2022-2023年安徽省蚌埠市注冊會計審計真題(含答案)

2022-2023年安徽省蚌埠市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設備報廢對甲公司當期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

2.注冊會計師在對被審計單位主營業(yè)務收入執(zhí)行審計程序，運用到PPS抽樣時，下列說法中不正確的是（）。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.確定樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的總體變異性

3.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

4.關(guān)于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

B.在非統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風險

5.下列對于收費的描述中，會計師事務所可以采取措施消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩降氖牵ǎ?/p>

A.非鑒證服務的結(jié)果及其對該服務的收費金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務報表項目重大金額的審計相關(guān)

B.審計客戶長期未支付應付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計報告之前仍未支付

C.非鑒證業(yè)務的或有收費是由對財務報表發(fā)表意見的會計師事務所收取，并且該項收費對該會計師事務所是重大的或預期是重大的

D.非鑒證業(yè)務的或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡事務所收取，并且對該網(wǎng)絡事務所是重大的或預期是重大的

6.

第

17

題

甲公司在2008年12月5日與K公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品的銷售價格為5000萬元(不含增值稅)，產(chǎn)品安裝調(diào)試由K公司負責；合同簽訂日，K公司預付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。甲公司銷售給K公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2008年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵K公司，該批產(chǎn)品的實際成本為3800萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試是構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對該交易，甲公司在2008年確認了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對相關(guān)的應收賬款未計提壞賬準備。注冊會計師建議其調(diào)整的分錄是（）。(假設不考慮除增值稅外的其他稅費、各種準備、分配的調(diào)整)

A.借：營業(yè)收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款5850

B.借：營業(yè)收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款3510

預收款項2340

借：存貨3800

貸：營業(yè)成本3800

C.借：營業(yè)收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款3850

預收款項2000

D.借：營業(yè)收入5000

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)850

貸：應收賬款5850

借：存貨3800

貸：營業(yè)成本3800

7.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當出具的審計報告類型是（）。

A.保留或否定意見B.標準無保留意見C.帶強調(diào)事項段的無保留意見D.保留或無法表示意見

8.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應當采取恰當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關(guān)防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務所內(nèi)部高級管理人員討論該事項

B.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益

D.相關(guān)人員退出項目組

9.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

10.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

11.A注冊會計師組織項目組成員進行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計思路和方法為目標的是（）。

A.管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務報告

B.已了解的影響被審計單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

12.針對下列提及的相關(guān)事項，注冊會計師認為不需要考慮加強調(diào)事項段的是（）。

A.異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

B.提前應用(在允許的情況下)對財務報表有重大影響的新會計準則

C.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難

D.對兩套以上財務報表出具審計報告的情形

13.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性

C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性

D.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

14.甲公司存在下列事項中，最可能導致A注冊會計師解除業(yè)務約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

15.在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務流程及系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

16.注冊會計師在確定存貨監(jiān)盤時間時，需要確定的事項不包括（）

A.確定存貨計價測試的時間B.確定對已盤點的存貨實施檢查的時間C.確定觀察存貨的時間D.確定實地察看盤點現(xiàn)場的時間

17.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應收賬款總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬的登記工作

18.下列有關(guān)審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則可接受的檢查風險為25％

B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

19.注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值。查閱了事務所2008年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

20.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿時，下列說法中，正確的是（）。

A.后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任審計工作底稿

B.后任注冊會計師必須查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

C.后任注冊會計師根據(jù)審計客戶同意與否決定是否查閱前任注冊會計師審計工作底稿

D.后任注冊會計師無法查閱前任注冊會計師的審計工作底稿時，應終止業(yè)務

21.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，可以作為減責事由的情形是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤

B.利害關(guān)系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的

C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

22.下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時,注冊會計師應當考慮控制的影響

D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時,注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源

23.對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值應稱（）

A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值

24.ABC會計師事務所承接了甲公司業(yè)務委托審計其2013年度財務報表，經(jīng)審定甲公司在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是不適當?shù)?，管理層采用了替代基礎編制財務報表，同時對此進行了充分披露，注冊會計師應發(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.無法表示意見

25.在記錄以下審計過程時，注冊會計師記錄測試的該項目或事項的識別特征不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在對存貨入庫情況進行截止測試時，以入庫單的日期作為識別特征

B.在確定對應收賬款的壞賬準備計提是否充分時，可以以賬齡作為識別特征

C.在對銷售發(fā)票是否進行過復核進行測試時，可以以是否簽字作為識別特征

D.在對倉庫管理人員發(fā)貨是否做到清點與復核分開進行觀察時，可以以觀察時間作為識別特征

26.以下不屬于免責事項的是（）。

A.已經(jīng)遵守審計準則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.執(zhí)行審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已對被審計單位財務報表出具了否定意見審計報告

27.A注冊會計師負責某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

28.與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內(nèi)容不包括（）。

A.盤點時間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理

29.在財務報表日后期間發(fā)生的下列事項中，應提請被審計單位調(diào)整財務報表的是（）。

A.應付債券提前收回B.偶然性的大筆損失C.財務報表日前存在的未決訴訟案結(jié)案且敗訴D.被審計單位合并

30.XYZ會計師事務所自2015年10月份開始已經(jīng)連續(xù)4年委派審計項目合伙人老張審計甲上市公司財務報表。針對這一情形，以下陳述正確的是（）A.老張最多能夠負責審計完甲公司2019年財務報表

B.老張不能負責審計甲公司2019年財務報表

C.ABC會計師事務所不能承接甲公司2019年財務報表審計

D.ABC會計師事務所必須改派其他審計項目合伙人負責審計甲公司2019年財務報表，否則不能承接該業(yè)務

二、多選題(20題)31.在確定進一步審計程序的范圍時，下列各項中，屬于注冊會計師應當考慮的因素的有()。

A.計劃獲取的保證程度B.確定的審計重要性水平C.評估的重大錯報風險D.審計程序的時間

32.下列各種做法中，能夠降低檢查風險的有（）。

A.恰當設計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.限制審計報告用途

C.審慎評價審計證據(jù)

D.加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復核

33.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

B.檢查其他類似項目

C.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

34.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（）。

A.外籍個人不繳納房產(chǎn)稅

B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人

35.

第

31

題

根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，財務報表審計的目標是通過注冊會計師執(zhí)行審計工作，對財務報表的（）方面發(fā)表審計意見。

A.是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為

B.是否按適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制

C.所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性

D.是否在所有重大方面公允反映財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

36.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，需要評價管理層使用的假設，下列有關(guān)說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎

B.針對管理層假設而實施審計程序既是為了財務報表審計的目的，同時也是為了針對假設本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當存在不可觀察到的輸人數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假設時結(jié)合審計準則提出的其他應對措施，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

37.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列與重大錯報風險相關(guān)的表述中，不正確的有()。

A.重大錯報風險一定能夠界定于具體認定

B.重大錯報風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，

D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

38.下列選取樣本的方法中，通常在統(tǒng)計抽樣中使用的有（）。

A.整群選樣B.隨意選樣C.使用計算機輔助審計技術(shù)選樣D.系統(tǒng)選樣

39.

注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務報表進行審計時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

33

題

注冊會計師在實施審計工作時，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實施控制測試是必要的。

A.風險評估程序不能識別出重大錯報風險時

B.評估的重大錯報風險較高

C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

40.下列各項關(guān)于評價控制缺陷嚴重程度的說法中，正確的有（）

A.控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生有關(guān)

B.評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師應當將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比

C.在存在多項控制缺陷時，即使這些缺陷從單項看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷

D.通常，小金額錯報比大金額錯報發(fā)生的概率更高

41.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）

A.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

B.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

C.高度依賴判斷的會計估計

D.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計

42.以下關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的是（）。

A.選取特定項目可以從樣本推斷總體

B.風險評估程序、分析程序，不適合審計抽樣

C.被審計單位應收賬款借方、貸方余額并存，注冊會計師將借方余額和貸方余額賬戶區(qū)分，作為兩個獨立的總體

D.如果未對總體進行分層，通常不適用均值法

43.注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當從下列（）環(huán)節(jié)獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式執(zhí)行

44.按照職業(yè)道德守則的要求，注冊會計師在為審計客戶提供的下列稅務服務中，對獨立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.在稅收相關(guān)法規(guī)允許的前提下，為審計客戶提供稅務籌劃建議

B.稅務建議的有效性取決于某項特定會計處理，并且審計項目組對于相關(guān)會計處理或財務報表列報的適當性存在疑問

C.在所涉金額重大的稅務糾紛案件中擔任審計客戶的辯護人

D.基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債

45.下列各項中，構(gòu)成錯報的有()。

A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.會計估計的結(jié)果與財務報表中原已確認的金額存在差異

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

46.就存貨而言，因為委托時間滯后，注冊會計師可能未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤，本期對存貨的期末余額實施的審計程序，幾乎無法提供有關(guān)期初余額持有存貨的審計證據(jù)。因此，為了獲取期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師實施的審計程序不包括（）

A.關(guān)注當前存貨的品質(zhì)和狀況并加以記錄

B.監(jiān)盤當前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量

C.對毛利和存貨截止實施審計程序

D.對當前存貨項目的計價實施審計程序

47.

第

36

題

在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有（）。

48.關(guān)于對審計報告的以下理解中，正確的有（）

A.在實施審計工作的基礎上才能出具審計報告

B.應當以書面形式出具審計報告

C.必須獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下才能出具審計報告

D.通過在審計報告簽字以履行其審計責任

49.以下對不同事務所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡的情形中，可能被視為網(wǎng)絡的有（）。

A.如果一個實體與其他實體以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，應被視為網(wǎng)絡

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享收益或分擔成本，應被視為網(wǎng)絡

C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應被視為網(wǎng)絡

D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應被視為網(wǎng)絡

50.<3>、乙公司的會計記錄顯示，2010年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。B注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，可以發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2010年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進行重點抽查

C.選擇2010年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

D.進行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額的銷售退回

三、3.判斷題(10題)51.

臨近審計工作結(jié)束日，國家相關(guān)機關(guān)宣布了對QR廠的處罰措施，其中包括賠償受害患者的經(jīng)濟損失和行政罰款，共計30億元。項目組認為，藥品系該廠在2005年度生產(chǎn)的，要求QR廠調(diào)整2005年度會計報表，但該廠財務主管以醫(yī)療事故發(fā)生在2006年度為由，只愿在2005年度會計報表附注中加以披露。根據(jù)這一情況，審計小組決定出具否定意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

52.

助理人員檢查了M公司年末所編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，該表表明經(jīng)調(diào)整后，M公司銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額不存在差異，且銀行存款日記賬余額與資產(chǎn)負債表中的余額一致，助理人員認為資產(chǎn)負債表中的銀行存款余額是真實的。()

A.正確B.錯誤

53.2007年初，長河會計師事務所的業(yè)務負責人要求全體專業(yè)人員必須按照新審計準則執(zhí)業(yè)，并組織全體人員對鑒證業(yè)務基本準則中的規(guī)定進行專業(yè)討論。下面是大家正在討論的幾個問題，請代為做出正確的判斷。

當鑒證對象適當時，冊會計師可以通過實施程序收集充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其對關(guān)于鑒證對象的信息提出的適當鑒證結(jié)論，但由于在鑒證過程中要大量利用專業(yè)判斷，不同的注冊會計師對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果也可能有很大的不同。()

A.正確B.錯誤

54.

在對主營業(yè)務收入進行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，既可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計處理順序追查發(fā)運憑證的日期，從而防止多計收入。()

A.正確B.錯誤

55.

助理人員小王在查閱應收票據(jù)明細賬時追查到XYZ公司應收票據(jù)是由A會計負責保管，同時也是，由A會計簽字后持應收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，小王認為應收票據(jù)的管理存在嚴重缺陷，這種缺陷很容易導致應收票據(jù)貼現(xiàn)款被挪用。()

A.正確B.錯誤

56.

編制利潤及利潤分配表試算平衡表時，如果某些調(diào)整分錄要求借記“管理費用”項目10萬元，而其他的調(diào)整分錄要求貸記“管理費用”項目60萬元，則注冊會計師應在該試算平衡表“管理費用”項目的調(diào)整金額欄的借方填列10萬元，在貸方填列60萬元，而不應將調(diào)增、調(diào)減的金額相抵后僅在貸方填列50萬元。()

A.正確B.錯誤

57.

S公司擁有X有限公司80%表決權(quán)資本，故已按規(guī)定將該子公司納入合并會計報表范圍。S公司與X有限公司發(fā)生商品購銷業(yè)務，在2005年度對合并會計報表附注的“本公司與關(guān)聯(lián)方的交易”進行了披露。()

A.正確B.錯誤

58.在執(zhí)業(yè)中注冊會計師須對助理人員及專家的工作負直接責任。()

A.正確B.錯誤

59.

合理保證的鑒證業(yè)務所須審計證據(jù)要比有限保證的鑒證業(yè)務證據(jù)多。()

A.正確B.錯誤

60.

承上述題目，如果運用比率估計抽樣得出的總成本是5724000元。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。審計項目組針對甲公司應收賬款實施函證程序時，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實施抽樣。甲公司的應收賬款包含2000筆明細賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風險為5%。其他相關(guān)事項如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實施審計測試需要針對應收賬款明細賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細賬戶的實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設經(jīng)過計算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應的應收賬款明細賬注明的甲公司的債權(quán)人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個債權(quán)人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認為不存在錯報。

(4)假設A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報，一個是賬面金額為1000元的明細賬戶中存在400元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2000元的明細賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關(guān)信息計算總體錯報上限。在誤受風險為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下，針對上述第(4)項，計算總體錯報的上限。

(4)如果應收賬款認定層次的實際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應收賬款是否存在重

大錯報，如果存在重大錯報，A注冊會計師應當實施什么應對措施?

62.簡述因密切關(guān)系導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

63.甲公司主要從事乳制品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務所負責審計甲公司20×8年度財務報表，A注冊會計師是審計項目合伙人。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計項目組發(fā)現(xiàn)甲公司倉庫有大批單獨存放并標明規(guī)格、數(shù)量的存貨，公司管理層說明這些存貨屬于受托代存存貨，審計項目組將這些情況記錄在審計工作底稿中。(2)針對甲公司產(chǎn)成品存貨存放地非常分散的特點，審計項目組從甲公司管理層獲取了截至財務報表日存貨庫存有余額的存貨存放地點清單，選取其中50％的存貨存放地點進行監(jiān)盤。(3)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，審計項目組成員將作廢的盤點表單和未使用的盤點表單號碼均記錄于監(jiān)盤工作底稿。(4)針對轉(zhuǎn)運外銷的以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，審計項目組成員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標準容量確定了存貨的數(shù)量。(5)由于突降暴雨，項目組成員無法前往存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，項目組實施了替代審計程序。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

64.E注冊會計師負責對戊公司2013年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，E注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法PPS)。相關(guān)事項如下：

(1)E注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析,將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。E注冊會汁師認為在預期不存在錯誤的情況下，PPS效率更高。

(2)E注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設樣本規(guī)模為200個，E注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，E注冊會計師將樣本規(guī)模相應調(diào)整為190個。

(4)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出E注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明

理由。

(2)指出PPS對實現(xiàn)測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

65.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊會計師決定采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，A注冊會計師在執(zhí)行審計抽樣的審計工作底稿中記錄了如下情形：

(1)為測試甲公司2011年度付款審核控制是否有效運行，A注冊會計師將2011年1月1日至ll月30日期間的所有付款憑單界定為測試總體；

(2)為測試2011年度付款審批控制是否有效運行，A注冊會計師將付款憑單缺乏審批人員簽字或雖有簽字但并不屬于適當授權(quán)層次的界定為控制偏差；

(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選l張憑證代替；

(4)A注冊會計師根據(jù)付款憑單數(shù)量的20％確定了樣本規(guī)模；

(5)A注冊會計師確定的信賴過度風險為5％，可容忍偏差率為7％。假設A注冊會計師在審查的100個樣本中發(fā)現(xiàn)3個偏差，A注冊會計師計算的總體偏差率上限是4．1％。(信賴過度風險為5％時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應的控制測試風險系數(shù)為7．8)；

(6)A注冊會計師根據(jù)計算出的總體偏差率上限得出結(jié)論：甲公司付款審核控制的運行是有效的。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

參考答案

1.B選項B恰當。該設備第一年計提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

2.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例，選項B不正確。

3.C會計分期假設引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制．故答案為C選項。

4.B在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用數(shù)學模型能夠準確量化抽樣風險，選項A、C、D均屬于統(tǒng)計抽樣；選項B不恰當，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師依據(jù)經(jīng)驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。

5.B選項A、C、D，將導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項B，事務所可以通過采取未參與審計業(yè)務的注冊會計師提供建議，或采取復核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。

綜上，本題應選B。

6.B該企業(yè)不能在2008年確認銷售收入，所以要將原來確認的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本予以沖回。同時考慮到貨款的結(jié)算方式，所以要調(diào)整應收賬款和預收款項項目。

7.D如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，例如，被審計單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

8.B選項B不恰當。與客戶管理層溝通達不到消除或降低不利影響的效果，應當與客戶治理層討論有關(guān)事項。

9.C選項C不恰當，了解內(nèi)部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

10.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據(jù)審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

11.A管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務報告的討論內(nèi)容是為了分享審計思路和方法，因此選項A是恰當?shù)摹?/p>

12.D選項D，注冊會計師應該考慮增加其他事項段，而不是增加強調(diào)事項段。

13.D選項A正確，職業(yè)懷疑是注冊會計師綜合素質(zhì)不可或缺的一部分，是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素。選項B正確，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計證據(jù)、引起對文件記錄或?qū)υ儐柎饛偷目煽啃援a(chǎn)生懷疑的信息、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺。選項C正確，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師針對評估出的重大錯報風險，恰當設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，降低選取不適當?shù)膶徲嫵绦虻目赡苄?。選項D錯誤，職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則(誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為)中的客觀和公正、獨立性兩項密切相關(guān)。

14.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業(yè)務約定書。

15.A信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復雜度成正比。

16.A選項A，存貨計價測試是在存貨監(jiān)盤之后進行的，所以不屬于存貨監(jiān)盤的內(nèi)容；

選項B、C、D，存貨監(jiān)盤的時間，包括實地查看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)。

綜上，本題應選A。

17.D出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責；選項D的“固定資產(chǎn)明細賬”不是“收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責。

18.A選項A錯誤，根據(jù)審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，如果某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則其檢查風險為28．57％(10％÷35％)。

19.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計結(jié)論的基礎，因此．應視同當期有效的檔案。自審計報告日起．至少保存十年，又因為是對于2013年財務報表的審計。審計報告日應在2014年．因此應當至少保存至2024年。

20.A接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。

21.B《關(guān)于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)第八條規(guī)定了一種減責的情形：“利害關(guān)系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任?！边x項A是免責事由；選項C是無效的免責事由；選項D是免責事由。

22.C

23.C

24.C這種情況下，表明財務報表的編制基礎是適當?shù)?，且進行了充分披露，因此可以發(fā)表無保留意見的審計報告。

25.C銷售發(fā)票是否簽字是對實施審計程序后的一個結(jié)果，記錄識別特征可以讓審計工作底稿的閱讀者了解審計人員是對哪些對象或樣本實施了審計程序。如對發(fā)票是否進行復核進行控制測試，一般采用抽樣的方法，工作底稿就應記錄樣本的來源、抽樣的方法等特征。

26.D選項D不恰當，注冊會計師在財務報表審計中免責的事項主要包括以下三種情形：

（1）已經(jīng)遵守職業(yè)準則，規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未恩給你發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤（2）審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實，（3）已對唄審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

27.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨出具審計報告；③與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

28.C選項C，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤的替代程序，因為注冊會計師設計審計程序時需要增加審計程序的不可預見性。

29.C期后事項的金額重大，應提請被審計單位對本期財務報表及相關(guān)的賬戶金額進行調(diào)整的事項有：①財務報表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在財務報表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關(guān)的預計負債，或確認一項新負債；②財務報表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在財務報表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額；③財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；

④財務報表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。

30.A選項C、D錯誤，會計師事務所最長不超過5年委派同一名關(guān)鍵審計合伙人執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務，否則將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響，ABC事務所可以承接該審計業(yè)務；

選項A正確，選項B錯誤，老張最多還能夠負責審計到2019年，一年后ABC事務所仍然可以承接甲公司財務報表審計，但需要輪換審計項目合伙人。

綜上，本題應選A。

31.ABC實質(zhì)性程序的時間和實質(zhì)性程序的范圍同屬于設計實質(zhì)性程序需要考慮的因素，岡此，確定進一步審計程序的范圍，不考慮審計程序的時間。

32.ACD請見教材P110，選項ACD均正確。選項B限制審計報告用途無法降低檢查風險。

33.ABC選項D，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

34.BCD選項A：自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

35.BD教材第6頁。審計準則對注冊會計師審計概念最新表述。

36.ACD針對管理層假設而實施審計程序是為了財務報表審計的目的，而不是為了針對假設本身發(fā)表意見，選項B不正確。

37.ABD選項A，財務報表層次的重大錯報風險不能界定于具體認定；選項B，控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性；選項D，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在，不能通過合理實施審計程序予以控制。

38.CD選項A不恰當，整群選樣極少作為適當?shù)倪x樣方法。選項B不恰當，在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師應當遵循隨機原則選取樣本，隨意選樣沒有遵循隨機原則。

39.CD

40.CD選項A表述不正確，控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大?。?/p>

選項B表述不正確，評價控制缺陷是否可能導致錯報時，注冊會計師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間；

選項C表述正確，注冊會計師應當確定，對同一重要賬戶、列報及其認定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項控制缺陷，組合起來是否構(gòu)成重大缺陷；

選項D表述正確，小金額錯報存在錯誤或舞弊的可能性較高。

綜上，本題應選CD。

41.ABCD考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，如：①高度依賴判斷的會計估計；②未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計；③對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；④在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。

綜上，本題應選ABCD。

42.BCD選項A不正確，如果是選取特定項目，不構(gòu)成抽樣，不能代表總體，不能從樣本推斷總體。

43.ABCD注冊會計師應當從以下方面獲取控制運行是否有效的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

44.BCD選項B，比如將租賃支出作為稅前扣除的稅務建議的有效性，取決于在編制財務報表時將租賃作為經(jīng)營性租賃進行會計處理。如果在這種情況下，審計項目組對該經(jīng)營性租賃的會計處理的恰當性存有疑問，則不得為該審計客戶提供此類稅務服務。選項C，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施可以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩健＿x項D，基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債(或資產(chǎn))，將因自我評價產(chǎn)生不利影響。

45.ACD會計估計的結(jié)果與上期財務報表中已確認金額之間的差異，并不必然表明上期財務報表存在錯報。

46.AD選項A錯誤，當前存貨的品質(zhì)或狀況一般與期初存貨無關(guān)；

選項B、C正確，選項D錯誤，為了獲取期初存貨余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師實施的審計程序可能有：監(jiān)盤當前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；對期初存貨項目的計價實施審計程序；對毛利和存貨截止實施審計程序。

綜上，本題應選AD。

47.ABD本題考查的是注冊會計師與治理層溝通時間是否恰當。對于選項C陳述的情形屬于注冊會計師與治理層溝通的重大事項，注冊會計師應盡快與管理層或治理層溝通。

48.ABD選項A、B表述正確，審計報告是指注冊會計師根據(jù)審計準則的規(guī)定，在執(zhí)行審計工作的基礎上，對財務報表發(fā)表審計意見的書面文件；

選項C不恰當，在審計過程中可能因為審計范圍的重大限制，無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時注冊會計師可以出具保留意見的審計報告或無法表示意見的審計報告；

選項D表述正確，注冊會計師一旦在審計報告上簽名并蓋章，就表明對其出具的審計報告負責。

綜上，本題應選ABD。

49.BCD選項A不恰當。因為如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應邀提供專業(yè)服務，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡。

50.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外，選項BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的情況。

51.A解析：事件的實質(zhì)問題屬于2005年度，企業(yè)理應調(diào)整2005年度會計報表。

52.B解析：助理人員還應審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達賬項的真實性。

53.B解析：適當?shù)蔫b證對象應當使不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果基本一致。

54.B解析：在對主營業(yè)務收入進行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點，從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入，主要是為了防止少計收入。

55.A解析：應收票據(jù)持有者不能負責或經(jīng)辦應收票據(jù)貼現(xiàn)以及貼現(xiàn)的審批，因為它們屬于不相容業(yè)務。

56.A解析：無論是資產(chǎn)負債表項目，還是利潤及利