內(nèi)部控制在公司治理中的重要意義分析

PAGE內(nèi)部控制在公司治理中的重要意義目錄TOC\o"1-2"\h\z\u中文摘要 1ABSTRACT 2引言 3一、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制概述 4（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的含義 4（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的分類 4（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基本原則 4（四）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用 5二、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基本方法、內(nèi)容 5（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的方法 5（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容 7三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施 9（一）貨幣資金的控制 10（二）應(yīng)收賬款的控制 10（三）存貨管理 11（四）成本費(fèi)用控制 11（五）提高企業(yè)信用等級，拓寬融資渠道 13（六）提高管理者意識和員工素質(zhì) 13（七）內(nèi)部審計(jì)控制 14參考文獻(xiàn) 15中文摘要企業(yè)獨(dú)具的靈活性和創(chuàng)新性，使其無論是在企業(yè)數(shù)量還是提供就業(yè)機(jī)會上，都對我國的國民經(jīng)濟(jì)做出了重要的貢獻(xiàn)，成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有十分重要的地位，中小企業(yè)是中國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，具有極大的活力與發(fā)展?jié)摿Γ菢?gòu)建社會主義和諧社會，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要力量。然而我國中小企業(yè)發(fā)展歷史較短，經(jīng)驗(yàn)比較欠缺，許多企業(yè)都處在管理方法高度匾乏的階段，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)成本控制在中小企業(yè)中的運(yùn)用研究，可以從理論上對中國廣大中小企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展進(jìn)行指導(dǎo)，從而促使它們健康、良性、茁壯地成長。因此，在國家大力發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，開展中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)成本控制理論與方法的研究，對指導(dǎo)中小企業(yè)成本管理的實(shí)際工作，提升企業(yè)成本管理工作水平，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文首先對風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行了理論描述，說明了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對我國中小企業(yè)發(fā)展的重要性，講述了財(cái)務(wù)控制的方法以及我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的發(fā)展現(xiàn)狀，指出了中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在的薄弱點(diǎn)，最后針對這些薄弱點(diǎn)提出了改進(jìn)和完善建議。關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)控制現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金INTERNALFINANCIALCONTROLMETHODFORSMALLANDMEDIUMENTERPRISESABSTRACTWiththeirflexibilityandcreativity，small-andmedium-sizedenterprises(SMEs)serveasthemajorcontributorofandthedrivingforcebehindthenationaleconomyofChina.Thankstothegreatdynamicsandpotential，SMEshavebeenvalueasanimportantpartoftheeconomyastheyaregreatinnumberandinevitableinjobcreation.However，SMEsinChinaremainunderdevelopeddespitetheirstrongpresence.Theyarerelativelyyoungandinexperienced.Manyaredevelopinginabsenceofmanagerialstrategies.Undersuchcircumstance，thispaperisintendedtostudythetheoryofcostcontrolinthemanagementofSMEs),andhopefullytoshedsomelightonSMEsastohowtogrowinasound，healthy,andcost-effectivemanner.Thispaper’sprobeintothetheoriesandmethodsofcostcontrolishighlyrelevantinthecontextofthesocialistmarketeconomy,andwillprovidereferencesforSMEsintheircostmanagement.Fristly,financialcontrolontheimportanceofsmallandmediumenterprisesdevelopmentinChina,aboutthemethodsoffinancialcontrolandfinancialcontrolofthedevelopmentstatusofsmallandmediumenterprises,smallandmediumenterprisespointedouttheexistingfinancialcontrolweakpoint,andfinallyputforwardfortheseweakpointstoimproveandperfectproposal.Keywords:Internalfinaneialcontrol,Cashflow,Financialrisk,Capital中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方法研究引言中小企業(yè)在擴(kuò)大就業(yè)、活躍市場、提高人民生活水平和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)等方面都發(fā)揮了不可替代的重要作用，是我國國民經(jīng)濟(jì)高速成長的重要支持力量。企業(yè)存在的意義就是盈利，而盈利的是要靠成本優(yōu)勢來支撐的，中小型企業(yè)想要發(fā)展，必須控制成本，發(fā)揮自己的成本優(yōu)勢，成本領(lǐng)先戰(zhàn)略是企業(yè)基本競爭中最明確的一種，中小型由于規(guī)模小、技術(shù)和資本構(gòu)成較低這些與生俱來的缺點(diǎn)，要想使自己成為成本領(lǐng)先者是非常困難的，中小型企業(yè)必須通過管理和制度上的完善與創(chuàng)新將比較優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為競爭優(yōu)勢，采用有效的管理思維，樹立企業(yè)內(nèi)部成本文化，保持長期的內(nèi)部成本優(yōu)勢。中小企業(yè)想要謀求發(fā)展，就要另辟蹊徑，從內(nèi)部管理入手，降低成本，增加盈利。隨著國際金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)影響的日益深入，我國部分沿海地區(qū)出現(xiàn)了較大規(guī)模的中小企業(yè)“倒閉潮”現(xiàn)象。在這種背景下，暴露出了我國中小企業(yè)在經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)控制方面存在的諸多問題，部分企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營壓力加大、庫存積壓嚴(yán)重、運(yùn)營資金趨緊、盈利水平下降等突出問題，但我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營仍然面臨外部環(huán)境惡化、投資風(fēng)險(xiǎn)加劇、資產(chǎn)質(zhì)量下降、財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)加重等新情況新問題。由此可見，財(cái)務(wù)控制是如此重要，中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制是重中之重。一、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制概述（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的含義財(cái)務(wù)控制是指對企業(yè)的資金投入及收益過程和結(jié)果進(jìn)行衡量與校正，目的是確保企業(yè)目標(biāo)以及為達(dá)到此目標(biāo)所制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)理論認(rèn)為企業(yè)理財(cái)?shù)哪繕?biāo)以及它所反映的企業(yè)目標(biāo)是股東財(cái)富最大化（在一定條件下也就是企業(yè)價(jià)值最大化）。財(cái)務(wù)控制總體目標(biāo)是在確保法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)整體資源綜合配置效益，厘定資本保值和增值的委托責(zé)任目標(biāo)與其他各項(xiàng)績效考核標(biāo)準(zhǔn)來制定財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是確保實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)的根本保證，所以財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，是企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)。（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的分類1、按照內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容，可分為一般控制和應(yīng)用控制兩類。2、按照內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的功能，可分為預(yù)防性控制、偵查性控制、糾正性控制、指導(dǎo)性控制和補(bǔ)償性控制。3、按照內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的時(shí)序，可分為事前控制、事中控制和事后控制三類。（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基本原則1．合法合規(guī)性原則財(cái)務(wù)控制制度應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律規(guī)定以及企業(yè)的實(shí)際情況。合法合規(guī)性原則是指企業(yè)財(cái)務(wù)控制制度的建立必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，必須把國家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)到財(cái)務(wù)控制制度中。這一原則是任何一個(gè)企業(yè)建立財(cái)務(wù)控制制度的前提條件。2．全面性和系統(tǒng)性原則財(cái)務(wù)控制制度應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部及財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將控制活動(dòng)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各環(huán)節(jié)中去。3．內(nèi)部牽制原則內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工及各崗位間所建立的相互驗(yàn)證、相互制約的關(guān)系，是財(cái)務(wù)控制制度的重要組成部分。堅(jiān)持內(nèi)部牽制原則可以相互監(jiān)督，糾錯(cuò)防弊。4．成本效益原則財(cái)務(wù)控制應(yīng)堅(jiān)持成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。5．信息反饋原則信息反饋原則就是企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)控制制度時(shí)，應(yīng)根據(jù)信息反饋階段的特征和過程，設(shè)立記錄和報(bào)告等信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)了解控制措施的執(zhí)行情況，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。6．權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合原則堅(jiān)持權(quán)責(zé)明確、獎(jiǎng)懲結(jié)合原則是指企業(yè)在建立財(cái)務(wù)控制制度過程中，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予其相應(yīng)的權(quán)限等。（四）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作用財(cái)務(wù)控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理\o"企業(yè)管理"水平的重要標(biāo)志，它是運(yùn)用特定的方法、措施和程序，通過規(guī)范化的控制手段，對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。財(cái)務(wù)控制必須以確保單位經(jīng)營的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性目的。財(cái)務(wù)控制的作用主要有以下三方面，一是有利于企業(yè)貫徹實(shí)施有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)，加強(qiáng)會計(jì)核算，提高財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量，遏制財(cái)務(wù)會計(jì)造假行為，切實(shí)保護(hù)投資者的利益；二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是有利于企業(yè)提高其競爭力，為其更好的發(fā)展提供后盾；四是有利于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基本方法、內(nèi)容（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基本方法1．組織規(guī)劃控制根據(jù)財(cái)務(wù)控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則：是指一個(gè)人不能兼任同一部門財(cái)務(wù)活動(dòng)中的不同職務(wù)。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常劃分為五個(gè)步驟：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。如果上述每一步驟由相對獨(dú)立的人員或部門，實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于財(cái)務(wù)控制作用的發(fā)揮。2．授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個(gè)部門或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)的基本要求是：首先，要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任；其次，要明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。3．預(yù)算控制預(yù)算控制是財(cái)務(wù)控制的一個(gè)重要方面。包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動(dòng)的全過程。其基本要求是：第一，所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)任。第二，預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際。第三，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。4．實(shí)物資產(chǎn)控制實(shí)物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。限制接近控制是控制對實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管人員外，其他人員則限制接觸，以保證資產(chǎn)的安全；定期清查控制是指定期進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查，保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符，如賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。5．成本控制成本控制分粗放型成本控制和集約型成本控制。粗放型成本控制是從原材料采購到產(chǎn)品的最終售出進(jìn)行控制的方法。具體包括原材料采購成本控制、材料使用成本控制和產(chǎn)品銷售成本控制三個(gè)方面；集約型成本控制一是通過改善生產(chǎn)技術(shù)來降低成本，二是通過產(chǎn)品工藝的改善來降低成本。6．風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。在這些風(fēng)險(xiǎn)中經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯得極為重要。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來的不確定性。由于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的發(fā)展具有很大的影響，所以企業(yè)在進(jìn)行各種決策時(shí)，必須盡力規(guī)避這兩種風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)舉債經(jīng)營，盡管可以緩解企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金短缺的困難，但由于借入的資金需還本付息，到期一旦企業(yè)無力償還債務(wù)，必然使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。7．審計(jì)控制審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì)，它是對會計(jì)的控制和再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價(jià)，以確定既定政策的程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否有利于資源的合理利用，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛，一般包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)營管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對會計(jì)資料的監(jiān)督、審查，不僅是財(cái)務(wù)控制的有效手段，也是保證會計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。（二）內(nèi)部控制內(nèi)容中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制應(yīng)當(dāng)從建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度、現(xiàn)金流量預(yù)算、應(yīng)收賬款、實(shí)物資產(chǎn)、成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制等方面入手。中小企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模較小，資本和技術(shù)構(gòu)成較低，發(fā)展時(shí)間一般不長，受自身體制和外部環(huán)境影響大等因素，財(cái)務(wù)控制方面存在一些薄弱環(huán)節(jié)：如財(cái)務(wù)控制制度不健全、現(xiàn)金管理不當(dāng)、實(shí)物資產(chǎn)控制薄弱、粗放的成本管理、會計(jì)人員素質(zhì)不高。中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)因素和自身因素造成的，針對這些問題，必須結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)，從多方面入手搞好財(cái)務(wù)控制。建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度中小企業(yè)要搞好財(cái)務(wù)控制，必須建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度，具體包括以下幾個(gè)方面：1、不相容職務(wù)分離制度。不相容職務(wù)相互分離控制要求中小企業(yè)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。如：有權(quán)批準(zhǔn)采購的人員不能直接從事采購業(yè)務(wù)，從事采購業(yè)務(wù)的人員不得從事入庫業(yè)務(wù)2、授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。如：采購人員必須在授權(quán)批準(zhǔn)的金額內(nèi)辦理采購業(yè)務(wù)，超出此金額必須得到主管的審批3、會計(jì)系統(tǒng)控制制度。會計(jì)系統(tǒng)控制要求中小企業(yè)依據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本單位的會計(jì)制度，明確會計(jì)工作流程，建立崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。會計(jì)系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程，會計(jì)工作規(guī)程、會計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)會計(jì)部門職責(zé)、會計(jì)檔案管理制度等。良好的會計(jì)系統(tǒng)控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)控制得以順利進(jìn)行的有力保障4、現(xiàn)金流量預(yù)算控制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理首先應(yīng)該關(guān)注現(xiàn)金流量，而不是會計(jì)利潤。中小企業(yè)應(yīng)該通過現(xiàn)金流量預(yù)算管理來做好現(xiàn)金流量控制。現(xiàn)金流量預(yù)算的編制采用“以收定支，與成本費(fèi)用匹配”的原則，采用零基預(yù)算的編制方法，按收付實(shí)現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出。經(jīng)過企業(yè)上下反復(fù)匯總、平衡、最終形成年度現(xiàn)金流量預(yù)算。同時(shí)，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預(yù)算制定出分時(shí)段的動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流量預(yù)算，對日?，F(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制5、應(yīng)收賬款控制。在市場競爭日趨激烈的今天，中小企業(yè)不得不部分甚至全部以信用形式進(jìn)行業(yè)務(wù)交易。應(yīng)收賬款控制主要從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行：（1）財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確翔實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確。中小企業(yè)必須有完整的應(yīng)賬款核算體系，并且原始單據(jù)必須真實(shí)完整；（2）評價(jià)客戶資信程度，制定相應(yīng)信用政策。中小企業(yè)必須根據(jù)客戶的資信程度來制定給予客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)；通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況五個(gè)方面來評價(jià)客戶的資信程度。中小企業(yè)可以根據(jù)對客戶資信程度的分析數(shù)據(jù)對客戶進(jìn)行排隊(duì)分析，選擇資信程度好的客戶，而拒絕那些資信程度差的客戶（3）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的帳齡分析，確定收款率和應(yīng)收帳款余額百分比中小企業(yè)可以依據(jù)帳齡分析，結(jié)合銷售合同，確立收款率和應(yīng)收賬余額百分比，保證應(yīng)收賬款的安全性。例如，上海某公司2021年在應(yīng)收賬款的管理上，規(guī)定建筑施工業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款額度不得超過其產(chǎn)值的5%,房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款額度不得超過其產(chǎn)值的1%。同時(shí)，每月定期對已發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行帳齡分析，組織力量加強(qiáng)催討，并對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行考核。當(dāng)年該公司應(yīng)收賬款占產(chǎn)值的比例得到較大壓縮，其平均周轉(zhuǎn)天數(shù)下降了13天，加速了資金周轉(zhuǎn)，減少了壞帳損失。6、實(shí)物資產(chǎn)控制。實(shí)物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)安全完整而采取的財(cái)務(wù)控制措施。主要有以下幾點(diǎn)：(1)限制接近。嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)及實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的文件的觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管員外，其他人員限制接觸，以保證資產(chǎn)的安全。(2)及時(shí)入帳。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，必須立即入帳，特別是現(xiàn)金,銀行存款，要做到日清月結(jié)，防止挪用，保證資金的安全和得到合理使用(3)永續(xù)盤存制。對于財(cái)產(chǎn)物資都必須采用永續(xù)盤存的方法，隨時(shí)反其收、發(fā)、存情況。(4)建立會計(jì)檔案保管制度，便于業(yè)務(wù)復(fù)查。三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施針對企業(yè)存在的問題主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行管理：貨幣資金的控制企財(cái)務(wù)控制薄弱，去缺乏科學(xué)性。一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，導(dǎo)致資金限制不足?，F(xiàn)金管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達(dá)到這一目的，應(yīng)當(dāng)注意做好以下幾方面工作：1.力爭現(xiàn)金流量同步如果企業(yè)能盡量使它的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出發(fā)生的時(shí)間趨于一致，就可以使其所持有的交易性現(xiàn)金余額降到最低水平。2.使用現(xiàn)金浮游量從企業(yè)開出的支票，收票人收到支票并存入銀行，至銀行將款項(xiàng)劃出企業(yè)賬戶，中間需要一段時(shí)間?，F(xiàn)金在這段時(shí)間的占用稱為現(xiàn)金浮游量。在這段時(shí)間里，盡管企業(yè)已開出了支票，卻仍可動(dòng)用在活期存款賬戶上的這筆資金。不過，在使用現(xiàn)金浮游量時(shí)，一定要控制好使用的時(shí)間，否則會發(fā)生銀行存款的透支。3.加速收款這主要指縮短應(yīng)收賬款的時(shí)間。發(fā)生應(yīng)收賬款會增加企業(yè)資金的占用，但它又是必要的，因?yàn)樗梢詳U(kuò)大銷售規(guī)模，增加銷售收入。問題在于如何既利用應(yīng)收賬款吸引顧客，又縮短收款時(shí)間。這要在兩者之間找到適當(dāng)?shù)钠胶恻c(diǎn)，并需實(shí)施妥善的收賬策略。4..推遲應(yīng)付賬款的支付推遲應(yīng)付賬款的支付，是指企業(yè)在不影響自己信譽(yù)的前提下，盡可能地推遲應(yīng)付款的支付期，充分運(yùn)用供貨方所提供的信用優(yōu)惠。如遇企業(yè)急需現(xiàn)金，甚至可以放棄供貨方的折扣優(yōu)惠，在信用期的最后一天支付款項(xiàng)。當(dāng)然，這要權(quán)衡折扣優(yōu)惠與急需現(xiàn)金之間的利弊得失而定。（二）應(yīng)收賬款的控制對于中小企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。應(yīng)收賬款控制應(yīng)主要從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行：1．財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確翔實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確中小企業(yè)必須有完整的應(yīng)收賬款核算體系，并且原始單據(jù)必須真實(shí)完整；2．評價(jià)客戶資信程度，制定相應(yīng)信用政策中小企業(yè)必須根據(jù)客戶的資信程度來制定給予客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)；通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況五個(gè)方面來評價(jià)客戶的資信程度。中小企業(yè)可以根據(jù)對客戶資信程度的分析數(shù)據(jù)對客戶進(jìn)行排隊(duì)分析，選擇資信程度好的客戶，而拒絕那些資信程度差的客戶。3．加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比中小企業(yè)可以依據(jù)賬齡分析，結(jié)合銷售合同，確立收款率和應(yīng)收賬款余額百分比，保證應(yīng)收賬款的安全性。（三）加強(qiáng)對存貨的管理針對存貨控制薄弱，造成資金呆滯。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中缺乏深入的市場調(diào)查，盲目生產(chǎn)，生產(chǎn)出的產(chǎn)品沒市場，存貨積壓，占用大量資金的問題應(yīng)采取:存貨控制的常用方法主要有:ABC重點(diǎn)控制法、經(jīng)濟(jì)批量法、最低總成本法和期量控制法等。ABC重點(diǎn)控制法是把物質(zhì)按品種和占用資金大小分類，再按種類重要程度不同分別控制，抓住重點(diǎn)和主要矛盾，進(jìn)行重點(diǎn)X控制。即對原材料存貨可以按材料成本(耗用總額)進(jìn)行分類，選出其中種類不多(總數(shù)量15%左右)而其成本占總成本75%的原材料為A類;將其中種類較少(總數(shù)量3既左右)而其成本占總成本20%的原材料為B類;C類物質(zhì)，品種約占55%左右，占用資金5%左右。針對各類物質(zhì)分別進(jìn)行控制，對A類物質(zhì)要重點(diǎn)、嚴(yán)格控制。選最優(yōu)的訂購批量，在庫存控制中，采取重點(diǎn)措施加以控制。對B類物質(zhì)也應(yīng)引起重視，適當(dāng)控制。對C類物質(zhì)放寬控制或一般控制。（四）成本費(fèi)用控制中小企業(yè)缺乏對成本費(fèi)用的的分析，使企業(yè)的成本提高，利潤降低。企業(yè)應(yīng)從采購成本、生成過程對成本加強(qiáng)控制。1.采購成本控制采購工作涉及面廣，并且主要是和外界打交道，因此，如果企業(yè)不制定嚴(yán)格的采購制度和程序，不僅采購工作無章可依，還會給采購人員提供暗箱操作的溫床。完善采購制度要注意以下幾個(gè)方面:（1）建立嚴(yán)格的采購制度。建立嚴(yán)格、完善的采購制度，不僅能規(guī)范企業(yè)的采購活動(dòng)、提高效率、杜絕部門之間扯皮，還能預(yù)防采購人員的不良行為。采購制度應(yīng)規(guī)定物料采購的申請、授權(quán)人的批準(zhǔn)權(quán)限、物料采購的流程、相關(guān)部門特別是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任和關(guān)系、各種材料采購的規(guī)定和方式、報(bào)價(jià)和價(jià)格審批等零星采購的物品要向供應(yīng)商詢價(jià)、列表比較、議價(jià)，然后選擇供應(yīng)商，并把所選的供應(yīng)商及其報(bào)價(jià)填在請購單上，還可規(guī)定超過一定金額的采購須附上三個(gè)以上的書面報(bào)價(jià)等，以供財(cái)務(wù)部門或內(nèi)部審計(jì)部門稽核;經(jīng)常采購物資要進(jìn)行定點(diǎn)采購;盡量直接向生產(chǎn)廠家采購減少通過中間商采購;實(shí)行采購、驗(yàn)收、入庫、付款、價(jià)格審核分離采購制度。（2）建立供應(yīng)商檔案和準(zhǔn)入制度。對企業(yè)的正式供應(yīng)商要建立檔案，供應(yīng)商檔案除有編號、詳細(xì)聯(lián)系方式和地址外，還應(yīng)有付款條款、交貨條款、交貨期限、品質(zhì)評級、銀行賬號等，每一個(gè)供應(yīng)商檔案應(yīng)經(jīng)嚴(yán)格的審核才能歸檔。企業(yè)的采購必須在己歸檔的供應(yīng)商中進(jìn)行，供應(yīng)商檔案應(yīng)定期或不定期地更新，并有專人管理。同時(shí)要建立供應(yīng)商準(zhǔn)入制度。重點(diǎn)材料的供應(yīng)商必須經(jīng)質(zhì)檢、物料、財(cái)務(wù)等部門聯(lián)合考核后才能進(jìn)入，如有可能要實(shí)地到供應(yīng)商生產(chǎn)地考核。企業(yè)要制定嚴(yán)格的考核程序和指標(biāo)，要對考核的問題逐一評分，只有達(dá)到或超過評分標(biāo)準(zhǔn)者才能成為歸檔供應(yīng)商。（3）建立價(jià)格檔案和價(jià)格評價(jià)體系。企業(yè)采購部門要對所有采購材料建立價(jià)格檔案，對每一批采購物品的報(bào)價(jià)，應(yīng)首先與歸檔的材料價(jià)格進(jìn)行比較，分析價(jià)格差異的原因。如無特殊原因，原則上采購的價(jià)格不能超過檔案中的價(jià)格水平，否則要做出詳細(xì)的說明。對于重點(diǎn)材料的價(jià)格，要建立價(jià)格評價(jià)體系，由公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部等有關(guān)部門組成價(jià)格評價(jià)組，定期收集有關(guān)的供應(yīng)價(jià)格信息，來分析、評價(jià)現(xiàn)有的價(jià)格水平，并對歸檔的價(jià)格檔案進(jìn)行評價(jià)和更新。這種評議視情況可一季度或半年進(jìn)行一次。2.生產(chǎn)運(yùn)作過程成本控制產(chǎn)品生產(chǎn)過程成本控制包括對生產(chǎn)過程所耗用的材料、水、電、暖、工裝、質(zhì)量成本、勞動(dòng)、制造費(fèi)用等要素進(jìn)行控制，這一點(diǎn)不包括對產(chǎn)品流程的改進(jìn)本身，主要是指對單個(gè)生產(chǎn)工序的成本進(jìn)行控（1）制定各工序成本標(biāo)準(zhǔn)。以分解的產(chǎn)品目標(biāo)成本為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)每個(gè)產(chǎn)品的實(shí)際加工工藝再將目標(biāo)成本進(jìn)行分解，制定出每道工序的材料、工裝、質(zhì)量成本、勞動(dòng)、折舊的定額成本，以定額成本作為成本控制的依據(jù)（2）控制材料消耗定額。材料成本=材料消耗定額x材料單價(jià)，材料價(jià)格在采購過程中控制，在制造過程中要求控制材料消耗定額。采取限額供應(yīng)材料的方法控制材料的領(lǐng)用和消耗，加強(qiáng)材料使用的管理，減少浪費(fèi)也是節(jié)約材料消耗、降低產(chǎn)品成本的重要途徑。對不能保證材料消耗定額的完成有兩種情況，一是產(chǎn)品加工報(bào)廢，憑品質(zhì)部開具的廢料單和質(zhì)量扣款單可以補(bǔ)齊材料，另一種是加工過程材料丟失，這種必須憑賠償單據(jù)補(bǔ)齊材料。強(qiáng)化物資盤存制度要真正實(shí)行限額發(fā)料，控制好材料消耗，物資盤存非常重要，因此必須嚴(yán)格推行物資期末盤存制度，做到盤存物資賬賬相符、賬實(shí)相符。3.一般管理費(fèi)用控制。通過一般管理費(fèi)用控制，在全體員工中樹立起勤儉節(jié)約、控制成本的意識，對加強(qiáng)全體員工的成本控制參與起到表率作用。要控制一般管理費(fèi)用，首先要求各管理部門根據(jù)工作計(jì)劃按照管理費(fèi)用類別進(jìn)行管理費(fèi)用預(yù)算，財(cái)務(wù)部門根據(jù)管理部門歷史數(shù)據(jù)、工作量的增減、預(yù)算資料及確定的總管理費(fèi)用指標(biāo)，進(jìn)行分解后報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)下發(fā)，作為管理部門一般管理費(fèi)用控制指標(biāo)，限額使用。財(cái)務(wù)部門在規(guī)定范圍內(nèi)報(bào)銷，超支不報(bào)銷。特殊情況，需要調(diào)整指標(biāo)，必須憑預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用情況報(bào)告和調(diào)整理由進(jìn)行調(diào)整。（五）提高企業(yè)信用等級，拓寬融資渠道，樹立新的融資觀念針對中小企業(yè)自身存在負(fù)債過多、融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大，其信用等級低、資信相對較差使其融資困難，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對自身信用形象維護(hù)等。中小企業(yè)資難問題表面上看是融資渠道狹窄，深層原因則與企業(yè)的信用有很大的關(guān)系。有些中小企業(yè)在資金籌集時(shí)遇到了一定的困難，主要是這些企業(yè)平時(shí)不注重自身的信用形象，在日常的經(jīng)營管理過程中損壞了自身信用，在社會上的信用度很低，或者這些中小企業(yè)在信貸時(shí)找不到合適的擔(dān)保單位，不能及時(shí)足額地籌到資金，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。因此，企業(yè)必須建立企業(yè)內(nèi)部信用機(jī)制，要樹立起守信用的意識，把企業(yè)信用和產(chǎn)品質(zhì)量放在同一重要高度來對待。一方面，民營企業(yè)要加強(qiáng)自我信用控制能力，應(yīng)從自身找原因，認(rèn)真對待和提高本企業(yè)資信狀況，增加企業(yè)信息發(fā)布的及時(shí)性和真實(shí)性，改革長久以來在社會上留下的弄虛作假、誠信缺失的印象，要認(rèn)真對待并及時(shí)歸還銀行貸款，為自己的貸款提供真實(shí)合法的擔(dān)保，樹立良好的信用狀況；另一方面，要提高中小企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，以優(yōu)化企業(yè)信用管理機(jī)制，提升企業(yè)信用管理水平。只有這樣，我國中小企業(yè)才能拓寬融資渠道，籌集更多的企業(yè)急需資金，解決企業(yè)的資金需求。同時(shí)，中小企業(yè)還應(yīng)積極創(chuàng)新中小企業(yè)融資方式，樹立創(chuàng)新觀念。充分利用金融工程技術(shù)創(chuàng)新傳統(tǒng)的融資方式，為中小企業(yè)的信用狀況提供內(nèi)部或外部的保證，從而在一定程度上降低了信用風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增強(qiáng)了企業(yè)的融資能力。不過，創(chuàng)新也應(yīng)當(dāng)與中小企業(yè)自身的融資能力、成長特征等結(jié)合起來，只要新的融資方式可以促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，那么它就是一種創(chuàng)新的融資方式（六）提高管理者意識和員工素質(zhì)對于中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)總體偏低，,企業(yè)的投資者同時(shí)又是經(jīng)營者,決策層往往事先不通過財(cái)務(wù)人員我國中小企業(yè)相當(dāng)一部分屬于私營性質(zhì)或充分的測算而憑個(gè)人的主觀感覺拍板定奪,或越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂,會計(jì)信息失真等問題應(yīng)加強(qiáng)對提高管理者意識和員工素質(zhì)牢固樹立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位,建立健全中小企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。具體包括:提高認(rèn)識,樹立現(xiàn)代企業(yè)管理意識,在中小企業(yè)中推行現(xiàn)代企業(yè)制度。中小企業(yè)要充分認(rèn)識資金管理在企業(yè)管理中的重要性,企業(yè)經(jīng)營者、各職能部門應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,提高自身財(cái)務(wù)管理方面的素質(zhì),財(cái)務(wù)管理工作放在企業(yè)管理中的重要地位,充分認(rèn)識財(cái)務(wù)管理工作的重要性（七）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對于有的企業(yè)雖然建立了審計(jì)制度，但內(nèi)審機(jī)構(gòu)并沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到足夠的重視和支持，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。在企業(yè)各個(gè)層級的人員中,就內(nèi)部財(cái)務(wù)控制而言,內(nèi)部審計(jì)人員具有極其重要而又特殊的地位,內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的一個(gè)部分,也是監(jiān)督內(nèi)部財(cái)務(wù)控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中,內(nèi)部審計(jì)人員被賦予了新的職責(zé)和使命。因此,審計(jì)部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是否被執(zhí)行,還應(yīng)該幫助組織進(jìn)行控制環(huán)境的營造,成為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制過程設(shè)計(jì)的顧問,建議管理當(dāng)局建立一種健康積極的組織文化,使成員能自覺把辦事準(zhǔn)確和職業(yè)道德放在首位。企業(yè)總部應(yīng)設(shè)立審計(jì)部,直接受董事會領(lǐng)導(dǎo),二級公司也應(yīng)設(shè)立審計(jì)部門,與財(cái)務(wù)部門平級,為保證審計(jì)的獨(dú)立性,各審計(jì)部門主要對下一級的單位進(jìn)行審計(jì),對本級公司負(fù)責(zé)。參考文獻(xiàn)[1]彭正輝.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的局限性及有效運(yùn)行的對策[J].會計(jì)師，2021(3).[2]趙書和.成本與管理會計(jì)，[J].機(jī)械工業(yè)出版社，2021.[3]王中林.對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的思考[J].沿海企業(yè)與科技，2021.[4]徐曉楠，魏小紅.淺析我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及對策[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì).，2021.[5]何細(xì)戰(zhàn).中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā)，2021.9[6]陳少華.內(nèi)部會計(jì)控制與會計(jì)職業(yè)道德教育[M].廈門大學(xué)出版社，2021.[7]史書糧.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理防范企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].遼寧科技學(xué)院學(xué)報(bào)，2021.[8]劉青.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制研究[M].中國水利水電出版社，2021.[9]蔣力.財(cái)務(wù)控制[J].中國商業(yè)出版社，2021(3).[10]周玉嬌.中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題研究[J].會計(jì)師，2021（5).[11]翁雪萍.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建立與思考[J].中國總會計(jì)師，2021(10).[12]王相花.淺談如何建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系[J].會計(jì)師，2021(4).[13]張小亞.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及規(guī)范[J].會計(jì)師，2021(1).[14]曹蓓.完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的對策[J].會計(jì)師，2021(5).[15]李萱.ＹＭ公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的優(yōu)化方案[Ｄ].甘肅：蘭州大學(xué)工商管理，2021（５）.[16]劉曉楠.中小型圖片沖印企業(yè)成本控制問題研究[D].北京：北京交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理系2021（6）

論大學(xué)生寫作能力寫作能力是對自己所積累的信息進(jìn)行選擇、提取、加工、改造并將之形成為書面文字的能力。積累是寫作的基礎(chǔ)，積累越厚實(shí)，寫作就越有基礎(chǔ)，文章就能根深葉茂開奇葩。沒有積累，胸?zé)o點(diǎn)墨，怎么也不會寫出作文來的。寫作能力是每個(gè)大學(xué)生必須具備的能力。從目前高校整體情況上看，大學(xué)生的寫作能力較為欠缺。一、大學(xué)生應(yīng)用文寫作能力的定義那么，大學(xué)生的寫作能力究竟是指什么呢？葉圣陶先生曾經(jīng)說過，“大學(xué)畢業(yè)生不一定能寫小說詩歌，但是一定要寫工作和生活中實(shí)用的文章，而且非寫得既通順又扎實(shí)不可。”對于大學(xué)生的寫作能力應(yīng)包含什么，可能有多種理解，但從葉圣陶先生的談話中，我認(rèn)為：大學(xué)生寫作能力應(yīng)包括應(yīng)用寫作能力和文學(xué)寫作能力，而前者是必須的，后者是“不一定”要具備，能具備則更好。眾所周知，對于大學(xué)生來說，是要寫畢業(yè)論文的，我認(rèn)為寫作論文的能力可以包含在應(yīng)用寫作能力之中。大學(xué)生寫作能力的體現(xiàn)，也往往是在撰寫畢業(yè)論文中集中體現(xiàn)出來的。本科畢業(yè)論文無論是對于學(xué)生個(gè)人還是對于院系和學(xué)校來說，都是十分重要的。如何提高本科畢業(yè)論文的質(zhì)量和水平，就成為教育行政部門和高校都很重視的一個(gè)重要課題。如何提高大學(xué)生的寫作能力的問題必須得到社會的廣泛關(guān)注，并且提出對策去實(shí)施解決。二、造成大學(xué)生應(yīng)用文寫作困境的原因：（一）大學(xué)寫作課開設(shè)結(jié)構(gòu)不合理。就目前中國多數(shù)高校的學(xué)科設(shè)置來看，除了中文專業(yè)會系統(tǒng)開設(shè)寫作的系列課程外，其他專業(yè)的學(xué)生都只開設(shè)了普及性的《大學(xué)語文》課。學(xué)生寫作能力的提高是一項(xiàng)艱巨復(fù)雜的任務(wù)，而我們的課程設(shè)置僅把這一任務(wù)交給了大學(xué)語文教師，可大學(xué)語文教師既要在有限課時(shí)時(shí)間內(nèi)普及相關(guān)經(jīng)典名著知識，又要適度提高學(xué)生的鑒賞能力，且要教會學(xué)生寫作規(guī)律并提高寫作能力，任務(wù)之重實(shí)難完成。（二）對實(shí)用寫作的普遍性不重視。“大學(xué)語文”教育已經(jīng)被嚴(yán)重地“邊緣化”。目前對中國語文的態(tài)度淡漠，而是呈現(xiàn)出全民學(xué)英語的大好勢頭。中小學(xué)如此，大學(xué)更是如此。對我們的母語中國語文，在大學(xué)反而被漠視，沒有相關(guān)的課程的設(shè)置，沒有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)實(shí)踐訓(xùn)練。這其實(shí)是國人的一種偏見。