企業(yè)財務(wù)管理營改增的影響

企業(yè)財務(wù)管理營改增的影響當前全球經(jīng)濟正在飛速發(fā)展，我國經(jīng)濟發(fā)展也緊跟全球化的腳步。“營改增”即營業(yè)稅改增值稅這一舉措，有利于修正我國的流轉(zhuǎn)稅征收體制，進一步完善我國的整體稅制，促進和增強企業(yè)的競爭力，從而跟上我國經(jīng)濟快速發(fā)展的步伐。營業(yè)稅改增值稅是我國稅收體制改革的主要方向，愈來愈多的企業(yè)將會逐漸進行“營改增”，其范圍將會擴大到各種經(jīng)濟領(lǐng)域，因如何應對“營改增”，則是各個企業(yè)都將面臨的重大挑戰(zhàn)，而首當其沖的則是企業(yè)的財務(wù)管理。一、“營改增”的主要內(nèi)容“營改增”即是將營業(yè)稅改為增值稅，營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。而增值稅是對從事銷售貨物或者是提供加工、修理等勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人所獲取的收入征收的稅，由此得知，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，是對企業(yè)的毛收入進行征稅，導致極大程度的重復征稅，這對企業(yè)造成了相當大的負擔，而增值稅是價外稅，一方面減少了重復征稅，另一方面通過開具增值稅發(fā)票，可以進行相關(guān)的抵扣，對企業(yè)帶來了便利。因此，施行“營改增”使企業(yè)的稅收壓力明顯減小，有利于幫助企業(yè)更長遠的發(fā)展。二、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響１．對企業(yè)財務(wù)核算造成的影響會計核算是企業(yè)財務(wù)管理不可或缺的一個重要組成部分，而進行“營改增”后，必然會影響企業(yè)的會計核算。因為在“營改增”之前，計算營業(yè)稅時，使用的是以企業(yè)所獲得的全部銷售收入作為基數(shù)，然后乘以營業(yè)稅率，從而得到營業(yè)稅，而改革之后，則是以不含增值稅的銷售收入作為基數(shù)，還要計算進項稅額和銷項稅額，計算方法的不同，使得在無形中增加了不同的會計科目，因此，相對比之下，企業(yè)會計核算則要比之前變的更復雜，對于會計核算人員的壓力也隨之增加。而在此方面，假使企業(yè)沒有準確地對經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)進行判斷，例如可以抵扣的部分算進了主營業(yè)務(wù)收入，這樣不僅是對核算工作的疏漏，更是使得企業(yè)沒有享受到“營改增”帶來的重大好處，阻礙了我國稅負政策的施行。我國之所以推行“營改增”，正是為了能夠減少交通運輸業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)的稅負壓力，企業(yè)若能夠在會計核算過程中，細分會計科目，積極按照規(guī)定進行增值稅的相關(guān)業(yè)務(wù)核算，則不僅增加企業(yè)的核算能力，更是有力支持了我國政策的推進。２．對企業(yè)稅負造成的影響企業(yè)在征收營業(yè)稅時，由于營業(yè)稅是價內(nèi)稅，企業(yè)在每一道生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，都需繳納全額的營業(yè)稅，使得企業(yè)的稅負越來越重，而營業(yè)稅改增值稅正是為了解決重復征稅這樣的弊端應運而生。通過改革，企業(yè)的稅負將整體減少。從兩個方面加以說明。其一，對于試點小規(guī)模納稅人來說，“營改增”后采用簡易征收辦法，原有的６％或者４％的征稅稅率一律調(diào)整為３％。此外，小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，則減按２％征收率征收增值稅。稅率如此大幅度的降低對于稅負的減少起到了極大的作用。其二，對于一般納稅人來說，雖然改革前后都是使用１７％的稅率，但是改革前進項稅額不能抵扣，改革后，不僅增加了可以抵扣稅額的范圍和額度，并且提供不同的應稅服務(wù)使用的稅率不同。例如，提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為１１％；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為６％；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應稅服務(wù)，稅率為零。有了這些區(qū)分，自然使得不同行業(yè)的稅負都得到了相應程度的降低。然而并不是所有的企業(yè)稅負都有所降低，有些企業(yè)在“營改增”中稅負不降反增，例如主要成本為勞務(wù)或者其他不可抵扣的行業(yè)，對于這些企業(yè)來說，就應該一邊適當調(diào)整自己的會計政策，一邊研究是否能申請相關(guān)國家補助。３．對企業(yè)凈利潤造成的影響企業(yè)的凈利潤需由幾大因素綜合得出，即營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加以及所得稅，此指標是衡量企業(yè)經(jīng)濟收益的關(guān)鍵性因素?！盃I改增”的實施，由于影響了營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加等因素，故對凈利潤必然造成一定影響。例如對企業(yè)的存貨和固定資產(chǎn)的進項稅額進行抵扣，從而降低營業(yè)成本。因為增值稅的計征額比之前營業(yè)稅低，營業(yè)稅金及附加也隨之略有降低，使得利潤總額提高，所得稅也同樣增加，造成企業(yè)的凈利潤慢慢改變。不過，企業(yè)凈利潤具體是增是減，主要取決收入和成本的增減幅度。企業(yè)要提高凈利潤還須不斷增加營業(yè)收入，有效降低營業(yè)成本，對企業(yè)訂制恰當?shù)亩愂栈I劃。三、“營改增”實施后企業(yè)應采取的相應措施１．改善企業(yè)賬務(wù)處理方式為了保證“營改增”的順利進行，企業(yè)要修正現(xiàn)有的會計核算制度，制定合適的財務(wù)財務(wù)操作流程，按照相關(guān)規(guī)定增加增值稅的會計處理，并相應增加設(shè)置明細賬目，有增值稅的業(yè)務(wù)必須嚴格按新行“營改增”條款進行會計處理，提供真實可靠的稅務(wù)資料。２．合理納稅籌劃，有效增加利潤“營改增”的實施，最大的好處是許多企業(yè)能夠減少稅負。但同時根據(jù)不同企業(yè)的納稅性質(zhì)和主體，“營改增”也可能為企業(yè)帶來風險。因此，納稅籌劃的優(yōu)化與完善就必不可少