2021年安徽省宣城市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測試卷(含答案)

2021年安徽省宣城市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司因投資乙公司股票2013年累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

2.A公司對(duì)發(fā)出的存貨采用移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算。A公司2007年3月1日結(jié)存B材料1000公斤，每公斤實(shí)際成本為10元；3月5日和3月20日分別購入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤實(shí)際成本分別為11元和12元；3月10日和3月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。假定不考慮其他因素。A公司在3月份發(fā)出存貨的總成本為()。

A.17625元B.112875元C.70500元D.183375元

3.下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益的表述中，不正確的是（）

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括母公司享有子公司凈利潤部分，不應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)假設(shè)股份期權(quán)于當(dāng)期期初（或發(fā)行日）轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮稀釋性潛在普通股的影響

4.下列關(guān)于處置子公司部分股權(quán)且不喪失控制權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中錯(cuò)誤的有（）

A.母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表作為長期股權(quán)投資處置，處置損益計(jì)入投資收益

B.處置后個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表用成本法核算長期股權(quán)投資

C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的子公司凈資產(chǎn)的份額的差額作為商譽(yù)

D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額的差額計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)或資本溢價(jià)）

5.《富春山居圖》是以浙江富春江為背景，全圖用墨淡雅，山和水的布置疏密得當(dāng)，墨色濃淡干濕并用，極富于變化，被稱為中國十大傳世名畫之一，此畫是元代畫家（）的代表作。

A.趙孟頻B.張擇端C.顧愷之D.黃公望

6.

第

19

題

專門借款利息費(fèi)用資本化金額是（）萬元。

A.56B.52C.72D.76

7.下列各項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過“其他綜合收益”科目核算的是（）。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值

8.2012年3月28日至29日，第四次金磚國家領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)議在（）舉行。本次會(huì)晤的主題是：金磚國家致力于穩(wěn)定、安全和繁榮的伙伴關(guān)系。

A.中國三亞B.俄羅斯莫斯科C.巴西里約熱內(nèi)盧D.印度新德里

9.政府機(jī)構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)B.辦公、辦事機(jī)構(gòu)C.職能機(jī)構(gòu)D.派出機(jī)構(gòu)

10.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2017年1月2日，甲公司將貨款1000萬歐元兌換為人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1歐元＝9.25元人民幣，銀行當(dāng)日歐元買入價(jià)為1歐元＝9.2元人民幣，歐元賣出價(jià)為1歐元＝9.3元人民幣。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元人民幣

A.－50B.－60C.0D.－110

11.2012年12月1日，A公司應(yīng)收B公司貨款200萬元，由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，遂于2012年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。A公司同意免除債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)延期2年，利息按年支付，利率為5％，同時(shí)附或有條件：債務(wù)重組后，如B公司自2013年起盈利，則利率上升至8％，若無盈利，利率仍維持5％。A公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。B公司預(yù)計(jì)2013年起每年均很可能盈利。債務(wù)重組日，B公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。A.A.債務(wù)重組后應(yīng)付賬款的公允價(jià)值為159萬元

B.確認(rèn)債務(wù)重組利得50萬元

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債4．5萬元

D.債務(wù)重組利得41萬元計(jì)入營業(yè)外收入

12.第

5

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人營業(yè)外支出的是（）。

A.保管人員過失造成的原材料凈損失

B.建設(shè)期間工程物資盤虧凈損失

C.籌建期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

D.經(jīng)營期間固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失

13.甲上市公司2010年初發(fā)行在外的普通股20000萬股，6月1日新發(fā)行6000萬股；10月1日回購4000萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為5000萬元，歸屬于普通股股東的凈利潤為4800萬元。2010年甲公司基本每股收益為（）。

A.0.23元B.0.21元C.0.24元D.0.20元

14.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。

A.股東大會(huì)宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

15.第

1

題

某企業(yè)2006年5月10日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/0，1/20，n/0，適用的增值稅率為17%企業(yè)5月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)考慮增值稅）為（）元。

A.0B.200C.468D.234

16.2013年1月31日乙公司行權(quán)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

17.甲公司于2018年將賬面價(jià)值為1800萬元的一套大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙企業(yè)；租賃開始日該資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元，設(shè)備租期為6年。從2018年起每年年末支付租金280萬元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為300萬元，獨(dú)立的擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬元，估計(jì)租賃期屆滿時(shí)該資產(chǎn)余值為560萬元。該租賃公司在租賃期開始日應(yīng)計(jì)入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目的金額為（）

A.300萬元B.640萬元C.440萬元D.688萬元

18.甲公司為上市公司，擬長期持有乙公司30%的股權(quán)，以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2020年年初該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1000萬元，2020年6月開始，當(dāng)?shù)卣畬?duì)乙公司所處的行業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，逐漸失去政府的扶持，2020年乙公司發(fā)生虧損800萬元；無其他權(quán)益變動(dòng)。2020年年末，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為400萬元，如果持續(xù)持有，甲公司預(yù)計(jì)該投資產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為200萬元。2020年年末，甲公司對(duì)此項(xiàng)長期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）。

A.360萬元B.560萬元C.400萬元D.200萬元

19.甲股份公司在2011年7月1日購入一項(xiàng)管理用軟件，購買價(jià)款為600萬元。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為15年，受法律保護(hù)年限是10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法攤銷。至2012年12月31日，甲公司預(yù)測其可收回金額為400萬元。不考慮其他因素，計(jì)算2012年甲公司對(duì)該軟件計(jì)提減值金額為()。

A.140萬元B.110萬元C.0D.20萬元

20.

第

3

題

丙公司2008年初對(duì)外發(fā)行100萬份認(rèn)股權(quán)證，規(guī)定每份認(rèn)股權(quán)證可按行權(quán)價(jià)格7元認(rèn)購1股股票。2008年度利潤總額為250萬元，凈利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均股數(shù)500萬股，普通股當(dāng)期平均市場價(jià)格為8元。丙公司2008年稀釋每股收益為（）元。

21.第

18

題

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)一年中還將有9名管理人員離開；則2008年12月31日應(yīng)付職工薪酬，貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

22.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，不正確的是（）

A.政府對(duì)企業(yè)的無償撥款屬于政府補(bǔ)助

B.企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助

C.政府作為所有者投入的資本屬于政府補(bǔ)助

D.企業(yè)從政府無償取得非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助

23.長江公司適用的所得稅稅率為25%。長江公司2018年9月1日以銀行存款56萬元從證券市場購入某公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用0.4萬元。2018年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為52萬元，2019年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為64萬元。則長江公司2019年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬元A.0B.2C.1.5D.3

24.甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，甲公司將一項(xiàng)存貨出售給乙公司，該存貨的賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值為120萬元，以100萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)協(xié)議中約定了甲公司以低于市場價(jià)格的租金將該存貨租回（假設(shè)甲公司的售價(jià)與公允價(jià)值的差額可以得到補(bǔ)償），租賃性質(zhì)為經(jīng)營租賃，租期3年，則該銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延收益金額為（）萬元

A.0B.20C.30D.10

25.下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B.預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的確定應(yīng)當(dāng)綜合考慮有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來事項(xiàng)等因素

C.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常應(yīng)當(dāng)?shù)扔谖磥響?yīng)支付的金額

D.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

26.甲公司20×6年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1200萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當(dāng)年度該普通股平均市場價(jià)格為每股5元。20×6年1月1日，甲公司對(duì)外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬份，行權(quán)日為20×7年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價(jià)格認(rèn)購甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是（）。

A.0.4元B.0.46元C.0.5元D.0.6元

27.甲公司2X16年度與處置股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，“投資收益一轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為5萬元；(2)“長期股權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬元，該項(xiàng)投資未計(jì)提減值準(zhǔn)備，“投資收益一轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收益”貸方發(fā)生額為6萬元。假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金。甲公司2X16年“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額為()萬元。A.311B.105C.206D.300

28.甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用?！皯?yīng)付債券－利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元

A.9800B.267.3C.534.60D.0

29.下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.A.沖減工程成本B.遞延確認(rèn)收益C.直接計(jì)入當(dāng)期損益D.直接計(jì)入資本公積

30.第

15

題

股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股200000股，每股面值1元，每股按1.2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司收取手續(xù)費(fèi)為發(fā)行收入的2%，則該公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為（）元。

A.35200B.40000C.39200D.0

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于報(bào)告分部的說法中正確的有（）。

A.報(bào)告分部中應(yīng)該披露所有經(jīng)營分部的相關(guān)信息

B.分部收入包括主營業(yè)務(wù)收入、利息收入、處置投資凈收益等營業(yè)利潤項(xiàng)目

C.報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個(gè)

D.報(bào)告分部的確定符合重要性原則

32.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的有（）。

A.開發(fā)支出B.持有至到期投資C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

33.下列屬于政府補(bǔ)助的財(cái)政撥款有（）

A.鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)

B.撥付企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼

C.撥付企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)

D.增值稅出口退稅

34.關(guān)于報(bào)告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10％或者以上

B.該分部的分部利潤(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的l0％或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10％或者以上

D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額合計(jì)的10％或以上

35.A公司在2012年年末存在以下交易或事項(xiàng)：(1)年末存在一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始取得成本為500萬元，年末公允價(jià)值為800萬元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(2)年末有一項(xiàng)預(yù)收賬款金額為1000萬元，該款項(xiàng)為9月30日與8公司發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生，雙方約定2013年A公司銷售一批商品給B公司，B公司預(yù)付貨款1000萬元。按照稅法規(guī)定，該貨款在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)概念以及上述事項(xiàng)，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額

B.事項(xiàng)(1)中資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元

C.事項(xiàng)(1)中交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300萬元

D.事項(xiàng)(2)中預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬元

36.

第

31

題

2009年度甲公司對(duì)乙公司債券投資的處理，下列說法正確的有（）。

A.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后仍應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.持有該項(xiàng)投資對(duì)當(dāng)期資本公積的影響為一20萬元

D.因?yàn)槭莻顿Y，2009年末應(yīng)對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值損失

E.可供出售債務(wù)工具計(jì)提的減值損失以后期間可以轉(zhuǎn)回，但可供出售權(quán)益工具不得轉(zhuǎn)回

37.下列選項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）

A.盤虧的固定資產(chǎn)B.權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤C(jī).為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

39.甲公司以定向增發(fā)股票的形式，取得同一集團(tuán)乙公司80％的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并。甲公司增發(fā)股票的面值為1元／股，公允價(jià)值為5元／股，增發(fā)股數(shù)為1000萬股，為發(fā)行股票發(fā)生傭金、手續(xù)費(fèi)共計(jì)15萬元，發(fā)生審計(jì)評(píng)估費(fèi)用5萬元。合并日乙公司相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為7000萬元，公允價(jià)值為7200萬元。則下列關(guān)于甲公司的處理錯(cuò)誤的有()。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本5600萬元

B.合并日影響資本公積的金額為4000萬元

C.合并日計(jì)入當(dāng)期損益的金額為20萬元

D.合并日將凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)200萬元計(jì)人資本公積

40.甲公司是小規(guī)模納稅人，委托乙公司（增值稅一般納稅人）加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品。針對(duì)上述情況，下列各項(xiàng)中甲公司應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回的委托加工物資的成本的有（）

A.加工中實(shí)際耗用物資的成本B.支付的加工費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)C.支付的增值稅D.由乙公司代收代繳的消費(fèi)稅

41.下列各項(xiàng)關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有（）。

A.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格的股份回購合同具有反稀釋性

E.盈利企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格的股份回購合同具有反稀釋性

42.某事業(yè)單位2018年度收到財(cái)政部門批復(fù)的2017年年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度200萬元，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”200萬元

B.借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”200萬元

C.貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”200萬元

D.借記“零余額賬戶用款額度”200萬元

43.第

28

題

下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（）。

A.職工福利費(fèi)B.住房公積金C.職工津貼和補(bǔ)貼D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

44.下列各項(xiàng)交易費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有()。

A.與取得交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費(fèi)用

B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用

C.取得一項(xiàng)持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用

45.京華公司為其子公司甲公司、乙公司、丙公司和丁公司的銀行借款提供了擔(dān)保，下列各項(xiàng)在金額能夠可靠計(jì)量的情況下，京華公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）

A.甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，京華公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，京華公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生暫時(shí)性財(cái)務(wù)困難，京華公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司運(yùn)營良好，京華公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

三、判斷題(3題)46.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算長江公司2013年綜合收益總額。

50.計(jì)算甲公司購買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

51.甲公司2011年與投資和企業(yè)合并有關(guān)資料如下：

(1)2011年1月1日，甲公司將其持有乙公司90％股權(quán)投資的1／3對(duì)外出售，取得價(jià)款7500萬元，剩余60％股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其90％股權(quán)之日持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為25500萬元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

該股權(quán)投資系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為22000萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60％的股權(quán)，其賬面余額為6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2011年12月31日，甲公司將其持有的對(duì)丙公司長期股權(quán)投資中的1／3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款2400萬元。處置日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為4800萬元，丙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為12000萬元。

在出售20％的股權(quán)后，甲公司對(duì)丙公司的持股比例為40％，喪失了對(duì)丙公司的控制權(quán)。甲公司取得丙公司60％股權(quán)時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9500萬元。

從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升使資本公積增加200萬元。

(3)甲公司于2010年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10％的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10％股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元。

2011年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元，進(jìn)一步取得丁公司50％的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)，丁公司在該Et的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是12200萬元。原10％投資在該日的公允價(jià)值為1230萬元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的公司。

(4)甲公司于2010年12月29日以20000萬元取得對(duì)戊公司80％的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2011年12月31日，甲公司又出資6000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20％的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2010年12月29日，甲公司在取得戊公司80％股權(quán)時(shí)，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬元。

2011年12月31日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25000萬元，自購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為26000萬元，該日公允價(jià)值為27000萬元。

(5)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價(jià))金額。要求：

(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司2011年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

②甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積。

③甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益。

④合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司個(gè)別報(bào)表中因處置對(duì)丙公司的長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益。②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丙公司的剩余長期股權(quán)投資列報(bào)的金額。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司2011年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丁公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

②若購買日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長期股權(quán)投資的賬面金額。

③合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①計(jì)算甲公司2011年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)戊公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。②2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)。

③編制2011年12月31E1在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整新取得的長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)分錄。

52.A公司和B公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司，適用的增值稅稅率均為17％。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

(1)2008年12月25日，這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議，由A公司采用控股合并方式對(duì)B公司進(jìn)行合并，合并后A公司取得B公司70％的股份。

(2)2009年1月1日A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對(duì)價(jià)合并了B公司。該固定資產(chǎn)原值為3600萬元，已計(jì)提折舊1480萬元，公允價(jià)值為1920萬元；交易性金融資產(chǎn)的成本為2000萬元。公允價(jià)值變動(dòng)(借方余額)為200萬元，公允價(jià)值為2600萬元；庫存商品賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2000萬元；相關(guān)資產(chǎn)均已交付B公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)。

(3)為企業(yè)合并發(fā)生審計(jì)、評(píng)估費(fèi)為120萬元。

(4)購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元(與賬面價(jià)值相等)。

(5)2009年2月4日B公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。

(6)2009年12月31日B公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。

(7)2010年2月4日B公司宣告分配現(xiàn)金股利4000萬元。

(8)2010年12月31日B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加200萬元，不考慮所得稅影響。

(9)2010年12月31日B公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元。

(10)2011年1月4日出售持有B公司的全部股權(quán)的一半，A公司對(duì)B公司的持股比例變?yōu)?5％，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。出售取得價(jià)款4000萬元已收到，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

要求：

(1)確定購買方。

(2)計(jì)算確定購買成本。

(3)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(4)計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(5)計(jì)算A公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，并編制A公司在購買的會(huì)計(jì)分錄。

(6)判斷2011年1月4日出售一半股權(quán)后，A公司該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。

(7)計(jì)算由于處置該股權(quán)對(duì)A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表留存收益的影響額。

53.金海公司為一家從事貨物生產(chǎn)、進(jìn)出口銷售的大型集團(tuán)公司，其在美國、英國、挪威、瑞典等國設(shè)立多家子公司，主要是在當(dāng)?shù)貜氖伦援a(chǎn)貨物的銷售。金海公司2014年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下。(1)外幣賬戶的期初信息如下：(2)2014年3月1日金海公司進(jìn)口一臺(tái)國際先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，購買價(jià)款為300萬美元，款項(xiàng)至年末尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣，金海公司為取得該設(shè)備發(fā)生關(guān)稅224萬元人民幣，進(jìn)口增值稅384．88萬元人民幣，相關(guān)貨物到港后裝卸、運(yùn)輸安裝費(fèi)用40萬元人民幣。由于該設(shè)備屬于國際先進(jìn)設(shè)備，金海公司聘請(qǐng)技術(shù)人員對(duì)公司內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)，發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用20萬元人民幣，同時(shí)報(bào)銷聘請(qǐng)的外部培訓(xùn)講師的差旅費(fèi)1．8萬元人民幣。(3)2014年5月1日金海公司收到海外子公司分回的利潤總計(jì)4000萬美元，甲公司隨即于當(dāng)日將其兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=6．5元人民幣，中間價(jià)為1美元=6．6元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．7元人民幣。(4)金海公司上述長期應(yīng)收款是以前年度實(shí)現(xiàn)的對(duì)美國境外子公司的長期應(yīng)收款100萬美元，金海公司對(duì)該款項(xiàng)暫無短期內(nèi)收回的計(jì)劃。2014年末，金海公司針對(duì)該款項(xiàng)確認(rèn)了匯兌損失40萬元人民幣。(5)金海公司對(duì)美國境外子公司持股比例為80％，在將此子公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表折算為記賬本位幣的過程中產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額600萬元人民幣。已知2014年末即期匯率為1美元=6．4元人民幣。假設(shè)不考慮其他因素影響，其他外幣項(xiàng)目本期期末余額與期初余額相等。要求：(1)計(jì)算金海公司購人的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值。(2)計(jì)算金海公司針對(duì)貨幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益。(3)計(jì)算金海公司個(gè)別報(bào)表中因上述外幣業(yè)務(wù)影響利潤的金額。(4)計(jì)算金海公司合并報(bào)表中應(yīng)列示的外幣報(bào)表折算差額的金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為凈利潤的10%和5%。股權(quán)投資借方差額的分?jǐn)偲跒?年。2000—2002年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

(1)2000年4月1日甲公司購入乙公司于1999年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為100萬元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。該債券在發(fā)行兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股10股，每股面值為1元，不是折股的部分以現(xiàn)金支付，甲公司支付買價(jià)106萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元(已達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn))。

(2)2000年末甲公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股(假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi))。轉(zhuǎn)股后乙公司所有者權(quán)益達(dá)到1000萬元，其中股本總量為100萬股。乙公司在2001年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

①2001年6月lB乙公司宣告分派股利40萬元，并于6月18日發(fā)放股利；

②2001年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元。

(3)2002年1月1H甲公司通過二級(jí)股票市場購入了乙公司股份20萬股，每股買價(jià)為16.2萬元，另支付了經(jīng)紀(jì)人傭金1萬元，相關(guān)稅費(fèi)0.6萬元。

(4)2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一臺(tái)設(shè)備捐贈(zèng)，該設(shè)備的公允價(jià)值為20萬元，另支付了運(yùn)雜費(fèi)10萬元，乙公司所得稅稅率為33%。

(5)2002年末乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤80萬元。

[要求]請(qǐng)根據(jù)以上資料，做出如下會(huì)計(jì)處理。(金額以萬元為單位)

(1)編制甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理。

(2)編制甲公司2001年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。

(3)編制甲公司2002年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。

55.

計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

56.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公司因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將其生產(chǎn)用機(jī)器、原材料與乙公司的生產(chǎn)用機(jī)器、專利權(quán)和庫存商品進(jìn)行交換。甲公司換出機(jī)器的賬面原價(jià)為1600萬元；已提折舊為1000萬元，公允價(jià)值為800萬元；原材料的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為440萬元。乙公司生產(chǎn)用機(jī)器的賬面原價(jià)為1400萬元，已提折舊為800萬元，公允價(jià)值為640萬元；專利權(quán)的賬面價(jià)值為360萬元，公允價(jià)值為440萬元；庫存商品的賬面價(jià)值為120萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為160萬元。甲公司換入的乙公司的機(jī)器作為固定資產(chǎn)核算，換入的乙公司的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，換入的乙公司的庫存商品作為庫存商品核算。乙公司換入的甲公司的機(jī)器作為固定資產(chǎn)核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。

假定該項(xiàng)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，并在交換過程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：作出上述非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。

57.甲公司為境內(nèi)上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，產(chǎn)品的銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2007年4月29日對(duì)外報(bào)出，甲公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年4月30日完成。

(1)甲公司2006年12月31日編制的利潤表如下：

(2)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在問題

①2006年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個(gè)月。試用期滿后，如果總有效率達(dá)到70%，乙醫(yī)院按每

箱500萬元的價(jià)格向甲公司支付全部價(jià)款；如果總有效率未達(dá)到70%，則退回剩余的全部A種藥品。

20箱A種藥品已于當(dāng)月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。甲公司將此項(xiàng)交易額10000萬元確認(rèn)為2006年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗(yàn)，目前無法估計(jì)用于臨床時(shí)的總有效率。

②為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2006年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為30萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2007年9月30日按每箱35萬元的價(jià)格購回全部B種藥品。甲公司未開具增值稅發(fā)票，將此項(xiàng)交易額3000萬元確認(rèn)為2006年度的主營業(yè)務(wù)收入，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。

③2006年，甲公司下屬的非獨(dú)立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實(shí)際發(fā)生開發(fā)階段費(fèi)用100萬元，該研發(fā)費(fèi)用符合資本化條件，甲公司將其計(jì)入管理費(fèi)用。

(3)在2007年度發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：

①2007年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2006年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2006年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。2006年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計(jì)入了在建工程成本。

②甲公司于2006年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，在編制2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，甲公司無法估計(jì)勝訴或敗訴的可能性。2007年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出前，二審法院尚未判決。甲公司估計(jì)二審法院判決也很可能敗訴，估

計(jì)賠償金額在160萬元至200萬元之間。

(4)2006年利潤表中資產(chǎn)減值損失為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為交易性金融資產(chǎn)500萬元。

(5)假定甲公司各項(xiàng)交易均不屬于關(guān)聯(lián)交易，假定除上述事項(xiàng)外，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(6)2006年末已按利潤表中的“利潤總額”計(jì)算應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，但是尚未納稅調(diào)整。

要求：

(1)指出甲公司上述(2)項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理簡要說明理由并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(2)根據(jù)上述資料(3)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(3)重新計(jì)算甲公司2006年度的應(yīng)交所得稅。

(4)編制有關(guān)調(diào)整所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

(5)根據(jù)上述資料，重新編制甲公司對(duì)外報(bào)出的2006年度的利潤表。(假定除所得稅以外，不調(diào)整其他相關(guān)稅費(fèi))

58.

按年分別計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年應(yīng)予資本化的借款利息金額；

參考答案

1.B甲公司2013年因分得股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，甲公司2013年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，所以甲公司2013年因投資乙公司股票累計(jì)確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

2.D采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算存貨的發(fā)出成本如下：購入第一批存貨后的平均單位成本一(3000×10+9000×11)-(3000+9000)=10．75(元)第一批發(fā)出存貨的成本=10500×10．75=112875(元)當(dāng)時(shí)結(jié)存的存貨成本一1500×10.75=16125(元)購入第二批存貨后的平均單位成本=(161254．6000×12)÷(15004-6000)=11．75(元)第二批發(fā)出存貨的成本=6000×11．75=70500(元)當(dāng)時(shí)結(jié)存的存貨成本=1500>(11．75=17625(元)本月發(fā)出存貨成本合計(jì)=1128754-70500=183375(元)

3.C選項(xiàng)A表述正確，在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括母公司享有子公司凈利潤部分，不應(yīng)包括少數(shù)股東損益；

選項(xiàng)B表述正確，對(duì)于稀釋性股份期權(quán)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)假設(shè)該股份期權(quán)在當(dāng)期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)行權(quán)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，新發(fā)行的普通股一般應(yīng)當(dāng)自發(fā)行日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)；

選項(xiàng)D表述正確，稀釋性每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.C選項(xiàng)A、B、D表述正確，C表述錯(cuò)誤，母公司處置對(duì)子公司長期股權(quán)投資但不喪失控制權(quán)的，仍采用成本法核算，母公司應(yīng)分別個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

（1）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理，按照長期股權(quán)投資準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容處理；

（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理。母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司的長期股權(quán)投資的，處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.D《富春山居圖》的作者是元代畫家黃公望。故選D。

6.A專門借款利息費(fèi)用資本化金額=1000X8%X9/12-4=56（萬元）

7.C選項(xiàng)ABD中，都是計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；選項(xiàng)C，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值，其差額作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）累計(jì)攤銷或累計(jì)折舊無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)（賬面余額）其他綜合收益（倒擠形成貸方差額，如果形成借方差額，應(yīng)借記公允價(jià)值變動(dòng)損益）出售時(shí)：借：其他綜合收益貸：其他業(yè)務(wù)成本

8.D2012年3月28日至29日，第四次金磚國家領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)議在印度首都新德里舉行。故選D。

9.C從國務(wù)院和各級(jí)地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機(jī)構(gòu)。故選C。

10.A企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換的，兌換所用匯率為銀行的買入價(jià)，而通常記賬所用的即期匯率為中間價(jià)，由于匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

甲公司該項(xiàng)兌換業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額＝1000×（9.2－9.25）＝－50（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

借：銀行存款——人民幣（1000×9.2）9200

財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額50

貸：銀行存款——?dú)W元9250

11.DB公司的賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)付賬款－債務(wù)重組150預(yù)計(jì)負(fù)債[150×(8％－5％)×2]9營業(yè)外收入－債務(wù)重組利得41

12.D經(jīng)營期間因固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

13.B基本每股收益只考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定。發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝20000×12/12＋6000×7/12－4000×3/12＝22500（萬股），基本每股收益＝4800/22500≈0.21（元）。

14.A以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

15.D應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝20000×（1+17%）×1%＝234

16.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=102000—2000=100000(元)。

17.C最低租賃收款額＝（280×6＋300）＋250＝2230（萬元）；

未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝560－300－250＝10（萬元）；

最低租賃收款額＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝2230＋10＝2240（萬元）；

最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值＝1800（萬元）；

未實(shí)現(xiàn)融資收益＝（最低租賃收款額＋未擔(dān)保余值）－（最低租賃收款額的現(xiàn)值＋未擔(dān)保余值的現(xiàn)值）＝2240－1800＝440（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：長期應(yīng)收款2230

未擔(dān)保余值10

貸：融資租賃資產(chǎn)1800

未實(shí)現(xiàn)融資收益440

18.A2020年年末，該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1000－800×30%＝760（萬元）；該項(xiàng)長期股權(quán)投資的可收回金額為400萬元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額＝760－400＝360（萬元）。

19.B該管理軟件計(jì)算的累計(jì)攤銷金額=600／10／12×(12+6)=90(萬元)至2012年12月31日，該軟件的賬面價(jià)值=600--90=510(97元)該軟件的賬面價(jià)值510萬元大于其可收回金額400萬元，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備。應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=510-400=110(萬元)，因此選項(xiàng)B正確。

20.B調(diào)整增加的普通股股數(shù)=可以轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)一按照當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格能夠發(fā)行的股數(shù)=100-100×7÷8=12.5(萬股)，稀釋的每股收益=200÷(500+12.5)=0.39(元)。

21.B“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=（100-29）×100×50×2/4）-100000=77500（元）

22.C選項(xiàng)A正確，政府補(bǔ)助的主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。

選項(xiàng)B、D正確，政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，政府以企業(yè)所有者身份向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有者權(quán)益，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易。不屬于政府補(bǔ)助。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.B2018年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為其當(dāng)日的公允價(jià)值52萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為56萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（56－52）×25%＝1（萬元），

2019年年末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（64－56）×25%＝2（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.B企業(yè)售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：

如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值（無論是售價(jià)高于資產(chǎn)賬面價(jià)值還是售價(jià)低于資產(chǎn)賬面價(jià)值）的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，則應(yīng)分別以下情況處理：（1）如果售價(jià)高于公允價(jià)值，售價(jià)高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予以遞延，并在預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)攤銷；同時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；（2）如果售價(jià)低于公允價(jià)值，則所有損失應(yīng)立即確認(rèn)（計(jì)入當(dāng)期損益），但該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償?shù)?，則應(yīng)將其遞延，并按租金支付比例分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)；

本題中甲公司以100萬元的價(jià)格將存貨出售給乙公司低于公允價(jià)值為120萬元，該交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的且售價(jià)低于公允價(jià)值；同時(shí)甲、乙公司約定了甲公司以低于市場價(jià)格的租金將該存貨租回，故該損失（低于公允價(jià)值的20萬元）將由低于市價(jià)的未來租賃付款額得到補(bǔ)償，應(yīng)將存貨的賬面價(jià)值與售價(jià)的差額20萬元確認(rèn)為遞延收益，并按租金支付比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

綜上，本題應(yīng)選B。

25.D選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，或有事項(xiàng)同時(shí)滿足三個(gè)條件時(shí)確認(rèn)為負(fù)債，作為預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能可靠的計(jì)量；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理正確，企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、不確定性、貨幣時(shí)間價(jià)值和未來事項(xiàng)等因素；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理正確，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常應(yīng)當(dāng)?shù)扔谖磥響?yīng)支付的金額；

選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理不正確，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量中考慮相關(guān)未來事項(xiàng)的影響，但不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。

綜上，本題應(yīng)選D。

若預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)距離實(shí)際清償有較長的時(shí)間跨度，貨幣時(shí)間價(jià)值的影響重大，則應(yīng)考慮用現(xiàn)值計(jì)量確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，即通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)。

26.C【考點(diǎn)】稀釋每股收益的計(jì)算

【名師解析】甲公司20×6年度基本每股收益金額=1200/2000=0.6(元/股)，發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=1000-1000×3/5=400，稀釋每股收益金額=1200/(2000+400)=0.5(元/股)。

27.A“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額=(100+5)+(200+6)=311(萬元)。

附會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款105

貸：交易性金融資產(chǎn)100

投資收益5

借：銀行存款206

貸：長期股權(quán)投資200

投資收益6

28.C企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按可轉(zhuǎn)換債券包含負(fù)債成分面值，貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（面值）”科目，按權(quán)益成分的公允價(jià)值，貸記“其他權(quán)益工具”科目，借貸之間的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券（利息調(diào)整）”科目。因甲公司按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，故甲公司2018年1月1日發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額＝10000－9465.40＝534.60（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.A解析：資本化期間內(nèi)獲得的專門借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額。

30.A證券公司收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)從股票發(fā)行溢價(jià)收入中首先扣除，余額計(jì)入資本公積。

溢價(jià)收入=200000×（1.2—1）=40000（元）

手續(xù)費(fèi)=200000×1.2×2%=4800（元）

計(jì)入資本公積的數(shù)額=40000—4800=35200（元）

借：銀行存款235200

貸：股本200000

資本公積――股本溢價(jià)35200

股票的發(fā)行費(fèi)用處理如下：

發(fā)行股票的費(fèi)用減去凍結(jié)期間的利息收入后的余額，如果股票是溢價(jià)發(fā)行的，從股票的溢價(jià)中扣除；如果沒有溢價(jià)或溢價(jià)不足，則應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

債券的發(fā)行費(fèi)用處理如下：

如果是專門借款，金額較大的發(fā)行費(fèi)用減去凍結(jié)期間的利息收入后的差額，按照借款費(fèi)用的處理原則進(jìn)行處理；屬于其他用途的，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果發(fā)行費(fèi)用小于凍結(jié)期間的利息收入，差額計(jì)入債券溢價(jià)，并在存續(xù)期間內(nèi)攤銷。

31.CD選項(xiàng)A，只有符合重要性標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營分部才可以確認(rèn)為報(bào)告分部，予以披露；選項(xiàng)B，分部收入并不包括所有的營業(yè)利潤項(xiàng)目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營業(yè)利潤，但是不包含在分部收人中。

32.BC【考點(diǎn)】減值轉(zhuǎn)回的處理

【東奧名師解析】開發(fā)支出減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

33.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，均屬于政府補(bǔ)助的財(cái)政撥款。財(cái)政撥款是政府無償撥付企業(yè)的資金，通常在撥款時(shí)就明確了用途。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤,增值稅的出口退稅是對(duì)出口環(huán)節(jié)的增值稅部分免征增值稅,同時(shí)退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進(jìn)項(xiàng)稅額,即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的資金,不具備“企業(yè)從政府直接無償取得資產(chǎn)”的特征,不能認(rèn)定為政府補(bǔ)助。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

政府撥給企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)或進(jìn)行技術(shù)改造工程的專項(xiàng)資金，政府鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)，政府撥付企業(yè)的糧食定額補(bǔ)貼，政府撥付企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)的研發(fā)撥款等都屬于政府補(bǔ)助中的財(cái)政撥款。

34.ABC

35.ACD選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元，其賬面價(jià)值為800萬元，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=800—500=300(萬元)。

36.BC2009年1月2日重分類的處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)925

持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

持有至到期投資一利息調(diào)整26.73

(34.65—7.92)

資本公積一其他資本公積5

貸：持有至到期投資一成本l000

2009年12月31日：

借：資本公積一其他資本公積l5

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)l5

故對(duì)資本公積的影響為一20萬元；可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A不正確；2009年末的公允價(jià)值變動(dòng)屬于暫時(shí)性的，故不需要計(jì)提減值損失，選項(xiàng)D不正確；可供出售債務(wù)工具與可供出售權(quán)益工具的減值損失都可以轉(zhuǎn)回，只是后者不得通過損益轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)E不正確。

37.BCD選項(xiàng)A不符合題意，固定資產(chǎn)盤虧在批準(zhǔn)前應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，待批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外支出（如有賠償應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款），故不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；

選項(xiàng)B符合題意，權(quán)益法下被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)投資方需要確認(rèn)投資收益，會(huì)影響到營業(yè)利潤的金額；

選項(xiàng)C符合題意，為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，影響的是營業(yè)利潤；

選項(xiàng)D符合題意，無法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，影響營業(yè)利潤。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

現(xiàn)金盤虧時(shí)：

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后，無法查明原因的：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

38.ABD存貨的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。選項(xiàng)A，選項(xiàng)B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說是與經(jīng)營相關(guān)（營業(yè)內(nèi)）的，因此要計(jì)入制造費(fèi)用，參與成本核算,選項(xiàng)D正確。

39.BCD合并日影響資本公積的金額=5600一5×1000一15=4585(萬元)，發(fā)生的審計(jì)評(píng)估費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。參考分錄；借：長期股權(quán)投資5600貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)4600借：管理費(fèi)用5資本公積——股本溢價(jià)15貸：銀行存款20

40.ABC選項(xiàng)A、B正確，委托加工物資成本包括實(shí)際耗用的物資成本，支付的加工費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)；

選項(xiàng)C正確，由于甲公司是小規(guī)模納稅人，因而增值稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入成本中；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)受托方代收代繳消費(fèi)稅記入＂應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅＂的借方，用以抵扣后續(xù)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，不計(jì)入成本。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.BD稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會(huì)減少每股收益的潛在普通股，對(duì)于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股，將會(huì)增加每股虧損金額。

對(duì)于企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格時(shí)，對(duì)于盈利企業(yè)的具有稀釋性，對(duì)于虧損企業(yè)具有反稀釋性。認(rèn)股權(quán)證和估分期權(quán)等的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均時(shí)長價(jià)格時(shí)，對(duì)盈利企業(yè)具有稀釋性，對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性。

42.CD事業(yè)單位下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選CD。

43.ABCD職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，一般包括：①職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；②職工福利費(fèi)；③醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；④住房公積金；⑤工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；⑥非貨幣性福利；⑦因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；⑧其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

44.ABD選項(xiàng)A，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益借方;選項(xiàng)B和D，相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)C，交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資成本。

45.AB選項(xiàng)A、B均應(yīng)確認(rèn)，或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量；

選項(xiàng)C不應(yīng)確認(rèn)，京華公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，不滿足第（2）個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)D不應(yīng)確認(rèn)，京華公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，不滿足第（2）個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選AB。

對(duì)于可能性的具體數(shù)學(xué)概率分布，通常作如下分類：

概率為0%＜x≤5%，極小可能；

概率為5%＜x≤50%，可能；

概率為50%＜x≤95%，很可能；

概率為95%＜x＜100%，基本確定；

概率為x＝100%，確定。

46.Y

47.N

48.N

49.長江公司2013年調(diào)整后利潤總額=原利潤總額－資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響=2000－(200－180－200×1.17X10%)=2003.4(萬元)，凈利潤=調(diào)整后利潤總額－所得稅費(fèi)用=2003.4－395.85=1607.55(萬元)，

長江公司2013年綜合收益總額=1607.55+(400－300)×(1－25%)=1682.55(萬元)。

50.購買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=189000－45000X60%X6.3=18900(萬元)。

51.(1)①甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=7500—21000×1／3=500(萬元)

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積：7500—25500×90％×1／3=一150(萬元)

③甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益為0。

④甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)為購買日形成的，商譽(yù)的金額：21000—22000×90％=1200(萬元)。

(2)①甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置對(duì)丙公司的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益：2400—6000×1／3=400(萬元)。

②因在年末出售，所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照其在處置日(即喪失控制權(quán)日)的公允價(jià)值計(jì)量，即4800萬元。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2400+4800)一[12000×60％+(6000—9500×60％)]十200×60％=一180(萬元)。

(3)①2011年1月1日原可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值1200萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入長期股權(quán)投資，新增長期股權(quán)投資成本6400萬元，因此2011年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：1200+6400=7600(萬元)。

②在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購買日之前持有的被購買方股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的

公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，長期股權(quán)投資應(yīng)增金額=1230—1200=30(萬元)。

(4)①甲公司2011年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)戊公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：

20000+6000=26000(萬元)。

②商譽(yù)為實(shí)現(xiàn)合并時(shí)形成的，2011年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)：20000—24000×80％=800(萬元)。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，戊公司的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額進(jìn)行合并，新取得的20％股權(quán)相對(duì)應(yīng)的被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的金額=26000×20％：5200(萬元)。因購買少數(shù)股權(quán)新增加的長期股權(quán)投資成本6000萬元與按照新取得的股權(quán)比例(20％)計(jì)算確定應(yīng)享有子公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額5200萬元之間的差額800萬元，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目，首先調(diào)整資本公積(資本溢價(jià))，在資本公積(資本溢價(jià))的金額不足沖減的情況下。調(diào)整留存收益(盈余公積和未分配利潤)。

甲公司應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

借：資本公積——資本溢價(jià)800

貸：長期股權(quán)投資800

52.(1)確定購買方：A公司為購買方。

(2)計(jì)算確定購買成本：

根據(jù)合并準(zhǔn)則，A公司的合并成本=19204-2600+2000×(1+17％)=6860(萬元)

(3)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益i

固定資產(chǎn)處置損益=1920一(3600一1480)=一200(萬元)。

交易性金融資產(chǎn)處置損益=2600—2200=400(萬元)

(4)購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=6860—8000×70％=1260(萬元)

(5)計(jì)算A公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額：

A公司作為合并對(duì)價(jià)交付的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2600—2000=600(萬元)由于B公司宣告股利應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2000×70％=1400(萬元)

因此A公司2009年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因該投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為2000萬元。編制A公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理2120

累計(jì)折舊1480

貸：固定資產(chǎn)3600

借：長期股權(quán)投資——B公司6860

營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失200

貸：固定資產(chǎn)清理2120

交易性金融資產(chǎn)——成本2000

——公允價(jià)值變動(dòng)200

投資收益400主營業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2000×17％)340

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200

貸：投資收益200

借：主營業(yè)務(wù)成本1600

貸：庫存商品1600

借：管理費(fèi)用120

貸：銀行存款120

(6)A公司出售一半股權(quán)后應(yīng)采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資。

理由：A公司對(duì)B公司的持股比例變?yōu)?5％，在B公司董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制，所以應(yīng)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。

(7)減資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的，應(yīng)按照權(quán)益法進(jìn)行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整是設(shè)計(jì)前期損益調(diào)整的應(yīng)調(diào)整留存收益，所以對(duì)A公司留存收益的影響=(3000+6000)×35％一(2000×70％+4000×70％)×50％一3150—2100=4200(萬元)。其中，(3000+6000)×35％是處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的凈損益的影響；(2000×70％+4000×70％)×50％是處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間宣告的現(xiàn)金股利的影響。

53.(1)金海公司購入的生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值=300×6．8+224+40：2304(萬元)(2)金海公司針對(duì)該項(xiàng)貨幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=4000×(6．5—6．6)=一400(萬元)(3)金海公司個(gè)別報(bào)表中資產(chǎn)類外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額=(1000×6．4—6800)+800×6．4—5440—40=760(萬元)(損失)金海公司個(gè)別報(bào)表中負(fù)債類外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額=(50

×

6．4—340)+[(400+300)×6．4—300×6．8—27203=一300(萬元)(收益)故，金海公司個(gè)別報(bào)表中因上述外幣業(yè)務(wù)影響利潤金額=一760+300一400=-860(TYSfi)。(4)金海公司合并