注冊(cè)會(huì)計(jì)師(審計(jì))模擬試卷322

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）模擬試卷322(分：60.00做題時(shí)間：分鐘)一、<B>單項(xiàng)選擇題每題只有一正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。</B>(總數(shù)：20，分?jǐn)?shù)40.00)1.下列有關(guān)審計(jì)工底稿的說(shuō)法中，正確的是)。A.冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計(jì)檔案中的回函傳真件B.于詢問(wèn)被審計(jì)單位特定人員的程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)。以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名和崗位名稱為識(shí)別特征

√C.確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍D.如何解決不一致的記錄要求，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿選項(xiàng)A在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)C，需要考慮識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍，有時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，由此可能導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、內(nèi)容和范圍方面的不同；選項(xiàng)對(duì)如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿。2.下列各項(xiàng)中，屬認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是)。A.理層的勝任能力存在嚴(yán)重缺陷B.管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生嚴(yán)重疑慮C.審計(jì)單位存貨的可變現(xiàn)凈值具有高度不確定性√D.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性的疑慮，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為很難獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以支持對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)選項(xiàng)ABD屬財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴旨在應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒(méi)有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說(shuō)法中，正確的是()。A.年測(cè)試一次

√B.隔一年至少測(cè)試一次C.三年至少測(cè)試一次D.隔三年至少測(cè)試一次舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試。4.下列有關(guān)進(jìn)一步計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的是)。A.一步審計(jì)程序包括了解內(nèi)部控制、控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試B.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中，進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)最重要√C.一步審計(jì)程序與評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)存在明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系D.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，需要適當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型的影響選項(xiàng)A了解內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序選項(xiàng)C，一步審計(jì)程序與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。選項(xiàng)D在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素：風(fēng)險(xiǎn)的重要性；重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。而無(wú)須考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型的影響。5.下列有關(guān)貨幣資內(nèi)部控制的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是)。A.清查小組盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員可以不在場(chǎng)B.產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)本著先認(rèn)定質(zhì)量，后清查數(shù)量、核對(duì)賬簿記錄的原則進(jìn)行C.業(yè)可根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整賬簿

D.存現(xiàn)金清查先采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符

√選項(xiàng)A盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)；選B，清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；選項(xiàng)c“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，不能據(jù)此調(diào)整賬簿。6.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是)。A.被審計(jì)單位工作失誤導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，通常大于因注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作過(guò)失導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)√B.弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞，故舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)C.于管理層在被審計(jì)單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在D.果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則選項(xiàng)A因被審計(jì)單位工作失誤導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作過(guò)失導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)屬于檢查風(fēng)險(xiǎn)，兩者之間沒(méi)有固定的大小對(duì)比關(guān)系。7.如果被審計(jì)單位上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是)。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性作出聲明B.冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難C.計(jì)師事務(wù)所和網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位和受被審計(jì)單位控制的組成部分提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額D.理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整√管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整無(wú)須再與治理層溝通。8.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是)。A.A司為不重要的組成部分團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對(duì)公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱，結(jié)果滿意

√B.冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)定臨界值，不能將超過(guò)該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)C.成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過(guò)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組D.B司為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組擬運(yùn)用組成部分重要性對(duì)其實(shí)施審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分實(shí)施審閱。9.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列程序中，通常不能有效應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的是()。A.解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制√B.取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)C.價(jià)交易的商業(yè)理由缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為D.價(jià)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露選項(xiàng)A屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)實(shí)施的審計(jì)程序，不屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中實(shí)施的審計(jì)程序。10.下有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是)。A.后事項(xiàng)，是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告報(bào)出日后知悉的事實(shí)√B.冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別C.冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書(shū)面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露D.冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須承擔(dān)主動(dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任期后事項(xiàng)，是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)，選項(xiàng)A錯(cuò)。11.下有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是)。A.析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)√

B.某些情況下，使用分析程序可能比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平C.審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序D.析程序運(yùn)用的不同目的，決定了分析程序運(yùn)用的具體方法和特點(diǎn)分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。12.下有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是)。A.排具有較多經(jīng)驗(yàn)的成員(如項(xiàng)目合伙人)與項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，其他成員可以分享其見(jiàn)解和以往獲取的被審計(jì)單位的經(jīng)驗(yàn)B.論的內(nèi)容和范圍不受項(xiàng)目組成員的職位的影響√C.目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.目合伙人應(yīng)當(dāng)確定向未參與討論的項(xiàng)目組成員通報(bào)哪些事項(xiàng)討論的內(nèi)容和范圍受項(xiàng)目組成員的職位、經(jīng)驗(yàn)和所需要的信息的影響。13.下不屬于應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是)。A.應(yīng)付賬款項(xiàng)目實(shí)施總體方案√B.派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作C.選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素D.項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性選項(xiàng)A提及的總體方案，指的是將控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用，屬于進(jìn)一步審計(jì)程序。14.下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮中，錯(cuò)誤的是)A.反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為B.果注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取進(jìn)一步信息，以評(píng)價(jià)違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的潛在財(cái)務(wù)后果

√C.對(duì)“對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒(méi)有直接影響”的其他法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為D.冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師“應(yīng)當(dāng)”獲取進(jìn)一步信息，而不是“可以考慮”。15.下有關(guān)專家的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是)。A.家，即被審計(jì)單位的專家√B.著審計(jì)的進(jìn)行或環(huán)境的變化，可能需要修改之前有關(guān)利用專家工作的決定C.評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系D.冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解專家選擇的假設(shè)和方法，并根據(jù)專家工作的具體情況，評(píng)價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。16.下有關(guān)審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是)。A.識(shí)別和評(píng)估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定B.計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)C.度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)√D.運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是合理的由于會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性、復(fù)雜性和不確定性，管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。17.下有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是)。A.面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間C.面聲明可以以電子或口頭的形式傳達(dá)給注冊(cè)會(huì)計(jì)師√

D.面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書(shū)的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師。18.下有關(guān)比較信息的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是)。A.于管理層作出的、更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表中影響比較信息的重大錯(cuò)報(bào)的任何重述，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取特定書(shū)面聲明B.財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)意見(jiàn)通常需提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)√C.較信息包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表D.冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)比較信息是否與上期財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的金額和相關(guān)披露一致，如果必要，比較信息是否已經(jīng)重述當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，由于審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體的，審計(jì)意見(jiàn)通常不提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。19.下有關(guān)其他信息的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是)。A.他信息，是指在實(shí)體年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的非財(cái)務(wù)信息√B.他信息的錯(cuò)報(bào)，是指對(duì)其他信息作出不正確陳述或誤導(dǎo)，包括遺漏或掩飾對(duì)恰當(dāng)理解其他信息披露的事項(xiàng)必要的信息C.冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)與管理層討論，確定哪些文件組成年度報(bào)告，以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排D.冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就及時(shí)獲取組成年度報(bào)告的文件與管理層作出適當(dāng)安排。如果可能，在審計(jì)報(bào)告日之前獲取組成年度報(bào)告文件的最終版本其他信息，是指在實(shí)體年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并不僅僅局限于非財(cái)務(wù)信息。20.注會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列說(shuō)法中，正確的()。A.評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)問(wèn)B.制缺陷之間的相互作用不影響對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)C.冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定對(duì)所有重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項(xiàng)控制缺陷，組合起來(lái)是否構(gòu)成重大缺陷D.冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響√在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項(xiàng)A錯(cuò)；在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制缺陷之間的相互作用，選項(xiàng)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師要確定的是對(duì)同一重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項(xiàng)控制缺陷，組合起來(lái)是否構(gòu)成重大缺陷，選項(xiàng)錯(cuò)誤。二多項(xiàng)選擇題每題均有多個(gè)確答案每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂相應(yīng)的答案代碼所有答案選擇正確的得分、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效</B>(總題數(shù)5，分?jǐn)?shù)10.00)21.下有關(guān)審計(jì)的固有限制的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有)。A.計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)而受到限制√B.計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過(guò)低而受到限制C.計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性和成本效益的權(quán)衡而受到限制√D.計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)而受到限制√審計(jì)收費(fèi)過(guò)低不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由，不屬于審計(jì)的固有限制。22.如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，下列各項(xiàng)中，正確的有()。A.冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)√B.冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性√C.冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的適當(dāng)性√D.冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)應(yīng)使用調(diào)整前財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)應(yīng)使用調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

23.下有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，不正確的有)。A.冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注總體的低估時(shí)，使用傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更合適B.控制測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，總體可以接受√C.慮到被審計(jì)單位年售旺季主要發(fā)生在下半年計(jì)項(xiàng)目組從下半年銷售與收款循環(huán)中選取樣本實(shí)施控制測(cè)試√D.細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，判斷某賬戶余額或交易類型中是否存在及存在哪些應(yīng)該單獨(dú)測(cè)試而不能放在抽樣總體中的項(xiàng)目選項(xiàng)B在控制測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否接受總體；選項(xiàng)C控制測(cè)試的樣本應(yīng)當(dāng)涵蓋整個(gè)期間。24.針風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，下列說(shuō)法中，正確的有)。A.險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)√B.險(xiǎn)識(shí)別是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)估

√C.對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制，屬于業(yè)務(wù)流程層面控制D.制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)√選項(xiàng)C應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制，屬于整體層面控制。25.下舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有)。A.要進(jìn)行額外的舉債或權(quán)益融資以保持競(jìng)爭(zhēng)力，包括為重大研發(fā)項(xiàng)目或資本性支出融資√B.人為被審計(jì)單位的債務(wù)提供了擔(dān)保√C.理層過(guò)于關(guān)注保持或提高被審計(jì)單位的股票價(jià)格或利潤(rùn)趨勢(shì)√D.處于關(guān)鍵控制崗位的員工未實(shí)行強(qiáng)制休假制度選項(xiàng)D屬與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。三<B>簡(jiǎn)答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效</B>(總數(shù)：5，分?jǐn)?shù)：26.ABC會(huì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受委托責(zé)審計(jì)房地產(chǎn)企業(yè)甲公司上市公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中，計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)(1)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)ABC計(jì)師事務(wù)所在投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)，必須與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后能承接甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)會(huì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求，與甲公司商定以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算審計(jì)費(fèi)用。在審計(jì)過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員每向甲公司推薦一位購(gòu)房客戶甲公司向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付與市場(chǎng)價(jià)格相同的介紹費(fèi)(3)訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司是甲公司多種建造原料的供應(yīng)商ABc會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)雙方的交易價(jià)格要比乙公司向其他方銷售的價(jià)格高得多ABC會(huì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司。(4)審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)甲公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工協(xié)助甲公司提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持甲公司秘書(shū)的工作，所有相關(guān)決策均由甲公司管理層作出(5)審計(jì)過(guò)程中稅務(wù)機(jī)關(guān)通知審計(jì)客戶拒絕接受其對(duì)某項(xiàng)具體問(wèn)題的主張并且稅務(wù)機(jī)關(guān)已將該問(wèn)題納入正式的法律程序A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求代表甲公司解決此稅務(wù)糾紛(6)丙司是甲公司房地產(chǎn)產(chǎn)品的銷售公司，甲公司％上的收入來(lái)源于丙公司。審計(jì)過(guò)程中，適逢丙公司年底結(jié)賬，計(jì)師事務(wù)所應(yīng)甲公司的要求委派非審計(jì)項(xiàng)目組成員冊(cè)會(huì)計(jì)師到丙公司根據(jù)其試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：針對(duì)上述第(1)至6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：見(jiàn)表。)27.甲司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶。冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬(wàn)元，審計(jì)作底稿中與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：(1)2015年甲公司涉及的一項(xiàng)未決訴訟在年9宣判公司需繳納的罰款金額與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額不同，冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)(2)甲司生產(chǎn)的a產(chǎn)品期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為0A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)預(yù)審時(shí)獲取到的a品的市價(jià)評(píng)估品不存在減值跡象，據(jù)此認(rèn)為該產(chǎn)品賬面價(jià)值合理。期后不久甲公司新型產(chǎn)品品全面替代a產(chǎn)品，并將a產(chǎn)品的存貨全部半價(jià)出售。(3)2017年年

末，甲公司廠房發(fā)生重大火災(zāi)，甲公司管理層根據(jù)保險(xiǎn)合同和損失情況確認(rèn)了應(yīng)收理賠款萬(wàn)元，審計(jì)項(xiàng)目組在有相關(guān)證據(jù)支持的情況下，作出的區(qū)間估計(jì)為萬(wàn)元至元，據(jù)此認(rèn)為應(yīng)收賬款存在多計(jì)50萬(wàn)的事實(shí)錯(cuò)報(bào)。甲司管理層實(shí)施無(wú)形資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)采用的重大假設(shè)具有高度估計(jì)不確定性，導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。A冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序時(shí)重點(diǎn)評(píng)價(jià)了管理層是如何評(píng)估估計(jì)不確定性對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的影響，以及這種不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的確認(rèn)的恰當(dāng)性可能產(chǎn)生的影響后結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)為管理層的減值測(cè)試結(jié)果合理(5)A注會(huì)計(jì)師就甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估計(jì)獲取了有關(guān)期后事項(xiàng)的書(shū)面聲明，管理層聲明不存在需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)和披露作出調(diào)整的期后事項(xiàng)。冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為無(wú)須再對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管層針對(duì)某項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值估值所采用的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)，冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為存在管理層偏向的跡象，并考慮對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和相關(guān)應(yīng)對(duì)措施以及審計(jì)其他方面產(chǎn)生的影響要求針對(duì)上述第(1)(6)逐項(xiàng)指出A冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)如不恰當(dāng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：(1)恰當(dāng)。會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間的差異并不必然表明上期財(cái)務(wù)存在錯(cuò)報(bào)。(2)不恰當(dāng)。注會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供用以證實(shí)或否定會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)(3)恰當(dāng)據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組的區(qū)間估計(jì)能得出錯(cuò)報(bào)不小于元的結(jié)論，并不能確定就是50萬(wàn)元。該錯(cuò)報(bào)是判斷報(bào)，不是事實(shí)錯(cuò)報(bào)(4)不恰當(dāng)。冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)相關(guān)披露的充分性。(5)恰當(dāng)。書(shū)面聲明本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。／管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。(6)恰當(dāng)。)28.A注會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)A冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了貨幣單元抽樣方法。相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)A注會(huì)計(jì)師將2017年全年每一筆應(yīng)收賬款明細(xì)賬定義為抽樣單元(2)為了保證抽取的樣本能更好地代表總體A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總進(jìn)行了分層(3)A注會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款與預(yù)收款項(xiàng)一并進(jìn)行審計(jì)，其預(yù)計(jì)甲公司預(yù)收款項(xiàng)存在低估風(fēng)險(xiǎn)，故對(duì)預(yù)收款項(xiàng)也實(shí)施了貨幣單元抽樣予以驗(yàn)證(4)A冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為采用貨幣單元抽樣能夠保證以更高的效率抽取錯(cuò)報(bào)金額較大的項(xiàng)目(5)推的總體錯(cuò)報(bào)上限小于可容忍錯(cuò)報(bào)A冊(cè)會(huì)計(jì)師作出了接受總體的審計(jì)結(jié)論。要求：針對(duì)事項(xiàng)(1)至5)逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：(1)恰當(dāng)。貨幣單元抽樣以貨幣單元作為抽樣單元。(2)不恰當(dāng)。貨幣單元抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動(dòng)分層，無(wú)須人為分層。(3)不恰當(dāng)。貨幣單元抽樣不適合用于測(cè)試低估。(4)恰當(dāng)?？傮w中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率，項(xiàng)目金額越大(不是錯(cuò)報(bào)金額)，被選中概率就越大。(5)恰。)29.甲團(tuán)公司擁有乙公司等5全資子公司會(huì)計(jì)師事所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)策略部分內(nèi)容摘錄如下(1)團(tuán)項(xiàng)目組初步預(yù)期甲集團(tuán)公司集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效并擬實(shí)施控制測(cè)試(2)乙司為甲集團(tuán)重要組成部分其實(shí)際執(zhí)行的重要性由來(lái)自于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行確定集團(tuán)項(xiàng)目組未對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)(3)丙公司為甲集團(tuán)非重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組擬對(duì)其實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序，不利用丙公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，因此未對(duì)其進(jìn)行了解(4)丁公司為甲集團(tuán)非重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組打算對(duì)其實(shí)施審閱程序沒(méi)有確定該組成部分重要性(5)戊公司為甲集團(tuán)非重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組擬對(duì)其實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序有確定該組成部分的重要性(6)公司為甲集團(tuán)非重要組成部分基于職業(yè)懷疑態(tài)度，集團(tuán)項(xiàng)目組仍然決定對(duì)其實(shí)施審計(jì)，但并未確定該組成部分的實(shí)際執(zhí)行的重要性。要求：針對(duì)上述第1)至6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出集團(tuán)項(xiàng)目組作出的集團(tuán)審計(jì)策略是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：(1)當(dāng)。不恰當(dāng)。如果基集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。(3)恰當(dāng)(4)不當(dāng)。如果對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信