2023年初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》高分通關(guān)五套卷之（三）附詳解

PAGEPAGE12023年初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》高分通關(guān)五套卷之（三）附詳解一、單選題1.為測試銀行存款截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：A、決算日后任意一天B、決算日當(dāng)天C、決算日前后數(shù)天D、決算日前三天答案：C2.審計(jì)人員在判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否真實(shí)公允時(shí)，通常使用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是：A、被審計(jì)單位的計(jì)劃B、被審計(jì)單位的預(yù)算C、同行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)D、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則答案：D3.既能為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)，又能作為檢查和評價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量規(guī)則的是（）。A、審計(jì)法B、審計(jì)法實(shí)施條例C、審計(jì)準(zhǔn)則D、審計(jì)工作方案答案：C解析：審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)，是明確審計(jì)責(zé)任的依據(jù)。4.審計(jì)人員審查庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫存3028.20元，另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計(jì)人員由此可以得出的結(jié)論是（）。[2010年中級真題]A、庫存現(xiàn)金短缺1270元B、庫存現(xiàn)金短缺670元C、庫存現(xiàn)金短缺600元D、庫存現(xiàn)金溢余600元答案：C解析：調(diào)整后的賬面結(jié)存金額＝4298.20－150－520＝3628.20（元），實(shí)際庫存為3028.20元，則庫存現(xiàn)金短缺金額＝3628.20－3028.20＝600（元）。5.為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：A、決算日后任意一天B、決算日當(dāng)天C、整個(gè)審計(jì)期間D、決算日前后數(shù)天答案：D解析：審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測試銀行存款截止期的正確性。6.是否達(dá)到目標(biāo)，是指績效審計(jì)“有效性”的（）。A、經(jīng)濟(jì)性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：C解析：“有效性”主要包括下列四個(gè)方面：①經(jīng)濟(jì)性，投入是否節(jié)約；②效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，即支出是否講究效率；③效果性，是否達(dá)到目標(biāo)；④合規(guī)性，是指對有關(guān)政策、規(guī)章和制度（合同、協(xié)議）的遵循情況。7.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級人民政府委托提出的審計(jì)工作報(bào)告的報(bào)告對象是：A、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人B、本級人民政府C、上一級審計(jì)機(jī)關(guān)D、本級人大常委會答案：D解析：審計(jì)工作報(bào)告是向本級人大常委會提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告?？记把侯}，軟件考前更新，8.以下針對控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。A、將審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位、其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚屬于自我保護(hù)法B、辦理職業(yè)保險(xiǎn)屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法C、簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書屬于自我保護(hù)法D、保持審計(jì)的獨(dú)立性屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法答案：C解析：A：將審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位、其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法。B：辦理職業(yè)保險(xiǎn)屬于風(fēng)險(xiǎn)承受法。D.保持審計(jì)的獨(dú)立性屬于自我保護(hù)法。9.審查企業(yè)H產(chǎn)品，賬面庫存為2000噸，實(shí)地檢查結(jié)果為1300噸，保管人員提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫存，而業(yè)務(wù)部門則解釋為因本企業(yè)倉庫容量有限，委托其他單位保存。對此，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施為（）。A、認(rèn)定賬實(shí)不符B、認(rèn)定為賒銷C、請被審計(jì)單位提供合法有效的文件再做認(rèn)定D、請被審計(jì)單位沖銷賬面記錄答案：C解析：審計(jì)人員現(xiàn)場檢查結(jié)果與賬面結(jié)果不一致，且保管人員與業(yè)務(wù)部門人員解釋不一致。對于有疑慮的事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，而不是直接做出結(jié)果判斷，故此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步向被審計(jì)單位所要合法有效的正式文件，然后進(jìn)行判斷。10.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，正確的是：A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)B、固有風(fēng)險(xiǎn)僅受被審計(jì)單位內(nèi)部因素的影響C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)D、檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈正比關(guān)系答案：C解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。其關(guān)系表現(xiàn)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。11.審計(jì)人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關(guān)銷售發(fā)票、運(yùn)單等原始憑證，其主要目的是：A、證實(shí)營業(yè)收入的合理性B、證實(shí)營業(yè)收入的完整性C、證實(shí)營業(yè)收入的合法性D、證實(shí)營業(yè)收入的截止期答案：D解析：對營業(yè)收入截止期審查：審查時(shí)可從明細(xì)賬為起點(diǎn)追查決算日前后會計(jì)憑證。12.對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以：A、依法申請行政復(fù)議B、依法提起行政訴訟C、提請審計(jì)機(jī)關(guān)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)裁決D、提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決答案：D13.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項(xiàng)中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：A、審核領(lǐng)料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支C、制訂成本計(jì)劃D、編制成本預(yù)算答案：B解析：控制廠部辦公經(jīng)費(fèi)開支屬于管理費(fèi)用。14.下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯(cuò)誤的是（）。[2008年初級真題]A、監(jiān)盤時(shí)審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督B、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)C、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)D、監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損答案：C解析：一般情況下，盤點(diǎn)應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。采用監(jiān)督盤點(diǎn)方法是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。15.下列有關(guān)選擇和確定績效審計(jì)項(xiàng)目的提法中，錯(cuò)誤的是：A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會越大B、管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會越大C、對社會經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會越大D、審計(jì)的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會越大答案：B解析：選項(xiàng)B，管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選中作為績效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會越小。16.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計(jì)報(bào)告的情形是（）。[2010年初級真題]A、被審計(jì)單位因主管會計(jì)生病而延遲報(bào)送相關(guān)資料B、被審計(jì)單位示意注冊會計(jì)師作不實(shí)或者不當(dāng)證明C、被審計(jì)單位會計(jì)政策發(fā)生重大變化D、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量答案：D解析：如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，使得錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。17.被審計(jì)單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（）。A、每日清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符B、當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行C、對貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)D、貨幣資金收支與記賬崗位分離答案：A解析：A項(xiàng)只涉及現(xiàn)金管理，與銀行存款無直接關(guān)系。18.我國目前的審計(jì)機(jī)關(guān)由（）領(lǐng)導(dǎo)。A、全國人民代表大會B、中國注冊會計(jì)師協(xié)會C、財(cái)政部門D、政府答案：D解析：我國目前的審計(jì)機(jī)關(guān)由政府領(lǐng)導(dǎo)，分中央與地方兩個(gè)層次。19.對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計(jì)價(jià)和所有權(quán)歸屬問題，對這一點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)鑒定的根據(jù)是（）。A、鑒定審計(jì)證據(jù)的客觀性B、鑒定審計(jì)證據(jù)的可靠性C、鑒定審計(jì)證據(jù)的合法性D、鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性答案：D解析：審計(jì)人員應(yīng)利用與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來支持自己的審計(jì)結(jié)論。例如，對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計(jì)價(jià)是否正確和所有權(quán)的歸屬。20.對于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任，下列說法中正確的是（）。[2009年中級真題]A、法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員B、適用于各類審計(jì)主體C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任答案：A解析：B項(xiàng)，《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員；CD兩項(xiàng)，《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。21.下列各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。A、要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表B、要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況C、制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為D、廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定答案：D解析：審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理，但不是直接廢止，所以選項(xiàng)D符合題意。22.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的表述，正確的是()。A、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性僅指審計(jì)證據(jù)的可靠性B、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和充分性C、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會影響所需獲取審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量答案：C解析：適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。23.審計(jì)人員現(xiàn)場觀察，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營用房屋擴(kuò)建部分已投入使用2年，審查賬面記錄得知仍在“在建工程”科目中反映，正確的處理應(yīng)為（）。A、記作固定資產(chǎn)但不得計(jì)提折舊B、記作固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊C、被審計(jì)單位記錄正確D、記作在建工程但要計(jì)提折舊答案：B解析：在建工程達(dá)到預(yù)期可使用狀態(tài)時(shí)正確的賬務(wù)處理為：計(jì)提折舊時(shí)正確的賬務(wù)處理為：該公司未將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，目的是不計(jì)提折舊，虛增利潤。審計(jì)人員檢查發(fā)現(xiàn)后應(yīng)與被審計(jì)單位管理層溝通，提請被審計(jì)單位將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并補(bǔ)提折舊。24.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，不正確的是（）。A、國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會審計(jì)組織各類審計(jì)組織服務(wù)的對象不同，自身的工作性質(zhì)不同，審計(jì)準(zhǔn)則也應(yīng)各不相同B、對于不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)制訂不同的審計(jì)準(zhǔn)則C、審計(jì)準(zhǔn)則必須分層次制定，包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則D、社會審計(jì)人員接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的委托，對國有金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)按照注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作答案：D解析：D：社會審計(jì)人員接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的委托審計(jì)，應(yīng)按照國家審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行業(yè)務(wù)。25.（2016年）根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員工工作職責(zé)的是：A、保持審計(jì)的獨(dú)立性B、按照分工完成審計(jì)任務(wù)C、如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作D、對審計(jì)報(bào)告提出審理意見答案：D解析：審計(jì)組成員的職責(zé)包括：遵守國家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。選項(xiàng)D，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。26.具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人提交的書面文件是（）。A、審計(jì)報(bào)告B、審計(jì)決定書C、審計(jì)實(shí)施方案D、審計(jì)移送處理書答案：A解析：審計(jì)報(bào)告是指具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報(bào)告對象提交的書面文件。它是審計(jì)工作和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式。27.下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計(jì)策略影響的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、完全不信賴內(nèi)部控制B、不能將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為零C、在決定信賴內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測試D、無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查答案：A解析：在審計(jì)中控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實(shí)質(zhì)性審查。28.下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是（）。A、財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章B、出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬C、出納員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、內(nèi)部審計(jì)人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查答案：D解析：A項(xiàng)財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章不符合相關(guān)職務(wù)分離制度，B出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金賬，總賬應(yīng)由會計(jì)來登；C會計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；內(nèi)部審計(jì)人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查屬于審計(jì)人員職責(zé)。29.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)情況的報(bào)告是（）。A、審計(jì)結(jié)果報(bào)告B、審計(jì)結(jié)果公告C、審計(jì)工作報(bào)告D、國家審計(jì)報(bào)告答案：C解析：A項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于上一年度審計(jì)本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況結(jié)果的報(bào)告。B項(xiàng)，審計(jì)結(jié)果公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書。D項(xiàng)，國家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)后，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。30.在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，績效審計(jì)最能體現(xiàn)的審計(jì)職能是（）。A、經(jīng)濟(jì)評價(jià)B、經(jīng)濟(jì)核算C、經(jīng)濟(jì)控制D、經(jīng)濟(jì)鑒證答案：A解析：審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能?？冃徲?jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能。多選題1.下列職務(wù)或工作出納員不能同時(shí)兼任的有（）。A、每日現(xiàn)金清點(diǎn)B、保管空白支票C、保管財(cái)務(wù)專用章D、登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬E、登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬答案：CE解析：出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，應(yīng)及時(shí)按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬。C項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控；E項(xiàng)，出納與會計(jì)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬、明細(xì)賬需相互獨(dú)立。2.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表中反映的事項(xiàng)有（）A、盤點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)B、盤點(diǎn)日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)C、實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)D、庫存現(xiàn)金溢缺情況E、盤點(diǎn)日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額答案：ACD解析：選項(xiàng)B銀行存款不是實(shí)物資產(chǎn)不適用盤點(diǎn)的方法。選項(xiàng)E現(xiàn)金支票屬于銀行存款核算范疇。3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：A、風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制的要素之一B、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效C、內(nèi)部控制測試能代替實(shí)質(zhì)性審查。D、內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺式控制E、任何審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測試答案：ABD4.下列采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)符合要求的是（）。A、企業(yè)以銷售和生產(chǎn)計(jì)劃為基礎(chǔ)，生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)管理人員審批后提交采購部門B、對合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)等審核，將通過認(rèn)證的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單，采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進(jìn)行采購。C、出納員根據(jù)簽發(fā)的支票及時(shí)登記銀行存款明細(xì)賬，會計(jì)人員登記應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬。D、存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近，E、在記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)核對訂購單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單答案：ABDE解析：出納員根據(jù)簽發(fā)的支票及時(shí)登記銀行存款日記賬或臺賬，而不是明細(xì)賬。5.按照審計(jì)是否為初次實(shí)施，可以將審計(jì)劃分為（）。A、專程審計(jì)B、再次審計(jì)C、初次審計(jì)D、不定期審計(jì)E、定期審計(jì)答案：BC解析：按照審計(jì)是否為初次實(shí)施，可以將審計(jì)劃分為初次審計(jì)和再次審計(jì)。6.下列有關(guān)材料采購內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的有（）。A、請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制B、訂購單未連續(xù)編號C、驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行D、財(cái)會人員收到采購發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價(jià)和數(shù)量登記相關(guān)賬簿E、收到采購發(fā)票前，將材料在倉庫臨時(shí)存放，暫不辦理驗(yàn)收手續(xù)答案：BCDE解析：B項(xiàng)，訂購單應(yīng)連續(xù)編號；C項(xiàng)，采購人員與驗(yàn)收人員應(yīng)相互獨(dú)立；D項(xiàng)，財(cái)會人員收到采購發(fā)票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票記錄和驗(yàn)收單、請購單等原始憑證登記賬簿；E項(xiàng)，材料購進(jìn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理入庫。7.下列選項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)報(bào)告的作用，說法中正確的是：A、審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員評價(jià)被審計(jì)人承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況、發(fā)表審計(jì)意見和提出審計(jì)建議的載體B、審計(jì)報(bào)告是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的依據(jù)C、審計(jì)報(bào)告是總結(jié)審計(jì)過程和結(jié)果，評價(jià)審計(jì)人員工作、控制審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)D、注冊會計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告是不具有法律效力的文件E、審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)編制審計(jì)信息、為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的重要信息來源答案：ABCE8.下列方法中可提高審計(jì)人員審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的有（）。A、回避風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)項(xiàng)目B、明確審計(jì)范圍C、聘請法律顧問D、辦理職業(yè)保險(xiǎn)E、建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度答案：CDE解析：對于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力。例如，建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。雖然這些措施不能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但可減少訴訟失敗時(shí)的經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)組織還可聘請法律顧問，對可能發(fā)生的法律責(zé)任問題及時(shí)同法律顧問商洽，以便采取合理的對策。9.審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證范圍和對象時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。[2008年初級真題]A、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性B、函證方式C、被審計(jì)單位的意見D、應(yīng)收賬款的重要性E、以前函證的結(jié)果答案：ABDE解析：函證的范圍和對象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。對于金額較大，拖欠時(shí)間較長的應(yīng)收賬款要作為必須函證的項(xiàng)目。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。10.下列各項(xiàng)中，屬于我國審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的有（）。A、對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督B、國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督C、對國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督D、對國家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督E、對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)部門出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查答案：ABCD解析：E：依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。社會審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的，審計(jì)機(jī)關(guān)按照國務(wù)院的規(guī)定，有權(quán)對該審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查。11.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有（）。A、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告B、復(fù)核審計(jì)信息C、指導(dǎo)監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作D、對審計(jì)決定書提出審理意見E、對審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任答案：BC解析：審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：①提出審計(jì)組組長人選；②確定聘請外部人員事宜；③指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作；④復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料；⑤審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。12.下列固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的處理不正確的有()。A、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月未計(jì)提折舊B、已提足折舊未計(jì)提折舊C、報(bào)廢的固定資產(chǎn)報(bào)廢當(dāng)月未計(jì)提折舊D、閑置的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊E、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊答案：CDE13.審計(jì)結(jié)果通常包括（）。A、標(biāo)準(zhǔn)B、事實(shí)C、影響D、原因E、可行建議答案：ABCD解析：審計(jì)結(jié)果通常包括標(biāo)準(zhǔn)、事實(shí)和影響，在發(fā)現(xiàn)問題的情況下還包括原因分析，審計(jì)人員整理歸納審計(jì)證據(jù)的結(jié)果，就是針對上述四個(gè)要素進(jìn)行回答。14.（2013年）對審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以（）。A、依法申請行政復(fù)議B、依法提起行政訴訟C、提請?jiān)搶徲?jì)機(jī)關(guān)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)裁決D、提請?jiān)搶徲?jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決E、要求該審計(jì)機(jī)關(guān)撤銷決定并賠償損失答案：AB15.運(yùn)用分析方法審查產(chǎn)品成本合理性時(shí)，應(yīng)分析比較某些項(xiàng)目近期各年度和本年各個(gè)月份的總額、構(gòu)成及其變動情況，這些項(xiàng)目包括有：A、主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本B、生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本C、制造費(fèi)用D、管理費(fèi)用E、直接材料費(fèi)用答案：ABCE解析：本題考查產(chǎn)品成本運(yùn)用分析方法。16.審計(jì)人員測試現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容及方法有（）。A、現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理B、有無與本單位經(jīng)營無關(guān)的收支業(yè)務(wù)C、出納與會計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離D、現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)核對E、審查現(xiàn)金截止期答案：ABCD解析：審計(jì)人員測試貨幣資金內(nèi)部控制的措施包括：①調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制；②抽查收款憑證；③抽驗(yàn)付款憑證；④抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對；⑤抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表；⑥現(xiàn)金監(jiān)盤；⑦查閱制度；⑧檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；⑨評價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。E項(xiàng)，屬于對現(xiàn)金的檢查實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審查程序。17.審計(jì)人員對被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有（）A、觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立B、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單C、審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評價(jià)內(nèi)部檢查的有效性D、檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理E、驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)答案：AE解析：檢查不相容職責(zé)的劃分：（1）走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)；（2）抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)；（3）驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)；（4）了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。18.下列有關(guān)審計(jì)的職能說法中，錯(cuò)誤的有（）。A、經(jīng)濟(jì)評價(jià)是審計(jì)的基本職能B、對被審計(jì)人的經(jīng)營決策、計(jì)劃、方案是否切實(shí)可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫徹執(zhí)行的評價(jià)體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能C、績效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能D、注冊會計(jì)師接受委托并通過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告就體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能E、國家審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計(jì)結(jié)果報(bào)告也體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能答案：AB解析：A：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。B：對被審計(jì)人的經(jīng)營決策、計(jì)劃、方案是否切實(shí)可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫徹執(zhí)行的評價(jià)體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能。19.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍的有：A、對民營上市公司的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)B、對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)C、對國有資本占主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)D、對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)E、對國際貨幣資金組織向我國政府提供的貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)答案：BCDE解析：選項(xiàng)A屬于社會審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍。20.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是（）。A、檢查重大違法行為B、選派審計(jì)人員組成審計(jì)組C、編制審計(jì)工作方案D、按照審計(jì)實(shí)施方案獲取審計(jì)證據(jù)E、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃答案：CE解析：國家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作包括：編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、編制審計(jì)工作方案。不定項(xiàng)選擇（總共15題）1.2009年4月，某審計(jì)組對甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號；（2）發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物；（3）出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單；（4）商品退貨由驗(yàn)收部門填寫驗(yàn)收報(bào)告和入庫單。2．審計(jì)人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評的基礎(chǔ)上，針對營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：（1）編制營業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對；（2）比較分析各月營業(yè)收入的變化情況；（3）抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細(xì)賬；（4）檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。3．審計(jì)人員在分析各月營業(yè)收入變化情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司12月份的營業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。4．2008年12月31日，該公司記錄一筆營業(yè)收入80萬元，當(dāng)日向客戶開具銷售發(fā)票。銀行對賬單顯示，貨款于2008年12月29日到賬。經(jīng)進(jìn)一步審查，該公司開具提貨單和貨物發(fā)運(yùn)的時(shí)間為2009年1月3日。5．2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為：對于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用1萬元，賬務(wù)處理為：經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷售的商品。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年初級真題]針對“資料3”，審計(jì)人員的下列做法中，正確的有（）。A、認(rèn)為是常見現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施B、據(jù)此認(rèn)定該公司一定存在舞弊C、針對12月份的銷售記錄，認(rèn)真核對原始憑證D、與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較，了解變動趨勢答案：CD解析：年末收入大量增長屬于審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的關(guān)鍵信號，出現(xiàn)這種情況的原因可能是被審計(jì)單位操縱收入以達(dá)到收入目標(biāo)，例如未結(jié)清賬戶和提前確認(rèn)下期收入、虛假銷售等。因此審計(jì)人員應(yīng)針對12月份的銷售記錄，認(rèn)真核對原始憑證。同時(shí)還應(yīng)與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較，以了解變動趨勢，與行業(yè)平均水平相比，以判斷是否應(yīng)提高對甲公司舞弊或錯(cuò)報(bào)交易的懷疑。2.(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的情況和資料如下：資料1．審計(jì)人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財(cái)會部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。資料2．審計(jì)人員審查2017年度增加固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）4月，調(diào)增了一項(xiàng)原有固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；（2）7月，自行建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用；（3）9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用；（4）12月，集中采購了一批不需安裝的機(jī)器設(shè)備并投入使用。資料3．審計(jì)人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價(jià)值原因時(shí)，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：（1）同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格大幅上升；（2）以前年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備被轉(zhuǎn)回；（3）原入賬價(jià)值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）原按暫估價(jià)值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。資料4．對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計(jì)人員實(shí)施了下列審計(jì)程序：（1）檢查固定資產(chǎn)卡片；（2）索取設(shè)備租賃合同；（3）向設(shè)備承租方發(fā)函詢證；（4）核實(shí)設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。資料5．審計(jì)人員審查2017度減少固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營業(yè)外支出；（2）5月，用一臺機(jī)器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益；（3）8月，對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程；（4）10月，將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料5”，審計(jì)人員初步判斷丙公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤的有()。A、盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計(jì)入營業(yè)外支出B、用一臺機(jī)器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價(jià)值的差價(jià)計(jì)入投資收益C、對一條生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程D、將銷售部門使用一年的汽車進(jìn)行報(bào)廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入銷售費(fèi)用答案：ABD解析：A應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)再進(jìn)行賬務(wù)處理，B機(jī)器設(shè)備對外投資入股應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資本的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，D固定資產(chǎn)清理凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。3.2020年3月，某審計(jì)組對下屬甲公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。甲公司有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：1．審計(jì)人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批。（2）收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。（3）發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時(shí)開具銷售發(fā)票。（4）出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對賬單。2．2019年5月，該公司銷售給客戶A一批產(chǎn)品，價(jià)值100萬元，銷貨合同約定客戶A如果20天內(nèi)付款可給予2%的折扣，該公司確認(rèn)的營業(yè)收入為98萬元。3．審計(jì)人員對該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中客戶甲未予以回函，審計(jì)人員再次發(fā)函，仍未得到回復(fù)；客戶乙則回復(fù)說相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付。4．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2019年銷售費(fèi)用明細(xì)賬中包括下列記錄：（1）材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元。（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。（3）銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元。（4）銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案針對“資料3”客戶甲未予以回函情況，審計(jì)人員可采取的最有效的替代審計(jì)程序?yàn)椋ǎ?。A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B、審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票等憑證C、實(shí)施分析程序D、向客戶甲第三次寄發(fā)詢證函答案：B解析：在無法從外部取得能夠證實(shí)甲客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可采取的替代程序是檢查有關(guān)的原始票據(jù)，如相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入等，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。4.2020年3月，某審計(jì)組對××公司2019年度財(cái)務(wù)收支中貨幣資金進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．審計(jì)人員對被審計(jì)單位出納收付業(yè)務(wù)進(jìn)行了執(zhí)行過程的觀察，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）出納員根據(jù)零星支出部門填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單、備用金報(bào)銷單辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)；（2）出納員根據(jù)銷售合同、銷售發(fā)票、提貨單和運(yùn)單等，編制代墊費(fèi)用清單，據(jù)此到銀行辦理收款轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金；（3）銷售部門取得的零星收入直接交給出納員；（4）出納人員根據(jù)審核后的原始憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬。2．審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時(shí)間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后；監(jiān)盤時(shí)要求會計(jì)主管、出納員在場；由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。3．庫存現(xiàn)金監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫存3028.20元；另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。4．審計(jì)人員審查了現(xiàn)金日記賬的記錄，核對了原始憑證，審核了現(xiàn)金業(yè)務(wù)的序時(shí)賬務(wù)處理情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案?！百Y料1”中，不符合貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán)主要過程的為（）。A、出納員根據(jù)零星支出部門填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單、備用金報(bào)銷單辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)B、出納員根據(jù)銷售合同、銷售發(fā)票、提貨單和運(yùn)單等，編制代墊費(fèi)用清單，據(jù)此到銀行辦理收款轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金C、銷售部門取得的零星收入直接交給出納員D、出納人員根據(jù)審核后的原始憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬答案：AC解析：A項(xiàng)出納員應(yīng)根據(jù)審批后的差旅費(fèi)報(bào)銷單、備用金報(bào)銷單辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)；C項(xiàng)銷售部門不應(yīng)該直接收取現(xiàn)金收入，應(yīng)該開具收款通知單通知出納員收取現(xiàn)金收入。5.2010年4月，某審計(jì)組對甲公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員抽查了發(fā)運(yùn)憑證、客戶訂貨單、貸項(xiàng)通知單和請購單等文件。2．根據(jù)審計(jì)人員對市場情況的調(diào)查了解，2009年甲公司生產(chǎn)的某主要產(chǎn)品市場需求減少，銷售價(jià)格下降。甲公司提供的2008和2009年該主要產(chǎn)品銷售的有關(guān)資料如下：3．審計(jì)人員對甲公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行了肯定式函證，發(fā)現(xiàn)有某債務(wù)人的回函結(jié)果與甲公司會計(jì)記錄不一致。4．2009年12月31日，甲公司記錄一筆銷售業(yè)務(wù)，有關(guān)的賬務(wù)處理如下：進(jìn)一步審查后發(fā)現(xiàn)，該筆銷售業(yè)務(wù)并未發(fā)生。5．審計(jì)人員對應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，截至2009年末，某債務(wù)人所欠貨款累計(jì)500萬元，賬齡均已超過3年，甲公司按1%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。據(jù)了解，該債務(wù)人已經(jīng)破產(chǎn)，無法償還所欠債務(wù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2010年初級真題]針對“資料1”，審計(jì)人員抽查的文件中，和銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)的有（）。A、發(fā)運(yùn)憑證B、客戶訂貨單C、貸項(xiàng)通知單D、請購單答案：ABC解析：銷售與收款循環(huán)中涉及的主要文件包括：①客戶訂貨單；②銷貨單；③銷貨合同；④發(fā)運(yùn)憑證；⑤銷貨發(fā)票；⑥貸項(xiàng)通知單；⑦收款憑證；⑧日記賬或明細(xì)賬；⑨現(xiàn)金和銀行存款日記賬；⑩壞賬審批表；?客戶對賬單。D項(xiàng)，請購單是與采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)的憑證。6.2018年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對下屬丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）會計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會計(jì)主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。2.2018年3月12日營業(yè)終了，審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫存現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無誤。3.審計(jì)人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案4.“資料3”中，屬于對銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測評的審計(jì)程序?yàn)椋ǎ?。A、核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B、檢查銀行存款收付的截止期是否正確C、檢查銀行存款收付款憑證的管理情況D、函證銀行存款余額答案：C解析：A選項(xiàng)、B選項(xiàng)、D選項(xiàng)均為實(shí)質(zhì)性審查。7.（一）資料2017年1月，某審計(jì)組對丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料2”中，對于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是：A、可以認(rèn)定為出納員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時(shí)收回B、可以認(rèn)定為出納員的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，但丙公司要在財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注中列示C、不能確定現(xiàn)金的所有權(quán)，待進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)現(xiàn)金的來源再作出判斷D、應(yīng)認(rèn)定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時(shí)將現(xiàn)金長款入賬答案：C解析：對于現(xiàn)金長款，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因；無法查明原因的，要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整。8.2004年4月，審計(jì)組對某公司2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財(cái)會部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑危徊少彶块T執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。2．審計(jì)人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺。3．審計(jì)人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2003年年初購入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4．審計(jì)人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2003年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。[2008年中級真題]能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設(shè)備未計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有（）。A、比較2003年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)用B、將2003年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較C、將2003年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當(dāng)期折舊率，與實(shí)際計(jì)提折舊額相比較D、計(jì)算2003年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較答案：CD解析：運(yùn)用分析方法對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查的方法包括：①將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較；②將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率；③計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較；④計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例；⑤將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較。AB兩項(xiàng)是對固定資產(chǎn)變動合理性的審查方法。9.2008年4月，某審計(jì)組對乙上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對該公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置的申請。（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財(cái)會部門和計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃。（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行。（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。2．2007年2月，該公司購入不需安裝A設(shè)備一臺，按買價(jià)368萬元（含增值稅）直接計(jì)入固定資產(chǎn)，運(yùn)輸費(fèi)10萬元及裝卸費(fèi)5萬元均計(jì)入管理費(fèi)用。3．2007年4月，該公司將出售B設(shè)備的凈損失50萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。4．審計(jì)人員依據(jù)分析發(fā)現(xiàn)的線索進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2007年1月購進(jìn)的C設(shè)備至審計(jì)日尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占該公司2007年末固定資產(chǎn)原值總額的15%。5．按照有關(guān)規(guī)定，該公司2007年未對D設(shè)備計(jì)提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2008年初級真題]“資料2”中，該公司對購入A設(shè)備的會計(jì)處理（）。A、正確B、不正確，計(jì)入固定資產(chǎn)的應(yīng)是買價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)C、不正確，計(jì)入固定資產(chǎn)的應(yīng)是買價(jià)和裝卸費(fèi)D、不正確，買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)答案：D解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。10.2009年4月，某審計(jì)組對乙公司2008年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對該公司設(shè)備采購的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負(fù)責(zé)審批；（2）設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立：（3）采購的設(shè)備到貨后，由財(cái)會部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；（4）由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。2．審計(jì)人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤。3．2008年2月，該公司接受社會捐贈設(shè)備A，同月將其以經(jīng)營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。4．審計(jì)人員查驗(yàn)了2008年新增的3臺設(shè)備的所有權(quán)。5．2008年6月，該公司對生產(chǎn)線C進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：（1）生產(chǎn)線C改擴(kuò)建前賬面凈值1000萬元；（2）改擴(kuò)建發(fā)生變價(jià)收入10萬元；（3）改擴(kuò)建過程中，共支付工程款200萬元；（4）改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得稅后收入為20萬元；（5）改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價(jià)值為1200萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年初級真題]針對“資料2”，下列提法正確的有（）。A、對需安裝才能使用的設(shè)備，可以在小范圍抽查驗(yàn)證B、監(jiān)盤能證明固定資產(chǎn)的真實(shí)性C、對因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬D、對盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理答案：ABCD解析：A項(xiàng)，一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn)，可以重點(diǎn)抽查驗(yàn)證；對安裝使用設(shè)備，可以在小范圍抽查驗(yàn)證；對可移動的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證。B項(xiàng)，法律意義上歸屬于企業(yè)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否確實(shí)存在，需通過監(jiān)盤加以證實(shí)。CD兩項(xiàng)，監(jiān)盤后，對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進(jìn)行深入的調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬，對盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。11.2020年4月，某審計(jì)組對乙公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．經(jīng)調(diào)查了解，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：（1）每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報(bào)董事會批準(zhǔn)；（2）未列入購置計(jì)劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負(fù)責(zé)審批；（3）收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收報(bào)告；（4）固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計(jì)賬簿相核對。2．針對新購固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制措施，審計(jì)人員實(shí)施了內(nèi)部控制測試。3．2019年7月，乙公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，審計(jì)人員檢查相關(guān)原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價(jià)值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。4．審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查乙公司2019年固定資產(chǎn)折舊額計(jì)提的總體合理性。5．通過運(yùn)用分析方法，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司2019年固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提不夠合理，重點(diǎn)檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2019年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計(jì)提折舊；（2）一臺大型設(shè)備因2018年已提足折舊，2019年未計(jì)提折舊；（3）2019年12月報(bào)廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊；（4）單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年初級真題改編]“資料4”中，審計(jì)人員可采用的分析方法有（）。A、比較當(dāng)年與以前年度折舊費(fèi)用B、檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法是否符合相關(guān)規(guī)定C、將2019年計(jì)提的折舊額除以固定資產(chǎn)原值，并將該比率與前三年的數(shù)值進(jìn)行比較D、將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)總值乘以2019年的折舊率，并將計(jì)算結(jié)果與2019年計(jì)提的折舊額進(jìn)行比較答案：ACD解析：運(yùn)用分析方法審查固定資產(chǎn)折舊額計(jì)提的總體合理性的內(nèi)容包括：①將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較；②將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性；③計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較，分析本期計(jì)提折舊額的合理性；④計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，評價(jià)固定資產(chǎn)新舊程度，并估計(jì)可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限的變更或折舊政策的變化；⑤將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較，查明計(jì)提折舊是否計(jì)入本期生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。B項(xiàng)不屬于分析方法。12.（一）資料2019年5月，某審計(jì)組對乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較；(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況。2．由于審計(jì)人員擬信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試之前對應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列情況：（1）由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字（2）信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批（3）倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿（4）收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄3．審計(jì)人員在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方（系子公司），但乙公司沒在會計(jì)資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計(jì)人員。審計(jì)人員就此事項(xiàng)與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會計(jì)人員工作疏忽而遺漏了在會計(jì)報(bào)告上披露該子公司的相關(guān)信息。4．為驗(yàn)證被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計(jì)人員采用了如下的審計(jì)程序：（1）從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時(shí)間是否屬于2018年（2）從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細(xì)賬做了記錄。（3）審計(jì)人員對乙公司的客戶進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額（4）檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價(jià)單上的定價(jià)是否一致。5．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料1”中，能夠有效分析乙公司2018年度應(yīng)收賬款總體合理性的程序有（）。A、將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較B、將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較C、將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較D、分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況答案：ABC解析：應(yīng)收賬款“總體”合理性也就意味著是對“全部”應(yīng)收賬款的分析，而不是“前五大客戶”應(yīng)收賬款分析。13.案例二(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購及付款的情況和資料如下：資料1．審計(jì)人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：（1）生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；（2）采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請書簽發(fā)訂購單；（3）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。（4）具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2．為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3．審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：（1）運(yùn)輸過程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；（2）設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣；（3）采購人員辦理采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi)；（4）固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4．審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：（1）5月出售了一臺過舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊（2）在出售過程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營業(yè)外支出（3）在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格（4）審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5．審計(jì)人員對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)過程如下：（1）審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開始盤點(diǎn)；（2）由于盤點(diǎn)當(dāng)天，會計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會計(jì)參加盤點(diǎn)，；（3）盤點(diǎn)時(shí)，由總賬會計(jì)親自進(jìn)行盤點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督；（4）辦點(diǎn)完后，由總賬會計(jì)、出納及審