2014中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)謙習(xí)題已完畢講義kjsw

年。甲公司將該債券投資分類為可供金融資產(chǎn)20×7年6月1日，自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入1000萬(wàn)股丙公司，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款（2）20×7年10月，受金融影響，丙公司價(jià)格開(kāi)始下跌。20×7年12月31司收盤(pán)價(jià)為每股16元。20×8年，丙公司價(jià)格持續(xù)下跌，20×8年12月31日收盤(pán)價(jià)為每10本題不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司對(duì)可供金融資產(chǎn)計(jì)提減值的政策為：價(jià)格下跌50%以下（50%）。計(jì)算甲公司20×9年調(diào)整乙公司債券和丙公司賬面價(jià)值對(duì)當(dāng)期損益或所有者權(quán)益的借：可供金融資產(chǎn)——成 1010借：可供金融資產(chǎn)——成2020益的直接影響金額為－1000 1貸：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1金額為－4000 4貸：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 420×812315000 5貸：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 4 1甲公司20×8年12月31日對(duì)持有的丙公司應(yīng)確認(rèn)的減值損失為10000萬(wàn)元，相關(guān)分錄 10貸：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 6 420×93750可供金融資產(chǎn)——利息調(diào)借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變3 3甲公司20×9年調(diào)整丙公司賬面價(jià)值對(duì)所有者權(quán)益的直接影響金額8000萬(wàn)元，相關(guān)分錄借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 8 82·200911100元，票面年利率為3%，每年末付息，到期還本，該債券期限5年。甲公司為此項(xiàng)投資支付了買(mǎi)價(jià)1011萬(wàn)元，另支付費(fèi)用9萬(wàn)元，甲公司將其界定為可供金融資產(chǎn)。此債券投資的實(shí)際利率經(jīng)測(cè)算為4.66%。2009年末該債券公允價(jià)值為900萬(wàn)元。2010年末因乙公司財(cái)務(wù)，該債券發(fā)生事實(shí)貶損，其公允價(jià)值為800萬(wàn)元。2011年因乙公司及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，償債大幅101020121020（5）2012年初甲公司債券的會(huì)計(jì)處理借：可供金融資產(chǎn)――成本 可供金融資產(chǎn)――利息調(diào) 可供金融資產(chǎn)――利息調(diào) 貸：可供金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變 可 ――公允價(jià)值變動(dòng)44.02（134.53－90.51） 為200元，票面年利率為6%，期限4年，每年末付息，到期還本。債券以每份190元的價(jià)格，另付費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司打算持有該債券至到期。（3）2013年末乙公司因得到銀行支持，緊張根本性緩解，利息償付能力恢復(fù)原水平，但1900（4）2014年初甲公司了9萬(wàn)份乙公司債券，每份賣(mài)價(jià)為198元，另付費(fèi)用3萬(wàn)元，作出2014年初債券處置及轉(zhuǎn)為可供金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理①設(shè)實(shí)際利率為r，r應(yīng)滿足如下 ②2014年初轉(zhuǎn)可供金融資產(chǎn)時(shí)借：可供金融資產(chǎn) 持有至到期投資減值準(zhǔn)備5.375［（448.02- 40%，具備對(duì)乙公司的重大影響能力。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資8900不考慮費(fèi)用；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。6.2009年乙公司持有的可供金融資產(chǎn)發(fā)生暫時(shí)貶值時(shí) 4月30日時(shí) 2225（8900×25%）115 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整105［（800－100）×15%］ （1）2009年5月3日分紅 （2）6月2日 6.2009年乙公司持有的可供金融資產(chǎn)發(fā)生暫時(shí)貶值時(shí)： 當(dāng)日，安達(dá)公司以3000萬(wàn)元的價(jià)格將該債權(quán)甲公司，6月2日，甲公司與乙公司就該債權(quán)債務(wù)達(dá)成協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟償還所欠的60%；余款延期至2007年11月2日償②2007年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。當(dāng)日，該的公允2000（2）20076122007620380015%的股權(quán)。6267115%股權(quán)后，要求乙公司對(duì)其董事會(huì)進(jìn)行改選。200771④2007712200086540%股權(quán)，2008528①甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項(xiàng)性金融資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)。2008年7月1日，甲公司和丁05（含半數(shù)）成員2007112借： 2007年11月2日： ②2007元），2007=1020×15%=153（萬(wàn)元）。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 元），20081～6=1420×15%=213（萬(wàn)元）。 ） （1）2007516規(guī)定：甲公司以5400萬(wàn)元收購(gòu)丙公司持有的乙公司2000萬(wàn)股普通股，占乙公司全部的20%。（2）200771540020（3）20077130000 （萬(wàn)元（萬(wàn)元（萬(wàn)元法20直 400055%，不再 （2）2007＝600－（1000-800）×60%－（1800/10－2100/15）2－（1200/8－1200/10）/2＝445（萬(wàn)元），20071231（萬(wàn)元）（6）2009331為減少性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，20×9年1月1日，甲公司將所持有乙公司從性金融資產(chǎn)重分類為可供金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司共計(jì)300萬(wàn)股，其中200萬(wàn)股系20×8年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用8易費(fèi)用4萬(wàn)元。20×8年12月31日，乙公司的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該 20×91120×6123185001231850020×71231800020×812317300元；20×912316500公司債券的50%予以，并將剩余債券重分類為可供金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)甲公司20×9年1月1日將持有乙公司重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。 借：性金融資 3貸：可供金融資 3 11 1 1 2008123131日，貨輪的賬面為38000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為27075萬(wàn)元，賬面價(jià)值為人第第345定12%為的折現(xiàn)率，相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（6）2008年12月31日的匯率為1＝6.85元。甲公司預(yù)測(cè)以后各年末的匯率如下：第1年末為1＝6.80元；第2年末為1＝6.75元；第3年末為1美元＝6.70元；第4年末為1＝6.65元；第5年末為1＝6.60元。8758.46額＝10925－8758.46＝2166.54（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)分錄為： 17%，25%。2007（1）25200020025005%1880.34得，上注明的額為319.66萬(wàn)元。因材料價(jià)值較低，交換中對(duì)方企業(yè)按300（3）815F1000設(shè)在重組中沒(méi)有發(fā)生除以外的其他稅費(fèi)。在辦完有關(guān)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，已解除債權(quán)入200萬(wàn)元，原材料的賬面成本為400萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為380萬(wàn)元。 股 【例題3·計(jì)算分析題】甲公司是一家制公司，所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅，法定盈余公積按凈利潤(rùn)的10%提取。甲公司每年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)416200991280017%20091215甲公司將重組獲取的設(shè)備用于銷售部門(mén)，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用5年期直線102011690201471A元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的稅率為0%，雙方約定由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)36萬(wàn)元。財(cái)產(chǎn)交換手續(xù)于7月21日全部辦妥，雙方均未改變資產(chǎn)的用途。該具有商業(yè)實(shí)（5）2015年2月14日會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2014年報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直 貸：應(yīng)收賬款——重5 ②2011年計(jì)提減值準(zhǔn)備510萬(wàn)元： ③2012年、2013年的折舊處理如下： 2013 【例題4·計(jì)算分析題】甲公司系一般，開(kāi)設(shè)有外匯賬戶，會(huì)計(jì)核算以作 采 元，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅170000元，應(yīng)交進(jìn)口317900元。貨款尚未支元，中間價(jià)為1歐元=8.26元。（4）20日，因增資擴(kuò)股收到投資者投入的 元，其中，元作為資本入賬。（5）251800001=8.51（7）31幣的即期匯率為：1歐元=8.16元；1=6.30元。有關(guān)項(xiàng)目的余額如下：252400（借方170000（貸方00根據(jù)資料（7），20111231 487900 業(yè)務(wù) 253600（40000×6.34） 業(yè)務(wù) （200000×8.30）業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)借：銀行存款—— 253600（40000×6.34） =-37000（元）“應(yīng)付賬款——?dú)W元”匯兌損益=20000×8.16-170000=-6800（元） 貸：銀行存款—— 貸：銀行存款—— 【例題.計(jì)算分析題】甲（本題下稱“甲公司”）為上市公司，其相關(guān)或事?lián)Q公司債券2000萬(wàn)份，每份面值為100元?？赊D(zhuǎn)換公司債券價(jià)格總額為200000萬(wàn)元，費(fèi)用為3200萬(wàn)元，實(shí)際募金已存入銀行專戶。200812311.5%，2%，第三年為2.5%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券之日即可轉(zhuǎn)換公司債券在1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股，按債券面值計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)，初始轉(zhuǎn)股集的專項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。（4）2007年7月1日，由于甲公司價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股。②甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無(wú)債券人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。 ①設(shè)內(nèi)含利率為r6%時(shí)：r7%時(shí)：

25%，2008～201161911111212.2009年初，甲公司以1010萬(wàn)元的價(jià)格面值為1000萬(wàn)元到期一次還本付息的債券，票面利率為8%，期限為3年，所籌未指定用途。甲公司委托M公司代為此債券，M公司按價(jià)格的3%收取費(fèi)用。經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為8.17%。2009年2月1日甲公司又從銀行600萬(wàn)元，年利率為5%，期限為3年，每年2月1日付息，到期還本。該借款屬于一般借款。當(dāng)生產(chǎn)線專門(mén)借款用完后以上述兩筆借款補(bǔ)足。2009年有關(guān)工程的支出如下表：3月月1211212141101工程

30018020×61215（2）20×6年11月30日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。具體為：客901020×61215000（假定均符合下月享受免費(fèi)通話服務(wù)條44003200一部分，甲公司還同時(shí)與丙公司簽訂通訊設(shè)備合同，約定甲公司將在未來(lái)10年為丙公司的該套通訊設(shè)備提供服務(wù)，每年收取固定費(fèi)用400萬(wàn)元。類似服務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格為每年360 【例題2·計(jì)算分析題】甲公司為一般，適用稅率為17%，期初無(wú)留抵增252011（1）1月1日，甲公司與乙公司（一般）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本在當(dāng)年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元，另需支付20.4萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收首款和所有款，并在以后各期如約支付各款。（3）1月5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開(kāi)具。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開(kāi)具紅字專用并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。2月5日甲公司收到貨款。7月5日退貨期滿，丙公司實(shí)際退回商品50件，甲公司當(dāng)天開(kāi)出紅字并（4）1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含），單位成 周轉(zhuǎn)，近期售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的積極運(yùn)作，周轉(zhuǎn)2011611193406假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。 （2）20111=40000（2）＋（60000－12000）（資3）=88000（元）格為公允價(jià)格。2009年，寧南公司由于受國(guó)際金融的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對(duì)金融，寧南公司積極開(kāi)拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，采用多種銷售方式增加收入。2009年度，寧南公司有5X200911200611250預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直攤銷。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：B2009731810BBB650731（4）寧南公司為推銷C產(chǎn)品，承諾該新產(chǎn)品的客戶均有6個(gè)月的試用期，如客戶試用不滿意，可無(wú)條件退貨，2009121，C10090（5）2009121D10000.40.6D價(jià)格的10%向丙公司支付勞務(wù)。2009年12月31日，寧南公司收到丙公司對(duì)外銷售D產(chǎn)品500臺(tái)。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：一批E產(chǎn)品，合同約定是4000萬(wàn)元，從2009年12月31日起分5年于次年的12月日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品為3①12314000②12313000③123120025（250/10）萬(wàn)元確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本。有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)與并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)于6月30日確認(rèn)其他應(yīng)付款800的，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)镃901214002003034003（1）1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位為40萬(wàn)元，單位銷售成本30630收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回額。（2）3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，為3000萬(wàn)元，銷售成本為2800折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不銀行。該系上年度購(gòu)入，初始取得成本為35萬(wàn)元，作為性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)相關(guān)公8（5）11月30日，向戊公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬(wàn)元已收存銀行；適用的營(yíng)業(yè)550034030（6）12月1日，公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，為2400萬(wàn)元；該批機(jī)器設(shè)備總生納稅義務(wù)。合同約定，公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬(wàn)元的價(jià)格（不含額）回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)相關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均201013120106302010325201041020106308貸：性金融資產(chǎn)——成 2010930 20101130 20101130 2010121 20101231 0工，且工程質(zhì)量達(dá)到優(yōu)質(zhì)工程標(biāo)準(zhǔn)，乙公司了甲公司200萬(wàn)元。c.2012=800-600=200（萬(wàn)元）； c.2013=200-600=-400（萬(wàn)元）； 可供金融資 50%加計(jì)扣除?？晒┙鹑谫Y000可供金融資0應(yīng)納稅所得額＝161010－當(dāng)期發(fā)生的0－非暫時(shí)性差異（100×50%）＝1060（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅＝1060×25%＝265（萬(wàn)元）可供金融資055（1）2014300024000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在至12月31日， 尚 ，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。 2400400尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬(wàn)元。稅定，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。201430003302224220000可供金融資00022260026003＋2－22凈新增可抵扣暫時(shí)性差異額×25%＝（2000+300+400-2 【例題3·計(jì)算分析題】甲公司2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3640萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分或出400萬(wàn)元。研發(fā)活動(dòng)至2012年底仍在進(jìn)行中。稅定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝50%150%攤銷。（2）7月10日，自公開(kāi)市場(chǎng)以每股5.5元的價(jià)格購(gòu)入20萬(wàn)股乙公司，作為可供金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司收盤(pán)價(jià)為每股7.8元。稅定，企業(yè)持有的（3）2012年發(fā)生費(fèi)2000萬(wàn)元，甲公司年度銷售收入9800萬(wàn)元。稅定，企業(yè)發(fā)生（4）2012（公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量），出租當(dāng)日賬面原價(jià)2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊500萬(wàn)元，該辦公樓一直采用直提取折舊，折舊期為40年，假定無(wú)殘1800210025%；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差2012201220121231對(duì)甲公司購(gòu)入及持有乙公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算該可供金融資產(chǎn)在2012年借：甲公司購(gòu)入乙公司的會(huì)計(jì)處理為：借：可供金融資產(chǎn)——成本 借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 15611046 額+530（=2000-9-350［（2100-1450）-（1800-3產(chǎn)債用 表于2014年2月28日對(duì)外報(bào)出。該公司2014年度發(fā)生的有關(guān)或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如甲公司上述連帶保證責(zé)任產(chǎn)生于2011年。根據(jù)甲公司、乙公司及銀行簽訂的合同，乙公司向銀行借款7000萬(wàn)元，除乙公司擁有的一棟向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責(zé)任保證人，在乙公司無(wú)力償付借款時(shí)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2013102013年12月26日，甲公司、乙公司及銀行經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的先行拍賣(mài)抵72002013，要求甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2014年3月20日，甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。假定 40%180甲公司于簽約日收到司支付的4200萬(wàn)元款項(xiàng)，根據(jù)司提供的銀行賬戶余額情況，14000100002014年9月，因自然造成生產(chǎn)設(shè)施重大毀損，司遂通知甲公司，其無(wú)法按期支付所購(gòu)設(shè)備其余40%款項(xiàng)。甲公司在編制2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，經(jīng)向司核實(shí)，預(yù)計(jì)司所欠剩借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5 5稅務(wù)部門(mén)提供的返還憑證中注明上述返還款項(xiàng)為2013年的所得項(xiàng)，為此，甲公司追20132011123600法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限最低為15年，甲公司在計(jì)稅時(shí)按15②當(dāng)年取得的可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值相對(duì)成本上升600萬(wàn)元，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時(shí)10%提取法定盈余公積。720020137776552013年度應(yīng)計(jì)提的折舊＝（3600－3600/10×2）/（20－2）＝160（萬(wàn)元）因稅定該固定資產(chǎn)的最低計(jì)稅年限為15年，甲公司在計(jì)稅時(shí)按照15年計(jì)算確定的折舊2012～2014＝240＋240＋240＝720（萬(wàn)元），而這三年的會(huì)計(jì)折舊總額＝3600/10＋3600/10＋160＝880（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異的余額＝880－320020021231100034計(jì)使用為50年，假定土地使用權(quán)與地上建筑物無(wú)法合理分割。該預(yù)計(jì)殘值收入40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用6萬(wàn)元。正朋公司采用直對(duì)此提取折舊（稅法處理與會(huì)計(jì)上的處理口徑一②2006年1月1公司將該辦公樓對(duì)外出租，租期10年，每年初收取30萬(wàn)元，當(dāng)天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)不活躍，無(wú)法合理獲取的公允價(jià)格，正朋公司采用成本③200855022④2010年初因正朋公司所在城市在此辦公樓附近建開(kāi)發(fā)區(qū)，帶來(lái)周邊活躍，正朋公1000⑤20101020⑥20111015 364（＝1 1111 65（＝1由此認(rèn)定該處置業(yè)務(wù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額＝1300－1015－65＝220（萬(wàn)元）人，適用的稅率為17%，甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外①2013年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價(jià)為每件10萬(wàn)元，按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)（由乙公司從售價(jià)中直接扣除）。當(dāng)日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬(wàn)元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款 萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬(wàn)元。170②2013年12月1日，甲公司與司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本1560萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存入銀行。2013年12月31日，78060%有表決權(quán)的。當(dāng)日，如將該投資對(duì)外，預(yù)計(jì)售價(jià)為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為20①2014112201312D為300萬(wàn)元，額為51萬(wàn)元，銷售成本為240萬(wàn)元。至2014年1月12日，甲公司D②2014年3月2日，甲公司獲知庚公司被依法，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬(wàn)元甲公司在2013年12月31日已知庚公司周轉(zhuǎn)可能無(wú)法按期償還，因而相應(yīng)180①上述產(chǎn)品均為公允價(jià)格（不含）；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除 950〔（2000－100）×50% 800（1 115 94·2012 支付20年2000萬(wàn)元甲公司對(duì)上述或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為： 2 2 有權(quán)于收到C6C2012年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開(kāi)出，同時(shí)收到丁585C400C甲公司對(duì)上述或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為 甲公司對(duì)上述或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為6644其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為一般，適用的稅率均為17%，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營(yíng)業(yè)征。除外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。不考慮提取盈余2012（編制更正分錄時(shí)可以使用 1 2資料（3）中司的會(huì)計(jì)處理不正確，理由：由于商品房銷售合同約定了服務(wù)的年限，22借：中：股 000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)5000萬(wàn)元；82002400320010001600①20×9年10月，司將生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品給乙公司。該批產(chǎn)品在司的賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元，給乙公司的為1600萬(wàn)元（不含額，下同）。乙公司將該商品作為存貨，至20×9年12月31日尚未對(duì)外獨(dú)立第銷售，相關(guān)貨款亦未支付。15%計(jì)提壞賬。為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備系司于20×6年12月以2400萬(wàn)元取得，原預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。司取得該資產(chǎn)7.5購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)司支付1500萬(wàn)元，在丁公司的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元要求：根據(jù)上述資料，編制司20×9年合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄。借：應(yīng)付賬款1 1 11 3 3 1 2 3700（3 1200[1000+（1 3400[1600+（1 6420（8 4 少數(shù)股東損益360[900（當(dāng)年凈利潤(rùn)）×40%]年初未分配利潤(rùn)2590（1600×90%） （1）1月1日，司向乙公司控股股東司定向增發(fā)本公司普通股1400萬(wàn)股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），以取得司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，后司擁有司在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)2024000600050001500115002700