高級會計師考試講義擔保業(yè)務(wù)控制

2020年高級會計師考試講義：擔保業(yè)務(wù)控制擔保，是指企業(yè)作為擔保人依照公正、自覺、互利的原則與債權(quán)人約定，當債務(wù)人不履行債務(wù)時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議擔當相對應(yīng)法律責任的行為。企業(yè)理應(yīng)依法擬定和完滿擔保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度，明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保等事項，規(guī)范檢查評估、審察贊同、擔保履行等環(huán)節(jié)的工作流程，依照政策、制度、流程辦理擔保業(yè)務(wù)，如期檢查擔保政策的履行狀況及收效，的確防范擔保業(yè)務(wù)風險。擔保業(yè)務(wù)活動中的主要風險對擔保申請人的資信狀況檢查不深，審批不嚴或越權(quán)審批，可能以致企業(yè)擔保決策失誤或受到欺詐。對被擔保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營墜入困境等狀況監(jiān)控不力，對付措施不當，可能以致企業(yè)擔當法律責任。(3)擔提分程中存有舞弊行為，可能以致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。檢查評估與審批環(huán)節(jié)的重點控制點及控制措施企業(yè)理對付擔保申請人推行資信檢查細風險評估，并出具書面報告。重點側(cè)重：擔保業(yè)務(wù)可否吻合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策等相關(guān)要求;擔保申請人的資信狀況;擔保申請人用于擔保和第三方擔保的財產(chǎn)及其權(quán)益歸屬;企業(yè)要求擔保申請人供應(yīng)反擔保的，還理對付與反擔保相關(guān)的財產(chǎn)狀況推行評估。企業(yè)自己不具備條件的，可委托中介機構(gòu)對擔保業(yè)務(wù)推行資信檢查細風險評估工作。企業(yè)對擔保申請人出現(xiàn)以下狀況之一的，不得供應(yīng)擔保：擔保項目不吻合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的;已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清理程序的;財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理凌亂、經(jīng)營風險較大的;與其他企業(yè)存有較大經(jīng)濟瓜葛，面對法律訴訟且可能擔當較大賠償責任的;與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔保瓜葛且仍未穩(wěn)當解決的，或不能夠即時足額繳納擔?；ㄤN的。企業(yè)理應(yīng)建立擔保授權(quán)和審批制度，規(guī)定擔保業(yè)務(wù)的授權(quán)贊同方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)推行審批，不得超越權(quán)限審批。重要擔保業(yè)務(wù)，理應(yīng)報經(jīng)董事會或近似權(quán)益機構(gòu)贊同。企業(yè)理應(yīng)增強對子企業(yè)擔保業(yè)務(wù)的一致監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔保業(yè)務(wù)。企業(yè)為關(guān)系方供應(yīng)擔保的，與關(guān)系方存有經(jīng)濟利益或近家眷關(guān)系的相關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)理應(yīng)回避。對境外企業(yè)推行擔保的，理應(yīng)遵守外匯管理規(guī)定，并側(cè)重被擔保人所在國家的政治、經(jīng)濟、法律等因素。被擔保人要求改正擔保事項的，企業(yè)理應(yīng)重新履行檢查評估與審批程序。履行與督查環(huán)節(jié)的重點控制點及控制措施企業(yè)理應(yīng)依照審察贊同的擔保業(yè)務(wù)訂立擔保合同，明確被擔保人的權(quán)益、義務(wù)、違約責任等相關(guān)內(nèi)容，并要求被擔保人如期供應(yīng)財務(wù)報告與相關(guān)資料，即時通知擔保事項的推行狀況。擔保申請人同時向多方申請擔保的，應(yīng)在擔保合同中明確約定本企業(yè)的擔保份額和相對應(yīng)責任。(2)企業(yè)理應(yīng)增強擔保合同的平常管理，如期監(jiān)測被擔保人的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，對被擔保人推行追蹤和督查，認識擔保項目的履行、資本的使用、貸款的歸還、財務(wù)運行及風險等狀況，保證擔保合同有效履行。企業(yè)理應(yīng)增強對擔保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，即時足額收取擔保花銷，建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象、金額、限時、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)益以及其他相關(guān)事項。企業(yè)財會部門理應(yīng)連續(xù)側(cè)重被擔保人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成就、現(xiàn)金流量以及擔保合同的履行狀況，對于被擔保人出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清理等狀況的，理應(yīng)依照國家一致的會計準則制度規(guī)定，合理確認預(yù)計負債和損失。企業(yè)理應(yīng)增強對反擔保財產(chǎn)的管理，穩(wěn)當保留被擔保人用于反擔保的財產(chǎn)和權(quán)益憑證，如期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題即時辦理，保證反擔保財產(chǎn)安全完滿。企業(yè)理應(yīng)建立擔保業(yè)務(wù)責任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重要決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔保業(yè)務(wù)的部門及人員，嚴格追究相對應(yīng)的責任。企業(yè)理應(yīng)在擔保合同到期時，全面盤點用于擔保的財產(chǎn)、權(quán)益憑證，依照合同約