2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》名師預(yù)測(cè)五套卷之（五）附詳解

PAGEPAGE12023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》名師預(yù)測(cè)五套卷之（五）附詳解一、單選題1.甲公司2×19年度與處置股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬(wàn)元，“投資收益—轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為5萬(wàn)元；(2)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬(wàn)元，該項(xiàng)投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備，“投資收益—轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資收益”貸方發(fā)生額為6萬(wàn)元。假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金。甲公司2×19年“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額為()萬(wàn)元。A、311B、105C、206D、300答案：A解析：“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額=(100+5)+(200+6)=311(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款105貸：交易性金融資產(chǎn)100投資收益5借：銀行存款206貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資200投資收益62.（2015年）下列各項(xiàng)有關(guān)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A、與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B、與設(shè)定受益計(jì)劃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其他綜合收益C、與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本應(yīng)計(jì)入期初留存收益D、因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益答案：A解析：選項(xiàng)B，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期成本或損益；選項(xiàng)D，應(yīng)該計(jì)入其他綜合收益。3.2×19年8月8日甲公司有一筆應(yīng)收乙公司的賬款15萬(wàn)元，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議規(guī)定，乙公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償該賬款。長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值12.5萬(wàn)元（明細(xì)科目只涉及投資成本與損益調(diào)整）。甲公司將應(yīng)收款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備0.8萬(wàn)元。乙公司將應(yīng)付款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債核算。2×19年9月8日辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，當(dāng)日該股權(quán)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量；甲公司應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為13.5萬(wàn)元。假定甲公司取得丙公司股權(quán)后能對(duì)其施加重大影響，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司和乙公司因該事項(xiàng)影響當(dāng)期損益的金額分別為（）。A、1.5萬(wàn)元和2.5萬(wàn)元B、0.7萬(wàn)元和2.5萬(wàn)元C、13.2萬(wàn)元和14萬(wàn)元D、1.5萬(wàn)元和0.7萬(wàn)元答案：B解析：甲公司影響當(dāng)期損益的金額＝（15－0.8）－13.5＝0.7（元）；乙公司影響當(dāng)期損益的金額＝15－12.5＝2.5（元）。會(huì)計(jì)分錄：乙公司（債務(wù)人）：借：應(yīng)付賬款15貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資12.5其他收益——債務(wù)重組收益2.5甲公司（債權(quán)人）：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資13.5壞賬準(zhǔn)備0.8投資收益0.7貸：應(yīng)收賬款154.甲公司及其子公司（乙公司）2×17年至2×19年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：1)2X17年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺(tái)A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)（不含增值稅）為500萬(wàn)元。2×17年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬(wàn)元。乙公司將購(gòu)買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（2）2×19年12月31日，乙公司以260萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司在2×19年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是（）萬(wàn)元。A、-60B、-40C、-20D、40答案：C解析：甲公司在2×19年度合并利潤(rùn)表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失=（400-400/5×2）-260=-20（萬(wàn)元）。5.甲公司2×17年從乙公司手中購(gòu)入一項(xiàng)包括土地使用權(quán)及其地上建筑物的房地產(chǎn)，共支付購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)95萬(wàn)元。另外，支付給參與該項(xiàng)交易談判和商定等事項(xiàng)的本企業(yè)員工本月工資以及獎(jiǎng)金合計(jì)3萬(wàn)元，支付專門為購(gòu)入該項(xiàng)房地產(chǎn)而借款所發(fā)生的利息費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)房地產(chǎn)作為自用寫字樓，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。由于乙公司出售之前是作為投資性房地產(chǎn)核算的，因此對(duì)土地和建筑物未單獨(dú)標(biāo)價(jià)，假定經(jīng)市場(chǎng)評(píng)估，該項(xiàng)土地使用權(quán)的公允價(jià)值為60萬(wàn)元，地上建筑物的公允價(jià)值40萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司購(gòu)入該項(xiàng)房地產(chǎn)中，應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）。A、40萬(wàn)元B、39.6萬(wàn)元C、39.2萬(wàn)元D、38萬(wàn)元答案：D解析：本題考查知識(shí)點(diǎn)：以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)。企業(yè)以一筆款項(xiàng)同時(shí)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)，多項(xiàng)資產(chǎn)中除了固定資產(chǎn)還包括其他資產(chǎn)的，需要按照各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。本題中，購(gòu)買該項(xiàng)房地產(chǎn)的總成本＝95（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝40/（60＋40）×95＝38（萬(wàn)元）。注意：①支付給本企業(yè)員工的工資和獎(jiǎng)金并不是專門為房地產(chǎn)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，即使沒(méi)有該業(yè)務(wù)企業(yè)員工參與其他工作也是會(huì)發(fā)放工資的；并且不屬于房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的必要支出，因此不能計(jì)入房地產(chǎn)購(gòu)進(jìn)成本中；②該房地產(chǎn)購(gòu)入即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不存在超過(guò)一年的購(gòu)建期間，因此專門借款的利息費(fèi)用支出1萬(wàn)元應(yīng)費(fèi)用化，不需要計(jì)入房地產(chǎn)成本。6.甲公司采用總額法核算其政府補(bǔ)助，本期收到即征即退的消費(fèi)稅100萬(wàn)元，其應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為（）。A、沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”100萬(wàn)元B、確認(rèn)“其他收益”100萬(wàn)元C、確認(rèn)“遞延收益”100萬(wàn)元D、確認(rèn)“資本公積”100萬(wàn)元答案：B解析：采用即征即退、先征后退、先征稅后返還的所得稅、消費(fèi)稅、增值稅、教育費(fèi)附加、城建稅等，都屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。采用總額法核算時(shí)，應(yīng)該在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（其他收益），其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款100貸：其他收益1007.甲公司2×19年分別銷售A、B產(chǎn)品1萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%至8%之間。2×19年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)5萬(wàn)元，2×19年1月1日預(yù)計(jì)負(fù)債的年初數(shù)為3萬(wàn)元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則甲公司2×19年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A、8B、13C、5D、0答案：A解析：甲公司2×19年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額=3+（1×100+2×50）×（2%+8%）/2-5=8（萬(wàn)元）。8.（2019年）甲公司是一家上市公司，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向其子公司（乙公司）的高級(jí)管理人員授予其自身的股票期權(quán)，對(duì)于上述股份支付，在甲公司和乙公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A、均作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理B、甲公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理C、均作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理D、甲公司作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，乙公司作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理答案：C解析：甲公司作為母公司，授予子公司高管自身的股票期權(quán)，作為權(quán)益結(jié)算股份支付處理，乙公司作為子公司，接受母公司的股權(quán)激勵(lì)，不具有結(jié)算義務(wù)，所以也是作為權(quán)益結(jié)算股份支付處理。9.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付；原材料成本為80萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬(wàn)美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬(wàn)元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.5元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）。A、－220萬(wàn)元B、－496萬(wàn)元C、－520萬(wàn)元D、－544萬(wàn)元答案：B解析：對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額＝（80×6.8－80×6.5）＋（1000×6.5－7020）＝－496（萬(wàn)元）。10.（2017年）2×17年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）購(gòu)入商品應(yīng)付乙公司賬款2000萬(wàn)元，以庫(kù)存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付；（2）以持有的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元的對(duì)子公司（丙公司）投資換取公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的丁公司25%股權(quán)，補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元以現(xiàn)金收取并存入銀行；（3）以分期收款結(jié)算方式銷售大型設(shè)備，款項(xiàng)分3年收回；（4）甲公司向戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司對(duì)已公司80%股權(quán)。上述交易均發(fā)生于非關(guān)聯(lián)方之間。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×17年發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A、分期收款銷售大型設(shè)備B、以甲公司普通股取得已公司80%股權(quán)C、以庫(kù)存商品和銀行存款償付乙公司款項(xiàng)D、以丙公司股權(quán)換取丁公司股權(quán)并收到部分現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)答案：D解析：選項(xiàng)A，分期收款銷售商品，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)B，增發(fā)股票不屬于資產(chǎn)，因此，以增發(fā)股票取得的股權(quán)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)C，屬于以資產(chǎn)償還負(fù)債，沒(méi)有換入資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。11.海峰公司為一上市公司，2019年1月1日，海峰公司向本公司100名管理人員每人授予200份股票期權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些員工需自2019年1月1日起在本公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可以5元每股的價(jià)格購(gòu)買本公司200股股票，從而獲益。海峰公司估計(jì)每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元，2019年12月31日，該期權(quán)每份公允價(jià)值為18元，2020年12月31日，每份公允價(jià)值為16元。第一年有10名管理人員離開(kāi)公司，公司預(yù)計(jì)三年中離開(kāi)的管理人員比例將達(dá)到30%，第二年海峰公司將預(yù)計(jì)的離職比例修正為25%。則2020年12月31日海峰公司應(yīng)當(dāng)按照取得的服務(wù)貸記“資本公積——其他資本公積”的金額為（）元。A、70000B、80000C、76000D、84000答案：B解析：本題股份支付中授予員工的為股票期權(quán)，則判定為權(quán)益結(jié)算股份支付。在等待期內(nèi)確認(rèn)成本費(fèi)用時(shí)，要以權(quán)益工具在授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量。資產(chǎn)負(fù)債表日，以可行權(quán)情況的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，計(jì)算累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額以及資本公積——其他資本公積的金額，即為余額，扣除以前期間已確認(rèn)的資本公積部分，即為當(dāng)期應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用同時(shí)確認(rèn)的資本公積金額。2019年12月31日，可行權(quán)人數(shù)的最佳估計(jì)數(shù)=100×（1-30%）=70（名），應(yīng)確認(rèn)的資本公積——其他資本公積本期發(fā)生額=200×70×15×1/3=70000（元）；2020年12月31日，可行權(quán)人數(shù)的最佳估計(jì)數(shù)=100×（1-25%）=75（名），資本公積——其他資本公積累計(jì)金額=200×75×15×2/3=150000（萬(wàn)元）；2020年當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期管理費(fèi)用和資本公積——其他資本公積金額=150000-70000=80000（元）。附相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2019年12月31日借：管理費(fèi)用70000貸：資本公積——其他資本公積700002020年12月31日借：管理費(fèi)用80000貸：資本公積——其他資本公積8000012.2019年1月6日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為1200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為156萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。安裝A設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料36萬(wàn)元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬(wàn)元。2019年6月30日，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。（1）甲公司A設(shè)備的入賬價(jià)值是（）。A、950萬(wàn)元B、986萬(wàn)元C、1200萬(wàn)元D、1250萬(wàn)元答案：D解析：甲公司A設(shè)備的入賬價(jià)值＝1200＋36＋14＝1250（萬(wàn)元）13.不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A、以對(duì)子公司股權(quán)投資換入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)B、以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換入生產(chǎn)用專利技術(shù)C、以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資換入固定資產(chǎn)D、定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40%股權(quán)答案：A解析：選項(xiàng)B，本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于存貨；選項(xiàng)C，以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)；選項(xiàng)D，屬于發(fā)行權(quán)益工具換入非貨幣性資產(chǎn)；因此，都不按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。多選題1.下列項(xiàng)目不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目中的有（）。A、委托其他單位加工的物資B、接受來(lái)料加工的原材料C、為建造工程而準(zhǔn)備的各種物資D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)用于在建商品房的土地使用權(quán)答案：BC解析：選項(xiàng)B，屬于外單位的存貨；選項(xiàng)C，應(yīng)該計(jì)入工程物資，不屬于企業(yè)存貨。2.下列關(guān)于持有待售處置組的相關(guān)計(jì)量，表述正確的有（）。A、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的處置組時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量處置組中的流動(dòng)資產(chǎn)、適用其他準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)比較持有待售的處置組中資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，如果賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失C、對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)先根據(jù)處置組中各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，分?jǐn)倯?yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，最后抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值D、對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置組中除商譽(yù)外其他各項(xiàng)非流動(dòng)資的產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例增加其賬面價(jià)值答案：AD解析：選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)比較持有待售的處置組整體賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，如果賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)處置組中適用本章計(jì)量規(guī)定的各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其賬面價(jià)值。3.關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自“其他綜合收益（外幣報(bào)表折算差額）”項(xiàng)目轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目B、企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益C、部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益D、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)外幣報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額，在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下（其他綜合收益）列示答案：BCD解析：企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益，并不是未分配利潤(rùn)項(xiàng)目；部分處置境外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益，而不是未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。4.甲公司發(fā)生的投資業(yè)務(wù)如下：（1）20×3年7月1日，甲公司以銀行存款2800萬(wàn)元購(gòu)入A公司40%的股權(quán)，對(duì)A公司具有重大影響，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7500萬(wàn)元（等于賬面價(jià)值）。20×3年下半年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，因其他債權(quán)投資增加其他綜合收益3000萬(wàn)元。（2）20×4年1月至6月期間，A公司宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)740萬(wàn)元，因其他債權(quán)投資減少其他綜合收益1000萬(wàn)元。（3）20×4年7月1日，甲公司決定出售其持有的A公司25%的股權(quán)，出售股權(quán)后甲公司持有A公司15%的股權(quán)，對(duì)原有A公司不具有重大影響，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額資產(chǎn)。出售取得價(jià)款為3200萬(wàn)元，剩余15%的股權(quán)公允價(jià)值為1920萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A、甲公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益140萬(wàn)元B、對(duì)于未出售部分的股權(quán)，在喪失共同控制或重大影響之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益C、原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D、甲公司個(gè)別報(bào)表中處置股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1024萬(wàn)元答案：BCD解析：出售時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值構(gòu)成為：投資成本＝7500×40%＝3000（萬(wàn)元）；損益調(diào)整＝（4000－2000＋740）×40%＝1096（萬(wàn)元）；其他綜合收益＝（3000－1000）×40%＝800（萬(wàn)元）出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款3200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本（3000×25%/40%）1875——損益調(diào)整（1096×25%/40%）685——其他綜合收益（800×25%/40%）500投資收益140未出售部分的股權(quán)，在喪失共同控制或重大影響之日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益：借：其他權(quán)益工具投資1920貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本（3000－1875）1125——損益調(diào)整（1096－685）411——其他綜合收益（800－500）300投資收益84原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在終止采用權(quán)益法核算時(shí)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：借：其他綜合收益800貸：投資收益800甲公司個(gè)別報(bào)表中處置股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝140＋84＋800＝1024（萬(wàn)元）。5.香河公司和大興公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。2020年4月1日，香河公司以一批庫(kù)存商品和一項(xiàng)專利權(quán)（符合免征增值稅條件）與大興公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行交換。香河公司該批庫(kù)存商品的賬面成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)為300萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷190萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為164萬(wàn)元。大興公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為260萬(wàn)元，公允價(jià)值為277萬(wàn)元，假設(shè)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他稅費(fèi)的影響。下列表述中正確的有（）。A、香河公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為277萬(wàn)元B、香河公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為60萬(wàn)元C、大興公司換入資產(chǎn)的總成本為264萬(wàn)元D、大興公司換入資產(chǎn)的總成本為277萬(wàn)元答案：AC解析：香河公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=100×（1+13%）+164=277（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；香河公司換出無(wú)形資產(chǎn)的處置損益=164-（300-190）=54（萬(wàn)元），香河公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額=（100-80）+54=74（萬(wàn)元），選項(xiàng)B不正確；大興公司換入資產(chǎn)的總成本為=277-100×13%=264（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A、無(wú)形資產(chǎn)租金收入B、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值C、無(wú)形資產(chǎn)處置凈收益D、使用壽命有限的管理用無(wú)形資產(chǎn)攤銷答案：ABCD解析：選項(xiàng)C，處置無(wú)形資產(chǎn)取得的處置凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)7.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A、借款利息B、溢折價(jià)攤銷C、輔助費(fèi)用D、權(quán)益性融資費(fèi)用答案：ABC解析：企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，與借款無(wú)關(guān)，不應(yīng)包括在借款費(fèi)用中，所以選項(xiàng)D不應(yīng)選。8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。A、應(yīng)交職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金B(yǎng)、應(yīng)付已決訴訟賠償C、企業(yè)在收到補(bǔ)助資金時(shí)暫時(shí)無(wú)法確定能否滿足政府補(bǔ)助所附條件D、應(yīng)付未決訴訟賠償答案：BC解析：選項(xiàng)A，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項(xiàng)D，應(yīng)付未決訴訟賠償應(yīng)通過(guò)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算。9.下列關(guān)于限制性股票等待期內(nèi)基本每股收益的計(jì)算說(shuō)法中，正確的有（）。A、現(xiàn)金股利可撤銷的限制性股票，等待期內(nèi)計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利B、現(xiàn)金股利不可撤銷的限制性股票，等待期內(nèi)計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利C、現(xiàn)金股利可撤銷的限制性股票，等待期內(nèi)計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)D、現(xiàn)金股利不可撤銷的限制性股票，等待期內(nèi)計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子應(yīng)扣除歸屬于預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票的凈利潤(rùn)答案：ACD解析：①現(xiàn)金股利可撤銷的限制性股票，等待期內(nèi)計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利；分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)。②現(xiàn)金股利不可撤銷的限制性股票，等待期內(nèi)計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子應(yīng)扣除歸屬于預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票的凈利潤(rùn)；分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)。10.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。A、出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益B、投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C、報(bào)廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D、其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升答案：CD解析：選項(xiàng)A，出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不屬于利得；選項(xiàng)B，投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額，應(yīng)計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)），不屬于利得；選項(xiàng)C，報(bào)廢固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于計(jì)入當(dāng)期損益的利得；選項(xiàng)D，其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得。11.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織的有（）。A、民辦學(xué)校B、養(yǎng)老院C、國(guó)有控股企業(yè)D、基金會(huì)答案：ABD解析：民間非營(yíng)利組織是指通過(guò)籌集社會(huì)民間資金舉辦的、不以營(yíng)利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會(huì)公益事業(yè)，提供公共產(chǎn)品的社會(huì)服務(wù)組織。12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。A、以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃B、授予高管人員低于市價(jià)購(gòu)買公司股票的期權(quán)計(jì)劃C、公司承諾達(dá)到業(yè)績(jī)條件時(shí)向員工無(wú)對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃D、授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃答案：ABC解析：選項(xiàng)A、B和C，是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付；選項(xiàng)D，是企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金義務(wù)的交易，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。簡(jiǎn)答題（總共4題）1.（2019年）甲公司2018年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2018年12月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資總額為8600萬(wàn)元，其中，生產(chǎn)直接人工工資6000萬(wàn)元，生產(chǎn)管理人員工資1000萬(wàn)元，管理人員工資600萬(wàn)元，銷售人員工資1000萬(wàn)元。根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、8%、2%、1.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。此外，總部兼職管理人員工資120萬(wàn)元。年末，甲公司支付了職工的工資8600萬(wàn)元，并支付了醫(yī)療保險(xiǎn)金860萬(wàn)元，住房公積金688萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)172萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元。（2）甲公司從2018年1月1日起，實(shí)行累積帶薪缺勤制度，每個(gè)職工可享受7個(gè)工作日的帶薪休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢，職工在離開(kāi)公司時(shí)不能獲得現(xiàn)金支付，職工休年休假是以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，2018年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪缺勤年休假為3天，甲公司預(yù)計(jì)2019年有700名員工每人將平均享受7天的帶薪休假，100名管理人員每人將平均享受10天的帶薪休假。假定該公司平均每名職工每個(gè)工作日的工資為320元。（3）2018年1月1日，甲公司決定將自建宿舍免費(fèi)提供給出差在外總部管理人員60人使用，每間自建宿舍每年折舊額為1.8萬(wàn)元，出租此房產(chǎn)每年收取租金為2.2萬(wàn)元。此外公司為8名副總經(jīng)理每人租賃一套公寓，每套公寓每年支付租金3萬(wàn)元。要求：基于上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)說(shuō)明甲公司每項(xiàng)業(yè)務(wù)如何處理，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）應(yīng)公司應(yīng)按照工資總額，以及按照工資總額分別計(jì)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)確認(rèn)職工薪酬。借：生產(chǎn)成本[6000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）]7290制造費(fèi)用[1000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）]1215管理費(fèi)用[600×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）]729銷售費(fèi)用[1000×（1＋10%＋8%＋2%＋1.5%）]1215貸：應(yīng)付職工薪酬——工資8600——醫(yī)療保險(xiǎn)860——公積金688——工會(huì)經(jīng)費(fèi)172——職工教育經(jīng)費(fèi)129借：管理費(fèi)用120貸：應(yīng)付職工薪酬——工資120借：應(yīng)付職工薪酬——工資8600——醫(yī)療保險(xiǎn)860——公積金688——工會(huì)經(jīng)費(fèi)172——職工教育經(jīng)費(fèi)60會(huì)計(jì)考前超壓卷，軟件考前一周更新，貸：銀行存款10337（2）甲公司應(yīng)根據(jù)本年剩余假期中預(yù)計(jì)下年將使用的部分，預(yù)計(jì)累積帶薪缺勤的金額，并在2018年末確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。應(yīng)確認(rèn)的累積帶薪缺勤金額＝100×3×320＝96000（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用96000貸：應(yīng)付職工薪酬96000（3）甲公司應(yīng)將為職工提供宿舍以及為副總經(jīng)理租賃公寓作為非貨幣性福利，按折舊和租金確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。借：管理費(fèi)用132貸：應(yīng)付職工薪酬132借：應(yīng)付職工薪酬132貸：累計(jì)折舊（1.8×60）108其他應(yīng)付款/銀行存款（3×8）242.甲公司對(duì)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，其2016年至2019年與A商品相關(guān)的資料如下：（1）2016年12月31日，A商品的賬面成本為140000元，可變現(xiàn)凈值為120000元；（2）2017年12月31日，A商品的賬面成本為160000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為7000元，期末A商品預(yù)計(jì)市場(chǎng)售價(jià)為180000元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為35000元；（3）2018年12月31日，A商品的賬面成本為90000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為6000元；期末A商品中50%已經(jīng)與乙公司簽訂銷售協(xié)議，約定銷售價(jià)款為48000元，預(yù)計(jì)銷售相關(guān)稅費(fèi)為1000元，另外50%的A商品市場(chǎng)公允售價(jià)為41500元，預(yù)計(jì)銷售相關(guān)稅費(fèi)為4000元；（4）2019年12月31日，A商品的賬面成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為3000元。（1）不考慮其他因素影響，根據(jù)上述資料分別判斷A商品是否發(fā)生減值，并說(shuō)明理由；編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）（1）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2016年年末A商品成本大于可變現(xiàn)凈值，存貨發(fā)生減值，需要確認(rèn)減值損失（0.5分）借：資產(chǎn)減值損失20000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000（1分）（2）發(fā)生減值。（0.5分）理由：2017年年末A商品成本為160000元，可變現(xiàn)凈值＝180000－35000＝145000（元），因此，存貨發(fā)生減值。（0.5分）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末應(yīng)有余額＝160000－145000＝15000（元），由于賬上已經(jīng)有了7000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以期末需要補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝15000－7000＝8000（元）。會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失8000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8000（1分）（3）①簽訂協(xié)議部分未發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對(duì)已經(jīng)與乙公司簽訂銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝48000－1000＝47000（元），該部分成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。（0.5分）對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝6000×50%＝3000（元），應(yīng)當(dāng)在本期予以轉(zhuǎn)回。（0.5分）②未簽訂協(xié)議部分發(fā)生減值。（0.5分）理由：針對(duì)未簽訂相關(guān)銷售協(xié)議的A商品，成本為45000元，可變現(xiàn)凈值＝41500－4000＝37500（元），因此，發(fā)生減值。（0.5分）這部分存貨對(duì)應(yīng)的期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有金額＝45000－37500＝7500（元），該批存貨已有存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝6000×50%＝3000（元），故本期這部分存貨應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4500元。（0.5分）綜合上述已簽訂銷售協(xié)議和未簽訂銷售協(xié)議的存貨影響，2018年年末甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500元。借：資產(chǎn)減值損失1500貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500（1分）（4）未發(fā)生減值。（0.5分）理由：2019年年末A商品成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為125000元，存貨未發(fā)生減值。（0.5分）賬上已有的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000元應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000貸：資產(chǎn)減值損失3000（1分）3.A房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司屬于增值稅一般納稅人，與土地使用權(quán)及不動(dòng)產(chǎn)相關(guān)事項(xiàng)的增值稅稅率均為9%，采用直線法進(jìn)行攤銷或計(jì)提折舊。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2×20年1月20日，A公司以拍賣方式取得一宗土地使用權(quán)，價(jià)款50000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為4500萬(wàn)元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付，土地使用權(quán)的使用年限為50年。當(dāng)日開(kāi)始以出包方式建造辦公樓。（2）2×20年1月30