旅游業(yè)營(yíng)改增怎么算 進(jìn)項(xiàng)稅抵扣遇難題

Word旅游業(yè)營(yíng)改增怎么算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣遇難題營(yíng)改增試點(diǎn)將于5月1日全面推開(kāi)，旅游業(yè)者面臨的情況非常復(fù)雜。由于景區(qū)、火車票、機(jī)票、農(nóng)家樂(lè)等開(kāi)出的都是普通發(fā)票，這令旅行社業(yè)者無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因此在5月?tīng)I(yíng)改增實(shí)行后，旅行社如何繳納增值稅將是個(gè)問(wèn)題，業(yè)者目前大多在觀望，也不排除會(huì)采取漲價(jià)來(lái)保利潤(rùn)的舉措。

不過(guò)，4月28日，國(guó)家旅游局在官網(wǎng)上明確表態(tài)說(shuō)，5月1日，新一輪營(yíng)改增將實(shí)施，旅游市場(chǎng)也將進(jìn)入旺季，包括飯店業(yè)在內(nèi)的各類旅游企業(yè)不能以營(yíng)改增為由借機(jī)漲價(jià)。

旅游業(yè)營(yíng)改增怎么算？

據(jù)新稅改制度相關(guān)規(guī)定，營(yíng)改增后不變的是對(duì)旅游收入者繼續(xù)執(zhí)行差額征稅的政策。變化的主要有兩點(diǎn)，一是納稅人身份的變化，由營(yíng)業(yè)稅納稅人改為增值稅納稅人，而增值稅納稅人又區(qū)分小規(guī)模納稅人與一般納稅人，增值稅稅率分別為3%、6%；二是扣除項(xiàng)目的變化，原來(lái)營(yíng)業(yè)稅可從銷售額中扣除的項(xiàng)目有住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用，而增值稅可扣除的項(xiàng)目比原政策新增一項(xiàng)“簽證費(fèi)”，令進(jìn)項(xiàng)稅基數(shù)降低，稅負(fù)下調(diào)，從理論上來(lái)說(shuō)，對(duì)于以出境游為主的旅行社而言是利好。

舉例而言，一家年?duì)I業(yè)額為100萬(wàn)元的企業(yè)，其需要繳納的稅額為100萬(wàn)×3%即3萬(wàn)。稅收負(fù)擔(dān)與原本需繳納的5萬(wàn)相比降低40%。如果年?duì)I業(yè)額在500萬(wàn)元以上則歸為一般納稅人，用以往5%的營(yíng)業(yè)稅來(lái)計(jì)算。營(yíng)業(yè)稅的一個(gè)弊端在于產(chǎn)品流通過(guò)程中要重復(fù)征稅，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅只看營(yíng)業(yè)全額不看增值。

所謂的增值稅即按“增值部分交稅”。如果企業(yè)以100萬(wàn)元從供應(yīng)商處采購(gòu)產(chǎn)品，120萬(wàn)元銷售出去，其中多出的20萬(wàn)即增值部分。營(yíng)改增之后，按照6%的稅率計(jì)征增值稅。企業(yè)只需交1.2萬(wàn)元的稅金（120萬(wàn)×6%-100萬(wàn)×6%=1.2萬(wàn)），少于營(yíng)業(yè)稅。

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣難題

營(yíng)改增實(shí)行后，旅行社如何從供應(yīng)商處拿到增值稅專用發(fā)票，通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣并降低稅負(fù)是關(guān)鍵。

景區(qū)門票、火車票和機(jī)票等都不是增值稅發(fā)票，目前只有汽車公司可以開(kāi)具增值稅發(fā)票。還有一些私人承包的景區(qū)根本無(wú)法給出規(guī)范的發(fā)票，至于住宿業(yè)則要看其具體的業(yè)態(tài)，如果是正常的酒店則還可以開(kāi)具增值稅發(fā)票，如果是農(nóng)家樂(lè)等項(xiàng)目則最多只能給出普通發(fā)票，甚至有時(shí)候連發(fā)票都沒(méi)有。一位旅行社負(fù)責(zé)人表示。

不少旅行社業(yè)者都面臨同樣的問(wèn)題，在旅游的“吃、住、行、游、購(gòu)、娛”各個(gè)環(huán)節(jié)中，時(shí)常出現(xiàn)開(kāi)具不了增值稅發(fā)票的上游業(yè)者。

增值稅發(fā)票還要看具體的性質(zhì)，必須是增值稅專用發(fā)票才可以用于抵扣，因此旅行社業(yè)者必須要獲得景區(qū)、酒店、交通等方面的增值稅專用發(fā)票，旅行社才可以在自己交稅時(shí)抵扣。但是根據(jù)目前不少業(yè)內(nèi)人士反映的狀況，旅行社要全面獲得可抵扣的上游商家的增值稅專用發(fā)票有些困難。

既然難以抵扣，則旅行社業(yè)者預(yù)估在營(yíng)改增實(shí)行后，不排除其理論上交稅減少但實(shí)際上稅負(fù)增加的尷尬。部分業(yè)者透露，如果增加的成本過(guò)多，則不排除未來(lái)會(huì)在一些相關(guān)旅游產(chǎn)品上進(jìn)行漲價(jià)來(lái)保證自身利潤(rùn)。

雖然漲價(jià)不是好方法，我們也看到部分高端酒店借營(yíng)改增漲價(jià)后被約談的事情，但做生意總要盈利，如果超出我們可以承受的范圍，那么可能要通過(guò)漲價(jià)來(lái)保證利潤(rùn)。要知道，旅行社的利潤(rùn)本來(lái)就很薄，不少旅游線路產(chǎn)品的毛利率都不到8%，如果進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣則直接影響利潤(rùn)。

旅行社方面也在尋求對(duì)策。一位不愿透露姓名的旅行社負(fù)責(zé)人表示，如果具有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的話，則業(yè)者可以加大基礎(chǔ)設(shè)施投入來(lái)增加抵扣稅款，比如用車、固定資產(chǎn)等。但長(zhǎng)遠(yuǎn)而言，旅游業(yè)者不可能每年都大量采購(gòu)電腦、交通大巴等，故而此策略不可長(zhǎng)久。

有些旅行社則在謀劃注冊(cè)新的旅行社相關(guān)公司或者會(huì)展服務(wù)公司，希望通過(guò)新公司的