2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)包頭市注冊會計(jì)會計(jì)

2022-2023年內(nèi)蒙古自治區(qū)包頭市注冊會計(jì)會計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

15

題

2008年關(guān)于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷，對當(dāng)期損益的影響為（）萬元。

A.－5B.5C.6.25D.3.75

2.2012年2月甲公司因銷售商品應(yīng)收乙公司580萬元貨款，下半年乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無力支付貨款，雙方于12月達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司免除乙公司100萬元債務(wù)，乙公司以價(jià)值260萬元、成本180萬元的土地使用權(quán)清償剩余債務(wù)的一半，其余債務(wù)推遲一年償還。同時(shí)約定若乙公司2013年盈利，則剩余債務(wù)需按3％加收利息，乙公司預(yù)計(jì)2013年很可能盈利，甲公司已為此賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬元。則甲公司因此債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益為()。

A.一80萬元B.一72．8萬元C.一100萬元D.0

3.上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年12月31日利潤表“其他綜合收益”的影響金額是（）萬元。

A.139.5B.8086C.8037．7D.186

4.下列關(guān)于報(bào)告分部確定的說法中，不正確的是（）

A.企業(yè)應(yīng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部

B.分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10％或者以上，應(yīng)將其確定為報(bào)告分部

C.分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有盈利分部利潤合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對額兩者中較大者的10％或者以上，應(yīng)將其確定為報(bào)告分部

D.該分部的分部負(fù)債占所有分部負(fù)債合計(jì)額的10%或者以上

5.下列關(guān)于存貨的期末計(jì)量的說法中正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計(jì)量

B.當(dāng)企業(yè)存貨的可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時(shí)應(yīng)該對該存貨計(jì)提減值

C.企業(yè)清算過程中的存貨應(yīng)按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨的可變現(xiàn)凈值

D.企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備體現(xiàn)“重要性”原則

6.企業(yè)在計(jì)量資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的是（）。

A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出

7.企業(yè)以應(yīng)收帳款為質(zhì)押向銀行取得貸款時(shí),應(yīng)貸記的會計(jì)科目是()。A.A.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”B.“應(yīng)收帳款”C.“銀行存款”D.“短期借款”

8.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)減項(xiàng)目的是（）

A.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的發(fā)行債券的利息費(fèi)用

B.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)管理用固定資產(chǎn)折舊

C.編報(bào)當(dāng)期確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.編報(bào)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

9.2013年5月31日，A公司以1500萬元的價(jià)款取得甲公司30%的股權(quán)，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊?。投資日，甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬元，除－項(xiàng)A存貨的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值500萬元外，其他資產(chǎn)與負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值，2013年6月到12月甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為5000萬元。2014年甲公司實(shí)現(xiàn)凈虧損3000萬元。A公司與甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易包括：

(1)2013年9月30日。A公司向甲公司銷售－項(xiàng)全新的固定資產(chǎn)，售價(jià)為750萬元，賬面價(jià)值為500萬元.該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；

(2)2014年2月1日，甲公司向A公司銷售－批B商品，售價(jià)為200萬元，該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為300萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。A存貨到2013年年末對外出售40%，剩余60%在2014年全部對外出售。B商品2014年對外出售70%。假定不考慮其他因素。A公司2014年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.1368.75萬元B.－966萬元C.996萬元D.786萬元

10.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述，不正確的是（）。

A.附有商品退回條件的商品銷售可能在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售并購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于商品賬面價(jià)值的差額確認(rèn)收入

C.有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品可按售價(jià)確認(rèn)收入

D.分期收款銷售商品，如延期收款具有融資性質(zhì)，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收人

11.2018年3月1日，大唐公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還所欠大明公司400萬元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，大唐公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為350萬元，已提折舊為100萬元，公允價(jià)值為300萬元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為45萬元，公允價(jià)值為60萬元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)大唐公司對該項(xiàng)債務(wù)重組的會計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)債務(wù)重組收益40萬元B.確認(rèn)商品銷售收入45萬元C.確認(rèn)其他綜合收益50萬元D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得65萬元

12.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一塊土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

13.甲股份有限公司20×9年度正常生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其20×9年度利潤表中的營業(yè)利潤的是()。

A.為投資發(fā)生的借款費(fèi)用B.出租包裝物收入C.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回D.代制品銷售收入

14.下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，不正確的是（）。(2012年)

A.費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少

B.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流出

C.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的

D.費(fèi)用如果不能可靠計(jì)量則不能予以確認(rèn)

15.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列15～17題。

第

15

題

2010年1月1日A公司的會計(jì)處理正確的是（）萬元。

16.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額會對下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.投資收益

17.某股份有限公司從2004年1月1日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2004年6月30日,該公司甲，乙，丙三種存貨的成本分別為50萬元，40萬元，60萬元;其可變現(xiàn)金額分別為45萬元，48萬元，60萬元。在單項(xiàng)比較法下,該公司當(dāng)年6月30日存貨的帳面價(jià)值為()萬元。

A.118B.150C.145D.153

18.甲公司的記賬本位幣為人民幣，2018年5月5日用2000萬美元購買國外某公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元＝6.4元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2018年12月31日，當(dāng)月購入的該股票市價(jià)變?yōu)?120萬美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.8元人民幣，根據(jù)以上資料，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）人民幣A.120萬元B.12800萬元C.1616萬元D.14416萬元

19.

第

13

題

2007年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對遞延所得稅項(xiàng)目的影響額為（）萬元。

A.－l5B.－2.5C.－l7.5D.2.5

20.收到以外幣投入的資本時(shí)，實(shí)收資本賬戶采用的折算匯率是()。

A.收到外幣資本時(shí)的市場匯率B.投資合同約定匯率C.簽訂投資時(shí)的市場匯率D.第一次收到外幣資本時(shí)的折算匯率

21.甲公司是2017年6月30日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊資本為500萬元。乙公司是以一臺設(shè)備進(jìn)行的投資，該設(shè)備的原價(jià)為215萬元，已計(jì)提折舊55萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為180萬元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為130萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認(rèn)的資本公積（資本溢價(jià)）為（）萬元

A.80B.30C.60D.115

22.下列不屬于建國初期國營經(jīng)濟(jì)建立的途徑的是（）。

A.沒收官僚資本B.對外國資本主義在華企業(yè)采取多種形式收歸國家所有C.解放區(qū)的公營經(jīng)濟(jì)D.沒收地主的土地

23.下列選項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的是()。

A.出售固定資產(chǎn)形成的凈損失B.因提供售后服務(wù)發(fā)生的支出C.因自然災(zāi)害造成的存貨損失D.企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失

24.甲公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定甲公司研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷10萬元。假定會計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司"-3期期末該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.270C.135D.405

25.甲、乙公司為丙公司控制下的兩家子公司。甲公司于2018年4月1日自丙公司處取得乙公司80％的股權(quán)，合并后乙公司仍維持獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行此項(xiàng)企業(yè)合并，甲公司按照面值發(fā)行了1000萬股本公司普通股（每股面值為1元）作為對價(jià)。合并當(dāng)日乙公司相對于丙公司而言的所有者權(quán)益總額為4000萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積—股本溢價(jià)”貸方金額為（）萬元

A.3200B.2300C.2200D.3000

26.在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購買時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

27.

第

6

題

2007年12月31，甲公司庫存B材料的賬面價(jià)值（成本）為907J-元，市場購買價(jià)格總額為80萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用，由于B材料市場銷售價(jià)格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價(jià)格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價(jià)格總額由225萬元下降為202.50萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入120萬元，估計(jì)乙產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金為7.5萬元，估計(jì)B材料銷售費(fèi)用及稅金為5萬元。2007年12月31日B材料的價(jià)值為（）萬元。

A.90B.75C.82.5D.77.50

28.第

9

題

甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按季結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款200萬美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為60，每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝7.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元＝7.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬元人民幣。

A.6.09

B.6.15

C.7.20

D.6.60

29.甲企業(yè)2019年1月1日從二級市場上購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的面值500萬元的三年期公司債券，票面利率為5%，甲企業(yè)準(zhǔn)備次年6月份將其出售，則甲企業(yè)購買的這部分債券應(yīng)劃分為（）A.交易性金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

30.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式，下列說法正確的是（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更

B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.一般情況下，已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資陛房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值轉(zhuǎn)為成本模式

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意選擇

二、多選題(15題)31.B公司為A公司的全資子公司，2X15年11月30日，A公司與C公司簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議(屬于“一攬子交易”)，約定A公司向C公司轉(zhuǎn)讓其持有的B公司100％股權(quán)，價(jià)款總額為5000萬元?？紤]到C公司的資金壓力以及股權(quán)平穩(wěn)過渡，雙方在協(xié)議中約定，C公司應(yīng)在2X15年12月31日之前支付2000萬元，先取得B公司20％股權(quán)；在2X16年12月31日之前支付剩余3000萬元，以取得B公司剩余80％股權(quán)。2X15年12月31日至2X16年12月31日期間，B公司的相關(guān)活動(dòng)仍然由A公司單方面主導(dǎo)。2X15年12月31日，按照協(xié)議約定，C公司向A公司支付2000萬元．A公司將其持有的B公司20％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)；當(dāng)日，B公司自購買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3500萬元。2X16年6月30日，C公司向A公司支付3000萬元，A公司將其持有的B公司剩余80％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)，自此C公司取得B公司的控制權(quán)：當(dāng)日，B公司自購買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元。下列關(guān)于A公司的說法或會計(jì)處理中正確的有()。

A.2X15年12月31日，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入投資收益1300萬元

B.2X15年12月31日，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入其他綜合收益1300萬元

C.2X16年6月30日，A公司不再將B公司納入合并范圍

D.2X16年6月30日，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益1100萬元

32.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出5200萬元

B.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出1000萬元

C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入440萬元

D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2200萬元

E.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額8425萬元

33.下列關(guān)于分部報(bào)告的表述，正確的有（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債分配給報(bào)告分部的基礎(chǔ)

B.、如果經(jīng)營分部未滿足10%的重要性標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)管理層認(rèn)為披露該經(jīng)營分部信息會對會計(jì)信息使用者有用的，也可以將其確定為報(bào)告分部

C.分部收入通常應(yīng)包括利息收入

D.分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)

34.

第

26

題

企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，以下允許采用的計(jì)提方式是（）。

A.按照存貨單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提

B.與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開來進(jìn)行估計(jì)的存貨，可以合并計(jì)提

C.數(shù)量繁多，單價(jià)較低的存貨可以按照類別計(jì)提

D.按照存貨總體計(jì)提

35.下列關(guān)于收入的確認(rèn)說法正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)于相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)為收入

B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

D.長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，通常應(yīng)在收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)為收入

36.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)只在存在減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測試

B.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益

C.外包無形資產(chǎn)開發(fā)活動(dòng)在實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)無形資產(chǎn)

D.在無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入無形資產(chǎn)的成本

37.下列有關(guān)分部報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的凈利潤

B.分部收入應(yīng)當(dāng)分別對外交易收入和對其他分部收入予以披露

C.在分部報(bào)告中應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)作為分部資產(chǎn)單獨(dú)予以披露

D.應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的主要來源和性質(zhì)確定分部的主要報(bào)告形式

E.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息

38.第

24

題

甲公司在2002年12月購入設(shè)備一臺，原值310萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，以直線法計(jì)提折舊，與稅法一致。2005年初改為年數(shù)總和法，稅法還是直線法，使用年限及凈殘值均不變。所得稅稅率30%，以債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，如果用追溯調(diào)整法處理該項(xiàng)變更，則會使（）。

A.2005年初留存收益調(diào)減42萬元

B.2005年初產(chǎn)生遞延稅款借項(xiàng)18萬元

C.2005年初產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)18萬元

D.2005年初調(diào)增累計(jì)折舊60萬元

39.下列關(guān)于職工薪酬的說法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生婚假的會計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.企業(yè)發(fā)生的高溫補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

C.企業(yè)以自產(chǎn)電腦發(fā)放給職工作為福利的，應(yīng)該按照正常銷售商品處理

D.企業(yè)的辭退福利應(yīng)在職工被辭退時(shí)確認(rèn)和計(jì)量

40.下列關(guān)于甲公司將持有的應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司的處理，正確的有（）。

A.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給丙公司

B.甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

C.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已全部轉(zhuǎn)移給丙公司

D.甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

E.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬部分轉(zhuǎn)移給丙公司

41.按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會計(jì)處理方法中正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)修理支出一定費(fèi)用化

B.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目

C.對于融資租賃的固定資產(chǎn)，一定在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊

D.銷售分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用記入“銷售費(fèi)用”科目

E.生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目

42.

第

22

題

下列情形中，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)尚未轉(zhuǎn)移的有（）。

A.發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售

B.售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性

C.企業(yè)已經(jīng)收到貨款，發(fā)貨單也已交給對方，但客戶尚未把貨提走

D.企業(yè)發(fā)出商品一批，貨款已經(jīng)結(jié)算，但由于商品質(zhì)量與合同不符，可能遭受退貨

43.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％。20×4年12月25日支付14000萬元購人乙公司100％的凈資產(chǎn)，對乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為9225萬元。甲公司無其他子公司。

則下列會計(jì)處理中，不正確的有（）。

A.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為2243．75萬元，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

B.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為556．25萬元，應(yīng)在合并報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)

C.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，因賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)人所得稅費(fèi)用

D.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，因其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入所得稅費(fèi)用

44.上述事項(xiàng)中屬于20×8年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.A公司所欠賬款200萬元預(yù)計(jì)只能收回40%

B.公司董事會決定提請批準(zhǔn)的利潤分配方案

C.收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品

D.D企業(yè)遭洪水襲擊，預(yù)計(jì)所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還

E.萬華公司對E生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬元

45.第

17

題

企業(yè)些列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的交易或事項(xiàng)在會計(jì)報(bào)表的列示中，正確的有（）

A.了結(jié)商品期貨合約實(shí)現(xiàn)的平倉盈虧在利潤表中單列項(xiàng)目反映

B.交納的期貨保證金期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目反映

C.支付的席位占用費(fèi)期末余額在資產(chǎn)負(fù)債的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目反映

D.取得期貨交易所會員資格發(fā)生的支出在資產(chǎn)負(fù)債表的長期股權(quán)投資項(xiàng)目反映

E.轉(zhuǎn)讓會員資格而收到的現(xiàn)金在現(xiàn)金流量表的投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目反映

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計(jì)作為財(cái)務(wù)會計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會計(jì)處理方法必須符合會計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.M公司于2012年1月2日從證券市場上購入N公司于2012年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為5年，票面年利率為4%，每年1月5日支付上年度利息，到期日為2017年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。M公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為950．68萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元，購入債券時(shí)確認(rèn)的實(shí)際年利率為5%。M公司購入后將其劃分為持有至到期投資。2012年年末債務(wù)人發(fā)生虧損，估計(jì)該項(xiàng)債券的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為880萬元。2013年12月31日減值因素消失，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為990萬元。2014年5月1日，因M公司資金周轉(zhuǎn)困難，遂將其持有的N公司債券出售80%，出售時(shí)債券的市價(jià)總額為1000萬元，出售債券發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)5萬元；該債券剩余的20%重分類為可供出售金融資產(chǎn)。2014年12月31日，剩余債券的公允價(jià)值為220萬元。2015年1月20日將剩余20%債券全部出售取得價(jià)款250萬元，另支付手續(xù)費(fèi)2萬元。要求：編制M公司從2012年1月2日至2015年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

50.編制該集團(tuán)2013年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部商品銷售和內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。

51.編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部交易存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和無形資產(chǎn)有關(guān)的抵消分錄。

52.根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司向乙公司出售存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨的；簡述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理。

53.興華股份有限公司(以下簡稱“興華公司”)2009年2月2日從其擁有80％股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺。華達(dá)公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價(jià)款為120萬元，銷售毛利率為30％。興華公司支付價(jià)款總額為140．4萬元(含增值稅)，另支付運(yùn)雜費(fèi)l萬元、保險(xiǎn)費(fèi)0．6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用8萬元，于2009年5月20日竣工驗(yàn)收交付使用。興華公司采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4％(注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時(shí)不考慮凈殘值)。假定雙方增值稅稅率均為l7％，不考慮內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅。

要求：

(1)計(jì)算確定興華公司購入該設(shè)備的入賬價(jià)值。

(2)計(jì)算確定興華公司該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(3)假定該設(shè)備在使用期滿時(shí)進(jìn)行清理，編制興華公司2009年度、2010年度、2011年度、2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

(4)假定該設(shè)備于2011年5月10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。設(shè)備變價(jià)收入74萬元(為簡化核算，有關(guān)稅費(fèi)略)。編制興華公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.A公司2007年和2008年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2007年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一臺設(shè)備、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：

(2)2007年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為400萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。

(3)2007年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤980萬元。

(4)2007年B公司因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元。

(5)2008年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存入銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬元。

(6)2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤880萬元。

(7)2008年B公司分配現(xiàn)金股利500萬元。

假定：

(1)A公司適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2007年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

(2)編制A公司2008年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

(3)編制A公司2008年1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計(jì)分錄。

(4)編制A公司2008年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。(金額單位用萬元表示)

55.中科股份有限公司(本題下稱“中科公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。中科公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

(1)中科公司有關(guān)外幣賬戶2008年3月31日的余額如下：

(2)中科公司2008年4月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①4月3日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.9元人民幣。

②4月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣，增值稅554.2萬元人民幣。

③4月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

④4月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

⑤4月25日，以每股10美元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購入英國Host公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。

⑥4月30日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2008年1月1日從中國銀行借入的專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的建造工程已于2007年10月開工。該外幣借款金額為1000萬元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本，每年末支付利息。該專用設(shè)備于3月20日投入安裝。至2008年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。

⑦4月30日，英國Host公司發(fā)行的股票市價(jià)為11美元。

⑧4月30日，市場匯率為1美元=6.7元人民幣。

要求：

編制中科公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄。

56.

分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額；

57.

中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

58.M公司是甲公司和乙公司的母公司。20×6年12月31日甲、乙公司的資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)如下表所示。

20×7年1月1日，甲公司購入乙公司60%的股份，實(shí)際支付價(jià)款為17000萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。乙公司經(jīng)評估機(jī)構(gòu)評估后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為30000萬元。

假定上述甲、乙公司資本公積的余額均為資本溢價(jià)；甲、乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間一致。除上述所給資料外，不考慮其他相關(guān)因素以及所得稅的影響。

要求：(1)編制甲公司取得乙公司60%股權(quán)相關(guān)的會計(jì)分錄；

(2)編制合并日與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄，并編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表(填入下表)。

參考答案

1.D期初數(shù)的抵銷：

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備25

貸：未分配利潤一年初25

借：未分配利潤一年初6.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)6.25

本期期末的抵銷：

借：應(yīng)付賬款600

貸：應(yīng)收賬款600

借：應(yīng)收賬款～壞賬準(zhǔn)備5

貸：資產(chǎn)減值損失5

借：所得稅費(fèi)用1.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.25

對當(dāng)期損益的影響=5—1.25=3.75(萬元)

2.D甲公司針對此業(yè)務(wù)應(yīng)做的賬務(wù)處理為：借：無形資產(chǎn)260應(yīng)收賬款——債務(wù)重組240壞賬準(zhǔn)備80貸：應(yīng)收賬款580所以，甲公司因此債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益一0。

3.A對甲公司20×2年度利潤表“其他綜合收益”的影響金額＝[400－(300—30)＋560－(500＋4)]×(1—25％)＝139．5(萬元)。

4.D選項(xiàng)A、B、C說法正確，但不符合題意，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，符合題意。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部。經(jīng)營分部滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)確定為報(bào)告分部：

①分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10％或者以上，應(yīng)將其確定為報(bào)告分部；

②分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所有盈利分部利潤合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對額兩者中較大者的10％或者以上，應(yīng)將其確定為報(bào)告分部；

③該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.A選項(xiàng)B，企業(yè)存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，說明該存貨未發(fā)生減值，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，企業(yè)清算過程中的存貨不適用存貨準(zhǔn)則的規(guī)定，不應(yīng)按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨的可變現(xiàn)凈值；選項(xiàng)D，企業(yè)對存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備體現(xiàn)了“謹(jǐn)慎性”原則。

6.C企業(yè)為了預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)綜合考慮下列內(nèi)容和因素：為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出、資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出、資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量等。而未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)，因此本題答案為C。

7.D

8.C將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額時(shí)，若調(diào)整事項(xiàng)屬于利潤表項(xiàng)目，使凈利潤減少，調(diào)增，使凈利潤增加，調(diào)減；若調(diào)整事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目涉及的會計(jì)科目借方記錄，調(diào)減，涉及會計(jì)科目貸方記錄，調(diào)增。

選項(xiàng)A不符合題意，發(fā)行債券的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少了凈利潤，沒有影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，因此要調(diào)增處理；

選項(xiàng)B不符合題意，管理用固定資產(chǎn)折舊計(jì)入管理費(fèi)用，減少了凈利潤，但是沒有影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，所以要調(diào)增處理；

選項(xiàng)C符合題意，期末確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的貸方，增加了凈利潤，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”的調(diào)減項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不符合題意，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，減少了凈利潤，沒有影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量，調(diào)增。

綜上，本題應(yīng)選C。

間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)現(xiàn)金流量的時(shí)候，分下面三個(gè)步驟考慮，①是否屬于經(jīng)營活動(dòng)；②是否影響凈利潤；③是否產(chǎn)生現(xiàn)金流。

9.B2014年發(fā)生凈虧損3000萬元，評估增值的存貨對外出售會增加虧損金額，內(nèi)部逆流交易調(diào)整被投資單位凈利潤，調(diào)整后的凈利潤＝－3000－500×60%+(750－500)/5－(200－300)×(1－70%)＝－3220(萬元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝－3220×30%＝－966(萬元)。

10.B【解析】售后回購一般情況下不應(yīng)確認(rèn)收入，但有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。因此，選項(xiàng)B不正確。

11.A此題屬于以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組。

選項(xiàng)A會計(jì)處理正確，確認(rèn)債務(wù)重組收益＝應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值400－抵償資產(chǎn)的公允價(jià)值（300＋60）＝40（萬元），此題中說不考慮稅費(fèi)等其他因素，因此沒有考慮增值稅；

選項(xiàng)B會計(jì)處理錯(cuò)誤，債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售進(jìn)行核算，確認(rèn)商品銷售收入60萬元；

選項(xiàng)C會計(jì)處理錯(cuò)誤，處置時(shí)，固定資產(chǎn)的凈值是250萬元，公允價(jià)值是300萬元，兩者的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益的貸方，不確認(rèn)其他綜合收益；

選項(xiàng)D會計(jì)處理錯(cuò)誤，確認(rèn)資產(chǎn)處置利得＝固定資產(chǎn)公允價(jià)值300－賬面價(jià)值（350－100）＝50（萬元），存貨對外出售時(shí)影響損益，不屬于利得，因此，資產(chǎn)處置利得是50萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

大唐公司（債務(wù)人）

①將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理250

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)350

②結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組利得及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)處置損益

借：應(yīng)付賬款400

貸：主營業(yè)務(wù)收入60

固定資產(chǎn)清理300

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得40

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：資產(chǎn)處置損益50

12.C【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選擇A、B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

【說明】本題與B卷單選第11題完全相同。

13.C解析：選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目；選項(xiàng)B，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目；選項(xiàng)C，計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

14.B選項(xiàng)B，費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

15.A授予日不做賬務(wù)處理。

16.C本題考核“投資性房地產(chǎn)核算模式轉(zhuǎn)換”知識點(diǎn)。投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，應(yīng)該作為會計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入留存收益。所以選擇C選項(xiàng)。

17.C

18.C交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，采用公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)損益，計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝2120×6.8－2000×6.4＝1616（萬元人民幣）。

綜上，本題應(yīng)選C。

取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)128000

貸：銀行存款——美元（2000×6.4）128000

期末按照公允價(jià)值調(diào)整：

借：交易性金融資產(chǎn)1616

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1616

19.D2007年的抵銷分錄：

抵銷年初數(shù)的影響：

借：未分配利潤一年初80

(母公司2006年銷售存貨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

借：未分配利潤一年初80

貸：營業(yè)成本80

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160

貸：未分配利潤一年初l60

抵銷本期數(shù)的影響：

借：營業(yè)成本40

貸：存貨40

借：營業(yè)成本40

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40

2007年末集團(tuán)角度存貨成本80萬元，可變現(xiàn)凈值為90萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額應(yīng)為0，已有余額10（20-10）萬元，故應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元。

2007年末子公司存貨成本120萬元，可變現(xiàn)凈值90萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為30萬元，已有余額50（100-50）萬元，故轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。

借：資產(chǎn)減值損失l0

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

2007年初集團(tuán)角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額=（120-80）×25%：l0（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一l5萬元。

2007年初子公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額=（120-90）×25%=7.5（萬元）。

本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一17.5萬元。

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5(17.5—15)

貸：所得稅費(fèi)用2.5

20.A解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

21.B甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，所以按照公允價(jià)值入賬，故資本公積（資本溢價(jià)）＝130－500×20%＝30（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：固定資產(chǎn)130

貸：實(shí)收資本100[500×20%]

資本公積——資本溢價(jià)30

22.D建立建國初期社會主義國營經(jīng)濟(jì)的途徑主要有三個(gè)：沒收官僚資本；解放區(qū)的國營企業(yè)；接收的帝國主義在華企業(yè)。其中主要途徑和手段是沒收官僚資本。故選D。

23.B選項(xiàng)A、C、D都需要記入“營業(yè)外支出”中，都屬于損失，不屬于費(fèi)用；選項(xiàng)B，記入“銷售費(fèi)用”，屬于費(fèi)用。

24.D甲公司當(dāng)期期末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=270X150％=405(萬元)。

25.C同一控制下的企業(yè)合并中，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，應(yīng)按合并日取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額確認(rèn)長期股權(quán)投資，按發(fā)行權(quán)益性證券的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行權(quán)益性證券面值總額之間的差額調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

本題中甲公司確認(rèn)的“資本公積—股本溢價(jià)”的貸方金額＝長期股權(quán)投資初始投資成本4000×80％－發(fā)行股票的面值總額1000＝2200（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：長期股權(quán)投資3200（4000×80％）

貸：股本1000

資本公積——股本溢價(jià)2200

26.A歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時(shí)所付出的對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A表述不正確。

27.B（1）乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=202.50-7.5=195（萬元）；（2）乙產(chǎn)品的成本：90+120=210（萬元）；（3）由于乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值195萬元低于產(chǎn)品的成本210萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量；（4）原材料可變現(xiàn)凈值=202.50-120-7.5=75（萬元）

28.B第二季度可資本化的匯兌差額=200×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.27）=6.15（萬元）

29.B選項(xiàng)A不合題意，＂交易性金融資產(chǎn)＂科目核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該類金融資產(chǎn)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)；

選項(xiàng)B符合題意，金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)；

（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付；

該債券有明確的票面利率，甲企業(yè)可以在特定的時(shí)間收到利息，該公司又計(jì)劃于明年6月出售該債券，故該債券應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；

選項(xiàng)C不合題意，長期股權(quán)投資主要對公司股權(quán)投資進(jìn)行核算；

選項(xiàng)D不合題意，金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：

（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)；

（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

綜上，本題應(yīng)選B。

30.C企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更進(jìn)行處理，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價(jià)值模式。

31.BCD2X15年12月31日，A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司20％股權(quán)，持有B公司的股權(quán)比例下降至80％，A公司仍然能夠控制B公司。處置價(jià)款2000萬元與處置20％股權(quán)對應(yīng)的B公司自購買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額700萬元(3500X20％)之間的差額1300萬元，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；2X16年6月30日，A公司轉(zhuǎn)讓B公司剩余80％股權(quán)，喪失對B公司的控制權(quán)，不再將B公司納入合并范圍，選項(xiàng)C正確：2X16年6月30日，A公司應(yīng)將處置價(jià)款3000萬元與享有的B公司自購買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額3200萬元(4000X80％)之間的差額200萬元，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將第一次交易計(jì)入其他綜合收益的1300萬元轉(zhuǎn)入投資收益，應(yīng)確認(rèn)投資收益=-200+1300=1100(萬元)，選項(xiàng)D正確。

32.ABCD本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出，選項(xiàng)A正確；用銀行存款回購本公司股票支付現(xiàn)金1000萬元屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出，選項(xiàng)B正確；投資活動(dòng)現(xiàn)金流人=100+120+220=440(萬元)，選項(xiàng)C正確；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=200+2000=2200(萬元)，選項(xiàng)D正確；經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額=8000－[100－(150—25—35)]+20—120+500—125－(220—200)+(2500—1000)=9745(萬元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

33.ABD分部收入通常不應(yīng)包括利息收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

34.ABC企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，一般情況下按照單個(gè)項(xiàng)目計(jì)提，但有兩種特別情況:(1)與具有類似目的或最終用途并在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)，且難以將其與該產(chǎn)品系列的其他項(xiàng)目區(qū)別開來進(jìn)行估計(jì)的存貨，可以合并計(jì)提；(2)數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨可以按照類別計(jì)提。

35.BD選項(xiàng)A，回購公司股票時(shí)應(yīng)按照支付價(jià)款記人“庫存股”科目；選項(xiàng)C，回購股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日該期權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。

36.ACD使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；外包無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

37.BDE解析：選項(xiàng)A，分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的營業(yè)利潤，不是凈利潤；選項(xiàng)C，分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)。

38.ABD該設(shè)備如用直線法計(jì)提折舊，在2005年初的累計(jì)折舊應(yīng)為120萬元，如果用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，在2005年初的累計(jì)折舊為180萬元，在追溯調(diào)整法下2005年初應(yīng)調(diào)增累計(jì)折舊60萬元，所以D為正確選項(xiàng)。因?yàn)榕c稅法規(guī)定的折舊方法不一致，所以該60萬元為產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異，其對所得稅的影響金額為18萬元，發(fā)生的可抵減差異對所得稅的影響金額應(yīng)當(dāng)記入借方，所以B選項(xiàng)正確，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。因折舊方法的變更導(dǎo)致折舊費(fèi)用增加，所以在扣除所得稅因素后，這一變更減少了2005年初留存收益42萬元，選項(xiàng)A正確。

39.ABC選項(xiàng)A正確，職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)作為貨幣性短期薪酬，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)人當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C正確，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利給職工的，視同正常商品銷售，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)的辭退福利應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)、與企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.AB因?yàn)槭侵卮髢r(jià)內(nèi)期權(quán)，期權(quán)到期時(shí)甲公司極可能行權(quán)，即甲公司極可能回購該項(xiàng)應(yīng)收賬款，故與應(yīng)收賬款有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款。

41.DE選項(xiàng)A錯(cuò)誤，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)予資本化；選項(xiàng)8錯(cuò)誤，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷；選項(xiàng)c錯(cuò)誤，對于融資租賃的固定資產(chǎn)，能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；如果無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。

內(nèi)計(jì)提折舊。

42.ACDC選項(xiàng)中，盡管客戶尚未把貨提走，但是商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了客戶。

43.BCD甲公司個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)的商譽(yù)金額＝14000－[12600－(12600－9225)×25％]＝2243．75(萬元)

【思路點(diǎn)撥】甲公司無其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，所以吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)在甲公司個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。免稅合并中，對于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或是計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

44.BD[答案]BD

[解析]事項(xiàng)①⑤屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表；事項(xiàng)③屬于20×9年的正常事項(xiàng)。

45.ABCDE

46.N

47.Y

48.Y

49.（1）2012年1月2日借：持有至到期投資——成本1000貸：銀行存款956．68持有至到期投資——利息調(diào)整43．32（2）2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=956．68×5%=47．83（萬元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”借方攤銷額=47．83-1000×4%=7．83（萬元）。借：應(yīng)收利息40持有至到期投資——利息調(diào)整7．83貸：投資收益47．832012年12月31日確認(rèn)減值損失前持有至到期投資的攤余成本=956．68+7．83=964．51（萬元），預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為880萬元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=964．51-880=84．51（萬元）。計(jì)提減值準(zhǔn)備后持有至到期投資的攤余成本=964．51-84．51=880（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失84．51貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備84．51（3）2013年1月5日借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40（4）2013年12月31日

應(yīng)確認(rèn)的投資收益=880×5%=44（萬元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”借方攤銷額=44-1000×4%=4（萬元）。借：應(yīng)收利息40持有至到期投資——利息調(diào)整4貸：投資收益442013年12月31日減值損失轉(zhuǎn)回前持有至到期投資的攤余成本=880+4=884（萬元），預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為990萬元，減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。首先在不計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下2013年12月31日的處理如下：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=964．51×5%=48．23（萬元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”借方攤銷額=48．23-1000×4%=8．23（萬元）。2013年12月31日（轉(zhuǎn)回日）不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下持有至到期投資的攤余成本=964．51+8．23=972．74（萬元），2013年12月31日轉(zhuǎn)回后的攤余成本不能超過972．74萬元，所以減值損失轉(zhuǎn)回的金額=972．74-884=88．74（萬元），但由于原計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為84．51萬元小于88．74萬元，所以其攤余成本的恢復(fù)通過減值損失恢復(fù)的部分為84．51萬元，通過“持有至到期投資——利息調(diào)整”和投資收益恢復(fù)的金額=88．74-84．51=4．23（萬元）或通過“持有至到期投資——利息調(diào)整”和投資收益恢復(fù)的金額=8．23-4=4．23（萬元）。會計(jì)分錄為：借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備84．51貸：資產(chǎn)減值損失84．51借：持有至到期投資——利息調(diào)整4．23貸：投資收益4．23（5）2014年1月5日借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40（6）2014年5月1日出售80%持有至到期投資借：銀行存款795（1000×80%-5）持有至到期投資——利息調(diào)整21．81[（43．32-7．83-4-4．23）×80%]貸：持有至到期投資——成本800（1000×80%）投資收益16．81剩余20%債券重分類為可供出售金額資產(chǎn)借：可供出售金額資產(chǎn)——成本200持有至到期投資——利息調(diào)整5．45[（43．32-7．83-4-4．23）×20%]可供出售金額資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)5．45貸：持有至到期投資——成本200可供出售金額資產(chǎn)——利息調(diào)整5．45資本公積——其他資本公積5．45（7）2014年12月31日確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收利息8（200×4%）可供出售金額資產(chǎn)——利息調(diào)整1．73貸：投資收益9．73[（200-5．45）×5%]借：可供出售金額資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)18．27[220-（200+1．73）]貸：資本公積——其他資本公積18．27（8）2015年1月5日借：銀行存款8貸：應(yīng)收利息8（9）2015年1月20日借：銀行存款248（250-2）可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整3．72貸：可供出售金額資產(chǎn)——成本200——公允價(jià)值變動(dòng)23．72投資收益28借：資本公積——其他資本公積23．72貸：投資收益23．72

50.①A公司應(yīng)付債券和B公司持有至到期投資的抵消：

借：應(yīng)付債券1025(10000+1000×5%÷2)

貸：持有至到期投資1025

②A公司在建工程和B公司投資收益項(xiàng)目的抵消：

借：投資收益25

貸：在建工程25

③內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵消：

借：營業(yè)收入1500

貸：營業(yè)成本1500

借：營業(yè)成本250[(1500－1000)×50%]

貸：存貨250

④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消：

借：營業(yè)外收入200[1000－(2000－1200)]

貸：固定資產(chǎn)－原價(jià)200

借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊25(200/4×6/12)

貸：管理費(fèi)用25

51.①內(nèi)部購入A商品抵消分錄：

借：營業(yè)收入600(300×2)

貸：營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60

貸：存貨60[100×(2－1．4)]

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(60×25%)

貸：所得稅費(fèi)用15

②與內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的抵消分錄為：

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本124

固定資產(chǎn)－原價(jià)76

借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊3．8(76÷10×6/12)

貸：管理費(fèi)用3．8

借：遞延所得稅資產(chǎn)18．05[(76－3．8)x25%]

貸：所得稅費(fèi)用18．05

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵消分錄：

借：應(yīng)付賬款234(200×1．17)

貸：應(yīng)收賬款234

借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

借：所得稅費(fèi)用5(20×25%)

貨：遞延所得稅資產(chǎn)

④內(nèi)部交易無形資產(chǎn)的抵消分錄：

借：營業(yè)外收入40

貨：無形資產(chǎn)－原價(jià)40

借：無形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷4（40/5*6/12）

貸：管理費(fèi)用4

借：遞延所得稅資產(chǎn)9[（40－4）*25%]

貸：所得稅費(fèi)用9

52.①合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為1800萬元，

營業(yè)成本=1600×80%=1280(萬元)，應(yīng)確認(rèn)存貨=1600x20%=320(萬元)。

②在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，要將甲公司的應(yīng)收債權(quán)與乙公司應(yīng)付債務(wù)抵消，甲公司在個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)當(dāng)沖回。

53.(1)該設(shè)備入賬價(jià)值(或原價(jià))=140．4／1．17+1+0．6+8=129．6(萬元)。(2)該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=129．6×(1—4％)／36=3．456(萬元)。

(3)使用期滿時(shí)進(jìn)行清理的情況下，興華公司編制各年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)購買使用設(shè)備的抵銷分錄。

(1)2009年度：

借：營業(yè)收入l20

貸：營業(yè)成本84

固定資產(chǎn)——原價(jià)36

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊7

貸：管理費(fèi)用7

②2010年度：

借：未分配利潤——年初36

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)36

借：