2016中級(jí)會(huì)計(jì)輕松過(guò)關(guān)三優(yōu)化版

4 5本科目是中級(jí)會(huì)計(jì)師考試中比較難的一門(mén)，但是考核內(nèi)容也是以基礎(chǔ)知識(shí)為主，計(jì) 6 7考點(diǎn)四收入考點(diǎn)七負(fù)債8分析以往考試的試題，最好選擇最近三年的試題，將每一道與一一對(duì)應(yīng)，熟悉將知識(shí)網(wǎng)絡(luò)化，跳出框架，融會(huì)貫通，做到“手中無(wú)書(shū)、心中有書(shū)”。 對(duì)難點(diǎn)內(nèi)容要早看、多看、多做練習(xí)，力求熟練掌握的難點(diǎn)內(nèi)容。突破難點(diǎn)的方法是，認(rèn)真閱讀相關(guān)的內(nèi)容，理解的思路，同時(shí)，對(duì)的例題反復(fù)閱讀、體會(huì)，也可以先研究例題和典型考試試題，倒推知識(shí)點(diǎn)。另外，通過(guò)多套模擬試卷的練習(xí)，也有利于用較短的時(shí)間突破的重點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題。9 本書(shū)嚴(yán)格依據(jù)2016年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》及考試大綱進(jìn)行編寫(xiě)，對(duì)內(nèi)容進(jìn)行習(xí)，提高學(xué)習(xí)效率。也正因?yàn)檫@一特點(diǎn)，所以在使用本書(shū)時(shí)，一定先要對(duì)內(nèi)容有所助學(xué)員強(qiáng)化，疏通脈絡(luò)，通過(guò)考試。復(fù)

第一章 第一 財(cái)務(wù)報(bào)告目 1231月20日銷(xiāo)售產(chǎn)品，貨款1000元暫未收到，符合收入確認(rèn)條件第二 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要（強(qiáng)調(diào)真實(shí)

可靠性要求企業(yè)以實(shí)際發(fā)生 或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)對(duì)相同或者相似的或者事對(duì)相同或者相似的或者事項(xiàng)同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更不同企業(yè)相同期間發(fā)生的應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更會(huì) 可比信 可理解 （清晰明了量 實(shí)質(zhì)重于形求

可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以或者事項(xiàng)的法重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要或者事項(xiàng)謹(jǐn)慎性要求企業(yè)不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用謹(jǐn)慎 （2011年判斷及時(shí)性 及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的 或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、量和報(bào)告，不得提前或者延后 第三 會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量原務(wù)務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來(lái)發(fā)生的或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于收入直接計(jì)入所有者權(quán)費(fèi)用納入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)范疇利潤(rùn)分

資產(chǎn)按照現(xiàn)在相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量；負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)所需支付的現(xiàn)是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序中，一項(xiàng)資產(chǎn)

第二章 第一 存貨的確認(rèn)和初始計(jì) 外購(gòu)存貨入賬價(jià)值外購(gòu)存貨入賬價(jià)值價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用D.不能抵扣的計(jì)入存貨的消費(fèi)稅資源稅進(jìn)口關(guān)稅 費(fèi)、裝卸費(fèi)D.不能抵扣的計(jì)入存貨的消費(fèi)稅資源稅進(jìn)口關(guān)稅金額 金額

C入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等

委托外單位加工的 第二 存貨的期末計(jì)稅金（2014年判斷、2011年多選） 直接用于的存可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)進(jìn)一步加工成本銷(xiāo)售費(fèi)用需要經(jīng)過(guò)加工的存 銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為50000元。確定2015年12月31日C材料的賬面價(jià)值。 ..第一 固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)

借：在建工 借：固定資 借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)貸：銀行存 貸：在建工 相關(guān)費(fèi)用，包括為建造工程發(fā)生的用、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的待攤支出分?jǐn)偮?/p>

累計(jì)發(fā)生的待攤支出建筑工程支出安裝工程支出

100%某工程應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С?（某工程的建筑工程支出+某工程的安裝工程支出）×第二第二 固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì) 年限平均法（ 年折舊額 年折舊額 借：制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)

達(dá)到預(yù)定可使用 為2000萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使 為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第4個(gè)折舊年度年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某主換 為800萬(wàn)元。 第三 固定資產(chǎn)處 第四章第一 投資性房地產(chǎn)概 第二 投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)投 轉(zhuǎn)入改 地 資本化 續(xù) 費(fèi)用化

在發(fā)生時(shí)計(jì)不滿(mǎn)足投資性房第三 會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)政策變更（調(diào)整期初留存收益利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（或借方第四 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處

他綜合收益公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額） 借：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）借：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷(xiāo)固定（無(wú)形）累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷(xiāo)固定（無(wú)形）貸：固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)） 面價(jià)值，差額記入“其他綜合收益”科目；“其企業(yè)、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收 融資產(chǎn)、可

第五章第一 長(zhǎng)期股權(quán)投資的范圍和初始計(jì)

得

費(fèi)用：借：應(yīng)付債券—利息調(diào) 【提示 （原投資賬面價(jià)值 處置后的剩余股權(quán)采用成本法或權(quán)益法核算的，其他綜合收益（不能結(jié)轉(zhuǎn)損益的除外）按比例結(jié)轉(zhuǎn)

第二節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量）） 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

【例題】A20%股權(quán)，對(duì)被投資單位具有重大影響，投償捐贈(zèng)，A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。相關(guān)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整相關(guān)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整貸：投資收益（凈收益）相關(guān)分錄為：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整1基本處理思路時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（22調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（

損益） 貸：投資收益[（調(diào)整后被投資單位凈利潤(rùn)

貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益×目，此內(nèi)部在投資方合并報(bào)表中反映 應(yīng)當(dāng)注意的是，投資方與聯(lián)營(yíng)、合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生投出或資產(chǎn)的，該資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)

對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)的調(diào)整對(duì)投資時(shí)點(diǎn)的調(diào)整

對(duì)內(nèi)部

的調(diào)整存貨評(píng)估增值

（-）凈利潤(rùn)（-）凈利潤(rùn)以后年度對(duì)外銷(xiāo)售，其毛利額；以后年度折舊或攤銷(xiāo)

售其毛利額；當(dāng)年固定有計(jì)提折舊或者攤銷(xiāo)期末已對(duì)外銷(xiāo)售，其增值部分的毛利額

其增值部分補(bǔ)計(jì)折舊、攤銷(xiāo)額（-（-）凈利潤(rùn)（+）凈利潤(rùn) 用成本法核算還是權(quán)益法核算，均不作賬務(wù)處理，只需備查登記增加的數(shù)量。及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額 55被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)的，扣除未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，應(yīng)按與上述順序相反的順序處理，減記已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面余額、恢復(fù)其他長(zhǎng)益及長(zhǎng)期股權(quán)投資的 資產(chǎn)或分類(lèi)為可供金融資產(chǎn)，以及對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)子公司投 賬面價(jià)值資本公積—其他資本公積（原權(quán)益法核算確認(rèn)的資本公積施共同控制的情況（個(gè)別報(bào)表按處置比例（按處置比例（40%）結(jié)轉(zhuǎn)終止確認(rèn)部分投資成本確認(rèn)處置損益：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資因處置投資導(dǎo)致轉(zhuǎn)為權(quán)益法

>0正商譽(yù)調(diào)整長(zhǎng)投賬面價(jià)值和留存收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：盈余公積調(diào)整長(zhǎng)投賬面價(jià)值和留存收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：盈余公積利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)剩余持有股權(quán)部分（20%剩余部分投資成本-原投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值剩余投資比例20%不做調(diào)整注：假定減少投資日與原投資日不在同一會(huì)計(jì)年度

原投資后至處置投資日之間：被投資單位賬面所有者權(quán)益變動(dòng)相對(duì)于剩余持股比例部分（20%

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：盈余公積（原投資日至處置投資當(dāng)期期初的股利或利潤(rùn)）×20%×10%]利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)[（原投資日至處置投放或已的股利或利潤(rùn)）×20%×90%]投資收益（處置投資當(dāng)期期初至處置投資交易日實(shí)現(xiàn)的凈損益×20%）其他綜合收益（被投資單位其他綜合收益變動(dòng)×20）%資本公積—其他資本公積（其他原因?qū)е卤煌顿Y單位所有者權(quán)益變動(dòng)×20）%

借：其他綜合收益（可以轉(zhuǎn)損益部分值，所得價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為處置損益（即投借：銀行存款（的價(jià)款 貸：投資收益（或作相反分錄第三節(jié)法人主體資格但法律認(rèn)可的主體。常見(jiàn)的單獨(dú)主體包括公司、合伙企業(yè)、合作企業(yè)等。某些情況下,、基金也可被視為單獨(dú)主體。二、通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成的合營(yíng)安排，通常應(yīng)當(dāng)劃分為合營(yíng)企業(yè)。但有確鑿表明滿(mǎn)足下列任一條件并且符合相關(guān)規(guī)定的合營(yíng)安排應(yīng)當(dāng)劃分為共同經(jīng)營(yíng)： 12345在共同經(jīng)營(yíng)將相關(guān)資產(chǎn)給第或相關(guān)資產(chǎn)消耗之前（即，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利參與方的利得或損失。如果投出或的資產(chǎn)發(fā)生符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8

第六章

對(duì)

可直接歸不構(gòu)成成 用 用 第三 無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì) （一）無(wú)形資產(chǎn)使用的確定（應(yīng)當(dāng)于取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無(wú)形資產(chǎn),其使用不應(yīng)超過(guò)合同性權(quán)有表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本，續(xù)約期應(yīng)當(dāng)包含在使用中。 的復(fù) 有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理（2011年多選）

第四 無(wú)形資產(chǎn)的處累計(jì)攤 將所取得的價(jià)款與該無(wú)形資無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn) 期損

第七章第一 產(chǎn)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%（不含25%）作為參考。判斷指標(biāo)支付的貨幣性資產(chǎn)判斷指標(biāo)收到的貨幣性資產(chǎn)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》等相關(guān)準(zhǔn)則。一般在判斷某一是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的指標(biāo)計(jì)算中，如果換入或者如果換入和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，則可以采用賬面價(jià)值進(jìn)行類(lèi)型第二 非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)【提示

值 質(zhì)能的產(chǎn)換同值 算

各項(xiàng)換入資產(chǎn)成本該項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值換入資產(chǎn)的成本總額

第八 資產(chǎn)減第一 （1）適 資 減 準(zhǔn)

固定資產(chǎn)；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)；商譽(yù)；

可 金融資產(chǎn)可 金融資產(chǎn)、持有至到期投資款項(xiàng)等和應(yīng)收 認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn) 適用其相應(yīng)的 計(jì)準(zhǔn)則以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、以以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、以不計(jì)提減值準(zhǔn)備

是是

（較高者可收回金額<賬面價(jià)值可收回金額> 第二

每期現(xiàn)金流量=∑（每種情況下的現(xiàn)金流量×該情況下的概率 乘現(xiàn)值計(jì)算

第三 資產(chǎn)組減值的處 總賬面價(jià)值100萬(wàn)可收回金額70萬(wàn)總減值損失30萬(wàn)①確認(rèn)商譽(yù)減值②剩余10萬(wàn)損失在損失20 A、B和C之間分因?yàn)樯套u(yù)是最具不確定性的資產(chǎn)，所以減值損失首先應(yīng)沖減商譽(yù)

總部

確定資產(chǎn)組組合是減值損失分?jǐn)傊量傆?jì)算資產(chǎn)組中各單第四 商譽(yù)減值的處失，減值損失金額應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合譽(yù)的賬面價(jià)值，剩余

第九章第一 金融資產(chǎn)的分

直接指定為以公允價(jià)【持有至到期投資】指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持概 至到期的非衍生融產(chǎn)（如企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開(kāi)報(bào)價(jià)的國(guó)債、企業(yè)債券、念 金融債券等）。

化、融資來(lái)源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)， 該金融資

可供金融資產(chǎn)后，在重分 第二 金融資產(chǎn)的計(jì)

費(fèi)用是指可直接歸屬 者

價(jià) 借 性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值投資收益（發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)收股利（已但尚未的現(xiàn)金股利）

【提示】費(fèi)用計(jì)入

公允價(jià)值下降（四 性金融資產(chǎn)—成

注意處置損益和處置時(shí)的同時(shí)（或相反分錄 持理 持理 可 可 變。（2011年判斷） 供 融

的

計(jì) 理 應(yīng)收股利（ 但尚 的現(xiàn)金股利 金融資產(chǎn)—成本（面值）—利息調(diào)整（差額，也可能在貸方（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息（債券投資可 金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券，面值×票面利率 可 金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額，也可能在借方 貸：可 （五 可 貸：可 投資收益（差額，也可能在借方

第三 金融資產(chǎn)的減否否是是

對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升可供權(quán)益工具 持有至到期投資、和可供金

科目

及

第十 第一 支付概 （行權(quán)限制期 禁售授予 可行權(quán)日行權(quán) 失效【授予日】 日】 第二 支付的確認(rèn)和計(jì)件改 完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的支授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的支付應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公 貸：應(yīng)付職工薪酬（或者相反分錄 計(jì)算計(jì)入成本費(fèi)用的金額，往往就是計(jì)算“應(yīng)付職工薪酬”科目的當(dāng)期貸方發(fā)生額（述 （為。項(xiàng)

企業(yè)以回購(gòu) 形式 本企業(yè)職工的，屬于以權(quán)益結(jié)算的 支付。企 借：庫(kù)存股（回 的全部支出（二）確認(rèn)成本費(fèi)用（在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日 借：銀行存款（企業(yè)收到的價(jià)款資本公積—股本溢價(jià)（差額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 支 屬于權(quán)益結(jié)算 支付的情況下 支 屬于現(xiàn)金結(jié)算 支付的情況下 第十一章第一 應(yīng)付職工薪 職工薪酬 【利潤(rùn)計(jì)劃】非累積帶薪給職工轉(zhuǎn)出3.將擁有或租賃的房屋等資產(chǎn)提供.【提示 實(shí)施工內(nèi)退休計(jì)劃的企應(yīng)當(dāng)照辭福利處。在退計(jì)劃符合企會(huì)計(jì)則第9號(hào)—職薪》規(guī)的認(rèn)件時(shí)企應(yīng)按照退劃定，自工止提服日正常退日間企業(yè)支的退職工和納的會(huì) 等，認(rèn)應(yīng)職工酬， 期間長(zhǎng)短無(wú)關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長(zhǎng)期殘疾的發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付長(zhǎng)期殘疾福利義務(wù)。第二 長(zhǎng)期負(fù) 借：銀行存款（實(shí)際收到的款項(xiàng)貸：應(yīng)付債券—面值（債券的票面價(jià)值 借：銀行存款 價(jià)格 借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）（賬面余額）其他權(quán)益工具（原確認(rèn)的權(quán)益成分的金額）貸：股本（ 資本公積—股本溢價(jià)（差額） 時(shí) 與 最低租賃付款額=各 之和+承租人行 選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)（額 金本 未確認(rèn)融資費(fèi)用（倒擠差額 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用（應(yīng)付本金的期初余額×分?jǐn)偮史颠€租賃資留購(gòu)租賃資產(chǎn)續(xù)租租

第三 借款費(fèi)

符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生 中斷、且斷時(shí)間過(guò)3者新斷或合的產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)繼續(xù)。 年的利息，計(jì)算出的平均利率為年利率；如果利息費(fèi)用資本化金額按季度計(jì)算，則分子應(yīng)為各筆借款在本季度的利息，計(jì)算出的平均利率為季度利率 ＝部分的資產(chǎn)支

第十二 重第一 重組方 人發(fā)生財(cái)務(wù)。沒(méi)有發(fā)生財(cái)務(wù)，不能算作重組。人發(fā)生財(cái)務(wù)，是指因人出現(xiàn)周轉(zhuǎn)、經(jīng)營(yíng)陷入困境或者其他方面的原因，導(dǎo)致其無(wú)法或者沒(méi)有能力按原定條件償還債 第二 重組的會(huì)計(jì)處

應(yīng) 賬面價(jià)

差 差重組利得,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

（一 差 差

貸：股本或?qū)嵤召Y本(債權(quán)人放棄債權(quán)而享 條 人 人 舊 新 舊 認(rèn) （該貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，貸方差額一般即為重組利得。對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)，就是“注銷(xiāo)舊債權(quán)、記錄新債權(quán)”，新舊債權(quán)之間的差額，確認(rèn)重組損（一 4.修改后的 重組采用以現(xiàn)金清償、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償、轉(zhuǎn)為資本、修改其他債價(jià)值、債權(quán)人享有的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面余額，再按債權(quán)人修改其他

差額的原因是“多提了壞賬準(zhǔn)

第十三章第一 或有事項(xiàng)概

或有負(fù)債潛在義務(wù)經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流出企業(yè)金額不能可靠計(jì)量或有負(fù)債潛在義務(wù)經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流出企業(yè)金額不能可靠計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債現(xiàn)時(shí)義務(wù)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債現(xiàn)時(shí)義務(wù)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)金額能夠可靠計(jì)量潛在資產(chǎn)，結(jié)果不確定或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)定義潛在資產(chǎn)，結(jié)果不確定或有資產(chǎn)不確認(rèn)很可能流入才披露潛在資產(chǎn)潛在資產(chǎn)，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的同時(shí)，預(yù)期從第 獲得的補(bǔ)償資產(chǎn)

（

第三 或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理原則的應(yīng) 應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)已有結(jié)果合理估計(jì)損失

則 和網(wǎng)絡(luò)投入等支出。因?yàn)檫@些支出與未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，在資產(chǎn)負(fù)債表日不是重組使資產(chǎn)的構(gòu)成重組的一部分也是如此，這些利得或損失應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)。 √√√√√√××第十四章 第一 銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)條件（同時(shí)滿(mǎn)足

但如果已經(jīng)把房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移給方，但經(jīng)協(xié)商，方此房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商 受托方無(wú)論是否賣(mài)出受托方無(wú)論是否賣(mài)出

受托方?jīng)]賣(mài)出可退回收到代銷(xiāo)受托方?jīng)]賣(mài)出可退回 如果安裝程序比較簡(jiǎn)單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 【提示2】存在現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)售企業(yè)計(jì)算 進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的處理為：

5

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng) （進(jìn)項(xiàng)稅額

第二 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)【要點(diǎn)一】提供勞 （一）提供勞務(wù)

入 的處在相關(guān) 【要點(diǎn)五】授予客戶(hù)應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷(xiāo)售或勞務(wù)提生的收入與積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將被兌換用于換取積分總第三 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計(jì) 等（計(jì)算確定的利息收入金額若收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，視同銷(xiāo)售議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的，按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或合同規(guī)定的方法

合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。因訂立合— 否是否額銀行存款 工程施工—合同成本工程結(jié)

濟(jì)形勢(shì)和政策目標(biāo)，對(duì)承貸企業(yè)的銀行利息給

第二 的會(huì)計(jì)處

企業(yè)取得的各種為貨幣性資產(chǎn)的，如通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等方式撥付的款，通常按照實(shí)際收到的金額計(jì)量；為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得 。

【提示】企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，將整體歸類(lèi)為與收益相關(guān)的。第十六章第一 計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差 資產(chǎn)負(fù)債表法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間 遞延所得稅資產(chǎn)（轉(zhuǎn)回在貸方 產(chǎn)（負(fù)債

第1步：確定利潤(rùn)總額（會(huì)計(jì)）第2步：調(diào)整稅會(huì)損益類(lèi)差異第3步：確定應(yīng)納稅所得額（稅法第4步：計(jì)算應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅+遞延所得稅②（貸方發(fā)生額-遞延所得稅②（借方發(fā)生額

0式

款利益

資產(chǎn)的賬面價(jià)值資產(chǎn)的賬面價(jià)值資產(chǎn)的賬面價(jià)值負(fù)債的賬面價(jià)值資產(chǎn)的賬面價(jià)值負(fù)債的賬面價(jià)值負(fù)債的賬面價(jià)值負(fù)債的賬面價(jià)值 按照稅定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及抵減，雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與第二 遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)異形或其他事項(xiàng)權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股況計(jì)計(jì)量 23030%，當(dāng)生額=遞延所得稅負(fù)債年末余額37.5-遞延所得稅負(fù)債年初余額30=7.5（萬(wàn)元。

第三 所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì) 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅±遞延所得稅費(fèi)用（或收益 費(fèi)用（或收益 產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間同時(shí)調(diào)整合并利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的或事項(xiàng)及企業(yè)合 ①②③抵銷(xiāo)而產(chǎn)生的遞①②③抵銷(xiāo)而產(chǎn)生的遞0均為25%。①②③抵銷(xiāo)而產(chǎn)生的遞①②③抵銷(xiāo)而產(chǎn)生的遞5①②③抵銷(xiāo)而產(chǎn)生的遞①②③抵銷(xiāo)而產(chǎn)生的遞0第十七章第一 外 的會(huì)計(jì)處 該貨幣主要影響商品和勞務(wù) （二 【經(jīng)營(yíng)】一是指企業(yè)在的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是指業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同經(jīng)營(yíng)。 （一 、 【提示】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用發(fā)生日即期匯率折算，不得第二 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折（一 目—除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

日

折

仍采用 生日即期匯第一 會(huì)計(jì)政策及其變 。 常見(jiàn)的會(huì)計(jì)政策變更有 單位：萬(wàn)③④⑤20132014X2015Y⑥累積影響數(shù)即為X第二 會(huì)計(jì)估計(jì)及其變 第三 前期差錯(cuò)更 概念：是指不足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和 年 度期的 會(huì) 計(jì) 差概念：是指足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯(cuò)會(huì)計(jì)處理：概念：是指足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的前期差錯(cuò)會(huì)計(jì)處理：①影響損益—將對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初留存收益（通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目），財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也一并調(diào)整

后1212會(huì)計(jì)處理：從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法會(huì)計(jì)處理：從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法 借：以前年度損益調(diào)整—2015年銷(xiāo)售費(fèi)用

第十九章第一 4.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)不是在這個(gè)特定期間內(nèi)發(fā)生的全部事項(xiàng)，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在該事項(xiàng)發(fā)生在日后期間嗎

是

否是資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在

是

不調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表數(shù)第二 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣正表（。 預(yù)計(jì)負(fù)債，2016年2月1日

【例題1】甲公司2016年2月收到 能收回（假定乙公司2015年財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況已經(jīng)發(fā)生 ）。 【例題2】甲公司2016年2月1日， 入在估計(jì)存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，如果涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，有確鑿表明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的，應(yīng)當(dāng)作第三 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事 調(diào)整事

報(bào) 多發(fā)生了變化。如果有任何事實(shí)或情況表明控制的基本要素中的一個(gè)或多個(gè)發(fā)生了變化，投應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體 投資性主體1投資性主體234

據(jù)母公司在日設(shè)置的備查簿中登記的該子公司有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值， （（公允價(jià)值賬面價(jià)值 日至年末的月份數(shù)12)

用（公允價(jià)值利 ）【關(guān)注】母公司向子公 資產(chǎn)（順 ）

同一控制下的企業(yè)合 借：投資收益（子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例 1期初存貨中未2.本期3.期末存貨中未

借：營(yíng)業(yè)外收入（本期內(nèi)部 【提示1】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 理 1000萬(wàn)元（不含），2015年年末該批存貨全部未對(duì)外銷(xiāo)售，該批存貨延所得稅，適用的所得稅稅率為25%）計(jì)稅基抵銷(xiāo)分錄產(chǎn)生的遞延所得稅 借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：未分配利潤(rùn)—年初 ②以被方購(gòu)

③對(duì)于新增持股比例，將日投資成本調(diào)整至按照日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的應(yīng)享有份額，差額調(diào)

投資，因追加投資等原因，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的，即通過(guò)多次交換，分步