2021-2022年陜西省渭南市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2021-2022年陜西省渭南市注冊會計會計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各項關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的是（）。查看材料

A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5600萬元

B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出700萬元

C.投資活動現(xiàn)金流出3500萬元

D.籌資活動現(xiàn)金流出3300萬元

2.工業(yè)企業(yè)取得的下列收入中,通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是()。A.A.來料加工勞務(wù)收入B.運輸勞務(wù)收入C.銷售自制半成品收入D.銷售固定資產(chǎn)收入

3.甲、乙、丙三方各出資100萬元組建A有限責(zé)任公司(以下簡稱A公司)，A公司冊資本300萬元。兩年后A公司增加注冊資本至400萬元，投資者丁投入資產(chǎn)(現(xiàn)金)60萬元，占A公司增資后注冊資本的l／4。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中，正確的是（）。

A.A公司應(yīng)確認實收資本160萬元

B.A公司應(yīng)確認實收資本100萬元

C.A公司應(yīng)確認資本溢價0萬元

D.A公司應(yīng)確認資本溢價100萬元

4.關(guān)于會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)，下列說法中不正確的是（）。

A.法律主體一定是會計主體，會計主體不一定是法律主體

B.在歷史成本計價的基礎(chǔ)上的資產(chǎn)折舊都是以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)的

C.一般企業(yè)以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)

D.貨幣計量假設(shè)為歷史成本計量奠定了基礎(chǔ)

5.20×6年6月9日，甲公司支付價款855萬元(含交易費用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×6年12月31日，該股票市場價格為每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）。

A.-40萬元B.-55萬元C.-90萬元D.-105萬元

6.王某與他人合作投資成立了一家有限責(zé)任公司，王某任法定代表人。后來公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務(wù)。公司的債權(quán)人要求王某償還不足部分。下列說法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責(zé)任公司，王某元需承擔(dān)公司債務(wù)

B.王某是公司的投資人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應(yīng)當按照出資比例對公司的債務(wù)承擔(dān)償還責(zé)任

7.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票l0萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場價格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用2．5萬元后實際取得款項157．5萬元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會計處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為l02萬元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認資本公積——其他資本公積為80萬元

8.2011年1月1日，某生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)國家鼓勵政策自行開發(fā)一項大型生產(chǎn)設(shè)備，為此申請政府財政補貼1200萬元，該項補貼于2011年2月1日獲批，于4月1日到賬。該生產(chǎn)設(shè)備11月26日建造完畢并投入生產(chǎn)，累計發(fā)生成本960萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為0，按雙倍余額遞減法計提折舊，當年用該項設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品至年底未對外出售。假設(shè)不考慮其他因素，則上述事項對當年損益的影響金額是()。

A.一6萬元B.4萬元C.10萬元D.20萬元

9.甲公司于2018年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用投入法確認勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期為18個月，合同總收入為500萬元，合同預(yù)計總成本為390萬元。至2018年底已預(yù)收款項320萬元，余款在安裝完成時將收到。至2019年12月31日實際發(fā)生成本380萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本20萬元。2018年已確認收入160萬元。則該企業(yè)2019年度確認收入為（）萬元

A.380B.220C.315D.400

10.第

13

題

下列各項關(guān)于甲公司20×8年度因期末匯率變動產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（）。

11.2018年3月1日，大唐公司因發(fā)生財務(wù)困難，無力償還所欠大明公司400萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，大唐公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為350萬元，已提折舊為100萬元，公允價值為300萬元；用于抵債的存貨賬面價值為45萬元，公允價值為60萬元。不考慮稅費等其他因素，下列有關(guān)大唐公司對該項債務(wù)重組的會計處理中，正確的是（）A.確認債務(wù)重組收益40萬元B.確認商品銷售收入45萬元C.確認其他綜合收益50萬元D.確認資產(chǎn)處置利得65萬元

12.

第

19

題

甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)2004年末估計可收回金額為35.15萬元、2005年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司2005年末應(yīng)反沖無形資產(chǎn)減值準備（）萬元。

A.20.95B.12.25C.17.55D.19.2

13.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下述下列各題。

甲房地產(chǎn)公司，適用的所得稅稅率為25%，20×2年有以下業(yè)務(wù)：

(1)1月1日，甲房地產(chǎn)公司以存貨轉(zhuǎn)作以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價為300萬元，20x1年末已經(jīng)計提存貨跌價準備30萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為400萬元，20×2年12月31日，該房產(chǎn)的公允價值為420萬元；

(2)6月30日，甲房地產(chǎn)公司定向增發(fā)2000萬股普通股股票，購買A公司原股東持有的80%A公司股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制，該股票每股面值為1元，市價為5元，甲公司發(fā)生咨詢評估等費用20萬元，支付承銷商傭金100萬元；

(3)8，月10日，甲房地產(chǎn)公司以500萬元從二級市場購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費4萬元，12月31日該股票的公允價值為560萬元。

(4)12月20日甲公司房地產(chǎn)公司以300萬元從二級市場購入某公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費2．4萬元，12月31日該股票的公允價值為320萬元。

上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年利潤表“利潤總額”的影響金額是（）。萬元。

A.17．6B.－2．4C.73．6D.130

14.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項應(yīng)計入該生產(chǎn)線成本的是（）。

A.生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費用

B.生產(chǎn)線建設(shè)過程中領(lǐng)用的外購原材料相關(guān)的增值稅進項稅額

C.生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用

D.生產(chǎn)線建造期間發(fā)生火災(zāi)造成的凈損失

15.下列不構(gòu)成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應(yīng)支付所能被要求支付的款項

B.履約成本

C.獨立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

16.甲公司于2×19年1月1日以銀行存款6000萬元購入乙公司100％的股權(quán)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易各方選擇進行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計未來期間不會發(fā)生變化。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5200萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2800萬元，計稅基礎(chǔ)為2000萬元，預(yù)計負債的公允價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與計稅基礎(chǔ)一致。甲公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債和商譽分別為（）萬元。

A.200，775B.0，800C.200，850D.200，800

17.按照現(xiàn)金流量表準則的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是()。

A.收到的消費稅返還款B.本期收到銷售商品的預(yù)收貨款C.支付給在建工程人員的工資D.為其主要管理人員支付的商業(yè)保險金

18.2012年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2014年3月31日完212；合同總金額為l800萬元，預(yù)計合同總成本為l500萬元。2012年l2月31日，累計發(fā)生成本450萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本l050萬元。2013年l2月31日，累計發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2014年3月31日工程完工，累計發(fā)生成本l450萬元。假定甲建筑公司采用累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2013年度對該合同應(yīng)確認的合同收入為（）萬元。

A.540B.900C.1200D.1440

19.

第

1

題

某煙草進出口公司2004年9月進口卷煙300標準箱，進口完稅價格280萬元。假定進口關(guān)稅稅率為60%，消費稅固定稅額為每標準箱150元，比例稅率為30%，則進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅為（）。

A.192萬元B.193.93萬元C.198.43萬元D.251.32萬元

20.甲公司于2018年將賬面價值為1800萬元的一套大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙企業(yè)；租賃開始日該資產(chǎn)公允價值為1800萬元，設(shè)備租期為6年。從2018年起每年年末支付租金280萬元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為300萬元，獨立的擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬元，估計租賃期屆滿時該資產(chǎn)余值為560萬元。該租賃公司在租賃期開始日應(yīng)計入“未實現(xiàn)融資收益”科目的金額為（）

A.300萬元B.640萬元C.440萬元D.688萬元

21.甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是（）

A.將應(yīng)收賬款的壞賬計提比例由1%提高至5%

B.將發(fā)出存貨的計價方法由月末一次加權(quán)平均法變更為先進先出法

C.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年

D.將持有待售的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

22.2003年5月甲公司委托乙公司加工一批A產(chǎn)品，發(fā)出原材料價值100萬元。7月初產(chǎn)品完工，甲公司支付加工費50萬元，增值稅稅額8．5萬元，消費稅稅額5萬元，另支付運輸費5萬元，途中保險費3萬元，7月5日驗收入庫后支付倉庫保管費2萬元。甲公司收回A產(chǎn)品后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品M，則甲公司收回的A產(chǎn)品的成本為()。

A.165萬元B.160萬元C.158萬元D.155萬元

23.甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，計6000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。為此項合并，甲公司另支付相關(guān)審計、法律等費用100萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當鮑銀行借人?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4800萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.4元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年1月1日甲公司購買乙公司所產(chǎn)生的商譽為（）萬元人民幣。

A.868B.768C.968.25D.756

24.甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為（）萬元。

A.1300B.500C.0D.80

25.甲公司2010年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)

（1）以銀行存款600萬元作為合并對價進行企業(yè)合并，持股比例達到60%

（2）以銀行存款660萬元購入公司債券，面值為650萬元，含應(yīng)收利息1萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)

（3）以銀行存款700萬元購入公司債券，面值為720萬元，另支付交易費用4萬元，劃分為持有至到期投資

（4）以銀行存款500萬元購入公司股票，另支付交易費用6萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)

（5）出售交易性金融資產(chǎn)，取得價款230萬元，出售時賬面價值為200萬元（其中成本為180萬元，公允價值變動為20萬元）

（6）收到持有至到期投資的利息35萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量均應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項目的是()。

A.業(yè)務(wù)（1）

B.業(yè)務(wù)（2）

C.業(yè)務(wù)（3）

D.業(yè)務(wù)（6）

26.下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是（）。

27.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2013年年末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司于2014年2月20日向乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。2013年年末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0．1萬元。2013年12月31日前，原材料未計提存貨跌價準備。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2013年12月31日該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準備的金額為（）萬元。

A.85B.15C.11D.0

28.甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2012年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元(不考慮債券發(fā)行費用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2013年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元，至年末工程尚未完工。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2013年資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

下列說法中正確的是（）。

A.借款費用開始資本化的時點是2012年12月1日

B.2013年4月19日至8月7H應(yīng)暫停借款費用資本化

C.資本化期間專門借款利息收入應(yīng)計人財務(wù)費用

D.2013年4月19日至8月7日不應(yīng)暫停借款費用資本化

29.下列關(guān)于現(xiàn)金流量套期的會計處理，表述正確的是（）。

A.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，應(yīng)當作為現(xiàn)金流量套期儲備，計入其他綜合收益

B.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分，應(yīng)當作為現(xiàn)金流量套期儲備，計入其他綜合收益

C.每期計入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當為當期現(xiàn)金流量套期儲備的累計余額

D.每期計入當期損益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當為當期現(xiàn)金流量套期儲備的變動額

30.下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是()。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當期確認了100萬元的預(yù)計負債

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債1000萬元

C.企業(yè)期確認應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可予稅前扣除的部分為800萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計上確認預(yù)收賬款500萬元

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于長期借款利息的說法中，正確的有（）

A.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，不符合資本化條件的計入財務(wù)費用

B.如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出數(shù)，計入當期財務(wù)費用

C.長期借款利息費用應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用

D.屬于籌建期間不符合資本化條件的，計入管理費用

32.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月20日，甲公司購入一項固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計折舊時間為8年，預(yù)計凈殘值為0，下列說法正確的有（）

A.因該項固定資產(chǎn)2017年應(yīng)確認的遞延所得稅負債為18.75萬元

B.因該項固定資產(chǎn)2018年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元

C.因該項固定資產(chǎn)2018年應(yīng)確認的遞延所得稅負債為10.94萬元

D.因該項固定資產(chǎn)2018年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為29.69萬元

33.第

26

題

不需重新計算未確認融資費用分攤率的情況包括（）。

A.租賃資產(chǎn)和負債以租賃資產(chǎn)的原賬面價值為人賬價值，且存在承租人擔(dān)保余值

B.租賃資產(chǎn)和負債以租賃資產(chǎn)的原賬面價值為人賬價值，且存在優(yōu)惠購買選擇權(quán)

C.租賃資產(chǎn)和負債以租賃資產(chǎn)的原賬面價值為人賬價值，不存在承租人擔(dān)保余值和優(yōu)惠購買選擇權(quán)

D.租賃資產(chǎn)和負債以最低租賃付款額的現(xiàn)值為人賬價值，以租賃合同規(guī)定的利率為折現(xiàn)率

E.租賃資產(chǎn)和負債以最低租賃付款額的現(xiàn)值為人賬價值，以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率

34.下列各項中，屬于影響持有至到期投資攤余成本因素的有（）。

A.確認的減值準備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.持有至到期投資公允價值變動

35.下列關(guān)于共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征

B.對于共同控制經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)當確認其所控制的用于共同控制經(jīng)營的資產(chǎn)及發(fā)生的負債

C.通過控制資產(chǎn)獲取收益是共同控制資產(chǎn)的顯著特征

D.對于共同控制資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當全額確認共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入并將支付給其他方的款項確認為成本

36.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的敘述中，正確的有（）。

A.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計入損益

B.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計量，并先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算

C.固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益時，應(yīng)當予以終止確認

D.以一筆款項購人多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

E.固定資產(chǎn)原價、預(yù)計凈殘值、使用壽命和已計提的減值準備都可能影響固定資產(chǎn)折舊的計提

37.下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會計處理中，正確的有()。

A.應(yīng)當采用成本法進行后續(xù)計量

B.應(yīng)當采用權(quán)益法進行后續(xù)計量

C.取得的現(xiàn)金股利計入當期損益

D.應(yīng)當采用公允價值進行后續(xù)計量

E.取得的股票股利在備查簿中登記

38.下列有關(guān)甲公司所得稅確認的表述，正確的有（）。

A.計提資產(chǎn)減值準備應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

B.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)確認遞延所得稅負債12.5萬元

C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

D.應(yīng)交所得稅為114.5萬元

E.遞延所得稅費用為10萬元

39.關(guān)于市場風(fēng)險或信用風(fēng)險可抵銷的金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值計量，下列說法正確的有（）

A.通常情況下，企業(yè)是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負債來管理其面臨的市場風(fēng)險及信用風(fēng)險敞口的

B.企業(yè)與以公允價值基于特定市場風(fēng)險的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負債，金融資產(chǎn)和金融負債應(yīng)當具有實質(zhì)上相同的特定市場風(fēng)險敞口和特定市場風(fēng)險的期限，企業(yè)應(yīng)當使用出價和要價價差內(nèi)最能代表當前市場環(huán)境下公允價值的價格作為公允價值

C.因期限不同而導(dǎo)致在一段時期市場風(fēng)險未被抵銷的，企業(yè)應(yīng)當分別計量其市場風(fēng)險被抵銷的時期的市場風(fēng)險凈敞口，以及在市場風(fēng)險未被抵銷的時期的市場風(fēng)險總敞口

D.通常情況下，企業(yè)不是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負債來管理其面臨的市場風(fēng)險及信用風(fēng)險敞口的，而是基于一個或多個特定市場風(fēng)險或特定交易對手信用風(fēng)險的凈敞口管理這些金融工具

40.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列25～24題。

第

25

題

下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

41.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有（）。

A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷

B.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止

C.無形資產(chǎn)攤銷年限不超過l0年

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

E.無形資產(chǎn)的攤銷方法只有直線法

42.下列有關(guān)不切實可行的表述正確的有()。

A.應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法的累積影響數(shù)不能確定，屬于不切實可行的

B.應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法要求對管理層在該期當時的意圖作出假定，屬于不切實可行的

C.應(yīng)用追溯調(diào)整法或追溯重述法要求對有關(guān)金額進行重新估計，并且不可能將提供有關(guān)交易發(fā)生時存在狀況的證據(jù)和該期間財務(wù)報表批準報出時能夠取得的信息與其他信息客觀地加以區(qū)分，屬于不切實可行的

D.確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策。在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用未來適用法處理

43.下列各項中，應(yīng)納入A公司合并范圍的有()。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實質(zhì)性權(quán)利

B.A公司持有被投資方48％的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資方40％的投票權(quán)，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權(quán)，股東協(xié)議授予A公司任免負責(zé)相關(guān)活動的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權(quán)同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命，E公司章程規(guī)定其相關(guān)決策經(jīng)半數(shù)以上表決權(quán)通過方可執(zhí)行

44.下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，表述正確的有（）。

A.換人B設(shè)備的成本為311．25萬元

B.換入專利權(quán)的成本為186．75萬元

C.換出在建的工程應(yīng)確認換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額形成的損益

D.換出A設(shè)備應(yīng)確認換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額形成的損益

E.計入當期營業(yè)外收入的金額為2萬元

45.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入所建造廠房成本的有()。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進行試生產(chǎn)發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用

D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費用

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

C.由于市場需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場價格低于存貨成本

D.已霉爛變質(zhì)的存貨

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司、乙公司20×1年有關(guān)交易或事項如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元，市價為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元;為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元;相關(guān)款項已通過銀行支付。

當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元;乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為8000萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為8600萬元;②一棟辦公樓，成本為20000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準備，公允價值為16400萬元。上述庫存商品于20×1年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售;上述辦公樓預(yù)計自20×1年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(2)2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為2500萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價損失。

(3)6月15日，甲公司以2000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700萬元，款項已于當日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零。至當年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(4)10月2日，甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4800萬元，累計攤銷1200萬元，未計提減值準備，公允價值為3900萬元;乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計提跌價準備，交換日的公允價值為3600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司;甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬元，計提壞賬準備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。

(6)20×1年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當期資本公積的金額為500萬元。當年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。

(7)其他有關(guān)資料：

①20×1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。

③假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求一：計算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

要求二：計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認的商譽。

要求三：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。

要求四：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵消分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2012年度的財務(wù)報告于2013年3月31日批準對外報出；所得稅匯算清繳工作于2013年4月15日完成。甲公司有關(guān)資料如下：

(1)甲公司內(nèi)部審計部門在對其2012年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

①2012年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：

2012年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。

甲公司2012年將收到的乙公司定金確認為預(yù)收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：

借：銀行存款20

貸：預(yù)收賬款20

②甲公司從2011年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題，負責(zé)退換或免費提供修理。甲公司為c產(chǎn)品“三包”確認的預(yù)計負債在2012年年初賬面余額為8萬元，c產(chǎn)品已于2011年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為2012年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于2011年年底以前全部售出。2012年第四季度發(fā)生的c產(chǎn)品“三包”費用為5萬元(均為人工成本且尚未支付)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。甲公司2012年會計處理如下：

借：預(yù)計負債5

貸：應(yīng)付職工薪酬5

③2012年9月30目，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備20萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組。2012年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：庫存商品115

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)17

壞賬準備20

貸：應(yīng)收賬款150

銀行存款2

④2012年12月31日．甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準備60萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組。重組合同約定甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，1|剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2012}年12月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組100

其他應(yīng)收款50

壞賬準備60

貸：應(yīng)收賬款200

資產(chǎn)減值損失10

⑤甲公司于2012年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為5元，另支付相關(guān)費用15萬元。2012年12月31日，該股票每股收盤價為6元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本5015

貸：銀行存款5015

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動985

貸：公允價值變動損益985

⑥甲公司于2012年5月10日購入丁公司價格股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價格為10元，另支付相關(guān)費用60萬元。2012年6月30日，該股票每股收盤價為9元，2012年9月30日，該股票每股收盤價為6元(跌幅較大)，2012年12月31日，該股票每股收盤價為8元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

1)2012年5月10日

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本20060

貸：銀行存款20060

2)2012年6月30日

借：資本公積一其他資本公積2060

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動2060

3)2012年9月30日

借：資產(chǎn)減值損失6000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動6000

4)2012年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動4000

貸：資產(chǎn)減值損失4000

⑦經(jīng)董事會批準，甲公司2012年9月30日與戊公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為500萬元，戊公司應(yīng)于2013年1月10日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2013年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司該管理用專利權(quán)系2007年9月達到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。

2012年度，甲公司對該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會計處理如下：

借：管理費用120

貸：累計攤銷120

⑧2012年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權(quán)，實際支付價款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，無殘值，購入的土地用于建造公司廠房。2012年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2012年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：無形資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

借：管理費用12

貸：累計攤銷12

借：在建工程1188

累計攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2013年1月至3月份發(fā)生的涉及2012年度的有關(guān)交易和事項如下：

①2013年1月15日，甲公司收到銷售給w公司商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款230萬元。

該批商品系2012年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅稅額為34萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。w公司于2012年12月19日支付了全部款項。

②2013年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2012年12月31日計算D庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為1600萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。

2012年12月31日，甲公司誤將D庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1300萬元。

③2013年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年6月30日已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2012年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司將2012年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。

④2013年3月1日，甲公司接到報告，2013年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計有60%的貨款收不回來。

該批貨款系2012年10月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到。2012年12月31日按當時情況計提了1%的壞賬準備。

⑤2013年2月1日，甲公司收到修訂后的工程進度報告書，指出至2012年年末，工程完工進度應(yīng)為30%。

該工程系2012年甲公司承接了一項辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬元，2012年年末合同總成本預(yù)計800萬元。工程于2012年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費用。

1)2012年年末實際投入工程成本305萬元．全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款280萬元，實際收到工程結(jié)算款270萬元：

2)2012年年末預(yù)計完工進度為25%，并據(jù)此確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

假定：

(1)對資料(1)，有關(guān)差錯更正按當期差錯處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。

(2)對資料(2)中的調(diào)整事項應(yīng)考慮所得稅的調(diào)整。

(3)對資料(2)中的調(diào)整事項，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。

要求：

根據(jù)資料(1)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。

51.為擴大市場份額，經(jīng)股東大會批準，甲公司2012年和2013年實施了并購和其他有關(guān)交易。

(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30％的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司l8％股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會由ll名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。

②B公司持有C公司60％股權(quán)，能夠控制C公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。

③A公司持有甲公司70％股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。

(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價向B公司購買其所持有的C公司60％股權(quán)。2012年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司l000萬股普通股，當日甲公司股票的市場價格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準備，公允價值為3400萬元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價值為10000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為l2500萬元。

B公司持有c公司60％股權(quán)系B公司2011年1月1日從w公司購入，購入時c公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。c公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元；一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于2005年12月31日取得，預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。B公司和W公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實現(xiàn)賬面凈利潤2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

2012年7月1日，甲公司對c公司董事會進行改組，改組后的C公司董事會由ll名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬元現(xiàn)金購買c公司10％股權(quán)。當日，C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。c公司工商變更登記手續(xù)于當日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實現(xiàn)賬面凈利潤1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動；2013年上半年C公司實現(xiàn)賬面凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬元，售價為300萬元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對外出售60％0，售價為220萬元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月3013，甲公司個別資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益項目構(gòu)成為：股本9000萬元，資本公積13000萬元，留存收益(盈余公積和未分配利潤)10000萬元。

假定：

(1)C公司沒有子公司。

(2)對c公司個別報表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25％。

(4)消除內(nèi)部交易中未實現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

(1)判斷甲公司取得C公司60％股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。

(2)計算甲公司取得c公司60％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

(3)判斷甲公司購買c公司l0％股權(quán)時是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計算甲公司取得c公司l0％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。

(4)計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10％股權(quán)在合并財務(wù)報表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

(5)計算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財務(wù)報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

(6)計算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤)的金額。

52.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)及其子公司2×18年和2×19年有關(guān)交易或事項如下：(1)2×18年1月1日，甲公司和W公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方(W公司)處取得了乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)80％的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營決策，并于當日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為3元。假定該項交易未發(fā)生相關(guān)稅費。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。協(xié)議約定，W公司承諾本次交易完成后的2×18年和2×19年兩個會計年度乙公司實現(xiàn)的凈利潤分別不低于10000萬元和12000萬元。乙公司實現(xiàn)的凈利潤低于上述承諾利潤的，W公司將按照出售股權(quán)比例，以現(xiàn)金對甲公司進行補償。各年度利潤補償單獨計算，且已經(jīng)支付的補償不予退還。2×18年1月1日，甲公司認為乙公司在2×18年和2×19年期間基本能夠?qū)崿F(xiàn)承諾利潤，發(fā)生業(yè)績補償?shù)目赡苄暂^小。其他資料如下：(2)乙公司2×18年1月1日(購買日)資產(chǎn)負債表有關(guān)項目信息列示如下：①股東權(quán)益賬面價值總額為32000萬元。其中：股本為20000萬元，資本公積為7000萬元，其他綜合收益為1000萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為2800萬元。②存貨的賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估的公允價值為10000萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為21000萬元，經(jīng)評估的公允價值為25000萬元，該評估增值的固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。除上述資產(chǎn)外，乙公司其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。(3)2×18年乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，較原承諾利潤少2000萬元。2×18年年末，根據(jù)乙公司利潤實現(xiàn)情況及市場預(yù)期，甲公司估計乙公司未實現(xiàn)承諾利潤是暫時性的，2×19年能夠完成承諾利潤；經(jīng)測試該時點商譽未發(fā)生減值。乙公司2×18年提取盈余公積800萬元，向股東宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益400萬元(已扣除所得稅影響)。2×19年2月10日，甲公司收到W公司2×18年業(yè)績補償款1600萬元。(4)截至2×18年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實現(xiàn)對外銷售。(5)2×18年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項如下：①2×18年5月1日，乙公司向甲公司現(xiàn)銷一批商品，售價為2000萬元，增值稅260萬元，商品銷售成本為1400萬元。甲公司購進的該批商品本期全部未實現(xiàn)對外銷售而形成期末存貨。2×18年年末，甲公司對存貨進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該批商品出現(xiàn)減值跡象，其可變現(xiàn)凈值為1800萬元。為此，甲公司2×18年年末對該項存貨計提存貨跌價準備200萬元，并在其個別財務(wù)報表中列示。②2×18年6月20日，乙公司將其原值為2000萬元，賬面價值為1200萬元的某廠房，以2400萬元的價格出售給甲公司作為管理用廠房使用，甲公司以支票支付全款。該廠房預(yù)計剩余使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司和乙公司均采用年限平均法對其計提折舊。假定該廠房未發(fā)生減值。③截至2×18年12月31日，乙公司個別資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款中有2000萬元為應(yīng)收甲公司賬款，該應(yīng)收賬款賬面余額為2260萬元，乙公司當年計提壞賬準備260萬元。該項應(yīng)收賬款為2×18年5月1日乙公司向甲公司銷售商品而形成，甲公司個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)付賬款項目中列示應(yīng)付乙公司賬款2260萬元。假定不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。要求：(1)編制甲公司取得乙公司80％股權(quán)的會計分錄。(2)編制購買日合并報表中調(diào)整子公司資產(chǎn)和負債的會計分錄。(3)計算購買日合并報表應(yīng)確認的商譽。(4)編制購買日合并報表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。(5)編制2×18年12月31日合并報表中調(diào)整子公司資產(chǎn)和負債的會計分錄。(6)編制2×18年12月31日合并報表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會計分錄(假定調(diào)整凈利潤時無須考慮內(nèi)部交易的影響)。(7)編制2×18年12月31日甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷的會計分錄。(8)編制2×18年12月31日合并報表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。(9)對于因乙公司2×18年未實現(xiàn)承諾利潤，說明甲公司應(yīng)進行的會計處理及理由，并編制相關(guān)會計分錄。

53.甲公司為通訊服務(wù)運營企業(yè)。20×6年12月發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)20×6年12月1日，甲公司推出預(yù)繳話費送手機活動，客戶只需預(yù)繳話費5000元，即可免費獲得市價為2400元、成本為1700元的手機一部，并從參加活動的當月起未來24個月內(nèi)每月享受價值150元、成本為90元的通話服務(wù)。當月共有10萬名客戶參與了此項活動。

(2)20×6年11月30日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。具體為：客戶在甲公司消費價值滿100元的通話服務(wù)時，甲公司將在下月向其免費提供價值10元的通話服務(wù)。20×6年12月，客戶消費了價值10000萬元的通話服務(wù)(假定均符合下月享受免費通話服務(wù)的條件)，甲公司已收到相關(guān)款項。

(3)20×6年12月25日，甲公司與丙公司簽訂合同，甲公司以2000萬元的價格向丙公司銷售市場價格為2200萬元、成本為1600萬元的通訊設(shè)備一套。作為與該設(shè)備銷售合同相關(guān)的一攬子合同的一部分，甲公司同時還與丙公司簽訂通訊設(shè)備維護合同，約定甲公司將在未來10年內(nèi)為丙公司的該套通訊設(shè)備提供維護服務(wù)，每年收取固定維護費用200萬元。類似維護服務(wù)的市場價格為每年180萬元。銷售的通訊設(shè)備已發(fā)出，價款至年末尚未收到。

要求：

本題不考慮貨幣時間價值以及稅費等其他因素。

根據(jù)資料(1)至(3)，分別計算甲公司于20×6年12月應(yīng)確認的收入金額，說明理由，并編制與收入確認相關(guān)的會計分錄(無需編制與成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會計分錄)。

請直接將答案輸入在下方的答題區(qū)中，如使用英文解答，該題須全部使用英文。

2200

五、3.計算及會計處理題(5題)54.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款2360000元(含1季度利息20000元)。

55.黃河公司系上市公司，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：

資料一：

該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租并對其采用成本模式進行后續(xù)計量，該辦公樓的原價為5000萬元，預(yù)計使用年限為25年，不考慮殘值，采用平均年限法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與上述做法相同。2009年1月1日，黃河公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2009年1月1日的公允價值為4800萬元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價值為4900萬元。假定2009年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。

資料二：

黃河公司2006年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。黃河公司于2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為平均年限法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元。

要求：

(1)根據(jù)資料一：

①編制黃河公司2009年1月1日會計政策變更的會計分錄；

②將2009年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)填入下表；

③編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄；

④計算2009年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額(注明借貸方)。

(2)根據(jù)資料二：

①計算上述設(shè)備2007年和2008年計提的折舊額；

②計算上述設(shè)備2009年計提的折舊額；

③計算上述會計估計變更對2009年凈利潤的影響。

56.

按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會計分錄。

57.

計算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計計入損益的借款利息金額；

58.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認股權(quán)證600萬份，行權(quán)日為20×8年7月1日，每份認股權(quán)證可以每股4.8元的價格認購1股本公司股票。

(2)20×5年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)20×6年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

20×7年7月1日，發(fā)行普通股1000萬股；20×7年9月30日回購500萬權(quán)，沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為25%。

假定：(1)當期普通股平均市場價格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。

要求：(1)計算甲公司增量股每股收益并進行排序，將計算過程及結(jié)果列示于下表中：

(2)分步計算甲公司稀釋每股收益，并說明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

參考答案

1.B本題經(jīng)營活動現(xiàn)金流入600萬元，選項A錯誤；經(jīng)營活動現(xiàn)金流出=200+(2000—15001=700(萬元)，選項B正確；投資活動現(xiàn)金流出=300+1200+1500=3000(萬元)，選項C錯誤：籌資活動現(xiàn)金流出=1000+2000=3000(萬元)．選項D錯誤。

2.B解析：選項A、C通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算；選項D通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

3.BA公司收到投資者丁投入的資本時應(yīng)作的會計處理如下：

借：銀行存款l60

貸：實收資本l00

資本公積——資本溢價60

4.C目前，我國的行政單位會計采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制。一般企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

5.A【考點】可供出售金融資產(chǎn)的會計處理

【名師解析】出售時售價與賬面價值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積和取得的現(xiàn)金股利也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(萬元)。(考題原為甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利)

6.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務(wù)后，無需再承擔(dān)剩余的公司債務(wù)。所以，A項正確。故選A。

7.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為18X10=180(萬元)．初始入賬成本為102萬元，年末確認資本公積=賬面價值一初始入賬成本，即為78萬元。

8.C與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當在取得時先計人遞延收益，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，與資產(chǎn)的折舊進度同步分攤計人營業(yè)外收入，并且是直線法分攤，不需要考慮折舊的計提方式。因此政府補助分攤計入當期損益的金額=1200／10／12=10(萬元)。該項設(shè)備的折舊計入制造費用，并且生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有對外出售，因此折舊不影響損益。所以對損益的影響金額為10萬元。

9.C投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)的投入確定履約進度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費的人工工時或機器工時、發(fā)生的成本和時間進度等投入指標確定履約進度；

企業(yè)在采用成本法確定履約進度時，可能需要對已發(fā)生的成本進行適當調(diào)整的情形有：

（1）已發(fā)生的成本并未反映企業(yè)履行其履約義務(wù)的進度；

（2）已發(fā)生的成本與企業(yè)履行其履約義務(wù)的進度不成比例；

該企業(yè)2019年度確認收入＝500×380/（380＋20）－160＝315（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)當按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。每一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對履約進度進行重新估計。當客觀環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)也需要重新評估履約進度是否發(fā)生變化，以確保履約進度能夠反映履約情況的變化，該變化應(yīng)當作為會計估計變更進行會計處理。

10.A應(yīng)收賬款的匯兌差額是6500*9.94-（1500*10+49400）=210；應(yīng)付賬款的匯兌差額是4400*9.94-（1000*10+33728）=8；長期應(yīng)收款的匯兌差額是2000*（9.94-10）=-120，所以A應(yīng)付賬款產(chǎn)生的匯兌損失8萬是正確的，B計入當期損益的匯兌損失是210-8-120=82，C應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生的是匯兌收益210，D長期應(yīng)收乙公司賬款產(chǎn)生匯兌損失120。

11.A此題屬于以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組。

選項A會計處理正確，確認債務(wù)重組收益＝應(yīng)付賬款的賬面價值400－抵償資產(chǎn)的公允價值（300＋60）＝40（萬元），此題中說不考慮稅費等其他因素，因此沒有考慮增值稅；

選項B會計處理錯誤，債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)，應(yīng)當視同銷售進行核算，確認商品銷售收入60萬元；

選項C會計處理錯誤，處置時，固定資產(chǎn)的凈值是250萬元，公允價值是300萬元，兩者的差額計入資產(chǎn)處置損益的貸方，不確認其他綜合收益；

選項D會計處理錯誤，確認資產(chǎn)處置利得＝固定資產(chǎn)公允價值300－賬面價值（350－100）＝50（萬元），存貨對外出售時影響損益，不屬于利得，因此，資產(chǎn)處置利得是50萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

大唐公司（債務(wù)人）

①將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理250

累計折舊100

貸：固定資產(chǎn)350

②結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組利得及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)處置損益

借：應(yīng)付賬款400

貸：主營業(yè)務(wù)收入60

固定資產(chǎn)清理300

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得40

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：資產(chǎn)處置損益50

12.C①首先選定攤銷期限為5年；

②2003年應(yīng)攤銷16萬元（＝96÷5×10/12）；

③2004年應(yīng)攤銷19.2萬元（＝96÷5）；

④2004年末的攤余價值＝96－16－19.2＝60.8（萬元），相比此時的可收回價值35.15萬元，應(yīng)提準備25.65萬元，并將無形資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整至35.15萬元；

⑤2005年應(yīng)攤銷11.1萬元［＝35.15÷（36＋2）×12］；

⑥2005年末的攤余價值＝35.15－11.1＝24.05（萬元），正常攤余價值為41.6萬元（＝96－16－19.2－19.2），而此時的可收回價值45萬元，說明價值已經(jīng)恢復(fù)，應(yīng)反沖24.05萬元與41.6萬元的差額，即17.55萬元。

13.A對甲公司20×2年度利潤表“利潤總額”的影響金額=(420—400)一20-2．4+(320—300)=17．6(萬元)。

14.C選項A，應(yīng)計入當期損益；選項B，應(yīng)作為進項稅額抵扣；選項C,應(yīng)計入在建工程并影響生產(chǎn)線的成本；選項D,計入營業(yè)外支出。

15.B

16.C非同一控制企業(yè)合并取得的資產(chǎn)和負債按公允價值入賬，免稅合并計稅基礎(chǔ)為各資產(chǎn)負債的原計稅基礎(chǔ)，所以企業(yè)合并后固定資產(chǎn)的賬面價值為2800萬元，計稅基礎(chǔ)2000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異800萬元，形成遞延所得稅負債=800×25％=200(萬元)。預(yù)計負債的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)=600×25％=150(萬元)。所以考慮所得稅后乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=5200+150-200=5150(萬元)，合并商譽=6000-5150=850(萬元)，C項正確。

17.C解析：在編制現(xiàn)金流量表時，支付給在建工程人員的工資，作為“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其他選項均屬于經(jīng)營，活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

18.B甲建筑公司2012年確認合同收入金額=1800×450／(450+1050)=540(萬元)，2013年應(yīng)該確認合同收入=1800×1200／(1200+300)一540=900(萬元)。

19.C應(yīng)納進口消費稅=(280+280×60%+300×0.015)÷(1-30%)×30%+300×0.015=193.93+4.5=198.43(萬元)。

20.C最低租賃收款額＝（280×6＋300）＋250＝2230（萬元）；

未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝560－300－250＝10（萬元）；

最低租賃收款額＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝2230＋10＝2240（萬元）；

最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值＝1800（萬元）；

未實現(xiàn)融資收益＝（最低租賃收款額＋未擔(dān)保余值）－（最低租賃收款額的現(xiàn)值＋未擔(dān)保余值的現(xiàn)值）＝2240－1800＝440（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：長期應(yīng)收款2230

未擔(dān)保余值10

貸：融資租賃資產(chǎn)1800

未實現(xiàn)融資收益440

21.B選項A不符合題意，應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例的變更是對資產(chǎn)賬面價值估計進行的調(diào)整，屬于會計估計變更；

選項B符合題意，發(fā)出存貨計價方法的變更是企業(yè)對相同的事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，屬于會計政策變更；

選項C不符合題意，無形資產(chǎn)攤銷年限的變更是對資產(chǎn)定期消耗金額進行的調(diào)整，屬于會計估計變更；

選項D不符合題意，持有待售的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報屬于正常的事項，既不是會計政策變更，也不是會計估計變更。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.C甲公司收回的A產(chǎn)品的成本=100+50+5+3=158(萬元)

23.B購買乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽=3000×6.4－4800×60%×6.4＝768(萬元人民幣)

24.B合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=5300—24000X80%×1/4=500(萬元)。

25.C[答案]C

[解析]選項A，應(yīng)填列在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目；選項B，除應(yīng)收利息1萬元填列在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目外，剩余金額填列在“投資支付的現(xiàn)金”項目；選項D，應(yīng)填列在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。

26.AB選項中屬于投資活動的現(xiàn)金流，C選項屬于籌資活動的現(xiàn)金流，D選項屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。來源考試大在線考試中心

27.BY產(chǎn)品的成本=100+95=195(萬元)，Y產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=20×10-20×1=180(萬元)。產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值小于成本.所以該原材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計量。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，則期末應(yīng)對該材料計提存貨跌價準備的金額=100-85=15(萬元)。

28.D借款費用開始資本化的時點為2013年1月1日，選項A錯誤；2013年4月19日至8月7日因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費用資本化，選項8錯誤，選項D正確；資本化期間專門借款利息收入應(yīng)沖減借款費用資本化金額，選項C錯誤。

29.A選項A、B，套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金流量套期儲備，計入其他綜合收益；套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無效的部分(即扣除計入其他綜合收益后的其他利得或損失)，計入當期損益；選項C、D，每期計入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲備的金額應(yīng)當為當期現(xiàn)金流量套期儲備的變動額。

30.A稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，選項A確認的預(yù)計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)。

31.ACD選項A、D正確，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，不符合資本化條件的計入財務(wù)費用，籌建期間不符合資本化條件的，計入管理費用；

選項B錯誤，如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當資本化的利息支出數(shù)，計入在建工程等相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項C正確，長期借款采用攤余成本進行后續(xù)計量的，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

32.ABC選項A正確，2017年，該項固定資產(chǎn)的賬面價值＝500－500/10＝450（萬元），計稅基礎(chǔ)＝500－500/8×2＝375（萬元），2017年應(yīng)確認遞延所得稅負債＝（450－375）×25%＝18.75（萬元）；

選項B正確，選項D錯誤，2018年，賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元），計稅基礎(chǔ)＝500－500/8×2－（500－125）/8×2＝281.25（萬元），遞延所得稅負債余額＝（400－281.25）×25%＝29.69（萬元）；

選項C正確，2018年應(yīng)確認遞延所得稅負債＝29.69－18.75＝10.94（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.DE

34.ABCABC【解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除已發(fā)生的減值損失。持有至到期投資的攤余成本就是其賬面價值，因此選項A、B、C均影響其攤余成本。同時，由于其后續(xù)計量是按攤余成本而非公允價值進行計量的，故選項D錯誤。

35.ABC選項D，應(yīng)確認共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入中應(yīng)由本企業(yè)享有的部分。

36.CDE選項A，應(yīng)分攤計入各項固定資產(chǎn)的成本；選項B，應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

37.CDE解析：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準則規(guī)定條件劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

38.ABDEABDE

【答案解析】：選項A，資料4，遞延所得稅資產(chǎn)＝10×25%＝2.5萬元；

選項B，資料5，遞延所得稅負債＝50×25%＝12.5萬元；

選項C，不需要確認遞延所得稅。

選項D，應(yīng)交所得稅＝[1000＋（1）4－（3）10＋（4）10－（5）50－（6）6－（6）90－（7）400]×25%＝114.5（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)＝（4）10×25%＝2.5（萬元）；遞延所得稅負債＝[（5）50＋（8）100]×25%＝37.5（萬元）；遞延所得稅費用＝－2.5＋50×25%＝10（萬元）；確認資本公積＝100×25%＝25（萬元）。

39.BCD選項A錯誤，選項D正確，通常情況下，企業(yè)不是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負債來管理其面臨的市場風(fēng)險及信用風(fēng)險敞口的，而是基于一個或多個特定市場風(fēng)險或特定交易對手信用風(fēng)險的凈敞口管理這些金融工具；

選項B正確，企業(yè)與以公允價值基于特定市場風(fēng)險的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負債，金融資產(chǎn)和金融負債應(yīng)當具有實質(zhì)上相同的特定市場風(fēng)險敞口和特定市場風(fēng)險的期限，企業(yè)應(yīng)當使用出價和要價價差內(nèi)最能代表當前市場環(huán)境下公允價值的價格作為公允