《淺論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)》會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)專(zhuān)科畢業(yè)論文

PAGE1淺論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)【摘要】在這個(gè)信息化日新月異的今天，內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中也越來(lái)越重要。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不但發(fā)展與完善，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際工作中問(wèn)題也凸現(xiàn)出來(lái)了，本文針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部審計(jì)職能、原則及存在的問(wèn)題和解決措施做出了相應(yīng)闡述，明確內(nèi)部審計(jì)在在現(xiàn)代企業(yè)制度下的重大影響，以健全和完善內(nèi)部審計(jì)?！娟P(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)制度；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)原則一、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的概述（一）現(xiàn)代企業(yè)的制度現(xiàn)代企業(yè)制度是指以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，以完善企業(yè)法人制度為主體，以有限責(zé)任制度為核心，以公司企業(yè)為主要形式，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)為條件的新興企業(yè)制度，主要包括了企業(yè)法人制度、企業(yè)自負(fù)盈虧制度、出資者有限責(zé)任制度、科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制與組織管理制度。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的不但完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，在現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)中則顯得更為重要。（二）內(nèi)部審計(jì)的含義內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立可觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是由各部門(mén)、各單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)所實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在部門(mén)或單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主要對(duì)本部門(mén)、本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以提出審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)。從總的情況來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)的性質(zhì)接近，即審計(jì)具有強(qiáng)制性和相對(duì)獨(dú)立性。但是，由于內(nèi)部審計(jì)是在部門(mén)或單位的范圍內(nèi)展開(kāi)，因此，它的特征主要是審計(jì)服務(wù)的內(nèi)向性、審計(jì)業(yè)務(wù)的多樣性和審計(jì)作用的顯著性。（三）內(nèi)部審計(jì)的職能1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能監(jiān)督是監(jiān)察和督促的統(tǒng)稱(chēng)。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指有制約力的單位或機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促其他經(jīng)濟(jì)單位，使其全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，按照預(yù)訂的方向合理運(yùn)行。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)最基本的職能。內(nèi)部審計(jì)是依照國(guó)家法律、法規(guī)和本單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理規(guī)定，對(duì)本部門(mén)、本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)察和督促，以保證對(duì)被審計(jì)單位的有效管理，完成既定的管理目標(biāo)。2、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理、合法；計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)、可行；內(nèi)部控制制度是否健全、有效；經(jīng)濟(jì)效益是優(yōu)、是劣，并在此基礎(chǔ)上，有針對(duì)行地提出意見(jiàn)和建議，促使被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。3、經(jīng)濟(jì)鑒證職能鑒證是指見(jiàn)證和證明。經(jīng)濟(jì)鑒證是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料進(jìn)行審查和驗(yàn)證后，取得確鑿的證據(jù)，客觀、公正地作出審計(jì)結(jié)論，并出具可以信賴(lài)的審計(jì)報(bào)告，從而取得審計(jì)委托人或授權(quán)人的信任。二、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)組織體系的構(gòu)建原則（一）獨(dú)立信原則獨(dú)立性就是指內(nèi)部審計(jì)部分和職員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)是應(yīng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于他所監(jiān)視、評(píng)價(jià)和服務(wù)的對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，無(wú)論是部門(mén)中的或者是企業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，都必須保持其組織上和業(yè)務(wù)上的獨(dú)立地位。建立一套合適的組織制度，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，是組織的首要任務(wù)。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循的最重要的原則，是內(nèi)部審計(jì)能夠客觀、公正、廉潔地完成任務(wù)的基礎(chǔ)。獨(dú)立性是通過(guò)組織地位和客觀性來(lái)實(shí)現(xiàn)的。（二）權(quán)威信原則權(quán)威性原則是內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素。內(nèi)部審計(jì)要有一定的權(quán)威，才能順利開(kāi)展工作。權(quán)威性主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)部審計(jì)的作用就發(fā)揮得越充分。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極利用職權(quán)對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)，并努力提高自己的威信。（三）客觀性原則客觀性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)以客觀事實(shí)為依據(jù)。即內(nèi)部審計(jì)職員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判定和意見(jiàn)的表述，應(yīng)當(dāng)基于客觀的態(tài)度、以客觀事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是為依據(jù)，不摻雜個(gè)人的主觀意見(jiàn)，不為他人的意愿所左右，在處理問(wèn)題時(shí)，不以個(gè)人的好惡或成見(jiàn)、偏見(jiàn)行事。而且審計(jì)職員必須一切從實(shí)際出發(fā)，注意調(diào)查，只有深進(jìn)了解實(shí)際才能做到主觀和客觀一致，做到審計(jì)結(jié)論有理有據(jù)。內(nèi)部審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須是客觀的，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出判斷時(shí)不得順從他人，對(duì)工作成果應(yīng)有真實(shí)的信心，不能做出重大的實(shí)質(zhì)性讓步。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能，在對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核檢查，評(píng)定企業(yè)的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否照常舉行，效益怎樣，以及內(nèi)部控制制度是否健全有效等，從而有針對(duì)性地提出建議和意見(jiàn)，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（二）提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性途徑內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取措施以保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與審計(jì)人員的客觀性，以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。獨(dú)立性在內(nèi)部審計(jì)中作為其他質(zhì)量保證的前提，遵循獨(dú)立性有助于達(dá)到客觀性。提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：1)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和管理體制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，樹(shù)立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性及加大審計(jì)監(jiān)督的力度。2)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)，將內(nèi)部審計(jì)制度以法律的形式固定下來(lái)，用法規(guī)形式明確內(nèi)部審計(jì)職員的法律責(zé)任和權(quán)力，制定相對(duì)應(yīng)的實(shí)施細(xì)則和行業(yè)、部門(mén)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，完善內(nèi)部審計(jì)法律建設(shè)。3)不但提高內(nèi)部審計(jì)職員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，努力探索新形勢(shì)下內(nèi)審工作的新路子。4)合理利用外部審計(jì)的力量。內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)不可避免地會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部復(fù)雜人際關(guān)系的影響，有時(shí)會(huì)因內(nèi)部關(guān)系而影響工作進(jìn)程。所以當(dāng)面對(duì)這種情況時(shí)，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)可以根據(jù)企業(yè)不同的審計(jì)目的，委托CPA按照審計(jì)目的和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出具體審計(jì)要求，由CPA來(lái)實(shí)施審計(jì)，通過(guò)外部審計(jì)來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量。 （三）提高審計(jì)人員素質(zhì)，建立強(qiáng)有力地審計(jì)隊(duì)伍內(nèi)部審計(jì)要有大地突破發(fā)展，培養(yǎng)多學(xué)識(shí)多技能地審計(jì)人才是很重要的，也是開(kāi)展高層審計(jì)監(jiān)督地關(guān)鍵所在，因此加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員是推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，我認(rèn)為應(yīng)向以下幾個(gè)方向發(fā)展：1)改善目前一些中下企業(yè)的用人機(jī)制，在任用、培訓(xùn)、定崗、升遷等問(wèn)題上制定相應(yīng)的具體規(guī)定和要求，在決定聘用的審計(jì)人員應(yīng)具備除了專(zhuān)業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)能力外，還應(yīng)有一定的思想政治素質(zhì)，法律常識(shí)。2)對(duì)已經(jīng)聘用的審計(jì)人員應(yīng)做相應(yīng)的后續(xù)教育和培訓(xùn),使他們能熟練掌握審計(jì)的基本知識(shí)、基本技能和基本方法，對(duì)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、計(jì)算機(jī)等相關(guān)知識(shí)同樣應(yīng)熟練掌握，以提高內(nèi)部審計(jì)職員的審計(jì)查證能力、協(xié)調(diào)能力，審計(jì)表達(dá)能力，運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的能力。只有這樣才能使內(nèi)部審計(jì)職員具有較為堅(jiān)實(shí)的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)，并能緊隨時(shí)代發(fā)展步伐，與時(shí)俱進(jìn)，掌握新的技能和方法，從而才能適應(yīng)和處理不同類(lèi)型的業(yè)務(wù)及復(fù)雜問(wèn)題，提高審計(jì)工作質(zhì)量，保障審計(jì)職能得以更好發(fā)揮，為決策者提供更多更好的建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)的不斷完善健全。（四）推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型、加快信息化建設(shè)在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型、加快信息化建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系越來(lái)越重要。內(nèi)部審計(jì)不能在一味的只追求審計(jì)結(jié)果，不能只是單純履行監(jiān)督只能，不能只把目標(biāo)停留在查錯(cuò)糾弊上，不能對(duì)內(nèi)容的審計(jì)僅僅是財(cái)務(wù)控制，不能還是停留在手工操作上；內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該更注重過(guò)程、重在治本，更注重鑒定與服務(wù)并重的職能，更注重內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)，更注重業(yè)務(wù)控制信息系統(tǒng)控制內(nèi)容，更注重利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主的方式。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量高低影響到企業(yè)增加價(jià)值作用的發(fā)揮。加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的步伐，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。參考文獻(xiàn)：丁瑞玲.審計(jì)學(xué)【M】.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009葉陳剛.審計(jì)學(xué)【M】.北京：機(jī)器工業(yè)出版社，2011尹維劼.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)精要(第3版)【M】.北京：中信出版社，2011張軍威.芻議現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)【J】.現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)，2012，（04）李青山.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的新寵【J】.中國(guó)審計(jì)，2012，(09)靳殷夢(mèng)瀟.淺談企