2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏蘭察布市注冊會計(jì)審計(jì)

2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏蘭察布市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)發(fā)生的下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留表示意見的是（）

A.被審計(jì)單位拒絕提供利潤表

B.被審計(jì)單位拒絕提供資產(chǎn)負(fù)債表

C.被審計(jì)單位占資產(chǎn)總額3％的存貨未監(jiān)盤

D.被審計(jì)單位管理層拒絕簽署基本書面聲明

2.長江公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表擬由XYZ會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，下列情況中，會影響會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性且導(dǎo)致事務(wù)所不能承辦該業(yè)務(wù)的是（）

A.鑒證小組成員甲在長江公司中擁有5％的股份

B.鑒證小組成員乙的哥哥是長江公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

C.在2017年3月2日之前，鑒證小組成員丙曾是鑒證客戶的財(cái)務(wù)經(jīng)理

D.會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師丁任鑒證客戶的董事

3.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單裝運(yùn)商品的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不正確的是（）

A.將發(fā)運(yùn)憑證與銷售單核對一致的控制與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

B.發(fā)運(yùn)憑證與營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定有關(guān)

C.發(fā)運(yùn)部門與倉庫部門應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離

D.發(fā)運(yùn)部門必須按照批準(zhǔn)的銷售單裝運(yùn)商品

4.以下書面聲明中，不屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

5.在審計(jì)報(bào)告與已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表于2018年3月對外公布后，注冊會計(jì)師獲悉長江公司隱瞞了審計(jì)報(bào)告日前的一筆對其2017年盈虧情況起到?jīng)Q定性作用的銷貨退回業(yè)務(wù)。如果長江公司同意修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）

A.出具補(bǔ)充日期審計(jì)報(bào)告

B.依舊發(fā)表非無保留意見

C.撤銷已公布的審計(jì)報(bào)告

D.在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段

6.注冊會計(jì)師在對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.與甲公司管理層討論運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

B.實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)程序，對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.提請甲公司內(nèi)部審計(jì)部門對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

7.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒有進(jìn)行有效的職責(zé)分離控制的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計(jì)人員專門負(fù)責(zé)

8.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿

B.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷

C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿

D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時(shí)間

9.（一）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書

10.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計(jì)記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

11.以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的是（）

A.累積錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)

C.推斷錯(cuò)報(bào)指管理層、注冊會計(jì)師對會計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對選擇和運(yùn)用會計(jì)政策的判斷差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)包括通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯(cuò)報(bào)和通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

12.關(guān)于注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性

B.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)

C.對其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

D.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

13.（三）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)）時(shí)，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程度產(chǎn)生的

B.重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

14.注冊會計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。以下選項(xiàng)中，不可能被認(rèn)為是“專家”來源的是（）。

A.被審計(jì)單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請的個(gè)人或組織

D.事務(wù)所在會計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

15.A注冊會計(jì)師是N公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題子以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列各項(xiàng)中不符合注冊會計(jì)師現(xiàn)金盤點(diǎn)要求的是()。

A.盤點(diǎn)人員必須有出納員、被審計(jì)單位會計(jì)主管和注冊會計(jì)師

B.盤點(diǎn)之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)

D.盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)采取突擊盤點(diǎn)

16.下列有關(guān)選取測試項(xiàng)目的方法的說法中，正確的是（）。

A.從某類交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣

B.從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試時(shí)，應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)會

C.對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試

D.審計(jì)抽樣更適用于控制測試

17.

根據(jù)下列材料請回答15～18題：

A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，注冊會計(jì)師是通過降低檢查風(fēng)險(xiǎn)來確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平的，A注冊會計(jì)師可能采取的降低檢查風(fēng)險(xiǎn)措施是（）。

18.

注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，下列不屬于關(guān)注被審計(jì)單位舞弊行為侵占資產(chǎn)的是()。

A.對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告B.管理層或員工在購貨時(shí)收取回扣C.貪污收入款項(xiàng)D.挪用實(shí)物資產(chǎn)

19.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.注冊會計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

20.下列關(guān)于銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說法中，正確的是（）

A.采用交款提貨銷售方式的，通常于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入

B.采用預(yù)收賬款銷售方式，通常應(yīng)于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入

C.采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于收到款款時(shí)確認(rèn)收入

D.長期工程合同收入，應(yīng)于工程完工時(shí)一次性確認(rèn)收入

21.以下關(guān)于審計(jì)檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師只需對重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

22.對費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查屬于()。

A.事前審計(jì)B.事中審計(jì)C.事后審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

23.<4>假設(shè)A公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年客戶。甲注冊會計(jì)師已連續(xù)4年擔(dān)任A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2011年3月，A公司2010年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對外公布后，經(jīng)批準(zhǔn)開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，甲注冊會計(jì)師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任A公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人的年限為（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

24.下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工

B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價(jià)內(nèi)部專家的客觀性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

25.關(guān)于注冊會計(jì)師如何確定比較信息的列報(bào)與披露事項(xiàng)，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的附加部分

C.注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計(jì)意見的影響

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報(bào)

26.會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮外在壓力對獨(dú)立性的不利影響，下列事項(xiàng)中不屬于外在壓力導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.會計(jì)師事務(wù)所受到被審單位解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

B.受到被審單位或被審單位內(nèi)個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

C.由于被審單位的員工對所涉事項(xiàng)更具專長，會計(jì)師事務(wù)所面臨同意客戶員工判斷的壓力

D.會計(jì)師事務(wù)所的高級員工長期與被審單位發(fā)生關(guān)聯(lián)

27.甲注冊會計(jì)師在審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司支付給B公司委托加工費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于支付給其他公司的費(fèi)用，B公司是A公司董事長的哥哥開立的一家加工企業(yè)，而管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單中并未包括B公司，下列各項(xiàng)應(yīng)對措施中，注冊會計(jì)師采取的措施中不正確的是()。

A.向A公司管理層通報(bào)

B.向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

C.分析與B公司進(jìn)行的交易的會計(jì)分錄

D.要求管理層識別與B公司之間發(fā)生的所有交易

28.

第

9

題

以下所列各項(xiàng)中，（）不是注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序的主要目的。

A.用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.用作控制測試程序，以證實(shí)控制運(yùn)行的有效性

C.用作實(shí)質(zhì)性程序?qū)z查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)

D.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

29.注冊會計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了下列處理，其中不正確的是()。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊會計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)充記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)

30.下列不屬于針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.提供更多的督導(dǎo)

C.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員

D.對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改

二、多選題(20題)31.下列各項(xiàng)中,屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有()A.誠信B.保密C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

32.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出D.向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

33.

第

23

題

在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。

34.被審計(jì)單位處于微利或微虧狀態(tài)時(shí)，下列說法中，正確的有（）

A.注冊會計(jì)師可以采用營業(yè)收入作為基準(zhǔn)確定重要性

B.注冊會計(jì)師可以采用捐贈支出總額作為基準(zhǔn)確定重要性

C.注冊會計(jì)師可以采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤確定重要性

D.如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準(zhǔn)

35.在信息技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊會計(jì)師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，則以下有關(guān)說法中不正確的有()。

A.需要對系統(tǒng)環(huán)境了解與評估B.不需要驗(yàn)證人工控制C.需要驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制D.需要了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制

36.注冊會計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對重要性水平的初步判斷為100萬元，而在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平為200萬元，則下列說法中正確的有（）。

A.這有可能表明注冊會計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分

B.這種做法通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性

C.這有可能表明證審計(jì)結(jié)果差錯(cuò)率較低，并令注冊會計(jì)師滿意

D.這有可能表明注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)

37.以下對不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

38.在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

39.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊會計(jì)師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識別、評估甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對評估的甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施的總體應(yīng)對措施

D.在對甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)，評價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

40.在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)被審計(jì)單位管理層責(zé)任的說法中不正確的有（）

A.管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

B.管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.管理層可以不允許注冊會計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件

D.管理層可以禁止注冊會計(jì)師接觸某些必要的相關(guān)人員

41.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

42.在實(shí)施審計(jì)過程中；注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的銷售經(jīng)理貪污10萬元，此時(shí)注冊會計(jì)師可以考慮采取的措施有()。

A.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

B.盡早向被審計(jì)單位的治理層報(bào)告

C.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)問安排和范圍的影響

D.直接將該事項(xiàng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

43.下列有關(guān)注冊會計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

B.注冊會計(jì)師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以通過查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

D.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

44.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額

45.B注冊會計(jì)師在對丙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊會計(jì)師針對比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情形時(shí)，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及

C.如果導(dǎo)致E期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊會計(jì)師可以對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì)，B注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，必須在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師

46.

會計(jì)師事務(wù)所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議

47.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率

48.注冊會計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個(gè)重要因素，為了在合理時(shí)間內(nèi)以合理成本形成審計(jì)意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計(jì)劃審計(jì)工作以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計(jì)資源投向所有錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯(cuò)報(bào)

C.將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源

D.運(yùn)用不同的審計(jì)測試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)

49.ABC會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨(dú)立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

C.請審計(jì)項(xiàng)目組以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

50.注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款詢證函時(shí)擬定了以下處理方法，其中對詢證函處理方法中正確的有（）

A.詢證函經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出

B.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位以幫助催收貨款

C.在粘封詢證函時(shí)對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿

D.對以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

三、3.判斷題(10題)51.

以凈資產(chǎn)折合為實(shí)收資本的，應(yīng)當(dāng)按照國家的有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)的基礎(chǔ)上驗(yàn)證其價(jià)值。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，同時(shí)能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測試的結(jié)果。注冊會計(jì)師評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.張華注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對C公司籌資與投資循環(huán)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試。在測試時(shí)遇到以下需要加以考慮的情況，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在C公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試前，張華向C公司財(cái)務(wù)人員獲取了下列應(yīng)付債券明細(xì)表，注冊會計(jì)師檢查后決定直接采用。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.A注冊會計(jì)師接受委托對Y公司2007年7月1日與M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定遵循情況進(jìn)行審計(jì)，注冊會計(jì)師必須對相關(guān)問題進(jìn)行考慮。

注冊會計(jì)師接受委托，對法規(guī)、合同涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定遵循情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力，如果主要事項(xiàng)超越其專業(yè)勝任能力，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的幫助。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.注冊會計(jì)師A對Y公司2005年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，針對以下事項(xiàng)，請代為判斷注冊會計(jì)師A的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

Y公司應(yīng)收B企業(yè)賬款6000萬元，按合同約定應(yīng)在2005年12月1日前償還。在2005年12月31日結(jié)賬時(shí)，Y公司尚未收到這筆應(yīng)收賬款，并已知B企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，近期難以償還債務(wù)，Y公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取2%的壞賬準(zhǔn)備。2006年2月10日，B企業(yè)宣告破產(chǎn)，無法償還賬款。注冊會計(jì)師A在完成審計(jì)工作日之前得知此消息，提請Y公司按98%補(bǔ)提該項(xiàng)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.注冊會計(jì)師李明負(fù)責(zé)G公司籌資與投資循環(huán)相關(guān)的業(yè)務(wù)的審計(jì)。在對應(yīng)付債券業(yè)務(wù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試時(shí)，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在G公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試前，李明向G公司財(cái)務(wù)人員獲取了下列應(yīng)付債券明細(xì)表，檢查認(rèn)為所列內(nèi)容與審計(jì)所需內(nèi)容一致，決定直接采用。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.合法性是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的編制是否遵循了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.L注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對XYZ2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到下列選取測試項(xiàng)目方法及其運(yùn)用的問題，請代其作出正確的專業(yè)判斷。

選取全部項(xiàng)目測試適合于細(xì)節(jié)測試，不適合于控制測試；選取特定項(xiàng)目適用于針對性測試；審計(jì)抽樣不僅適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，而且當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊會計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試，注冊會計(jì)師也可以在細(xì)節(jié)測試時(shí)使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

當(dāng)注冊會計(jì)師采用固定樣本量抽樣方案選取樣本并進(jìn)行檢查后，需要根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計(jì)總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進(jìn)行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計(jì)總體偏差率上限的方法包括公式法和在表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計(jì)師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.簡述未分配利潤的含義。

62.ABC會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師丙根據(jù)《會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定為本所制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求，因?yàn)槭聞?wù)所的主要業(yè)務(wù)為審計(jì)業(yè)務(wù)，所以建立了關(guān)于審計(jì)工作底稿的分級復(fù)核制度，丙注冊會計(jì)師建立的審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度可以分為幾個(gè)層次，具體的內(nèi)容可以包括哪些?

63.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)K公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的報(bào)表層重要性水平為80萬元。2011年3月15日完成審計(jì)工作，被審計(jì)單位管理層同日簽署了已審財(cái)務(wù)報(bào)表，3月25日，會計(jì)師事務(wù)所將出具的審計(jì)報(bào)告交給K公司。同日，K公司將財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對外報(bào)出。假設(shè)存在下列事項(xiàng)：資料一

（1）3月10日，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司財(cái)務(wù)狀況說明中，2010年的利潤總額為1000萬元，但經(jīng)過注冊會計(jì)師審計(jì)確認(rèn)的K公司當(dāng)期利潤總額為800萬元，經(jīng)核實(shí)為公司財(cái)務(wù)狀況說明書中的數(shù)據(jù)有誤。

（2）3月13日，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司治理結(jié)構(gòu)說明書中，董事會成員名單有誤。

（3）3月20日，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)K公司準(zhǔn)備與財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)報(bào)出的公司資產(chǎn)說明書中，長期股權(quán)投資為100萬元，財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資金額為1000萬元，經(jīng)過進(jìn)一步審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表有誤。資料二

（1）當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，如果以前針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見，且導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)仍未解決，但對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大。

（2）當(dāng)列報(bào)比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)。要求

（1）根據(jù)資料一，請分別判斷該事項(xiàng)的性質(zhì)（重大不一致/對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)），并簡要說明注冊會計(jì)師的應(yīng)對措施。

（2）根據(jù)資料二，請分別判斷注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如果處理？

64.ABC會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年10月1日，ABC會計(jì)師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計(jì)師事務(wù)所和ABC會計(jì)師事務(wù)所共享所有權(quán)、控制權(quán)和重要的專業(yè)資源。ABC會計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A自

2007年起就一直擔(dān)任甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

(2)ABC會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師B擔(dān)任2010、2011年甲公司財(cái)報(bào)審計(jì)的關(guān)鍵合伙人．同時(shí)為甲公司董事長秘書提供投資決策所需要的行業(yè)國外數(shù)據(jù)資料。

(3)XYZ會計(jì)師事務(wù)所合伙人C的父親是甲公司獨(dú)立董事，任職期限至2013年10月，ABC事務(wù)所擬定由合伙人C對甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(4)甲公司是D集團(tuán)的全資子公司，XYZ會計(jì)師事務(wù)所首次承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，ABC會計(jì)師事務(wù)所向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2009年至2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的電子版。

(5)XYZ會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師E于2012年開始基于編制會計(jì)分錄的目的為甲公司計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的專業(yè)服務(wù)。

(6)ABC事務(wù)所分所的F注冊會計(jì)師自2011年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問，期限3年。

要求：

針對上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，并簡要說明理由。

65.ABC會計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受w公司的委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。w公司以前年度是由XYZ會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，并對2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。在接受委托前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的ABC會計(jì)師事務(wù)所合伙人A注冊會計(jì)師經(jīng)w公司的允許與XYZ會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了溝通，以下是A注冊會計(jì)師了解到的一些主要信息：資料一：(1)W公司是一家集團(tuán)公司，有多個(gè)子公司從事藥品生產(chǎn)，同時(shí)也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè)。(2)日益激烈的競爭與我國藥品市場的管制使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力。(3)公司的管理層最大限度的“擠壓成本費(fèi)用”，竭盡全力地使報(bào)告的收入和每股收益最大化。在2012年度，W公司的收入被XYZ會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師調(diào)減了600萬元，占原財(cái)務(wù)報(bào)表收入的32％。(4)W公司管理層不愿意接受審計(jì)調(diào)整；董事會中缺少審計(jì)委員會，致使審計(jì)人員的工作開展比較困難。(5)W公司大多數(shù)交易采用計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對存貨的控制很差；最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司沒有內(nèi)部審計(jì)人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整。(6)W公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致癌癥。XYZ會計(jì)師事務(wù)所在2012年度審計(jì)報(bào)告中增加了一個(gè)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，表示了對W公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑，提醒報(bào)表預(yù)期使用者注意。(7)W公司2011年和2012年的收益水平持續(xù)下降，但2013年度未經(jīng)審計(jì)的凈收入比2012年有大幅上升。資料二：A注冊會計(jì)師在對w公司及其環(huán)境的了解中注意到以下情況：(1)2013年6月30日，W公司于2011年6月30日從華夏銀行借入金額為6000萬元、期限為兩年期的長期借款到期。雖然W公司高層管理人員多次與華夏銀行信貸部協(xié)商，希望延長還款期半年，但華夏銀行在委托甲會計(jì)師事務(wù)所對w公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)后，于2013年7月份收回了款項(xiàng)。(2)直到2013年4月底，w公司一直采用手工記賬。為提高財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量，W公司投資400萬元于2013年5月份實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化?？紤]到這一變化對財(cái)務(wù)人員的影響，財(cái)務(wù)部門分期分批對全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行輪流培訓(xùn)，同時(shí)還聘請了外部專家進(jìn)行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至2013年底，相關(guān)的培訓(xùn)工作和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進(jìn)行完畢。(3)2013年12月起，w公司將原存放于招商銀行的1800萬元款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)入3名高級管理人員及財(cái)務(wù)經(jīng)理人信用卡，與所有客戶的往來以及對公司職員薪酬的發(fā)放均通過信用卡結(jié)算。要求：(1)請根據(jù)審汁準(zhǔn)則的規(guī)定，簡要說明注冊會計(jì)師應(yīng)該從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境?(2)請結(jié)合資料一，根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為w公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是高、中還是低?并簡要說明理由。(3)請結(jié)合資料二，哪一種情況最可能會導(dǎo)致w公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)?對此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對?(4)請結(jié)合資料二，哪一種情況最可能意味著w公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)?注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對?

參考答案

1.C選項(xiàng)A、B、D，應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制，出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)C，應(yīng)出具保留意見。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.D選項(xiàng)A、B、C錯(cuò)誤，事務(wù)所均可以采用將有關(guān)人員調(diào)離鑒證小組，或要求其處理掉直接經(jīng)濟(jì)利益的方式消除對獨(dú)立性的不利影響；

選項(xiàng)C正確，如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

綜上，本題應(yīng)選D。

3.B選項(xiàng)A正確，有助于避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的員工在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)貨物，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B不正確，發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)編號與營業(yè)收入“完整性”相關(guān)；

選項(xiàng)C正確，防止倉庫部門監(jiān)守自盜，體現(xiàn)了職責(zé)分離的內(nèi)部控制原則；

選項(xiàng)D正確，目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。

5.D此題首先表述了該事項(xiàng)為第三時(shí)段期后事項(xiàng)（注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表日后知悉了某事項(xiàng)）；其次說明了注冊會計(jì)師在第三時(shí)段采取行動的必要條件（該事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在且如在審計(jì)報(bào)告日前獲知可能影響審計(jì)報(bào)告）。

選項(xiàng)A，屬于注冊會計(jì)師在知悉第二時(shí)段期后事項(xiàng)時(shí)，管理層修改審計(jì)報(bào)告可能會實(shí)施的審計(jì)程序；

選項(xiàng)B、C，審計(jì)報(bào)告已對外公布，無法依舊發(fā)表保留意見也無法撤銷已公布的審計(jì)報(bào)告；

選項(xiàng)D，在對第三時(shí)段期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序，管理層修改審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表附注中有關(guān)修改原財(cái)務(wù)報(bào)表的詳細(xì)原因和注冊會計(jì)師提供的原審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.A如果管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，并提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估。

7.D選項(xiàng)D中應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

8.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括(1)對關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項(xiàng)；(2)特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域。項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。

9.C答案解析：ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。選C.

10.A如果被審計(jì)單位會計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定。

11.B選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽詴?jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；

選項(xiàng)B，累積錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C，判斷錯(cuò)報(bào)是由于注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計(jì)政策而導(dǎo)致的差異，而非推斷錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D，推斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯(cuò)報(bào)，而非判斷錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.D選項(xiàng)A、B、C表述均正確；

選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，要求注冊會計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，對審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供高水平保證（合理保證），在審計(jì)報(bào)告中對財(cái)務(wù)報(bào)表采用積極方式提出結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，不是實(shí)施程序可以控制的，所以選項(xiàng)AD不正確。選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。

14.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，專家，即注冊會計(jì)師的專家，是指在會計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊會計(jì)師利用，以協(xié)助注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工)，也可能是會計(jì)師事務(wù)所外部專家。

15.D解析：盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開始前或完成后。

16.C選取特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果不能推斷至整個(gè)總體，不能由特定項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果得出總體特征的審計(jì)結(jié)論，不構(gòu)成審計(jì)抽樣，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊會計(jì)師從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試時(shí)，沒有遵循隨機(jī)原則，總體中每個(gè)項(xiàng)目不是都具有被選取的機(jī)會，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測試而不適用于控制測試，所以選項(xiàng)C正確；審計(jì)抽樣適用于控制測試和細(xì)節(jié)測試，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

17.A根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，注冊會計(jì)師評估的是固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，能夠降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，確保的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在可接受的低水平。選項(xiàng)A是降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的措施之一，選項(xiàng)B、C、D都不能降低。

18.A解析：選項(xiàng)A屬于舞弊行為，但不屬于侵占資產(chǎn)的內(nèi)容。

19.C注冊會計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，通常會考慮下列原則：①從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；③直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；⑤從尿件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

20.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，采用交款提貨銷售方式的，通常于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時(shí)已將發(fā)票和提貨單交給購貨單位時(shí)確認(rèn)收入；

選項(xiàng)B正確，預(yù)收賬款銷售方式，貨款已經(jīng)收到，但商品的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬還未轉(zhuǎn)移，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，采用托收承付結(jié)算方式，通常應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，并已將發(fā)票賬單提交銀行、辦妥收款手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，長期工程合同收入，如果合同的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.A注冊會計(jì)師需要對每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，然后歸整為審計(jì)檔案，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

22.B事中審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進(jìn)行的審計(jì)。例如，對費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況進(jìn)行審查。

23.B如已連續(xù)擔(dān)任同一審計(jì)客戶關(guān)鍵審計(jì)合伙人4年或更長時(shí)間，在客戶成為公眾利益實(shí)體(包括上市實(shí)體)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該服務(wù)。

24.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯(cuò)誤。

25.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的組成部分。

26.D外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：①會計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；②審計(jì)客戶表示，如果會計(jì)師事務(wù)所不同意對某項(xiàng)交易的會計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；③客戶威脅將起訴會計(jì)師事務(wù)所；④會計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；⑤由于客戶員工對所討論的事項(xiàng)更具有專長，注冊會計(jì)師面臨服從其判斷的壓力；⑥會計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊會計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理，否則將影響晉升。選項(xiàng)D，屬于密切關(guān)系導(dǎo)致對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

27.A選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大事項(xiàng)。

28.B分析程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序。在控制測試中一般不使用分析程序。

29.B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽。

30.A注冊會計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施包括：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家工作；提供更多的督導(dǎo)；在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素；對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改。這是考生應(yīng)記住的內(nèi)容。選項(xiàng)A是針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的措施。

31.ABCD

32.ABD選項(xiàng)A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項(xiàng)C：計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出可以在產(chǎn)品銷售以后結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本從而在稅前扣除。

33.ABC本題考查的足分析程序用作實(shí)質(zhì)性分析程序情況下，注冊會計(jì)師時(shí)對已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額的專業(yè)判斷。注冊會計(jì)師在確定可接受的差異額時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平；同時(shí)，注冊會計(jì)師可以通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加；如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，注冊會計(jì)師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。因此選項(xiàng)A、B、C均正確。選項(xiàng)D財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度與差異額無關(guān)。

34.AD選項(xiàng)A、D，企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時(shí)，采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)確定重要性可能影響審計(jì)的效率和效果。注冊會計(jì)師可以考慮采用以下方法確定基準(zhǔn)（二選一）：（1）如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準(zhǔn)；（2）采用財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注的其他財(cái)務(wù)指標(biāo)作為基準(zhǔn)，如營業(yè)收入、總資產(chǎn)等；

選項(xiàng)B，捐贈支出總額是針對公益性質(zhì)的基金會的審計(jì)客戶確定重要性水平的基準(zhǔn)；

選項(xiàng)C，經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤是針對企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定的審計(jì)客戶確定重要性水平的基準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

35.BCD

36.BC編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)運(yùn)用重要性水平低于評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平，表明注冊會計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序充分，也表明注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，所以選項(xiàng)AD不正確。

37.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。因?yàn)槿绻粋€(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

38.BCD選項(xiàng)A不正確。未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，由于低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積，因此，未更正錯(cuò)報(bào)高于明顯微小錯(cuò)報(bào)，臨界值。

39.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均正確。

40.CD選項(xiàng)A、B，表述均正確；

選項(xiàng)C，管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件；

選項(xiàng)D，管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選CD。

41.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)旅審計(jì)工作，比如，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不能未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估程序直接評估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)而冠之以審計(jì)的固有限制。

42.ABC如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層和治理層的重大舞弊。題干中個(gè)人貪污金額較小，尚不足以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)告，所以選項(xiàng)D不正確。

43.ABCD對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A正確)。在某些情況下，注冊會計(jì)師還可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額(如長期借款和長期股權(quán)投資的期初余額)的部分審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B正確)。

如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C正確)。對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)D正確)。

44.AC城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅，所以選項(xiàng)C正確;城市維護(hù)建設(shè)稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的特點(diǎn)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

45.ACD注冊會計(jì)師針對比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，通常限于評價(jià)比較信息是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項(xiàng)對比較信息的重大影響，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會計(jì)師，不是“必須”提及，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

46.BCD解析：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級職員；進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核；請鑒證小組成員以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議。

47.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)B)；隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，但是，只有當(dāng)審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的(選項(xiàng)A)。除此之外，注冊會計(jì)師還要考慮其確定的重要性水平和計(jì)劃獲取的保證程度(選項(xiàng)C和D)。

48.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師需要在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)委托，既不可能也沒有必要查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)

資源。

49.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。聘請專家協(xié)助審計(jì)不能降低因?qū)徲?jì)項(xiàng)目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨(dú)立性的不利影響。

50.CD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，根據(jù)函證審計(jì)準(zhǔn)則，詢證函應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位蓋章而不是由會計(jì)師事務(wù)所蓋章；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，詢證函回函作為會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作底稿，用以匯總和統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果，詢證函及其回函不能作為催款結(jié)算的依據(jù)；

選項(xiàng)C正確，統(tǒng)一編號有助于注冊會計(jì)師按照獨(dú)立標(biāo)識記錄和發(fā)現(xiàn)未回函的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D正確，當(dāng)注冊會計(jì)師存有疑慮時(shí)，可以與被詢證者聯(lián)系以核實(shí)回函的來源及內(nèi)容，在必要時(shí)，可以要求被詢證者提供回函原件。

綜上，本題應(yīng)選CD。

51.A

52.B解析：檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計(jì)師對資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。檢查有形資產(chǎn)程序主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價(jià)證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

53.B解析：在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測試的結(jié)果。注冊會計(jì)師評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越廣。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

54.B解析：缺少“承銷機(jī)構(gòu)”欄目。

55.B解析：注冊會計(jì)師接受委托，對法規(guī)、合同涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定遵循情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力，如果個(gè)別事項(xiàng)超越其專業(yè)勝任能力，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用專家的幫助，但如果主要事項(xiàng)超越其專業(yè)勝任能力，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托或終止審計(jì)約定。

56.A

57.B解析：缺少“承銷機(jī)構(gòu)”欄目。

58.B解析：依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號———審計(jì)報(bào)告》(修訂)的內(nèi)容,是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表編制是否遵循了“國家頒布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度”。

59.B解析：審計(jì)抽樣不適合用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序。

60.A解析：例如，可容忍的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍的偏差率為10%，預(yù)計(jì)總體偏差率為4%時(shí)，相應(yīng)的固定樣本量方案為89(4)。如果實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為4，按公式計(jì)算的總體偏差率上限為9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注冊會計(jì)師應(yīng)拒絕接受總體；按表格法查得的總體偏差率上限為9.9%，屬于“低于但很接近可容忍誤差”的情形，注冊會計(jì)師有可能根據(jù)其他程序的結(jié)果，經(jīng)考慮后接受總體。

61.未分配利潤是企業(yè)未進(jìn)行分