng)目，所以分類(lèi)正確性存在問(wèn)題。2.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中使用“除……的影響外”等術(shù)語(yǔ)的部分是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段B、審計(jì)意見(jiàn)段C、引言段D、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段答案：B解析：審計(jì)意見(jiàn)部分的內(nèi)容包括：①指出被審計(jì)單位的名稱(chēng)；②說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)；③指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱(chēng)；④提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注，包括重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；⑤指明構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每一財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間。如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)使用“我們認(rèn)為，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照[適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等）]的規(guī)定編制，公允反映了[……]”的措辭。3.下列有關(guān)審計(jì)取證模式的表述中，正確的是（）。A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用詳查法B、制度基礎(chǔ)審計(jì)模式直接解決了全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題C、賬目基礎(chǔ)審計(jì)以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)答案：D解析：A項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)下，審計(jì)人員需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法；B項(xiàng)，制度基礎(chǔ)審計(jì)的缺點(diǎn)之一即為不能直接解決全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；C項(xiàng)，制度基礎(chǔ)審計(jì)以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)；D項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審計(jì)全過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。4.以下程序中，不能用于判斷存貨總體合理性的有（）。A、分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份制造費(fèi)用總額及其構(gòu)成B、計(jì)算分析毛利率C、核對(duì)存貨明細(xì)賬與總賬是否相符D、分析比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接人工費(fèi)用答案：C解析：運(yùn)用分析方法檢查存貨總體合理性，選項(xiàng)ABD均為具體的分析方法。5.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：A、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》自2014年1月1日起施行B、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范組成C、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架是由強(qiáng)制性的指南和建議性的指南兩部分構(gòu)成D、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)是具有國(guó)際權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系答案：B解析：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和22個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則組成。6.對(duì)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度做出規(guī)定的最高層次法律是（）。[2011年中級(jí)真題]A、《中華人民共和國(guó)憲法》B、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》C、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》D、《中華人民共和國(guó)公司法》答案：A解析：1982年12月4日，第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)憲法》，明確規(guī)定了審計(jì)體制、審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)、審計(jì)監(jiān)督的基本原則，標(biāo)志著中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)制度作為國(guó)家的一項(xiàng)基礎(chǔ)性制度確立起來(lái)。7.審計(jì)人員對(duì)賒銷(xiāo)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是（）。A、審查是否調(diào)查客戶(hù)信用并根據(jù)賒銷(xiāo)政策確定賒銷(xiāo)限額B、核對(duì)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬是否相符C、詢(xún)問(wèn)生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理賒銷(xiāo)控制是否有效D、審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和沖銷(xiāo)是否合理答案：A解析：BD是實(shí)質(zhì)性程序，C生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理無(wú)法對(duì)賒銷(xiāo)控制。8.在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計(jì)人員要求更低的可容忍誤差率，則所需的樣本A、增加B、減少C、不變D、無(wú)法確定答案：A解析：可容忍誤差率和樣本量成反向關(guān)系。9.在現(xiàn)行國(guó)家審計(jì)管理體制下，我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于的機(jī)構(gòu)是：A、全國(guó)人民代表大會(huì)B、中央紀(jì)律檢查委員會(huì)C、國(guó)務(wù)院D、最高人民法院答案：C解析：我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)是審計(jì)署，國(guó)務(wù)院下設(shè)的審計(jì)機(jī)關(guān)。10.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，不正確的是（）A、每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿B、重要事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿需經(jīng)被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字認(rèn)可C、審計(jì)工作底稿未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供D、審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核答案：B解析：選項(xiàng)B，被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字認(rèn)可的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是底稿所附的重要審計(jì)證據(jù)材料。11.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）。A、作業(yè)類(lèi)準(zhǔn)則涵蓋了內(nèi)部審計(jì)程序和技術(shù)方法方面的準(zhǔn)則B、績(jī)效審計(jì)屬于業(yè)務(wù)類(lèi)準(zhǔn)則C、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制屬于業(yè)務(wù)類(lèi)準(zhǔn)則D、審計(jì)通知書(shū)屬于作業(yè)類(lèi)準(zhǔn)則答案：C解析：C：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制屬于管理類(lèi)準(zhǔn)則。12.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)是（）。A、檢查對(duì)應(yīng)科目欄B、審閱摘要欄C、檢查發(fā)生額D、檢查每日余額答案：B解析：檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大；檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確；檢查庫(kù)存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過(guò)了規(guī)定的限額。13.下列有關(guān)審計(jì)分類(lèi)的表述中，正確的是（）。A、全部審計(jì)可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)B、績(jī)效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同C、就地審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的審計(jì)D、與績(jī)效審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)答案：D解析：解題關(guān)鍵——正確理解各種審計(jì)分類(lèi)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。14.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說(shuō)法中，正確的是（）。A、消極函證要求收函單位對(duì)函證事項(xiàng)無(wú)論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予回函B、函證的效果與審計(jì)人員無(wú)關(guān)C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高D、數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法答案：D解析：A項(xiàng)，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢(xún)事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函。發(fā)函方經(jīng)過(guò)一段時(shí)間未收到復(fù)函，則可認(rèn)為所詢(xún)證事項(xiàng)與事實(shí)相符。B項(xiàng)，函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢(xún)證。函證時(shí)應(yīng)注意，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過(guò)程加以控制，以保證函證的質(zhì)量，因此函證的效果與審計(jì)人員有關(guān)。C項(xiàng)，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩，但是能取得書(shū)面證據(jù)，提高審計(jì)證據(jù)的可信性，因此消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)不如積極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。15.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)的是：A、被審計(jì)單位管理層拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具管理層聲明B、錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響大且具有廣泛性C、未能就影響被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映的重大關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、在存在疑慮的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合法性采取得必要的審計(jì)證據(jù)答案：B解析：A、C、D都屬于審計(jì)范圍受限，可能出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。16.被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)是（）。A、就地審計(jì)B、報(bào)送審計(jì)C、定期審計(jì)D、詳細(xì)審計(jì)答案：B解析：報(bào)送審計(jì)也稱(chēng)送達(dá)審計(jì)，是指被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，將需要審查的全部資料，按時(shí)送交審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)。實(shí)行報(bào)送審計(jì)，有助于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督，并有助于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性。17.為了驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序是：A、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)B、檢查固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)合同、發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明等文件C、檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否正確D、檢查固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍是否符合規(guī)定答案：B解析：審計(jì)人員對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書(shū)、財(cái)產(chǎn)稅單等有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實(shí)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。18.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是（）。[2011年初級(jí)真題]A、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)B、審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)C、審計(jì)準(zhǔn)則是明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù)D、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介答案：B解析：審計(jì)準(zhǔn)則的作用主要包括：①審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)；②審計(jì)準(zhǔn)則是明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù)；③審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介；④審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。19.下列情形中，不需要函證應(yīng)付賬款的是（）。A、與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷B、應(yīng)付賬款往來(lái)頻繁，但余額為零C、應(yīng)付賬款余額大，但欠賬時(shí)間較長(zhǎng)D、應(yīng)付賬款明細(xì)賬有借方余額答案：D解析：需要進(jìn)行函證的賬戶(hù)包括：①內(nèi)控有缺陷；②無(wú)賣(mài)方對(duì)賬單；③應(yīng)付賬款金額較大；④欠賬時(shí)間較長(zhǎng)；⑤核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符；⑥余額為零；⑦往來(lái)頻繁；⑧變動(dòng)很大；⑨其他有代表性的賬戶(hù)。20.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯(cuò)誤的是（）。A、一種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能只與某些具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，而與其他具體審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境C、如果證據(jù)之間相互矛盾，就應(yīng)收集更多的相關(guān)證據(jù)加以判斷D、針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或者獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。21.下列關(guān)于材料入庫(kù)單預(yù)先編號(hào)的內(nèi)部控制表述不正確的是（）。A、憑證的預(yù)先編號(hào)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)記錄完整性的控制B、在人工環(huán)境下，可以安排入庫(kù)單編制人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫(kù)單C、IT環(huán)境下，定期生成跳號(hào)或重號(hào)的入庫(kù)單例外報(bào)告，由經(jīng)授權(quán)人員對(duì)其進(jìn)行復(fù)核和跟進(jìn)處理。D、憑證的預(yù)先編號(hào)，還可以實(shí)現(xiàn)是否存在重復(fù)記錄或遺漏記錄的控制答案：B解析：憑證的預(yù)先編號(hào)及對(duì)例外報(bào)告的跟進(jìn)處理:①人工執(zhí)行下，安排入庫(kù)單編制人員以外的獨(dú)立人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫(kù)單②IT環(huán)境下，定期生成跳號(hào)或重號(hào)的入庫(kù)單例外報(bào)告，由經(jīng)授權(quán)人員對(duì)其進(jìn)行復(fù)核和跟進(jìn)處理。22.審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果的內(nèi)容不包括的信息是：A、被審計(jì)單位基本情況B、審計(jì)機(jī)關(guān)的基本情況C、被審計(jì)單位的整改情況D、審計(jì)建議答案：B23.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶(hù)寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單職責(zé)的是：A、信用調(diào)查人員B、出納人員C、應(yīng)收賬款記賬人員D、銷(xiāo)售人員答案：A解析：銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要風(fēng)險(xiǎn)：（1）虛設(shè)收入或提前確認(rèn)收入；（2）少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入；（3）收入復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤；（4）期末收入交易和收款交易可能未計(jì)入正確是期間；（5）收款未及時(shí)入賬或記入不正確的賬單；（6）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提不準(zhǔn)確。24.以下銷(xiāo)售與收款循環(huán)相關(guān)的文件中，對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)真實(shí)性證明力最強(qiáng)的是（）。A、客戶(hù)訂貨單B、銷(xiāo)貨單C、發(fā)運(yùn)憑證D、銷(xiāo)貨日記賬答案：C解析：發(fā)運(yùn)憑證是在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證。這種憑證可以作為向客戶(hù)開(kāi)票收款額依據(jù)，一聯(lián)交給客戶(hù)，企業(yè)保留一聯(lián)或幾聯(lián)。BD兩項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)證據(jù)，其說(shuō)服力比外部審計(jì)證據(jù)弱；A項(xiàng)，“客戶(hù)訂貨單”只能證明客戶(hù)向被審計(jì)單位發(fā)起了訂貨，但不能證明這筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)已真實(shí)完成。25.（2013年）下列關(guān)于運(yùn)用檢查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的是（）。A、檢查記錄或文件僅針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件B、檢查記錄或文件所提供審計(jì)證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來(lái)源和性質(zhì)C、檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計(jì)證據(jù)D、檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價(jià)證券和應(yīng)收票據(jù)答案：B解析：檢查，是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。26.（2017年）下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，正確的是：A、以民事責(zé)任為主B、以刑事責(zé)任為主C、以賠償責(zé)任為主D、以行政責(zé)任為主答案：D解析：國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任。國(guó)家審計(jì)是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。27.下列各項(xiàng)中，能夠有效測(cè)試存貨截止期的是：A、計(jì)算分析存貨周轉(zhuǎn)率B、審查存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法C、檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離D、抽查決算日前后的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單答案：D28.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定，決算日前后發(fā)生的購(gòu)置和付款業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)?shù)挠涗浽谒鶎俚臅?huì)計(jì)期間，這一審計(jì)目標(biāo)對(duì)應(yīng)的是：A、發(fā)生B、完整性C、分類(lèi)D、截止答案：D解析：這是證實(shí)采購(gòu)與付款截止期的正確性，與截止目標(biāo)相關(guān)。29.下列有關(guān)審計(jì)取證模式的表述中，正確的是A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用詳查法B、制度基礎(chǔ)審計(jì)模式直接解決了全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題C、賬目基礎(chǔ)審計(jì)以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)答案：D解析：應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用抽查法，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；制度基礎(chǔ)審計(jì)模式不能直接解決全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；軟件考前更新，制度基礎(chǔ)審計(jì)以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。30.下列有關(guān)選擇和確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的提法中，錯(cuò)誤的是A、資金規(guī)模越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大B、管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大C、對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大D、審計(jì)的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大答案：B多選題1.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述，正確的有（）。[2011年初級(jí)真題]A、平行模擬法是運(yùn)用于計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)方法之一B、檢查、觀察等傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法不適用于計(jì)算機(jī)審計(jì)C、狹義的計(jì)算機(jī)審計(jì)僅指對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計(jì)D、計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的E、計(jì)算機(jī)審計(jì)每一階段的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的答案：AD解析：B項(xiàng)，在審計(jì)技術(shù)方法方面，傳統(tǒng)的審計(jì)有一套完整的方法體系，如分析、檢查、抽樣、觀察等，在計(jì)算機(jī)手段出現(xiàn)以后，這些方法仍然存在，但在信息化條件下有所變化；C項(xiàng)，從狹義上來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)、對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)；D項(xiàng)，計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的，同樣可以分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段，但是每一個(gè)階段的具體內(nèi)容有所不同，這些內(nèi)容的不同源于審計(jì)對(duì)象形式的不同。2.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)在庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表中反映的事項(xiàng)有：A、盤(pán)點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)B、盤(pán)點(diǎn)日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)C、實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)數(shù)D、庫(kù)存現(xiàn)金溢缺情況E、盤(pán)點(diǎn)日已開(kāi)具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額答案：ACD解析：選項(xiàng)B是關(guān)于銀行存款，而非庫(kù)存現(xiàn)金；選項(xiàng)E，并不會(huì)造成賬實(shí)差異，不在庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表中反映。3.下列各項(xiàng)中，違反貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有：A、出納員記錄現(xiàn)金總賬B、出納員記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬C、內(nèi)部審計(jì)人員定期監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金D、主管會(huì)計(jì)同時(shí)保管支票與印章E、主管會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：ABD4.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述，正確的是（）。A、內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)報(bào)告之外，可以根據(jù)實(shí)際情況在審計(jì)過(guò)程中提交階段性審計(jì)報(bào)告B、內(nèi)部審計(jì)因其處于組織內(nèi)部，其報(bào)告內(nèi)容無(wú)須包括審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)C、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出的審計(jì)建議D、被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告E、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任答案：ACDE解析：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的正文包括：概況、依據(jù)、發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議、其他，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。5.下列有關(guān)材料采購(gòu)內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的有（）。A、請(qǐng)購(gòu)單既可由倉(cāng)庫(kù)人員填制，也可由車(chē)間、管理部門(mén)人員填制B、訂購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)C、驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購(gòu)人員代為執(zhí)行D、財(cái)會(huì)人員收到采購(gòu)發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價(jià)和數(shù)量登記相關(guān)賬簿E、收到采購(gòu)發(fā)票前，將材料在倉(cāng)庫(kù)臨時(shí)存放，暫不辦理驗(yàn)收手續(xù)答案：BCDE解析：B項(xiàng)，訂購(gòu)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)；C項(xiàng)，采購(gòu)人員與驗(yàn)收人員應(yīng)相互獨(dú)立；D項(xiàng)，財(cái)會(huì)人員收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票記錄和驗(yàn)收單、請(qǐng)購(gòu)單等原始憑證登記賬簿；E項(xiàng)，材料購(gòu)進(jìn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)。6.審計(jì)的作用包括（）。A、防護(hù)性作用B、保證作用C、建設(shè)性作用D、促進(jìn)作用E、輔助性作用答案：ABCD解析：審計(jì)的作用是指在審計(jì)實(shí)踐中履行審計(jì)職能所產(chǎn)生的客觀影響和實(shí)際效果。審計(jì)的作用是由審計(jì)職能所決定的，而審計(jì)作用的發(fā)揮又受主客觀因素的制約和影響。一方面，可以將審計(jì)的作用劃分為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。另一方面，審計(jì)的作用還體現(xiàn)在其發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面，具體包括：①保證作用；②促進(jìn)作用；③調(diào)控作用。7.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處理措施的有A、責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)B、通報(bào)批評(píng)C、沒(méi)收違法所得D、罰款E、責(zé)令限期退還違法所得答案：AE8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)歸入項(xiàng)目審計(jì)檔案的有：A、審計(jì)通知書(shū)B(niǎo)、審計(jì)實(shí)施方案C、審計(jì)工作底稿D、審計(jì)人員個(gè)人信息E、審計(jì)報(bào)告答案：ABCE解析：應(yīng)歸入項(xiàng)目審計(jì)檔案的文件材料是：立項(xiàng)性文件材料；證明性文件材料；結(jié)論性文件材料；其他審計(jì)備查文件材料。9.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制B、對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料C、對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料的權(quán)限D(zhuǎn)、對(duì)其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財(cái)E、對(duì)其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財(cái)?shù)臋?quán)限答案：CD解析：C項(xiàng)，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；D項(xiàng)，對(duì)其他人委托辦理業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)約定查閱有關(guān)賬目、文件、資料和資財(cái)?shù)臋?quán)限。10.生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)包括證實(shí)（）。A、生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)處理正確性B、生產(chǎn)成本真實(shí)性C、成本形成合規(guī)性D、成本計(jì)算真實(shí)性E、成本截止期正確性答案：ABCE解析：在進(jìn)行生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員明確實(shí)質(zhì)性審查的目標(biāo)，圍繞審計(jì)目標(biāo)收集審計(jì)證據(jù)，證實(shí)有關(guān)賬戶(hù)余額、發(fā)生額的真實(shí)性和正確性及其在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性，產(chǎn)品成本的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)產(chǎn)品成本的真實(shí)性；②證實(shí)成本形成的合規(guī)性；③證實(shí)截止期的正確性；④證實(shí)計(jì)價(jià)的正確性；⑤證實(shí)成本會(huì)計(jì)處理的正確性。11.針對(duì)審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，以下說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ、實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注已做出的重要性判斷和對(duì)存在重要問(wèn)題可能性的評(píng)估，必要時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案中的應(yīng)對(duì)措施B、重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)審定C、審計(jì)組調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)重點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)批準(zhǔn)D、一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)E、審計(jì)實(shí)施方案可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式答案：BCD解析：B：重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。C：審計(jì)組調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)重點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。D：一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審定，并及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)備案。12.在對(duì)工薪審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位把在建工程人員的工資、福利部門(mén)人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本。審計(jì)人員可以據(jù)此認(rèn)定（）。[2008年中級(jí)真題]A、工資總額不真實(shí)B、生產(chǎn)成本不真實(shí)C、利潤(rùn)總額不真實(shí)D、多計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)E、工資分配的會(huì)計(jì)處理不正確答案：BCE解析：只有將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)以計(jì)提折舊的方式分?jǐn)傆?jì)入產(chǎn)品成本時(shí)，才能將在建工程人員的工資計(jì)入產(chǎn)品成本，否則應(yīng)增加在建工程的入賬價(jià)值。而福利部門(mén)人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用?？梢?jiàn)，該單位的做法虛增了生產(chǎn)成本，增加了當(dāng)期利潤(rùn)。13.審計(jì)人員對(duì)“稅金及附加”進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，可采取的審計(jì)程序有（）。A、審查確定所列稅種和計(jì)稅依據(jù)是否符合稅法規(guī)定B、根據(jù)審定的營(yíng)業(yè)收入計(jì)算本期應(yīng)納各項(xiàng)稅額，并與賬面記錄相核對(duì)C、復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與對(duì)應(yīng)的應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目間勾稽關(guān)系是否正常D、審查企業(yè)印花稅的計(jì)算及賬務(wù)處理是否正確E、確定稅金及附加在利潤(rùn)表上列示的正確性答案：ABCDE解析：“稅金及附加”科目可以核算消費(fèi)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，不包括增值稅以及計(jì)入資產(chǎn)成本的稅金。14.下列因素與被選為績(jī)效審計(jì)的機(jī)會(huì)正相關(guān)的是（）。A、預(yù)計(jì)的審計(jì)效果B、資金規(guī)模C、管理風(fēng)險(xiǎn)D、影響力E、審計(jì)成本和可操作性答案：ABCDE解析：全部正相關(guān)。15.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德的主要規(guī)定有（）。A、嚴(yán)格依法B、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德的概念和基本原則C、誠(chéng)信正直D、正直坦誠(chéng)E、客觀性答案：BCE解析：選項(xiàng)A和D屬于國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德要求。16.下列有關(guān)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的有（）。A、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確立是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)B、西周時(shí)期施行的“上計(jì)制度”代表了我國(guó)國(guó)家審計(jì)的萌芽C、秦漢兩代中央政權(quán)設(shè)“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財(cái)用之出入”D、元代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院標(biāo)志著我國(guó)使用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生E、1982年憲法規(guī)定我國(guó)建立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度答案：AE解析：B項(xiàng)，西周時(shí)期設(shè)有“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財(cái)用之出入”，代表了我國(guó)國(guó)家審計(jì)的萌芽；C項(xiàng)，秦、漢兩代采用“上計(jì)制度”；D項(xiàng)，宋代設(shè)立審計(jì)司和審計(jì)院，標(biāo)志著我國(guó)用“審計(jì)”一詞命名的審計(jì)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生。17.下列有關(guān)審計(jì)抽樣方法選用的說(shuō)法，正確的有（）。A、統(tǒng)計(jì)抽樣方法一定能保證審計(jì)工作的質(zhì)量B、采取非統(tǒng)計(jì)抽樣方法易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不夠準(zhǔn)確C、非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本一定要比統(tǒng)計(jì)抽樣的成本小D、統(tǒng)計(jì)抽樣可以取代專(zhuān)業(yè)判斷E、在實(shí)際審計(jì)中，往往把統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣結(jié)合起來(lái)運(yùn)用答案：BE解析：A項(xiàng)，統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專(zhuān)業(yè)技能，而且所得出的審計(jì)結(jié)論也做不到絕對(duì)準(zhǔn)確；C項(xiàng)，究竟選用哪種抽樣方法，主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考慮，非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本不一定要比小于統(tǒng)計(jì)抽樣的成本。D項(xiàng)，無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷。18.下列各項(xiàng)中，可用作績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：A、國(guó)家有關(guān)政策B、具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C、審計(jì)人員的觀點(diǎn)D、國(guó)家法律法規(guī)E、被審計(jì)單位編制的預(yù)算答案：ABDE解析：確定績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是績(jī)效審計(jì)的關(guān)鍵問(wèn)題。通?？梢宰鳛榭?jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；國(guó)家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)；專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平；其他國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)；被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等；有關(guān)利益相關(guān)人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等等。19.（2012年）2012年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，丙公司提出如下建議：①對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；②對(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；③對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；④對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證。丙公司提出的監(jiān)盤(pán)建議，審計(jì)人員不應(yīng)采納的是()。A、①B、②C、③D、④答案：CD20.下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有（）A、審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定B、抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人員C、檢查貨幣資金收付憑證的管理情況D、向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行進(jìn)行函證E、使用分析性復(fù)核方法（分析方法）檢查貨幣資金總體合理性答案：ABC解析：調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制；抽查收款憑證；抽驗(yàn)付款憑證；抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)；抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表；查閱制度——職責(zé)分工；檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。不定項(xiàng)選擇（總共15題）1.案例二(一)資料2017年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)根據(jù)庫(kù)存原材料變化情況提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單沒(méi)有連續(xù)編號(hào)；(2)采購(gòu)部門(mén)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，送交供應(yīng)商；(3)倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)采購(gòu)材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收；(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對(duì)甲公司固定資產(chǎn)變動(dòng)的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2016年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率存在異常。3.審計(jì)人員準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，甲公司提出如下建議：(1)對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；(2)對(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；(3)對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證；(4)對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證。4.審計(jì)人員抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司2013年11月購(gòu)買(mǎi)丙公司產(chǎn)品，價(jià)值234000元（其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元），至今未付款。經(jīng)查，丙公司已于2016年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實(shí)無(wú)法支付。5.2016年8月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行改擴(kuò)建。該生產(chǎn)線(xiàn)改擴(kuò)建前賬面凈值1500萬(wàn)元；改擴(kuò)建過(guò)程中，共支付工程款300萬(wàn)元；改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得凈收入40萬(wàn)元；改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)該生產(chǎn)線(xiàn)的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元。針對(duì)“資料3”中甲公司提出的監(jiān)盤(pán)建議，審計(jì)人員不應(yīng)采納的是：A、對(duì)房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證B、對(duì)已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證C、對(duì)可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證D、對(duì)異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證答案：CD解析：應(yīng)對(duì)移動(dòng)的固定資產(chǎn)在較大范圍內(nèi)抽查；對(duì)于異地使用的固定資產(chǎn)實(shí)施抽查驗(yàn)證。2.（一）資料2017年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．丙公司生產(chǎn)車(chē)間實(shí)行計(jì)件工資制，后勤部門(mén)實(shí)行計(jì)時(shí)工資制，審計(jì)人員在對(duì)薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）人力資源部門(mén)根據(jù)需要制訂員工聘用計(jì)劃，簽發(fā)人員調(diào)配單，向各部門(mén)分配員工；（2）各生產(chǎn)車(chē)間按月編制員工生產(chǎn)記錄；（3）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)、工時(shí)記錄等編制工資單；（4）財(cái)務(wù)部門(mén)編制工資費(fèi)用分配表。2．根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：（1）抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備；（2）抽查生產(chǎn)和工時(shí)記錄是否連續(xù)完整；（3）比較近幾年以及本年各個(gè)月份薪酬變動(dòng)情況；（4）檢查工資費(fèi)用分配表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)主管審核。3．審計(jì)人員在抽查后勤部門(mén)工時(shí)記錄時(shí)，發(fā)現(xiàn)某員工2月的周平均工時(shí)達(dá)到200小時(shí)，經(jīng)詢(xún)問(wèn)相關(guān)管理人員，稱(chēng)該情況屬于偶然錯(cuò)誤，公司將立即糾正。4．審計(jì)人員在比較人工費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用所占比例較以前年度大幅增加。5．2016年8月，經(jīng)丙公司董事會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品。截至2016年12月底，該新產(chǎn)品尚處于研究階段，相關(guān)研發(fā)人員工資累計(jì)支出230萬(wàn)元，丙公司將其計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”中，審計(jì)人員認(rèn)為符合內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的為：A、人力資源部門(mén)根據(jù)需要制訂員工聘用計(jì)劃，簽發(fā)人員調(diào)配單，向各部門(mén)分配員工B、各生產(chǎn)車(chē)間按月編制員工生產(chǎn)記錄C、財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)、工時(shí)記錄等編制工資單D、財(cái)務(wù)部門(mén)編制工資費(fèi)用分配表答案：ABD解析：工資單應(yīng)由工資管理部門(mén)編制。3.（一）資料2016年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)；(2)檢查直接材料計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)；(4)計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢(shì)分析。2.通過(guò)計(jì)算，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。3.審計(jì)人員對(duì)乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，做法如下：(1)審計(jì)人員獨(dú)立制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃；(2)乙公司成立盤(pán)點(diǎn)小組進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行；(3)對(duì)乙公司所稱(chēng)代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí)；(4)對(duì)部分存貨的質(zhì)量存在爭(zhēng)議，審計(jì)人員咨詢(xún)了相關(guān)專(zhuān)家。4，審計(jì)人員對(duì)乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤。乙公司相關(guān)人員解釋?zhuān)撆牧仙a(chǎn)車(chē)間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)料單尚未提交財(cái)會(huì)部門(mén)。5.乙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算。審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷(xiāo)明細(xì)記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷(xiāo)相關(guān)明細(xì)記錄反映：(1)12月1日，結(jié)存5000件，總成本為3500萬(wàn)元；(2)12月15日，入庫(kù)3000件，單位產(chǎn)品成本為0.75萬(wàn)元；(3)12月20日，銷(xiāo)售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4150萬(wàn)元；(4)12月31日，結(jié)存2000件，總成本為1600萬(wàn)元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員初步認(rèn)定2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響為（）A、多計(jì)存貨200萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元B、少計(jì)存貨200萬(wàn)元，虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元C、多計(jì)存貨100萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元D、少計(jì)存貨100萬(wàn)元，虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元答案：C解析：結(jié)存2000件單位成本為0.75萬(wàn)元，金額為1500萬(wàn)元，所以多計(jì)存貨100萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元4.（一）資料2017年1月初，某審計(jì)組對(duì)乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)實(shí)施方案對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：①抽查產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對(duì)，以證實(shí)生產(chǎn)成本的真實(shí)性；②抽查各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實(shí)生產(chǎn)成本截止期的正確性；③組織對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，以證實(shí)賬面記錄的存貨是否確實(shí)存在；④逐筆審查“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目本期借方發(fā)生額，以證實(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。2．審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷(xiāo)售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長(zhǎng)。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋?zhuān)孩僭摦a(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與上年相比有所上升；②該產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用與上年相比有所下降；③該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升；④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上年相比有所下降。3．審計(jì)人員對(duì)某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：①直接人工費(fèi)350萬(wàn)元；②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬(wàn)元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬(wàn)元；④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車(chē)間水電費(fèi)70萬(wàn)元。4．審計(jì)人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無(wú)誤，貸方發(fā)生額多計(jì)100萬(wàn)元。2016年度E產(chǎn)品未對(duì)外銷(xiāo)售。5．審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存A材料進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)A材料實(shí)際庫(kù)存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉(cāng)庫(kù)保管員解釋因倉(cāng)庫(kù)容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計(jì)組成員提出以下四種意見(jiàn)（）。①直接認(rèn)定賬實(shí)不符；②向保管材料的企業(yè)函證；③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；④向乙公司索取委托代管的書(shū)面證據(jù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料4”中，審計(jì)人員初步認(rèn)定這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)乙公司本期財(cái)務(wù)核算的影響是：（）A、期末在產(chǎn)品虛增100萬(wàn)元B、期末在產(chǎn)品虛減100萬(wàn)元C、期末存貨虛增160萬(wàn)元D、期末存貨虛減160萬(wàn)元答案：B解析：“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額表示本期發(fā)生的產(chǎn)品成本，貸方發(fā)生額表示本期完工的產(chǎn)品成本，期末余額表示在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。貸方多計(jì)100萬(wàn)元，會(huì)導(dǎo)致期末在產(chǎn)品虛減100萬(wàn)元。5.2018年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)、有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：資料1：審計(jì)人員為分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體合理性實(shí)施了以下程序：（1）將2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較；（2）將2017年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變化趨勢(shì)與行業(yè)趨勢(shì)相比較；（3）將2017年度各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較；（4）將2017年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。資料2：審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2017年產(chǎn)品售價(jià)沒(méi)有變動(dòng)，但銷(xiāo)售收入與上年相比有較大幅度增長(zhǎng)，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷(xiāo)售旺季，其收入通常達(dá)到全年收入的80%以上、2017年7至10月的銷(xiāo)售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對(duì)2017年銷(xiāo)售收入大幅度增長(zhǎng)及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋?zhuān)汗静扇∮行У某杀究刂拼胧?，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低；公司提出有效的淡季營(yíng)銷(xiāo)策略，引導(dǎo)消費(fèi)者改變了消費(fèi)習(xí)慣；公司拓展海外市場(chǎng)，有效改善了淡季的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)；公司對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)工作人員采取了更有效的淡季銷(xiāo)售激勵(lì)措施。資料3：對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員決定重點(diǎn)審查乙公司是否存在虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況。資料4：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年2月18日有一筆金額為500萬(wàn)元的銷(xiāo)售退回記錄，該筆銷(xiāo)售原記錄于2017年12月12日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷(xiāo)售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。資料5：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)2017年乙公司新增了客戶(hù)B公司，1至6月B公司為乙公司帶來(lái)60%以上的營(yíng)業(yè)收入，7至12月乙公司沒(méi)有來(lái)自B公司的營(yíng)業(yè)收入。截至2017年底，乙公司應(yīng)收B公司賬款余額為1000萬(wàn)元。針對(duì)“資料5”，對(duì)于來(lái)源于B公司的營(yíng)業(yè)收入，審計(jì)人員應(yīng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序有（）。A、檢查有關(guān)銷(xiāo)售合同和發(fā)票B、檢查有關(guān)貨運(yùn)憑證和收款憑證C、詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員，了解B公司在7至12月沒(méi)有與乙公司業(yè)務(wù)往來(lái)的原因D、向B公司發(fā)函，要求回函說(shuō)明2017年與乙公司發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)及年底應(yīng)付款項(xiàng)的金額答案：ABCD解析：ABCD均屬于收入的審計(jì)程序。6.2016年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某負(fù)責(zé)根據(jù)收到的支票填寫(xiě)銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé):(1)將填寫(xiě)的銀行進(jìn)賬單送存銀行；(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒；(3)登記銀行存款總賬；(4)核對(duì)匯款通知書(shū)。3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機(jī)抽取20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款憑單，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門(mén)填制的付款憑單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶(hù)訂貨的要求后，銷(xiāo)售人員會(huì)首先檢查有無(wú)相關(guān)記錄，確定有無(wú)缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門(mén)審批部門(mén)。在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門(mén)的批準(zhǔn)后，銷(xiāo)售人員編制銷(xiāo)售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門(mén)準(zhǔn)備發(fā)貨。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”中，審計(jì)人員在創(chuàng)建中間表時(shí)執(zhí)行了以下操作，正確的為（）A、對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑黾雍托薷腂、對(duì)數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行了分析C、將不同流程和不同時(shí)間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來(lái)形成中間表D、對(duì)基礎(chǔ)性中間表按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇得到了分析性中間表答案：BCD解析：不能對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑黾雍托薷?.2009年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)該公司設(shè)備采購(gòu)的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）設(shè)備使用部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)后，由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)審批；（2）設(shè)備采購(gòu)合同的簽訂和審核相互獨(dú)立：（3）采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收；（4）由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。2．審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤(pán)。3．2008年2月，該公司接受社會(huì)捐贈(zèng)設(shè)備A，同月將其以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。4．審計(jì)人員查驗(yàn)了2008年新增的3臺(tái)設(shè)備的所有權(quán)。5．2008年6月，該公司對(duì)生產(chǎn)線(xiàn)C進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：（1）生產(chǎn)線(xiàn)C改擴(kuò)建前賬面凈值1000萬(wàn)元；（2）改擴(kuò)建發(fā)生變價(jià)收入10萬(wàn)元；（3）改擴(kuò)建過(guò)程中，共支付工程款200萬(wàn)元；（4）改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得稅后收入為20萬(wàn)元；（5）改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)生產(chǎn)線(xiàn)C的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。[2009年初級(jí)真題]針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為該公司確認(rèn)生產(chǎn)線(xiàn)C的入賬價(jià)值（）。A、正確B、不正確，虛增110萬(wàn)元C、不正確，虛增10萬(wàn)元D、不正確，虛增30萬(wàn)元答案：D解析：企業(yè)建造固定資產(chǎn)在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所取得的收入扣除稅金后應(yīng)抵減建造固定資產(chǎn)的開(kāi)支，其凈支出為建造固定資產(chǎn)的成本。生產(chǎn)線(xiàn)C的入賬價(jià)值＝1000－10＋200－20＝1170（萬(wàn)元），故虛增金額＝1200－1170＝30（萬(wàn)元）。8.2019年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)：1．審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：（1）運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性；（2）抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性；（3）查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性；（4）函證銀行存款賬戶(hù)，檢查銀行存款的真實(shí)性。2．審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：（1）出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章；（2）出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（3）會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)。3．審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果如下：盤(pán)點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元；庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)數(shù)是2700元；除一張2018年11月經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無(wú)其他未入賬憑證；在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2018年10月9日開(kāi)戶(hù)，戶(hù)名為出納員姓名，開(kāi)戶(hù)當(dāng)天存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢(xún)問(wèn)是邊角料變賣(mài)收入。4．審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱(chēng)丙公司領(lǐng)導(dǎo)2018年10月初擅自決定將本公司50萬(wàn)元資金通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開(kāi)設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2018年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有（）。A、出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章B、出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬C、會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)答案：BD解析：B：出納員不能登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬。D：付款業(yè)務(wù)需經(jīng)審批，且應(yīng)當(dāng)由出納人員負(fù)責(zé)辦理。9.2018年5月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．審計(jì)組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：①甲公司的某種原材料主要從當(dāng)?shù)剞r(nóng)村采購(gòu)，需使用現(xiàn)金支付采購(gòu)貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后，采購(gòu)部門(mén)可向財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購(gòu)款；②會(huì)計(jì)人員根據(jù)采購(gòu)部門(mén)提供的票據(jù)信息對(duì)采購(gòu)原材料的數(shù)量、單價(jià)、金額等信息核實(shí)后登記入賬，并負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理；③出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù)；④出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記；⑤采購(gòu)部門(mén)在采購(gòu)原材料時(shí)，需要編制訂購(gòu)單，并經(jīng)計(jì)劃、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號(hào)歸檔保存；⑥財(cái)務(wù)部門(mén)定期安排有關(guān)人員對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)從備選答案中選出正確的答案。4．審計(jì)組為了進(jìn)一步核實(shí)甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準(zhǔn)備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實(shí)施審查、甲公司付款憑單編號(hào)的總體范圍是651－3150，審計(jì)人員確定樣本量是125，隨機(jī)起點(diǎn)是9。根據(jù)“資料4”，審計(jì)人員選取的第一個(gè)和最后一個(gè)樣本項(xiàng)目的付款憑單編號(hào)分別是()。A、651、3150B、658、3138C、659、3139D、660、3140答案：C解析：3150－651+1=2500，所以選樣間距為2500/125=20，隨機(jī)起點(diǎn)是9，那么第一個(gè)樣本項(xiàng)目的編號(hào)為659，最后一個(gè)項(xiàng)目是3139。10.2016年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某負(fù)責(zé)根據(jù)收到的支票填寫(xiě)銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé):(1)將填寫(xiě)的銀行進(jìn)賬單送存銀行；(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒；(3)登記銀行存款總賬；(4)核對(duì)匯款通知書(shū)。3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機(jī)抽取20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款憑單，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門(mén)填制的付款憑單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶(hù)訂貨的要求后，銷(xiāo)售人員會(huì)首先檢查有無(wú)相關(guān)記錄，確定有無(wú)缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門(mén)審批部門(mén)。在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門(mén)的批準(zhǔn)后，銷(xiāo)售人員編制銷(xiāo)售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門(mén)準(zhǔn)備發(fā)貨。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料4”中，未涉及的控制活動(dòng)為（）A、實(shí)物控制B、職責(zé)分工控制C、業(yè)務(wù)授權(quán)控制D、憑證與記錄控制答案：A解析：實(shí)務(wù)控制是指對(duì)接觸、適用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒(méi)有涉及到實(shí)務(wù)控制。11.案例三（一）資料2017年1月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：①出納員在辦理報(bào)銷(xiāo)等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對(duì)；③由負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額相等的銀行存款賬戶(hù)，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員在1月30日營(yíng)業(yè)結(jié)束后，對(duì)丙公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤(pán)。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤(pán)結(jié)果表明現(xiàn)金長(zhǎng)款40000元，出納員聲稱(chēng)該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶(hù)2016年12月31日銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：①重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對(duì)2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；③自行編制該賬戶(hù)2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行賬戶(hù)進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶(hù)，其中兩個(gè)銀行賬戶(hù)期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶(hù)分別是公司的基本存款賬戶(hù)、信用證存款賬戶(hù)和外埠存款賬戶(hù)，審計(jì)人員已直接從開(kāi)戶(hù)銀行取得了基本存款賬戶(hù)的對(duì)賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。“資料3”中，為證實(shí)被審計(jì)單位解釋是否合理，審計(jì)人員應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是：A、重新測(cè)試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；B、對(duì)2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析；C、自行編制該賬戶(hù)2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；D、抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。答案：C解析：考察對(duì)銀行存款的審查。選項(xiàng)A、B、D只能幫助審計(jì)人員更好地進(jìn)行職業(yè)判斷，但不能有效地查出具體原因。12.2020年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：1．審計(jì)人員取得了由被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無(wú)過(guò)期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對(duì)相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無(wú)誤。2．該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無(wú)賣(mài)方對(duì)賬單可供審核，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶(hù)和函證對(duì)象進(jìn)行函證。3．在審計(jì)人員確定的函證對(duì)象中，該公司無(wú)法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱(chēng)和地址。對(duì)其他債權(quán)人，審計(jì)人員均寄出了積極式詢(xún)證函，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱(chēng)金額不符；5份未回函；其余均認(rèn)可了函證的金額。4．審計(jì)人員決定實(shí)施必要的審計(jì)程序，以進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款。5．在檢查12月份的采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該公司于2019年12月26日購(gòu)買(mǎi)了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫(kù)并填制驗(yàn)貨單，購(gòu)貨發(fā)票中貨款金額為150萬(wàn)元，采購(gòu)合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步查實(shí)，該公司于2020年1月3日向供貨方支付了147萬(wàn)元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。針對(duì)“資料1”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、審計(jì)人員可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)表正確無(wú)誤B、審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的數(shù)字計(jì)算是否正確C、審計(jì)人員還應(yīng)將應(yīng)付賬款明細(xì)表與總賬相核對(duì)，查明二者是否相符D、審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的分類(lèi)是否正確答案：BCD解析：運(yùn)用分析方法檢查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審核：①審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表的數(shù)字計(jì)算是否正確并已和總分類(lèi)賬相互調(diào)節(jié)；②審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表上應(yīng)付款項(xiàng)的分類(lèi)是否正確，有無(wú)不應(yīng)記入的負(fù)債記錄在應(yīng)付款項(xiàng)賬戶(hù)。③審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表上有無(wú)過(guò)期未付的債務(wù)；④將審核無(wú)誤的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付款項(xiàng)的數(shù)額核對(duì)，驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付款項(xiàng)與其明細(xì)記錄的一致性。13.2020年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：1．審計(jì)人員取得了由被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無(wú)過(guò)期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對(duì)相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無(wú)誤。2．該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無(wú)賣(mài)方對(duì)賬單可供審核，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶(hù)和函證對(duì)象進(jìn)行函證。3．在審計(jì)人員確定的函證對(duì)象中，該公司無(wú)法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱(chēng)和地址。對(duì)其他債權(quán)人，審計(jì)人員均寄出了積極式詢(xún)證函，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱(chēng)金額不符；5份未回函；其余均認(rèn)可了函證的金額。4．審計(jì)人員決定實(shí)施必要的審計(jì)程序，以進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款。5．在檢查12月份的采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該公司于2019年12月26日購(gòu)買(mǎi)了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫(kù)并填制驗(yàn)貨單，購(gòu)貨發(fā)票中貨款金額為150萬(wàn)元，采購(gòu)合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付賬款”1