2021-2022年黑龍江省哈爾濱市注冊會計審計測試卷(含答案)

2021-2022年黑龍江省哈爾濱市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.<2>、下列有關(guān)內(nèi)部審計和注冊會計師審計關(guān)系的說法中不正確的是（）。

A.為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計和注冊會計師審計中的審計人員都需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但內(nèi)部審計不會采用函證和分析程序

B.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕

C.在對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員保持獨立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計師可能信賴內(nèi)部審計工作

D.內(nèi)部審計人員可以通過相關(guān)內(nèi)部審計報告向注冊會計師提供建議，并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計報告

2.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項中最恰當?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至會計師事務所

3.已知某企業(yè)本年目標利潤為2000萬元，產(chǎn)品單價為600元，變動成本率為30％，固定成本總額為600萬元，則企業(yè)的保利量為（）。

A.61905B.14286C.50000D.54000

4.以下采購業(yè)務的控制活動中，與“完整性”最相關(guān)的是（）。

A.請購單均連續(xù)編號B.訂貨單、驗收單、應付憑單均連續(xù)編號C.賣方發(fā)票均連續(xù)編號D.銷售單、銷售發(fā)票均連續(xù)編號

5.下列各項中，項目負責人組織項目組成員討論舞弊導致的重大錯報風險的內(nèi)容不包括（）

A.管理層凌駕于控制之上的可能性

B.可能表明管理層操縱利潤的手段

C.如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍不為被審計單位預見

D.確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結(jié)果

6.以下關(guān)于保密原則的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時要對涉密信息保密

B.在終止審計服務起10年以后可以不再對涉密信息保密

C.注冊會計師應當警惕向近親屬或關(guān)系密切的人員無意泄密的可能性

D.注冊會計師應當明確在會計師事務所內(nèi)部保密的必要性

7.下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.計劃的審計范圍和時間安排

B.審計過程中遇到的重大困難

C.上市公司審計中注冊會計師的獨立性

D.審計中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

8.甲注冊會計師負責審計A公司2013年度財務報表，在記錄審計過程時，對于特定項目或事項的識別特征需要特別注意，有關(guān)審計程序中測試樣本的識別特征，以下說法中不正確的是()。

A.對于需要詢問A公司中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，甲注冊會計師以觀察的對象作為識別特征

C.在對A公司生成的訂購單進行細節(jié)測試時，甲注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

D.對于需要選取或復核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師以金額作為識別特征

9.

根據(jù)下列材料請回答15～18題：

A注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

按照審計風險模型，注冊會計師是通過降低檢查風險來確保審計風險處在可接受的低水平的，A注冊會計師可能采取的降低檢查風險措施是（）。

10.會計師事務所應當就計劃的審計范圍和時間與治理層進行溝通，以下關(guān)于溝通的事項說法不正確的是()。

A.注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險的具體方案

B.治理層對被審計單位目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風險的看法

C.注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.審計業(yè)務受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務的特定要求

11.A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表，在評估和應對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險

B.實施實質(zhì)性程序應對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險

D.A注冊會計師應當評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

12.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結(jié)束日后60天內(nèi)

B.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后30天內(nèi)

C.審計工作底稿可以自審計報告日起，保存15年

D.審計工作底稿應當自審計業(yè)務終止日起，至少保存10年

13.在下列情況中，注冊會計師應當使用分析程序的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風險

B.用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報

C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運行有效性

D.對舞弊等特別風險實施的程序

14.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

15.丙注冊會計師計劃審計C公司2010年度營業(yè)收入的發(fā)生認定，下列可以實現(xiàn)該目標的最佳審計程序是（）。

A.抽取2010年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄

B.抽取2010年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從營業(yè)收入明細賬中抽取2011年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

D.從營業(yè)收入明細賬中抽取2010年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

16.

第

10

題

某國有企業(yè)需償還到期的外債利息，應（）。

A.持有效憑證直接從其外匯賬戶中支付

B.持有效憑證先從其外匯賬戶中支付，事后由國家外匯管理部門核查

C.先由國家外匯管理部門審核，后從其外匯賬戶中支付

D.先由其上級主管部門審核，后從其外匯賬戶中支付

17.以下關(guān)于針對初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

18.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

19.在下列控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

20.<3>、最高人民法院的《司法解釋》明確了《注冊會計師法》規(guī)定的利害關(guān)系人的范圍，下列不屬于利害關(guān)系人具體的特征的是（）。

A.合理信賴或使用了會計師事務所出具的報告

B.與被審計單位進行了交易或從事與被審計單位的股票、債券等相關(guān)交易活動

C.在交易或交易活動中遭受了實際經(jīng)濟損失

D.與被審計單位草擬了交易合同但未實際進行交易

21.注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務活動的是（）。

A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見

22.下列有關(guān)審計報告要素的相關(guān)說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計報告應當按照審計業(yè)務的約定載明收件人

B.審計報告應包含標題為“形成審計意見的基礎”部分

C.應當在出具的審計報告中注明會計師事務所詳細通訊地址

D.審計報告應當由項目合伙人和另一名負責該項目的注冊會計師簽名和蓋章

23.下列事項中違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項目組成員為審計客戶設計或?qū)嵤┡c財務報告內(nèi)部控制無關(guān)的IT系統(tǒng)，不承擔管理層職責

B.項目組成員為審計客戶提供稅務籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務機關(guān)的明確支持

C.會計師事務所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內(nèi)部會計控制相關(guān)的內(nèi)部審計服務

D.項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，管理層對納稅申報表承擔責任

24.

第

19

題

提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務中，注冊會計師不可以通過（）方式提高審計程序的不可預見性。

A.對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序

B.調(diào)整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關(guān)鍵項目的審計工作

C.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點

25.A會計師事務所自2018年1月5日起對J公司2017年度財務報表實施審計工作，2018年1月28日出具審計報告，注冊會計師應當保持獨立性的期間是（）

A.2018年1月5日至2018年1月28日

B.2018年1月1日至2018年1月28日

C.2017年1月1日至2017年12月31日

D.2017年1月1日至2018年1月28日

26.

在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指()。

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風險

D.評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險

27.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風險之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

28.

第

1

題

某市區(qū)卷煙廠2005年3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應代收代繳的城建稅為（）元。

A.1971.43B.2759.96C.1986.86D.2781.6

29.注冊會計師應當針對識別和評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質(zhì)性程序。下列關(guān)于實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)與其實現(xiàn)的審計目的的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗證被審計單位已經(jīng)計算并確認的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

30.審計準則要求注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務應保持適當?shù)穆殬I(yè)懷疑，下列有關(guān)職業(yè)懷疑的表述中正確的是()。

A.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應假設被審計單位提供的信息均不可信賴

B.審計過程中獲取的審計證據(jù)相互矛盾，應引起注冊會計師的警覺

C.只要完成了審計準則要求實施的審計程序即表明保持了職業(yè)懷疑

D.根據(jù)管理層和治理層以前年度誠信記錄，注冊會計師信賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

二、多選題(20題)31.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

32.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風險評估程序

B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序

33.第

23

題

（）越高，注冊會計師應當越謹慎使用實質(zhì)性分析程序。

A.數(shù)據(jù)的可靠性B.計劃獲取的保證水平C.預期值的準確性D.評估的重大錯報風險水平

34.下列與信息技術(shù)應用控制審計和公司層面信息技術(shù)審計相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.信息安全和風險管理及信息技術(shù)應急預案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素是完整性、準確性、存在和和發(fā)生等

C.信息技術(shù)外包管理和信息技術(shù)預算管理屬于公司層面信息技術(shù)控制

D.信息技術(shù)應用控制審計關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射等三個點

35.會計師事務所業(yè)務執(zhí)行具體工作應當從以下（）方面進行管理與控制。

A.項目質(zhì)量控制復核

B.審計業(yè)務執(zhí)行中的咨詢

C.審計項目組內(nèi)部、或?qū)徲嬳椖拷M與咨詢專家之間、或?qū)徲嬳椖拷M與項目質(zhì)量控制復核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復核

36.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

37.注冊會計師針對評估的與收入確認相關(guān)的舞弊重大錯報風險時，可以采取的應對措施有（）。

A.針對收入項目，使用分解的數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序

B.向被審計單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

C.檢查已記錄的大額現(xiàn)金收入，關(guān)注其是否有真實的商業(yè)背景

D.獲取或編制主營業(yè)務收入明細表，復核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符

38.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，長江公司下列控制活動中，與這一控制目標相關(guān)的有（）

A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準

B.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷業(yè)務下定期與客戶核對應收賬款余額

D.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

39.會計師事務所的領(lǐng)導層應當樹立質(zhì)量至上的意識，下列各項措施中，可以實現(xiàn)質(zhì)量控制目的的有()。

A.制定以質(zhì)量至上為理念的業(yè)績評價、薪酬和晉升的政策和程序

B.合理確定管理責任

C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序，并形成相關(guān)文件記錄

D.在合伙人或員工故意違反事務所的政策時未能予以懲戒

40.甲注冊會計師在檢查資產(chǎn)負債表的編制時，針對報表項目的填列數(shù)字關(guān)系進行了檢查，以下關(guān)于資產(chǎn)負債表中項目填列的說法中不正確的有()。

A.報表中“貨幣資金”項目，根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款兩個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列

B.報表中“應付職工薪酬”項目，根據(jù)應付職工薪酬總賬科目的期末余額填列

C.報表中“應收賬款”項目，根據(jù)應收賬款和應付賬款兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末借方余額計算填列

D.報表中“存貨”項目，根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列

41.如果注冊會計師計劃在確定實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時利用內(nèi)部審計人員的工作，應就（）事項與內(nèi)部審計人員達成一致意見。

A.內(nèi)部審計工作的時間安排

B.內(nèi)部審計涵蓋的范圍

C.對所執(zhí)行工作的記錄

D.復核和報告程序

42.

華商會計師事務所在接受P公司2007年度財務報表審計業(yè)務時，委派注冊會計師張敏為項目負責人，審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

27

題

如果選擇在期中實施控制測試，則張敏注冊會計師的以下考慮中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

B.注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C.如果期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

D.控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，兩者成反向變動關(guān)系

43.下列有關(guān)審計風險的說法中正確的有（）。

A.可接受的審計風險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

B.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的

C.認定層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊會計師可以通過控制檢查風險以使審計風險降至可接受的低水平

44.注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當從下列（）環(huán)節(jié)獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式執(zhí)行

45.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

46.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費，以下有關(guān)王某個人所得稅計征的表述中，正確的有（）。

A.王某取得量化股份時暫緩計征個人所得稅

B.對王某取得的3000元股息，應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅

C.對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應以17000元為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅

D.對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000元，應在取得當月與當月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計征個人所得稅

47.第

33

題

假定注冊會計師周某確定的ABC公司2005年度會計報表層次重要性水平為100萬元，對于ABC公司2005年度發(fā)生的（）事項，如果ABC公司在會計報表中進行了適當處理，注冊會計師無須在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段予以說明。

A.由于應收賬款項目中有300萬元的款項無法函證，也無法實施替代審計程序，注冊會計師認為應收賬款項目的金額無法確定，且金額重大

B.ABC公司2005年10月份發(fā)生火災，損失嚴重。ABC公司估計的損失金額為200萬元，但保險公司估計損失金額為190萬元，雙方無法協(xié)商一致

C.2006年2月起，ABC公司持有Z公司價值1000萬元的股票市價下跌，雖然ABC公司做出了迅速反應，于下跌當天即予拋售，但仍然損失了300萬元。如在外勤結(jié)束日2月20日拋售，損失的金額可能達到800萬元

D.ABC公司于2005年10月起訴H公司違反了合作協(xié)議，要求其賠償150萬元，法院將于2006年5月宣布裁決結(jié)果

48.為證實應收賬款的存在認定，注冊會計師從東方公司2017年末應收賬款明細賬中選取樣本進行函證。函證中發(fā)現(xiàn)的下列情況將被注冊會計師確認為誤差的有（）

A.東方公司將應收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細賬中登記

B.客戶在資產(chǎn)負債表日前支付貨款、東方公司在次年年初收到

C.李姓客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)

D.東方公司將應收某股東的個人借款登記在普通客戶明細賬中

49.賬證核對指的是核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的（）是否一致，記賬標的目的是否相符。

A.時刻B.憑證字號C.內(nèi)容D.金額

50.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業(yè)收入

三、3.判斷題(10題)51.在對M公司2005年度發(fā)生各種重要業(yè)務的內(nèi)部控制實施控制測試時，注冊會計師李星基于審計的謹慎性要求，決定實施發(fā)現(xiàn)抽樣，以合理確信被測試的業(yè)務中是否存在重大的非法案件。假定李星確定的可信賴程度為95%。請代為做出正確的抽樣判斷。

M公司以前年度成本核算業(yè)務中發(fā)生重大非法事項的比率為1%，李星應當按1%的預期總體誤差選取相應的發(fā)現(xiàn)抽樣方案。()

A.正確B.錯誤

52.

為使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計準則規(guī)定，注冊會計師應與被審計單位的有關(guān)人員共同編制審計計劃。()

A.正確B.錯誤

53.

當鑒證業(yè)務服務于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊會計師應當考慮在鑒證報告中注明該報告的特定使用者或特定目的，對報告的用途加以限定。()

A.正確B.錯誤

54.A注冊會計師是Y公司2005年度會計報表審計的項目負責人，Y公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設備的生產(chǎn)、設計和安裝業(yè)務。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，在對審計工作底稿的復核過程中，A注冊會計師在對該公司2005年度會計報表進行審計過程中注意到以下事實，試分析判斷公司上述有關(guān)收入的確認是否正確。

2005年9月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設備100臺，每臺銷售價格為(不含增值稅價格，以下同)50萬元。至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺A電子設備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺A電子設備。該公司在2005年度確認銷售80臺A電子設備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應的成本。()

A.正確B.錯誤

55.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責非貨幣性交易審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

N公司在涉及補價的非貨幣性交易中，無論作為收到補價的一方還是作為支付補價的一方，均不得確認收益。()

A.正確B.錯誤

56.與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質(zhì)、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。()

A.正確B.錯誤

57.L注冊會計師是X公司2006年度財務報表審計業(yè)務的項目經(jīng)理。在審計過程中，遇到了下列與審計抽樣有關(guān)的問題，請代為做出正確的決策。

審查X公司應收賬款項目時，L注冊會計師根據(jù)應收賬款總體中各應收余額的特點，決定選取特定項目進行審計。具體選擇時，L注冊會計師按照應收余額從高到低的順序選取了X公司總計300個客戶中的15個客戶，這些客戶的應收余額合計占應收賬款總額的90%。對這15個客戶實施函證程序后，L注冊會計師確認X公司對應收賬款高估了9萬元。據(jù)此，注冊會計師可以按比例推斷X公司對其余的285家客戶的應收余額存在1萬元的高估，從而對應收賬款總體存在10萬元的高估。()

A.正確B.錯誤

58.任何一種外部審計在對一個單位進行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進行了解并考慮是否利用其工作成果。()

A.正確B.錯誤

59.在U公司2006年度財務報表審計的完成階段，項目負責人決定編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表，為此正在考慮下列問題。請代為做出正確的判斷。

用重要性原則來衡量，核算誤差可以分為建議調(diào)整的和不建議調(diào)整的兩類，但無論注冊會計師是否建議調(diào)整，都應編制相應的調(diào)整分錄并進行分類匯總。()

A.正確B.錯誤

60.

在審核C公司的盈利預測時，注冊會計師不僅應了解C公司目前的主要產(chǎn)品及其市場占有率、生產(chǎn)經(jīng)營所需的人、財、物的資源供應和成本水平，而且應了解被審核單位以前年度的經(jīng)營成果和未來期間的發(fā)展趨勢。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.B股份有限公司(以下簡稱B公司)產(chǎn)品采購以B公司倉庫為交貨地點。B公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。C和D注冊會計師負責于2013年10月25日至11月10日對B公司的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。

(1)對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的由相關(guān)需求部門填寫請購單。請購單未設置編號，但每張請購單須由對該類采購支出負責預算的主管人員簽字批準。

(2)采購部收到經(jīng)批準的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應商，再由其職員F負責編制和發(fā)出預先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業(yè)務結(jié)算的應付憑單部門。

(3)驗收部門根據(jù)訂購單上的要求對所采購的材料進行驗收，完成驗收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預先連續(xù)編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。驗收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應付憑單部門和倉庫部門，一聯(lián)留存驗收部門。

(4)應付憑單部門核對供應商發(fā)票、驗收單和訂購單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。會計部門收到附有供應商發(fā)票的付款憑單后即應及時編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。

要求：針對資料中第(1)至第(4)項，判斷B公司的內(nèi)部控制程序在設計上是否存在缺陷。請分別予以指出，并簡要說明理由，如果存在缺陷，提出改進建議。

62.簡述因自我評價導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

63.A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2011年度財務報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤計劃

一、存貨監(jiān)盤的目標

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時間

存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。

2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。

3．檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。

4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。要求：

(1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

64.

第

44

題

某注冊會計師接受委托對ABC公司進行連續(xù)審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)本年度內(nèi)ABC公司有關(guān)股本業(yè)務僅有如下兩筆：（1）于6月1日發(fā)行面值為100元的普通股股票100000張。（2）于9月31日購回以前年度發(fā)行的面值為10元的股票10000張。要求：作為注冊會計師，應執(zhí)行哪些審計程序？

65.ABC會計師事務所在利用專家的工作和內(nèi)部審計的工作方面作出規(guī)范，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在計劃利用專家的工作時，通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實專家的專業(yè)勝任能力。(2)如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作。(3)注冊會計師確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，應評價：①內(nèi)部審計人員的勝任能力；②內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性；③內(nèi)部審計人員的薪酬；④內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。(4)注冊會計師在審計過程中可以利用內(nèi)部審計的工作，但是對于重要性水平的確定應當由注冊會計師獨立作出職業(yè)判斷。(5)經(jīng)了解，內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的質(zhì)量控制，注冊會計師計劃較少的利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作。要求：針對上述事項(1)至(5)，逐項指出是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。

參考答案

1.A【正確答案】：A

【答案解析】：選項A，內(nèi)部審計也可以采用函證和分析程序等審計方法。

2.A選項A最恰當。對詢證函進行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當措施，其余選項都不恰當。詢證函不能用于被審計單位催收貨款，選項8錯誤。詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出，選項C錯誤。詢證函回函應當直接寄回會計師事務所，選項D錯誤。

3.A

4.B請購單通常由多個部門填制，不適合連續(xù)編號(A不選)；賣方發(fā)票對于采購單位來說，無法連續(xù)編號(C不選)；銷售單和銷售發(fā)票連續(xù)編號屬于銷售業(yè)務與完整性相關(guān)的內(nèi)部控制(D不選)。

5.D選項A、B、C，只要與被審計單位的舞弊風險有關(guān)的內(nèi)容，均可在討論之列；

選項D，屬于項目組討論的目的，而不是內(nèi)容。

綜上，本題應選D。

6.B選項A表述恰當，保密原則要求注冊會計師應當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密；

選項B表述錯誤，在終止與客戶或工作單位的關(guān)系之后，會員仍然應當對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密；

選項C表述恰當，注冊會計師應當防止有意或者無意泄密的可能性；

選項D表述恰當，注冊會計師應當明確在會計師事務所內(nèi)部保密的必要性，采取有效措施，確保其下級員工以及為其提供建議和幫助的人員遵守保密義務。

綜上，本題應選B。

7.C選項A，計劃的審計范圍和時間安排可以采用書面形式也可以口頭形式溝通。選項B，審計過程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通，但是不是應當以書面形式溝通。選項C，上市公司審計中注冊會計師的獨立性是必須采用書面形式溝通的。選項D，在審計中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應采用書面形式與治理層溝通。

8.B對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征。

9.A根據(jù)審計風險模型，注冊會計師評估的是固有風險、控制風險和重大錯報風險，能夠降低的是檢查風險，確保的是審計風險處在可接受的低水平。選項A是降低檢查風險的措施之一，選項B、C、D都不能降低。

10.AA【解析】注冊會計師與治理層可以溝通擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險，但不能溝通具體方案。

11.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險，選項A不正確；注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，實施其他適當?shù)娘L險評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解，選項B不正確；注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項D不正確。

12.C選項A不正確，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；

選項B不正確，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內(nèi)；

選項C正確，選項D不正確，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應選C。

13.A分析程序用作實質(zhì)性程序并非強制要求，選項B不正確；分析程序不能用于控制測試，選項C不正確；針對舞弊等特別風險時，應主要依賴細節(jié)測試，選項D不正確。

14.B經(jīng)濟落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元)，應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。

15.D[答案]D

[解析]選項ABC均能實現(xiàn)的目標是2010年度營業(yè)收入的完整性，而不是發(fā)生目標。

16.C本題考點為境內(nèi)機構(gòu)經(jīng)常項目下經(jīng)營性對外支付用匯管理的規(guī)定，分為直接支付或兌付、先支付或兌付后核查、經(jīng)查核后才予支付或兌付三種情況。本題屬第三種支付方式。

17.A選項A不恰當。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業(yè)務活動，而不是承接審計工作后開展初步業(yè)務舌動。

18.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

19.B預防性控制通常用于正常業(yè)務流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

20.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項Ｄ，僅僅與被審計單位簽訂了交易合同而未實際進行交易的，往往無法計算所遭受的經(jīng)濟損失。

21.C注冊會計師應當開展下列初步業(yè)務活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序(選項B)；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項A)；(3)就審計業(yè)務約定條款達成一致意見(選項D)。

22.C選項C不恰當，當實務中，審計報告通常載于會計師事務所統(tǒng)一印刷的，標有該所詳細通訊地址的信箋上，無須在審計報告中注明詳細地址。

23.B在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內(nèi)部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務。

24.BB中的安排無法保證審計質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。

25.D選項A，闡述了業(yè)務期間，業(yè)務期間是自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止；

選項C，闡述了財務報表涵蓋期間；

選項D，注冊會計師應當在業(yè)務期間（2017年1月5日至2018年1月28日）和財務報表涵蓋的期間（2017年1月1日至2017年12月31日）獨立于審計客戶。

綜上，本題應選D。

26.B答案解析：審計風險模型中的重大錯報風險為評估的認定層次的重大錯報風險。參考教材P155頁。

27.A注冊會計師評估的重大錯報風險越高，所需實施的審計程序越多，獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，因此選項A正確。

28.A

29.C選項C不恰當。函證應收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應收賬款明細賬為起點，向第三方(被審計單位的債務人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應收賬款是否存在(證明存在認定)。當然，注冊會計師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應收賬款是否屬于被審計單位的債權(quán)(證明權(quán)利和義務認定)。注冊會計師函證應收賬款不能獲取期末應收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因為財務報表應收賬款期末余額是否正確受到應收賬款發(fā)生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

30.B職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念，但并非假定其全部不可信，故選項A錯誤；職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)，對相互矛盾的審計證據(jù)、文件記錄和對詢問的答復以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性的質(zhì)疑，而非機械完成審計準則要求實施的審計程序，故選項C錯誤；職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，故選項D錯誤。此部分內(nèi)容參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號職業(yè)懷疑》。

31.ABC選項D不恰當。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并應保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮相關(guān)問題。

32.ABD注冊會計師實施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境(選項A)；(2)當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，用作實質(zhì)性程序(選項B)；(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務報表進行總體復核(選項D)。選項C不正確，因為分析程序是通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務信息，控制測試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。

33.BD數(shù)據(jù)的可靠性愈高，分析程序?qū)⒏行В活A期值的準確性越高，注冊會計師通過分析程序獲取的保證水平將越高。

34.ABC選項A、C恰當，常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于信息技術(shù)規(guī)劃的制定、信息技術(shù)年度計劃的制定、信息技術(shù)內(nèi)部審計機制的建立、信息技術(shù)外包管理、信息技術(shù)預算管理、信息安全和風險管理、信息技術(shù)應急預案的制定、信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復雜性；

選項B恰當，和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素包括完整性、準確性、存在和發(fā)生等；

選項D不恰當，信息技術(shù)應用控制審計關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射、系統(tǒng)自動生成報告等四個點。

綜上，本題應選ABC。

35.ABCD會計師事務所的業(yè)務執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復

核；(2)業(yè)務執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項目質(zhì)量控制復核；(5)業(yè)

務工作底搞的歸檔。

36.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應當從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據(jù)。

37.ABC選項D是常規(guī)審計程序，并不是應對由于舞弊導致的重大錯報風險的審計程序。

38.BCD選項A，銷售發(fā)票經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準，并不能保證相應的銷售業(yè)務登記入賬；

選項B，在順序編號的情況下，如某筆銷售業(yè)務沒有入賬，則編號必然不連續(xù)，可以直接證實存在未人賬的銷售業(yè)務；

選項C，如系賒銷業(yè)務，因未入賬的銷售業(yè)務將導致客戶記錄的購貨金額大于長江公司記載的銷售金額；

選項D，如果某筆銷售業(yè)務沒有入賬，必然導致發(fā)貨產(chǎn)品的數(shù)量大于銷售入賬的數(shù)量，亦可直接證實存在未入賬的銷售業(yè)務。

綜上，本題應選BCD。

39.ABC選項D向事務所人員傳遞一個明確的信號：書面政策實際上沒有那么重要，這與質(zhì)量至上的意識樹立是相違背的。

40.ACD選項A，貨幣資金項目中還包括其他貨幣資金科目的期末余額；選項C，應收賬款項目，應該是根據(jù)應收賬款和預收賬款兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末借方余額計算填列，同時考慮壞賬準備的金額；選項D，存貨項目還需要扣減存貨跌價準備科目余額，應該根據(jù)凈額填列。

41.ABCD

42.AC注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多；在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊會計師不應該選擇在期中進行控制測試。

43.AD[答案]AD

[解析]選項B，重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計，不是實施程序可以控制的；選項C，財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

44.ABCD注冊會計師應當從以下方面獲取控制運行是否有效的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

45.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

46.ABC選項AD:對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅;選項B：對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅;選項C：待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅，所以個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應繳納個人所得稅的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000(元)。

47.ABCDA：“無法確定”不同于“尚未發(fā)生完畢”，前者屬于審計范圍受限(并非不確定事項)，后者屬于或有事項；B損失的金額已經(jīng)可以合理估計了，至于10萬元的誤差，不足以將火災損失歸結(jié)為重大不確定事項；C：股票一經(jīng)拋售，損失隨即確定，雖有損失，但損失是確定的；D屬于或有事項中的或有資產(chǎn)，不屬于或有損失，ABC公司無須處理和披露，注冊會計師也無須增強調(diào)事項段。

48.CD選項A不恰當，被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬也不影響應收賬款總賬余額，即使在不同客戶之間誤登明細賬可能對審計的其他方面產(chǎn)生重要影響，注冊會計師在評價應收賬款函證程序的樣本結(jié)果時，也不宜將其判定為錯報；

選項B不恰當，客戶在函證信息針對的截止日之前已支付而被審計單位在該日之后才收到的款項不構(gòu)成錯報；

選項C、D恰當，所述事項已經(jīng)表明注銷的應收賬款和不該計入應收賬款的其他應收款都包含在了應收賬款中，應收賬款期末賬戶余額違背了存在認定，都構(gòu)成錯報。

綜上，本題應選CD。

49.ABCD賬證核對是指核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的時刻、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致．記賬標的目的是否相符。

50.AC上市公司往往會高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務，選項A、C屬于資產(chǎn)負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發(fā)生”認定相關(guān)。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

51.B解析：發(fā)現(xiàn)抽樣方案是在預期總體誤差為零的前提下制定的。如果不能認為預期總體誤差為0，則不能采用發(fā)現(xiàn)抽樣方案，應當放棄對相關(guān)內(nèi)部控制的信賴。

52.B解析：按照審計準則規(guī)定，注冊會計師可以同被審計單位的有關(guān)人員就總體審計計劃的要點和某些審計程序進行討論，并使審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但獨立編制審計計劃仍是注冊會計