2022-2023年四川省瀘州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年四川省瀘州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)中，在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

B.與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

C.與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量

D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

2.丁公司為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，20×8年1月31日，丁公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬(wàn)元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，至停工改造日已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于丁公司A生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.A生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計(jì)提折舊

B.因不能直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益

C.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計(jì)提折舊

D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后A生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

3.2×14年8月30日，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入乙上市公司100萬(wàn)股普通股股票，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為每股4元，另支付手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×14年12月31日，甲公司按照市場(chǎng)法確定對(duì)乙上市公司股票的公允價(jià)值。2×14年12月31日，乙上市公司的股票收盤(pán)價(jià)為每股5元。2×14年12月31日，甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為（）。

A.400萬(wàn)元B.405萬(wàn)元C.500萬(wàn)元D.無(wú)法確定

4.甲公司為一般納稅人，本期購(gòu)入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為16萬(wàn)元，所購(gòu)商品驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理?yè)p耗5%，另外25%的非合理?yè)p耗短缺尚待查明原因，則甲公司該批存貨的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元

A.70B.75C.87.75D.100

5.第

17

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及期后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

6.甲公司2011年5月13日與客戶(hù)簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本800萬(wàn)元；至2011年12月31日實(shí)際發(fā)生成本320萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)客戶(hù)發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本300萬(wàn)元。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.457．1B.320C.300D.20

7.假設(shè)本題目所列業(yè)務(wù)是l2月份所有有關(guān)存貨的業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)在12月份因存貨業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)損益的累計(jì)影響總額為（）元。查看材料

A.1463700B.2360000C.-l336300D.500000

8.甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。20×1年9月甲公司以1000萬(wàn)元將－臺(tái)設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已使用2年，預(yù)計(jì)尚可使用8年。設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。乙公司購(gòu)入設(shè)備后，當(dāng)日提供給管理部門(mén)使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對(duì)外銷(xiāo)售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。則該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×1年度合并凈利潤(rùn)的影響金額是（）。

A.－200萬(wàn)元B.－193．75萬(wàn)元C.－145．31萬(wàn)元D.145．31萬(wàn)元

9.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

某企業(yè)于2013年1月1日支付10000萬(wàn)元貨幣資金取得對(duì)乙企業(yè)30％的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)其他引起公允價(jià)值和賬面不同的情況。被投資單位2013年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為-1000萬(wàn)元。被投資企業(yè)2013年10月5日向投資企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)為60萬(wàn)元，成本為30萬(wàn)元，至2013年12月31日，投資單位尚未出售上述商品。2013年12月31日，該項(xiàng)投資可收回金額為9000萬(wàn)元。

投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。查看材料

A.-300B.-291C.-309D.-285

10.下列有關(guān)資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是()。

A.持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高進(jìn)行計(jì)量

B.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末存在減值跡象時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.占被投資單位股權(quán)比例達(dá)到60％的K期股權(quán)投資一定采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

11.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶(hù)余額為380萬(wàn)元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬(wàn)元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬(wàn)元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對(duì)B公司沒(méi)有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2011年年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬(wàn)元。

A.0B.12C.一20D.一8

12.

第

8

題

昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)海潤(rùn)公司的影響是（）。

A.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

B.變動(dòng)當(dāng)期，增加海潤(rùn)公司的投資收益

C.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的投資收益

D.減資后，追溯調(diào)整海潤(rùn)公司的資本公積一其他資本公積

13.馬克思主義哲學(xué)的產(chǎn)生，結(jié)束了（）。

A.一切唯心主義B.一切舊唯物主義C.一切形而上學(xué)D.作為“知識(shí)總匯”和“科學(xué)之科學(xué)”的哲學(xué)

14.2018年3月1日，大唐公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)力償還所欠大明公司400萬(wàn)元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，大唐公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為350萬(wàn)元，已提折舊為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為45萬(wàn)元，公允價(jià)值為60萬(wàn)元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)大唐公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)債務(wù)重組收益40萬(wàn)元B.確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入45萬(wàn)元C.確認(rèn)其他綜合收益50萬(wàn)元D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得65萬(wàn)元

15.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.65B.55C.60D.95

16.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬(wàn)元。考慮到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過(guò)9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬(wàn)元B.1300萬(wàn)元C.1500萬(wàn)元D.2800萬(wàn)元

17.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列1～0題。

第

1

題

該售后租回形成遞延收益的金額為（）萬(wàn)元。

18.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.1300B.500C.0D.80

19.第

6

題

利源公司于2007年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%。2008年12月S1日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.308008.2

B.308348.56

C.308316.12

D.308026.2

20.下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說(shuō)法，不正確的是（）

A.所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.一般情況下，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示

D.一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示

21.關(guān)于金融負(fù)債的初始計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

B.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以外的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

D.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入初始確認(rèn)金額

22.甲公司2011年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28．7萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.OB.30C.150D.200

23.2013年2月1日，新華公司銷(xiāo)售一批商品給M公司，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，M公司應(yīng)于當(dāng)年8月31日付款。2013年4月10日，經(jīng)與甲銀行協(xié)商后約定：新華公司將應(yīng)收M公司的貨款出售給甲銀行，價(jià)款為182萬(wàn)元，在應(yīng)收M公司貨款到期無(wú)法收回時(shí)，甲銀行不能向新華公司追償。新華公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品的退回率為10%，實(shí)際發(fā)生的銷(xiāo)售退回由新華公司承擔(dān)。則新華公司出售該筆應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為（）萬(wàn)元。A.52B.28.6C.23.4D.0

24.

第

14

題

A設(shè)備更新改造后的人賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.410B.233C.224D.360

25.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過(guò)3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，記入（）科目。

A.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用B.在建工程成本C.營(yíng)業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

26.2013年1月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為4600萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬(wàn)元。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬(wàn)元、專(zhuān)利權(quán)B和所持有的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)乙公司有關(guān)資料，專(zhuān)利權(quán)B的賬面余額為1200萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；持有的丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司與乙公司即辦理完專(zhuān)利權(quán)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)，不考慮此項(xiàng)債務(wù)重組發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2013年1月1日，乙公司因與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)當(dāng)年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.400B.1200C.1600D.2000

27.

第

7

題

某股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2000年12月31日庫(kù)存自制半成品的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為4萬(wàn)元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為30萬(wàn)元。2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.0B.10C.8D.2

28.甲公司以融資租賃方式將一臺(tái)設(shè)備租給乙公司，租賃開(kāi)始日該設(shè)備的賬面價(jià)值為940萬(wàn)元，公允價(jià)值為960萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為920萬(wàn)元，另付專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)用22萬(wàn)元，安裝費(fèi)用48萬(wàn)元。該設(shè)備租賃期為10年，尚可使用年限為11年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，租賃合同規(guī)定租賃期滿(mǎn)該設(shè)備的所有權(quán)歸乙公司。乙公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，則應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）

A.90萬(wàn)元B.92萬(wàn)元C.96.8萬(wàn)元D.94.2萬(wàn)元

29.在債權(quán)人對(duì)于重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.壞賬準(zhǔn)備D.營(yíng)業(yè)外收入

30.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開(kāi)采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開(kāi)發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層－旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬(wàn)元。20×1年12月31日，該公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該礦山的合同，這－價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬(wàn)元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元(包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債)。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組20×1年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）。

A.600萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.500萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.第

24

題

甲企業(yè)以固定資產(chǎn)換入乙企業(yè)的庫(kù)存商品。已知固定資產(chǎn)的賬面余額為300000元，已提折舊50000元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50000元，其公允價(jià)值230000元，庫(kù)存商品的賬面成本為180000元，公允價(jià)值200000元，增值稅稅率17%的，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值；假設(shè)未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲企業(yè)換入的庫(kù)存商品作存貨管理。在交換中甲企業(yè)支付給乙企業(yè)現(xiàn)金4000元且不考慮其他稅費(fèi)。下列不同情況下正確的有（）。

A.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值200000元

B.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值沒(méi)有換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠的情況下，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值170000元

C.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值170000元

D.上述交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值沒(méi)有換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠的情況下，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值200000元

E.上述交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值170000元

32.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間其價(jià)值回升時(shí)可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

33.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

甲公司從事土地開(kāi)發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。

（1）20×5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門(mén)辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。

（2）20×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開(kāi)始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營(yíng)住宿、餐飲的場(chǎng)地。20×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬(wàn)元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于20×8年5月10日收到國(guó)家撥付的補(bǔ)助資金30萬(wàn)元。

（3）20×7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開(kāi)始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開(kāi)發(fā)成本12000萬(wàn)元（不包括土地使用權(quán)成本）。

（4）20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用50年。取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開(kāi)工建造辦公樓。至20X8年l2月31日，辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬(wàn)元。

20×8年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租。該日，上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為l300萬(wàn)元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。

甲公司對(duì)作為無(wú)形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷(xiāo)，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零；對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。查看材料

A.股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

E.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

34.

第

31

題

A公司2006年1月1日起對(duì)G公司投資，擁有G公司40%股權(quán)并采用權(quán)益法核算，2006年被投資單位發(fā)現(xiàn)2003年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)并追溯調(diào)整而影響損益，投資企業(yè)以下做法正確的有（）。

A.調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資--G公司（損益調(diào)整）”科目

B.調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資--G公司（投資成本）”科目

C.調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資--G公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）”科目

D.調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資--G公司（股權(quán)投資差額）”科目

35.在2010年，A公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)A公司需要購(gòu)置一部環(huán)保設(shè)備，但是由于資金不足，按照有關(guān)規(guī)定向政府提出200萬(wàn)元的補(bǔ)助申請(qǐng)，政府同意該申請(qǐng)，并撥付款項(xiàng)；(2)A公司因招收殘疾人員入職取得政府給予的補(bǔ)助款項(xiàng)25萬(wàn)元；(3)A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款項(xiàng)2000萬(wàn)元；(4)政府本期免征A公司增值稅金額50萬(wàn)元。根據(jù)政府補(bǔ)助的相關(guān)概念以及上述事項(xiàng)，判斷下列說(shuō)法中不正確的有()。

A.事項(xiàng)(1)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.事項(xiàng)(2)不屬于政府補(bǔ)助

C.事項(xiàng)(3)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

D.事項(xiàng)(4)屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

36.A公司在2012年年末存在以下交易或事項(xiàng)：(1)年末存在一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始取得成本為500萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為800萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(2)年末有一項(xiàng)預(yù)收賬款金額為1000萬(wàn)元，該款項(xiàng)為9月30日與8公司發(fā)生的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)產(chǎn)生，雙方約定2013年A公司銷(xiāo)售一批商品給B公司，B公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該貨款在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)概念以及上述事項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額

B.事項(xiàng)(1)中資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元

C.事項(xiàng)(1)中交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300萬(wàn)元

D.事項(xiàng)(2)中預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元

37.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.存貨的加工成本

38.下列各項(xiàng)中，屬于與收入確認(rèn)有關(guān)的步驟的有（）。

A.識(shí)別與客戶(hù)訂立的合同

B.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)

C.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

D.履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

39.在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有()。

A.投資收益B.遞延稅款貸項(xiàng)C.預(yù)提費(fèi)用的減少D.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失E.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少

40.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目會(huì)影響的有（）

A.其他綜合收益B.盈余公積C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.未分配利潤(rùn)

41.第

28

題

下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的有（）。

A.出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B.計(jì)提行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)

D.固定資產(chǎn)清理?yè)p失

E.提取在建工程減值準(zhǔn)備

42.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的表述中，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——無(wú)形資產(chǎn)》規(guī)定的有()。

A.無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

B.白用的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)的價(jià)值應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.出租的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷(xiāo)的價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

D.出售無(wú)形資產(chǎn)所得價(jià)款與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

E.無(wú)形資產(chǎn)的取得成本，應(yīng)自取得次月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)

43.下列各項(xiàng)中，發(fā)出存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”科目得有（）

A.隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本B.出租包裝物的攤銷(xiāo)成本C.銷(xiāo)售材料時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其成本D.出借包裝物的攤銷(xiāo)成本

44.下列關(guān)于收入與利得的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.利得是由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

B.損失是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

C.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入

D.收入與利得都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加且與所有者投入資本無(wú)關(guān)

45.2018年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬(wàn)元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門(mén)辦公使用，預(yù)計(jì)使用年限均為60年，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)分別采用年限平均法計(jì)提折舊、直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）A.股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.股東作為出資投入的土地使用權(quán)屬于政府補(bǔ)助

C.股東作為出資投入的土地使用權(quán)2018年攤銷(xiāo)93.33萬(wàn)元

D.股東作為出資投入的地上建筑物2018年計(jì)提折舊45.83萬(wàn)元

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷(xiāo)其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

四、綜合題(5題)49.計(jì)算甲公司取得c公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

50.計(jì)算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))的金額。

51.根據(jù)資料(2)，編制甲公司調(diào)整事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

52.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

53.編制甲公司2013年10月1日投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換、2013年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(下稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)3月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，從乙公司購(gòu)入鋼材用于生產(chǎn)，合同總價(jià)款2000萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)，合同規(guī)定，甲公司預(yù)付貸款500萬(wàn)元，余款在收到貨物后10天內(nèi)支付。甲公司于簽訂合同的次日支付了預(yù)付款500萬(wàn)元。

(2)5月1日，收到所購(gòu)貨物，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000萬(wàn)元，稅款340萬(wàn)元．貸款支付到期日，甲公司由于存款不足，將銷(xiāo)售貨物收到的應(yīng)收票據(jù)(不帶息)1000萬(wàn)元貼現(xiàn)(不附追索權(quán))，銀行收取貼現(xiàn)息20萬(wàn)元，余款付給企業(yè)。甲公司將所欠貸款全部支付完畢。

(3)7月1日，甲公司為建造一條生產(chǎn)線，借款800萬(wàn)元，借期2年，年利率6%，利息每半年支付一次。工程出包給丙公司，并于當(dāng)日開(kāi)工。技照協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)分別于8月1日、9月1日、10月1日支付300萬(wàn)元，12月1日支付100萬(wàn)元，工程應(yīng)于10月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用．協(xié)議簽訂后，協(xié)議雙方均按照協(xié)議規(guī)定執(zhí)行完畢。

(4)8月5日甲公司銷(xiāo)售商品給丁公司，價(jià)款為900萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%，雙方約定貸款于10月31日支付，但由于丁公司經(jīng)營(yíng)困難，無(wú)法支付貸款，經(jīng)甲、丁雙方協(xié)商達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：

①丁公司用銀行存款80萬(wàn)元償還債務(wù)；

②以—臺(tái)設(shè)備抵債．該沒(méi)備協(xié)商的抵債金額為400萬(wàn)元，賬面原價(jià)為700萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元。甲公司收到后仍作為固定資產(chǎn)。

③以商品—批抵債，協(xié)商的抵債金額為117萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元。甲公司收到后作為庫(kù)存商品。

④剩余貸款于2005年6月末支付。

(5)2004年12月末，支付工程借款利息24萬(wàn)元。

假設(shè)：

(1)甲公司年初應(yīng)交稅金--未交增值稅余領(lǐng)為850萬(wàn)元(貸方)；當(dāng)月的稅金，在次月10日前完稅。

(2)不考慮增值稅、消費(fèi)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

(3)甲公司對(duì)應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求：

(1)對(duì)甲公司業(yè)務(wù)(3)確定資本化期間；計(jì)算本年度借款費(fèi)用資本化金額；計(jì)算年末應(yīng)支付的利息，并分析此筆借款對(duì)本年利潤(rùn)總額的影響。

(2)對(duì)甲公司業(yè)務(wù)(4)債務(wù)重組計(jì)算將來(lái)應(yīng)收的金額；分析轉(zhuǎn)讓的存貨和固定資產(chǎn)：的入賬價(jià)值。

(3)填列2004年甲公司下表中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目：

55.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于2002年1月31日經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過(guò)，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國(guó)內(nèi)尚無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)2002年2月20日從國(guó)外購(gòu)入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬(wàn)美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)2002年2月30日，向主管部門(mén)申請(qǐng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬(wàn)元。主管部門(mén)經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請(qǐng)，并于2005年4月4日撥入300萬(wàn)元，其余200萬(wàn)元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過(guò)后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過(guò)，則余款200萬(wàn)元不再撥付。

(3)2002年3月10日日購(gòu)入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自2002年2月1日起至2002年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬(wàn)元，其他費(fèi)用600萬(wàn)元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開(kāi)發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于2002年7月1日起，開(kāi)始進(jìn)行開(kāi)發(fā)活動(dòng)。至2002年12月31日，已投入原材料3000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅額為510萬(wàn)元；支付相關(guān)人員工資300萬(wàn)元。

(6)2003年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開(kāi)發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開(kāi)發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來(lái)極大的效益，且開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于2003年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬(wàn)元、1360萬(wàn)元、800萬(wàn)元、1200萬(wàn)元(以銀行存款支付)。

該藥品于2004年度發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元，其中，人員工資3000萬(wàn)元，其他費(fèi)用2000萬(wàn)元以銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年1月6日，該項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于2005年3月31日收到主管部門(mén)撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場(chǎng)上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類(lèi)似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷(xiāo)量銳減，為此，甲公司于2008年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司2002年至2005年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本。

(2)計(jì)算甲公司2008年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2009年度應(yīng)攤銷(xiāo)金額。

56.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶(hù)年初、年末余額和部分賬戶(hù)發(fā)生額如下：

(2)利潤(rùn)表有關(guān)賬戶(hù)本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)將來(lái)均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)。

要求：計(jì)算確定下列各項(xiàng)的金額：

(1)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

(2)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

(4)收回投資收到的現(xiàn)金；

(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

(6)取得借款收到的現(xiàn)金；

(7)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

57.ABC公司于2004年12月1日與XYZ租賃公司(系外商獨(dú)資企業(yè))簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：

(1)租賃標(biāo)的物：大型軋鋼設(shè)備。

(2)起租日：2004年12月31日。

(3)租賃期：2004年12月31日至2006年12月31日。

(4)租金支付方式：2005年和2006年每年年末支付租金7500萬(wàn)美元。

(5)租賃期滿(mǎn)時(shí)，大型軋鋼設(shè)備的估計(jì)余值為1500萬(wàn)美元，ABC公司可以向XYZ租賃公司支付75萬(wàn)美元購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備。

(6)大型軋鋼設(shè)備為全新設(shè)備，2004年12月31日的原賬面價(jià)值即為公允價(jià)值為13817.19萬(wàn)美元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值。

(7)租賃年內(nèi)含利率為6%。

(8)2006年12月31日，ABC公司優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)大型軋鋼設(shè)備。

大型軋鋼設(shè)備于2004年12月31日運(yùn)抵ABC公司，該設(shè)備需要安裝。其中關(guān)鍵設(shè)備的安裝由建筑安裝公司負(fù)責(zé)安裝，以人民幣銀行存款支付承包工程款33067.32萬(wàn)元。其他配套設(shè)備的安裝由ABC公司自己負(fù)責(zé)安裝，在安裝過(guò)程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用材料1500萬(wàn)元，該批材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為255萬(wàn)元，輔助生產(chǎn)車(chē)間提供勞務(wù)為495萬(wàn)元。設(shè)備于2005年3月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。ABC公司2004年12月31日的資產(chǎn)總額為225000萬(wàn)元，其固定資產(chǎn)均采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用實(shí)際利率攤銷(xiāo)。

(9)其他相關(guān)資料：

①ABC公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認(rèn)匯兌損益；2004年12月31日“銀行存款”美元賬戶(hù)余額為12000萬(wàn)美元。

②美元對(duì)人民幣的匯率：

2004年12月31日，1美元=8.30元人民幣

2005年12月31日，1美元=8.35元人民幣

2006年12月31日，1美元=8.40元人民幣

③2005年5月26日，ABC公司銷(xiāo)售商品收到9000萬(wàn)美元存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.32元人民幣；2006年3月26日，ABC公司將3000萬(wàn)美元兌換為人民幣存款，當(dāng)日美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=8.32元人民幣，市場(chǎng)匯率為8.36元人民幣。

④不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)判斷該租賃的類(lèi)型，并說(shuō)明理由。

(2)編制ABC公司在起租日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制ABC公司在2005年年末和2006年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)。

(4)計(jì)算ABC公司2005年和2006年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益(金額單位用萬(wàn)美元表示)。

58.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過(guò)，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國(guó)內(nèi)尚無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)20×2年2月20日從國(guó)外購(gòu)入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬(wàn)美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門(mén)申請(qǐng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬(wàn)元。主管部門(mén)經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請(qǐng)，并于20×5年4月4日撥入300萬(wàn)元，其余200萬(wàn)元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過(guò)后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過(guò)，則余款200萬(wàn)元不再撥付。

(3)20×2年3月10日日購(gòu)入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬(wàn)元，其他費(fèi)用600萬(wàn)元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開(kāi)發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開(kāi)始進(jìn)行開(kāi)發(fā)活動(dòng)。至20×2年12月31日，已投入原材料3000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅額為510萬(wàn)元；支付相關(guān)人員工資300萬(wàn)元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開(kāi)發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開(kāi)發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來(lái)極大的效益，且開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬(wàn)元、1360萬(wàn)元、800萬(wàn)元、1200萬(wàn)元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元，其中，人員工資3000萬(wàn)元，其他費(fèi)用2000萬(wàn)元以銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20×5年1月6日，該項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門(mén)撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場(chǎng)上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類(lèi)似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷(xiāo)量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計(jì)算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷(xiāo)金額。

參考答案

1.A資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)應(yīng)考慮的因素：

（1）以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)（時(shí)點(diǎn)），不考慮尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或資產(chǎn)改良

（2）不包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（3）對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

（4）內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)調(diào)整

（5）對(duì)于在建工程、開(kāi)發(fā)過(guò)程中無(wú)形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類(lèi)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用（或者可銷(xiāo)售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.A【正確答案】：A

【答案解析】：B選項(xiàng)，企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入安裝成本；C、D選項(xiàng)，固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，要分開(kāi)計(jì)算折舊金額。

3.C該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)于2×14年12月31日的公允價(jià)值＝100×5＝500（萬(wàn)元）。

4.B尚待查明原因的存貨非合理短缺記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，不計(jì)入成本，合理?yè)p耗部分應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本，所以，甲公司該批存貨的實(shí)際成本＝100×（1－25％）＝75（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.CA選項(xiàng)是要記入在建工程成本中，B選項(xiàng)應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計(jì)尚可使用年限作為折舊年限，D選項(xiàng)應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計(jì)尚可使用年限作為折舊年限。

6.C提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；②已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能可靠估計(jì)。應(yīng)按預(yù)收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額300萬(wàn)元確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

7.C產(chǎn)品銷(xiāo)售增加利潤(rùn)=240×4000—896300=63700(元)，期末庫(kù)存原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減少利潤(rùn)=8000000—6600000=1400000(元)，對(duì)損益的影響總額=63700—140(1000=一1336300(元)。

8.C該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20X1年度合并凈利潤(rùn)的影響金額＝－200+6．25+48．44＝－145．31(萬(wàn)元)，具體抵消分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外收入200貸：固定資產(chǎn)－原價(jià)200借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊6．25貸：管理費(fèi)用6．25借：遞延所得稅資產(chǎn)48．44貸：所得稅費(fèi)用48．44

9.C投資企業(yè)按權(quán)益法核算2013年應(yīng)確認(rèn)的投資損失=[1000+(600-400)÷20+(60-30)]×50％=509(萬(wàn)元)。

10.D選項(xiàng)A，持有待售無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量；選項(xiàng)B，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量方法應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被投資單位的影響程度來(lái)確定，而不能僅僅依靠持股比例來(lái)確定，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則去判斷對(duì)被投資單位的影響。

11.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬(wàn)元，期末長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額為l2萬(wàn)元。

12.D海潤(rùn)公司處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買(mǎi)日至處置投資日期間因可供出售金融資產(chǎn)公允階值變動(dòng)增加的100萬(wàn)元：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一A公司26.25（100X75%×35%）

貸：資本公積一其他資本公積26.25所以選項(xiàng)D正確。

13.D馬克思主義出現(xiàn)以前，許多哲學(xué)家把哲學(xué)無(wú)妄夸大，認(rèn)為哲學(xué)無(wú)所不能，是科學(xué)之科學(xué)。這種荒謬的觀點(diǎn)直到馬克思主義產(chǎn)生以后才被打破。馬克思主義認(rèn)為哲學(xué)指導(dǎo)具體科學(xué)，但不研究具體科學(xué)的內(nèi)容，哲學(xué)僅為具體科學(xué)提供正確的世界觀和方法論。反過(guò)來(lái)具體科學(xué)又發(fā)展補(bǔ)充著馬克思主義哲學(xué)，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別的。故選D。

14.A此題屬于以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組。

選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，確認(rèn)債務(wù)重組收益＝應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值400－抵償資產(chǎn)的公允價(jià)值（300＋60）＝40（萬(wàn)元），此題中說(shuō)不考慮稅費(fèi)等其他因素，因此沒(méi)有考慮增值稅；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售進(jìn)行核算，確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，處置時(shí)，固定資產(chǎn)的凈值是250萬(wàn)元，公允價(jià)值是300萬(wàn)元，兩者的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益的貸方，不確認(rèn)其他綜合收益；

選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，確認(rèn)資產(chǎn)處置利得＝固定資產(chǎn)公允價(jià)值300－賬面價(jià)值（350－100）＝50（萬(wàn)元），存貨對(duì)外出售時(shí)影響損益，不屬于利得，因此，資產(chǎn)處置利得是50萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選A。

大唐公司（債務(wù)人）

①將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理250

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)350

②結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組利得及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)處置損益

借：應(yīng)付賬款400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60

固定資產(chǎn)清理300

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得40

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：資產(chǎn)處置損益50

15.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

16.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬(wàn)元)。

【說(shuō)明】本題與B卷單選第6題完全相同。

17.A該售后租回形成遞延收益的金額=2100-1800=300(萬(wàn)元)。

18.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=5300—24000X80%×1/4=500(萬(wàn)元)。

19.B利息調(diào)整總額=（313347—120+150）—300000=13377（萬(wàn)元）

2007年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000（萬(wàn)元）

2007年實(shí)際利息費(fèi)用=313377×4%=12535.08（萬(wàn)元）

2007年應(yīng)該攤銷(xiāo)的利息調(diào)整金額=15000—12535.08=2464.92（萬(wàn)元）

2007年末賬面價(jià)值=300000+13377—2464.92=310912.08（萬(wàn)元）

2008.年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000（萬(wàn)元）

2008年實(shí)際利息費(fèi)用=310912.08×4%=12436.48（萬(wàn)元）

2008年應(yīng)該攤銷(xiāo)的利息調(diào)整金額=15000一12436.48=2563.52（萬(wàn)元）

2008年末賬面價(jià)值=300000+13377—2464.92—2563.52=308348.56（萬(wàn)元）

20.C選項(xiàng)A正確，所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示；

選項(xiàng)B正確，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示；

選項(xiàng)C不正確，合并報(bào)表中，一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以?xún)纛~結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以?xún)纛~結(jié)算；

選項(xiàng)D正確，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以按照抵消后的凈額列示。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.D解析：企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類(lèi)別的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

22.C配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=28．7—1．2=27．5(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，單件配件的成本為12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬(wàn)元)。應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=12—10．5=1．5(萬(wàn)元)，所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：100×1．5：150(萬(wàn)元)。

23.B新華公司出售該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=234-182-234×10%=28．6（萬(wàn)元），分錄為：借：銀行存款182其他應(yīng)收款23．4營(yíng)業(yè)外支出28．6貸：應(yīng)收賬款234

24.D改造完成時(shí)的實(shí)際成本=374一（374-14）/10×4/12+30+10+8=410（萬(wàn)元），大于預(yù)計(jì)可收回金額360萬(wàn)元，所以改造后設(shè)備的入賬價(jià)值為360萬(wàn)元。

25.D借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過(guò)3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

26.C乙公司因債務(wù)重組對(duì)當(dāng)年度利潤(rùn)總額的影響金額=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(萬(wàn)元)，或=[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(萬(wàn)元)。

27.D2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌

價(jià)準(zhǔn)備為=（30-8-4）－20=－2（萬(wàn)元）。

28.A如果能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)承租人將會(huì)獲取租賃資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)以租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)壽命作為折舊期間，故折舊期間為11年；固定資產(chǎn)的年折舊額＝（920＋22＋48）/11＝90（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

如果能夠合理確定在租賃期屆滿(mǎn)時(shí)承租人將取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無(wú)法合理確定在租賃期屆滿(mǎn)時(shí)承租人是否能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值。

29.C解析：在債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準(zhǔn)備”科日。期末，再調(diào)整對(duì)該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

30.B預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值＝5500－1000＝4500(萬(wàn)元)，大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4000萬(wàn)元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬(wàn)元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝5600－1000＝4600(萬(wàn)元)，所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝4600－4500＝100(萬(wàn)元)。

31.ABE在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值＝230000＋4000－200000×17%＝200000元；在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值沒(méi)有換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更可靠計(jì)量的情況下，應(yīng)以換入資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值＝200000＋4000－200000×17%＝170000元；在交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算，甲企業(yè)換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值＝300000－50000－50000＋4000－200000×17%＝170000元。

32.BC【考點(diǎn)】資產(chǎn)減值

【東奧名師解析】選項(xiàng)A，商譽(yù)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，通過(guò)資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)回。

33.ABD股東作為出資投入的土地使用權(quán)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確；商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)，建造成本計(jì)入固定資產(chǎn)，住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，因此B正確。C錯(cuò)誤，D，正確；當(dāng)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途．將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。但應(yīng)該在出租日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，而非“決定出租日”，故E錯(cuò)誤。

34.BD如果被投資單位的上述會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)差錯(cuò)產(chǎn)生于投資前，被投資單位按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定而調(diào)整前期留存收益的，投資企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整“投資成本”和“股權(quán)投資差額”明細(xì)賬。

35.BCD選項(xiàng)B，事項(xiàng)(2)屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助；選項(xiàng)c，事項(xiàng)(3)屬于政府對(duì)A公司的投資，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)D，事項(xiàng)(4)屬于政府導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠，企業(yè)并沒(méi)有得到實(shí)質(zhì)性的資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助。

36.ACD選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=800—500=300(萬(wàn)元)。

37.CD選項(xiàng)A，企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(銷(xiāo)售費(fèi)用)；選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

38.ABD選項(xiàng)ABD，主要與收入確認(rèn)有關(guān)；選項(xiàng)C，主要與收入的計(jì)量有關(guān)。

39.BD遞延稅款貸項(xiàng)和固定資產(chǎn)報(bào)廢損失會(huì)減少凈利潤(rùn)，屬于調(diào)增項(xiàng)目；選項(xiàng)A增加凈利潤(rùn)，屬于調(diào)減項(xiàng)目；預(yù)提費(fèi)用的減少和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少會(huì)減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此屬于調(diào)減項(xiàng)目。

40.BD投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）。

綜上，本題應(yīng)選BD。

已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

41.BCE解析：本題考查重點(diǎn)是對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件、初始計(jì)量原則及其會(huì)計(jì)處理”的掌握。出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失和固定資產(chǎn)清理?yè)p失均計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，均不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少。因此，本題正確答案是BCE。

42.ABCD解析：無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起分期攤銷(xiāo)。即：本月取得無(wú)形資產(chǎn)，本月開(kāi)始攤銷(xiāo)，本月減少無(wú)形資產(chǎn)，本月不再攤銷(xiāo)。

43.ABC選項(xiàng)A、B符合題意，隨同產(chǎn)品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物、出租包裝物，屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”；

選項(xiàng)C符合題意，銷(xiāo)售材料屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)成本”，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“原材料”；

選項(xiàng)D不符合題意，一般包裝物的出借，伴隨著出售商品，出借包裝物的攤銷(xiāo)，計(jì)入工業(yè)企業(yè)的銷(xiāo)售費(fèi)用，借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

44.ABC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，利得是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，損失是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；

選項(xiàng)D表述正確，收入與利得都會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，且與所有者投入資本無(wú)關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

45.ACD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，接受所有者投資應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，股東出資的應(yīng)作為權(quán)益投資，計(jì)入實(shí)收資本或資本公積，但不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)C正確，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)于取得當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，2018年該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)＝5600÷60＝93.33（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D正確，當(dāng)月增加固定資產(chǎn)當(dāng)月不提，下月提。因此該地上建筑物2018年折舊（2-12月）＝3000÷60×11/12＝45.83（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

46.Y

47.Y

48.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，估值技術(shù)包括市場(chǎng)法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

49.2012年7月1日C公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值=12000+2000－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)×1.5－[3500－(3000－500)]÷(10－5)X1.5=13400(萬(wàn)元)，甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本=13400×60%=8040(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8040

累計(jì)攤銷(xiāo)600

貸：股本1000

無(wú)形資產(chǎn)2000

資本公積－股本溢價(jià)5640

50.股本為9000萬(wàn)元；資本公積=13000－260+200x60%=12860(萬(wàn)元)，留存收益=10000+{(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)x1－[3500－(3000－500)]÷(10－5)x1－(300－200)×(1－60%)×(1－25%)}×60%=11062(萬(wàn)元)。

51.事項(xiàng)①

借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34

貸：其他應(yīng)付款230

以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用4

借：其他應(yīng)付款230

貸：銀行存款230

借：庫(kù)存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅9[(200—4—160)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用9

事項(xiàng)②

借：以前年度損益調(diào)整－資產(chǎn)減值損失100

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100

借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用25

事項(xiàng)③

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調(diào)整－管理費(fèi)用60(1200÷10×6/12)

貸：累計(jì)折舊60

借：以前年度損益調(diào)整－財(cái)務(wù)費(fèi)用20

貸：在建工程20

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅加(80×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用20

事項(xiàng)⑤本事項(xiàng)屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按照調(diào)整事項(xiàng)處理。

2013年2月，對(duì)工程進(jìn)度所做估計(jì)進(jìn)行調(diào)整調(diào)增收入5%。

借：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40(800×5%)

工程施工－合同毛利10

貸：以前年度損益調(diào)整－主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50(1000X5%)

借：以前年度損益調(diào)整－所得稅費(fèi)用2．5[(50-40)×25%]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅2．5

將上述調(diào)整分錄所發(fā)生的“以前年度損益調(diào)整”科目金額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)”科目。

借：利潤(rùn)分配～未分配利潤(rùn)154．5

貸：以前年度損益調(diào)整154．5[(200-4-160-9)+(100-25)+(60+20-20)+(40-50+2．5)]

借：盈余公積15．45

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)15．45

52.2013年1月2日

借：銀行存款2750

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2500(5000×1/2)

投資收益250

53.2013年10月1日轉(zhuǎn)換Et的會(huì)計(jì)分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－成本6000

累計(jì)攤銷(xiāo)75

貸：無(wú)形資產(chǎn)5000

資本公積－其他資本公積1075

2013年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄：

借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

2013年12月31日收取租金的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

54.(1)①借款費(fèi)用資本化期間為8月1日至10月31日。②借款費(fèi)用資本化金額=(300×3/3+300×2/3+200×1/3)×(6%/12×3)＝566.67×1.5