2023年注冊會計師稅法重點(diǎn)不得抵扣進(jìn)項稅和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出必備

本文格式為Word版，下載可任意編輯——2023年注冊會計師稅法重點(diǎn)不得抵扣進(jìn)項稅和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（必備1、審計人員在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，假使依靠相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù),則必需考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。具體來說，審計人員需要在整個過程中考慮的信息有()。A.及時性B.授權(quán)體系C.確鑿性D.訪問限制

參考答案：B,C,D

參考解析：審計人員需要在整個過程中考慮信息的確鑿性、完整性、授權(quán)體系和訪問限制等四個方面。

2、以下企業(yè)對已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計提折舊的方法中，注冊會計師認(rèn)可的有()。A.依照該固定資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算折舊率和折舊額

B.如已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)依照恢復(fù)后的賬面價值以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額

C.對已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)中止計提折舊

D.因計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時，對此前已計提的累計折舊不作調(diào)整

參考答案：A,C,D

參考解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計提，不得轉(zhuǎn)回。3、注冊會計師在選取基準(zhǔn)以確定單個組成部分是否對集團(tuán)具有財務(wù)重大性時，尋常的做法包括()。

A.使用在確定集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性時所使用的基準(zhǔn)作為衡量的基準(zhǔn)B.使用稅前利潤作為設(shè)定集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)C.使用兩個以上基準(zhǔn)來綜合衡量

D.集團(tuán)項目組選定的基準(zhǔn)可以考慮使用內(nèi)部交易抵消后的結(jié)果參考答案：A,B,C,D

參考解析：參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第l0號一集團(tuán)財務(wù)報表審計(征求看法稿)》。4、多項選擇題

甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2023年4月30日，甲公司將一項固定資產(chǎn)與乙公司的一批存貨進(jìn)行交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為500萬元，預(yù)計使用壽命為10年，已使用2年，采用直線法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備，計稅價格為400萬元，乙公司換入后仍依照固定資產(chǎn)核算;乙公司換出存貨的賬面成本為400萬元，已計提減值準(zhǔn)備50萬元，計稅價格為400萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款40萬元，甲公司換入該批存貨發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5萬元，換入存貨后作為原材料核算。假設(shè)該項交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，則以下說法中正確的是()。A、甲公司應(yīng)確認(rèn)存貨的入賬價值為445萬元B、乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為310萬元C、乙公司確認(rèn)的處置損益為50萬元D、甲公司確認(rèn)的處置損益為0ABD

此題考察知識點(diǎn)：以賬面價值計量的會計處理。

非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的狀況下，換入資產(chǎn)應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定，不確認(rèn)資產(chǎn)的處置損益。

甲公司換入存貨的入賬價值=500-500/10×2+40-400×17%+400×17%+5=445(萬元)乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=400-50-40-400×17%+400×17%=310(萬元)

對于非貨幣性資產(chǎn)交換，不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額形成的損益。5、單項選擇題

以下說法不正確的是()。

A、企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化B、企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用期初的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣C、企業(yè)的境外經(jīng)營也可以是國內(nèi)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)

D、企業(yè)的記賬本位幣發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露變更的理由B

此題考察的知識點(diǎn)是：記賬本位幣的確定。

選項B，企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。選項C，當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。所以選項C正確。6、單項選擇題

A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2023年為了各自企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，A公司與B公司進(jìn)行資產(chǎn)置換。假定該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。A公司換出：固定資產(chǎn)(2023年初購入的機(jī)器設(shè)備)原值為100萬元;累計折舊為45萬元;公允價值為90萬元;支付清理費(fèi)2萬元。B公司換出：庫存商品(縝密儀器)成本為80萬元;公允價值為100萬元(與計稅價格一致)。A公司向B公司支付銀行存款11.7萬元。A公司將換入的縝密儀器作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算，B公司將換入的機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，雙方均已開具增值稅專用發(fā)票。以下有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，不正確的是()。

A、A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為100萬元B、A公司換出固定資產(chǎn)處置損益為33萬元C、B公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為90萬元D、B公司換出庫存商品不應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入D

此題考察知識點(diǎn)：公允價值計量的會計處理。

選項A、B，A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=90+10=100(萬元);A公司換出固定資產(chǎn)的處置損益=90-(100-45)-2=33(萬元);選項C，B公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=100-10=90(萬元);選項D，B公司換出庫存商品應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元。7、單項選擇題

A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2023年為了各自企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，A公司與B公司進(jìn)行資產(chǎn)置換。假定該項交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。A公司換出：固定資產(chǎn)(2023年初購入的機(jī)器設(shè)備)原值為100萬元;累計折舊為45萬元;公允價值為90萬元;支付清理費(fèi)2萬元。B公司換出：庫存商品(縝密儀器)成本為80萬元;公允價值為100萬元(與計稅價格一致)。A公司向B公司支付銀行存款11.7萬元。A公司將換入的縝密儀器作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算，B公司將換入的機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，雙方均已開具增值稅專用發(fā)票。以下有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，不正確的是()。

A、A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為100萬元B、A公司換出固定資產(chǎn)處置損益為33萬元C、B公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為90萬元D、B公司換出庫存商品不應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入D

此題考察知識點(diǎn)：公允價值計量的會計處理。

選項A、B，A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=90+10=100(萬元);A公司換出固定資產(chǎn)的處置損益=90-(100-45)-2=33(萬元);選項C，B公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=100-10=90(萬元);選項D，B公司換出庫存商品應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元。8、注冊會計師在選取基準(zhǔn)以確定單個組成部分是否對集團(tuán)具有財務(wù)重大性時，尋常的做法包括()。

A.使用在確定集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性時所使用的基準(zhǔn)作為衡量的基準(zhǔn)B.使用稅前利潤作為設(shè)定集團(tuán)財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)C.使用兩個以上基準(zhǔn)來綜合衡量

D.集團(tuán)項目組選定的基準(zhǔn)可以考慮使用內(nèi)部交易抵消后的結(jié)果參考答案：A,B,C,D

參考解析：參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第l0號一集團(tuán)財務(wù)報表審計(征求看法稿)》。

9、以下企業(yè)對已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計提折舊的方法中，注冊會計師認(rèn)可的有()。A.依照該固定資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算折舊率和折舊額

B.如已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)依照恢復(fù)后的賬面價值以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額

C.對已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)中止計提折舊

D.因計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時，對此前已計提的累計折舊不作調(diào)整

參考答案：A,C,D

參考解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計提，不得轉(zhuǎn)回。10、單項選擇題

以下項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是()。A、作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資B、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C、可轉(zhuǎn)換公司債券

D、作為可供出售金融資產(chǎn)的權(quán)益工具B

此題考察知識點(diǎn)：貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)的辨析。貨幣性資產(chǎn)是指持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)。主要包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。選項ACD均不符合貨幣性資產(chǎn)規(guī)定的條件。11、多項選擇題

在進(jìn)行外幣財務(wù)報表折算時，應(yīng)依照交易發(fā)生時的即期匯率折算的報表項目有()。A、長期借款B、實(shí)收資本C、固定資產(chǎn)D、其他綜合收益

BD

此題考察的知識點(diǎn)是：外幣報表折算。

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分派利潤〞項目外，其他項目采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。12、單項選擇題

甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。甲公司20×4年12月1日以人民幣購入100萬美元，當(dāng)日銀行美元的買入價為1美元=6.7元人民幣，中間價為1美元=6.72元人民幣，賣出價為1美元=6.74元人民幣。20×4年12月31日的市場匯率為1美元=6.75元人民幣，則甲公司12月產(chǎn)生的匯兌損益的金額為()。A、-5萬元人民幣B、1萬元人民幣C、-1萬元人民幣D、-12萬元人民幣B

此題考察知識點(diǎn)：外幣交易的會計處理。

購入美元，銀行存款匯兌損失=100×(6.74-6.72)=2(萬元人民幣);年末，產(chǎn)生的匯兌收益=100×(6.75-6.72)=3(萬元人民幣)，所以甲公司12月產(chǎn)生的匯兌損益=5-2=3(萬元人民幣)。相關(guān)分錄為：

借：銀行存款——美元(100×6.72)672財務(wù)費(fèi)用2

貸：銀行存款——人民幣(100×6.74)674借：銀行存款[100×(6.75-6.72)]3貸：財務(wù)費(fèi)用——匯兌差額313、單項選擇題

以下說法不正確的是()。

A、企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化B、企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用期初的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣C、企業(yè)的境外經(jīng)營也可以是國內(nèi)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)

D、企業(yè)的記賬本位幣發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露變更的理由B

此題考察的知識點(diǎn)是：記賬本位幣的確定。

選項B，企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。選項C，當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。所以選項C正確。14、多項選擇題

以下事項中，按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的項目有()。A、已確認(rèn)公允價值變動的交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益B、國債的利息收入

C、作為持有至到期投資的公司債券利息收入

D、已計提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資轉(zhuǎn)讓的凈收益ABD

此題考察的知識點(diǎn)是：應(yīng)交所得稅的核算。

選項C，公司債券的利息收入按稅法規(guī)定交納所得稅，在計算應(yīng)納稅所得額時不需要調(diào)整。

15、在審計過程中，注冊會計師為了對財務(wù)報表形成審計看法而實(shí)施的審計程序，可能會識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，這些審汁程序可能包括()。A.閱讀董事會會議紀(jì)要

B.向管理層詢問訴訟、索賠及評估狀況

C.對某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試D.向被審計單位的律師詢問參考答案：A,B,C,D16、多項選擇題

以下各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有()。A、預(yù)付款項

B、持有至到期投資C、長期應(yīng)收款D、預(yù)收款項AD

此題考察的知識點(diǎn)是：外幣貨幣性項目的處理。

預(yù)收款項和預(yù)付款項不屬于外幣貨幣性項目。由于其尋常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。17、多項選擇題

以下各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有()。A、預(yù)付款項

B、持有至到期投資C、長期應(yīng)收款D、預(yù)收款項AD

此題考察的知識點(diǎn)是：外幣貨幣性項目的處理。

預(yù)收款項和預(yù)付款項不屬于外幣貨幣性項目。由于其尋常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。

18、審計人員在進(jìn)行財務(wù)報表審計時，假使依靠相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù),則必需考慮相關(guān)信息和