分稅種稅收優(yōu)惠

/分稅種稅收優(yōu)惠第一節(jié)營業(yè)稅?

一、免稅

?1。法定項(xiàng)目免稅。下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：（條例第６條）

（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù)；

(２）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；

(３)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；?(４)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；?(５）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牧畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；?(6)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。?2．不征稅項(xiàng)目.下列項(xiàng)目,不征收營業(yè)稅:（細(xì)則第３條)?(1）非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買賣外匯、有價(jià)證券或期貨，不征收營業(yè)稅；

(2）貨物期貨，不征收營業(yè)稅。?3。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)費(fèi)收入免稅。保險(xiǎn)公司開辦一年期以上到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康醫(yī)療保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入,免征營業(yè)稅.（［94]財(cái)稅字第２號(hào)）

4．技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免稅?？蒲袉挝蝗〉玫募夹g(shù)轉(zhuǎn)讓收入，免征營業(yè)稅。（［９4］財(cái)稅字第10號(hào)）?５。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入免稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入,免征營業(yè)稅。（［94]財(cái)稅字第2號(hào))

6.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)收入免稅。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的收入，免征營業(yè)稅。([94］財(cái)稅字第2號(hào))

７.承包工程收入免稅。單位和個(gè)人承包國防工程和承包軍隊(duì)系統(tǒng)的建筑安裝工程取得的收入，免征營業(yè)稅.（[9４］財(cái)稅字第11號(hào))?8。軍隊(duì)服務(wù)性單位收入免稅。軍隊(duì)系統(tǒng)各單位附設(shè)的服務(wù)性單位為軍隊(duì)內(nèi)部服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。(［9４]財(cái)稅字第11號(hào))

9.出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免稅。中國境內(nèi)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和中國進(jìn)出口銀行為出口貨物提供出口信用保險(xiǎn)取得的收入，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù),不征收營業(yè)稅。（［94］財(cái)稅字第15號(hào)、財(cái)稅字[1９９6]2號(hào)）

10.人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅。人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。（國稅發(fā)[1９94］88號(hào)）

11。民政福利企業(yè)免稅。從事服務(wù)業(yè)（不包括廣告業(yè)）的民政福利企業(yè)，安置殘疾人員占企業(yè)生產(chǎn)人員3５%以上的，免征營業(yè)稅.（國稅發(fā)［１99４］15５號(hào)）?12.農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對(duì)國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅和其他稅收。（財(cái)稅字［1９９５］10８號(hào)）

1３.儲(chǔ)備糧油收入免稅。對(duì)國有糧食企業(yè)保管政府儲(chǔ)備糧油取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅字［１996］68號(hào)）

14.體育彩票收入免稅。體育彩票發(fā)行收入,免征營業(yè)稅。（財(cái)稅字[1996］7７號(hào)）?15．個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免稅。對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入,免征營業(yè)稅。（財(cái)稅字［１996］１0２號(hào))?16。郵政匯兌利息收入不征稅。對(duì)郵政部門將郵政匯兌資金存入人民銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得的利息收入,不征收營業(yè)稅。(國稅函［19９6]6３５號(hào)）?１7．電影發(fā)行收入免稅。在2０05年底以前,對(duì)電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入,免征營業(yè)稅。（國稅函［199６］６９6號(hào)、國發(fā)[２０0０］41號(hào)、財(cái)稅[200１］88號(hào)）

１８.行政事業(yè)性收費(fèi)和基金免稅.凡經(jīng)中央和省級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專戶管理的各類行政事業(yè)性收費(fèi)和基金，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅字[1997]5號(hào))?19．金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征稅。下列金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅：?①金融機(jī)構(gòu)從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)取得的收入，不征收營業(yè)稅.（財(cái)稅字[１9９７］45號(hào)）?②金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)取得的收入,包括購買金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券取得的利息收入,不征收營業(yè)稅.（財(cái)稅字[1995］７９號(hào)、財(cái)稅［20０0］1５號(hào)）?20．出納長款收入不征稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。（財(cái)稅字［1９9７］45號(hào)）

21。分保費(fèi)收入不征稅。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行分保險(xiǎn)的,對(duì)分保人取得的分保費(fèi)收入，不征收營業(yè)稅.（財(cái)稅字[1997］45號(hào)）

2２.特區(qū)外資金融保險(xiǎn)收入免稅。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東開發(fā)區(qū)、廈門臺(tái)商投資區(qū)、洋浦開發(fā)區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)設(shè)立的外資金融機(jī)構(gòu)和外資保險(xiǎn)公司，來源于區(qū)內(nèi)的營業(yè)收入,自注冊(cè)之日起,免征營業(yè)稅５年。(該政策按財(cái)稅［２００1］74號(hào)文件規(guī)定,自2０01年5月1日起停止執(zhí)行。但對(duì)此前已注冊(cè)的外資金融企業(yè)，凡免稅政策未到原定期限的，繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止。)（國發(fā)［1997］5號(hào)、國稅發(fā)［20００]１35號(hào)）

２3。外國企業(yè)利息租金收入免稅。對(duì)外國企業(yè)在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而從境內(nèi)取得的利息收入、出租有形動(dòng)產(chǎn)的租金收入，不征收營業(yè)稅.（國稅發(fā)［１997]３５號(hào))?24。會(huì)費(fèi)、黨費(fèi)免稅。各社會(huì)團(tuán)體按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)和各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)、科協(xié)等收取的黨費(fèi)、會(huì)費(fèi),免征營業(yè)稅.(財(cái)稅字［１997]６３號(hào)）?25.衛(wèi)星發(fā)射收入免稅.對(duì)衛(wèi)星發(fā)射單位“九五”期間承擔(dān)國外衛(wèi)星發(fā)射、測(cè)控服務(wù)業(yè)務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。（財(cái)稅字[１９9７］1０1號(hào)）?2６。雇員服務(wù)性收入免稅。雇員為本企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動(dòng)取得傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，不征收營業(yè)稅。（財(cái)稅字［１997]１０3號(hào))

２7.福利募捐發(fā)行收入免稅。社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐的發(fā)行收入，免征營業(yè)稅。?28.船檢服務(wù)收入免稅.對(duì)美國AＢＳ船級(jí)社在中國境內(nèi)提供船檢服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1998］35號(hào)）?2９.股票債券差價(jià)收入免稅.證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，200３年底前免征營業(yè)稅。（財(cái)稅字［１998]55號(hào)、財(cái)稅[20０１］61號(hào)）?３0．買賣基金單位差價(jià)收入不征稅。個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)買賣證券投資基金單位的差價(jià)收入,不征收營業(yè)稅.（財(cái)稅字［1９９8］５5號(hào)）

3１.世行貸款糧食流通項(xiàng)目免稅。對(duì)世行貸款糧食流通項(xiàng)目，免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入營業(yè)稅.(財(cái)稅字［199８]87號(hào))

32。儲(chǔ)備棉收入免稅。對(duì)供銷社保管國家儲(chǔ)備棉所取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入,免征營業(yè)稅。（財(cái)稅字［１999］38號(hào)）?3３。機(jī)關(guān)后勤服務(wù)收入免稅。從２001年1月１日起，中央和省級(jí)政府、黨委、人大、政協(xié)、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、臺(tái)聯(lián)等所屬的機(jī)關(guān)服務(wù)中心后勤體制改革后，其為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入,在20０5年底以前，暫免征營業(yè)稅.（財(cái)稅字[1999］43號(hào)、財(cái)稅［200１]122號(hào))?34.下崗職工收入免稅。下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，個(gè)人自持下崗證在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案之日起，個(gè)體戶或下崗職工占企業(yè)總?cè)藬?shù)6０％以上的企業(yè)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，在２００3年底前,3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［1999]4３號(hào))?35.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免稅。對(duì)轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu)，從1999年起至２003年底止，其技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)[19９9］１３5號(hào)）?３6。普通住宅免稅.從１999年８月１日起，個(gè)人銷售自建自用住房和擁有并居住超過１年的普通住宅，免征營業(yè)稅。（財(cái)稅字［1９99］2１0號(hào)）?3７．出售住房收入免稅。從199９年８月1日起,對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入,免征營業(yè)稅.（財(cái)稅字［1999］210號(hào)）

38。國債轉(zhuǎn)貸利息收入免稅。對(duì)1998年及以后年度專項(xiàng)國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入,免征營業(yè)稅。(財(cái)稅字［1999］22０號(hào)）

39。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免稅。對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),免征營業(yè)稅。（財(cái)稅字[19９9］２73號(hào)）?４0。外國企業(yè)和外籍個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免稅。外國企業(yè)和外籍個(gè)人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人，及提供與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等取得的收入,經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),免征營業(yè)稅.(財(cái)稅字［1９99］２７3號(hào)、國稅發(fā)[200０］166號(hào)）

4１。專項(xiàng)貸款利息收入免稅。對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入，免征營業(yè)稅。（財(cái)稅字[1999]3０3號(hào))

４2.儲(chǔ)備肉、糖收入免稅。從19９９年12月31日起,對(duì)承儲(chǔ)企業(yè)取得的國家儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖財(cái)政補(bǔ)貼收入,免征營業(yè)稅.(財(cái)稅字［１99９］304號(hào))?4３.地質(zhì)勘探收入免稅。從２0０0年1月1日起至２002年底止,轉(zhuǎn)制的地質(zhì)勘查單位承擔(dān)各級(jí)政府安排的地質(zhì)勘探工作而取得的收入，免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［199９］115號(hào))

44.內(nèi)部收取利息不征稅。對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中心的核心企業(yè)等單位向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥下屬單位，并按支付給金融機(jī)構(gòu)的利率向下屬單位收取的利息,不征收營業(yè)稅。(財(cái)稅字[20０0］７號(hào)）?4５.高校后勤服務(wù)收入免稅。對(duì)高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金收入和服務(wù)性收入，從20０0年１月１日起，免征營業(yè)稅。（財(cái)稅[200０］25號(hào)）?46。學(xué)生公寓租金收入免稅。對(duì)社會(huì)性投資建立為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，其取得的租金收入，從2０0０年1月1日起,免征營業(yè)稅。(財(cái)稅［2000］25號(hào)、財(cái)稅［２０02］１47號(hào)）?4７.學(xué)校食堂餐飲服務(wù)收入免稅。對(duì)設(shè)在校園內(nèi)的社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂,向師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，從２000年1月１日起，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅［２００0］２５號(hào))?48.醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)收入免稅。對(duì)疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按國家規(guī)定價(jià)格收取的衛(wèi)生服務(wù)收入和醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入，從執(zhí)業(yè)登記之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅.（財(cái)稅[2０00］42號(hào))

49。外匯貸款利息收入免稅。對(duì)外匯管理部門委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入，從２0００年7月1日起，免征營業(yè)稅。（財(cái)稅［20００]７8號(hào))

5０．隨軍家屬就業(yè)免稅。從２000年1月1日起，對(duì)安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè),隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的;或從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬,自稅務(wù)登記之日起,３年內(nèi)免征營業(yè)稅.(財(cái)稅［２000］84號(hào)）

51.個(gè)人住房貸款收入免稅.從2000年９月1日起，對(duì)住房公積金管理中心用公積金委托銀行發(fā)個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅.(財(cái)稅［2000]９4號(hào))?５2。教學(xué)、科研勞務(wù)免稅。校辦企業(yè)為本校教學(xué)、科研服務(wù)所提供的應(yīng)稅勞務(wù)(“服務(wù)業(yè)"稅目中的旅店業(yè)、飲食業(yè)和“娛樂業(yè)"稅目除外)，免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［200０]92號(hào))

53.人民幣同業(yè)往來不征稅。外資金融機(jī)構(gòu)間人民幣同業(yè)往來,暫不征收營業(yè)稅。（國稅發(fā)［2００0]135號(hào))?54．軟件使用費(fèi)免稅.外國企業(yè)向中國境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)銷售軟件，或隨同銷售郵電、通訊設(shè)備和計(jì)算機(jī)等貨物一并轉(zhuǎn)讓與這些貨物使用相關(guān)的軟件,國內(nèi)受讓企業(yè)進(jìn)口上述軟件，無論是否繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，其所支付的軟件使用費(fèi),均不再扣繳外國企業(yè)的營業(yè)稅。(國稅發(fā)［20００］１79號(hào)）

55。軟件收費(fèi)不征稅.外國企業(yè)向中國境內(nèi)企業(yè)出租郵電、通訊設(shè)備和計(jì)算機(jī)等貨物,所包含的與之相關(guān)的軟件，如軟件單獨(dú)收費(fèi),應(yīng)視為出租上述貨物的租金收入，不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)［2000]１79號(hào))?５６.鐵路大修業(yè)務(wù)不征稅.鐵路部門各鐵路局、鐵路分局下屬的非核算單位在本鐵路局、鐵路分局范圍從事鐵路大修業(yè)務(wù)，均未與本單位結(jié)算大修工程價(jià)款，不繳納營業(yè)稅；為其他鐵路局、鐵路分局提供大修勞務(wù)的，應(yīng)繳納營業(yè)稅。（國稅函［2000］8９1號(hào)）?57。非營利性科研機(jī)構(gòu)免稅。非營利性科研機(jī)構(gòu)，從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所取得的收入，免征營業(yè)稅。(國辦發(fā)［2000]78號(hào)）?58。出租住房免稅。對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等,暫免征營業(yè)稅。（財(cái)稅[２00０]12５號(hào)）?５9。車輛通行費(fèi)不征稅。從2０00年10月2２日起，對(duì)交通、建設(shè)部門貸款或按照國家規(guī)定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費(fèi)、船舶過閘費(fèi),其收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)有關(guān)部門審核，所收資金金額納入財(cái)政專戶、實(shí)行收支兩條線管理的，不繳納營業(yè)稅.(財(cái)稅［２0０0]139號(hào)）?60.機(jī)關(guān)服務(wù)中心安置人員稅收優(yōu)惠。從２０01年1月1日起，機(jī)關(guān)服務(wù)中心以安置分流人員為主開辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,從事經(jīng)營服務(wù)活動(dòng)，可享受國家統(tǒng)一規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策.(財(cái)稅［2００１]12２號(hào))?６1。軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)免稅。軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅.對(duì)為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%及其以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅。([2001]國轉(zhuǎn)聯(lián)8號(hào)、財(cái)稅［2００3］２6號(hào)）

６2.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征稅。對(duì)轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為,不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅.(國稅函［2０0２］165號(hào)）?63。國際航空電訊協(xié)會(huì)收費(fèi)不征稅。國際航空電訊協(xié)會(huì)向中國境內(nèi)會(huì)員收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)、信息處理費(fèi)和管理費(fèi),不征收營業(yè)稅。（國稅函［2001］217號(hào)、國稅函［２００3］703號(hào))?64。外籍企業(yè)和外籍個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免稅。凡屬1９94年１月1日以后簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，1999年10月1日以后取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn),可免征營業(yè)稅。（財(cái)稅［200１]36號(hào)）

６5.經(jīng)營性公墓免稅。對(duì)經(jīng)營性公墓提供的殯葬服務(wù)包括轉(zhuǎn)讓墓地使用權(quán)收入，免征營業(yè)稅.(財(cái)稅［２0０1］１１7號(hào))?６６。福利彩票收入免稅。從２00２年1月１日起，對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入,不征收營業(yè)稅。對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)征收營業(yè)稅。(財(cái)稅［20０2]5９號(hào)）

67。鐵道企業(yè)內(nèi)部核算收入不征稅。從2002年５月1日起,對(duì)各鐵路局、鐵路分局之間，因財(cái)務(wù)內(nèi)部核算取得的錢路使用費(fèi)、車站旅客服務(wù)費(fèi)、車站上水服務(wù)費(fèi)、機(jī)車牽引費(fèi)、售票服務(wù)費(fèi)、旅客列車車輛加掛費(fèi)、行包專列車輛加掛費(fèi)、行包專列發(fā)送服務(wù)費(fèi)、接觸網(wǎng)使用費(fèi)和鐵路局、分局之間因財(cái)務(wù)改革產(chǎn)生的其他付費(fèi)項(xiàng)目，不征收營業(yè)稅。(國稅發(fā)[2００2]44號(hào))?68.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)免稅.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為完全不同。因此,轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。（國稅函［200２］165號(hào))?69。向集卡車者收取管理費(fèi)免稅.租賃公司向擁有集裝箱運(yùn)輸卡車者收取的管理費(fèi),屬于內(nèi)部收入，不征收營業(yè)稅.（國稅函[2002]29２號(hào)）?70.開放式證券投資基金免稅.以發(fā)行開放式證券投資基金方式募集資金,不征收營業(yè)稅；基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，在2０0３年底前暫免征收營業(yè)稅;個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)申購和贖回開放式證券投資基金單位的差價(jià)收入，不征收營業(yè)稅。（財(cái)稅[2002］128號(hào)）

71.已繳營業(yè)稅的遞延收入免稅。對(duì)中國電信集團(tuán)公司將江蘇、浙江、廣東、上海等四省(市）和其他地區(qū)電信業(yè)務(wù)資產(chǎn)重組上市時(shí)已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的收入，從遞延收入中轉(zhuǎn)出并確認(rèn)為基金收入時(shí)，不再征收營業(yè)稅。（國稅發(fā)［2０02］1３8號(hào))?７2.資產(chǎn)管理公司免稅。對(duì)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)、中國華融、中國長城和中國東方等４家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，自成立之日起，公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：（財(cái)稅［2０01］10號(hào)）?(1)對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán),借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的,免征資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和營業(yè)稅；

(2)對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入，免征營業(yè)稅；?（3)資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)服務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。?７３.信用擔(dān)保免稅。對(duì)納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu),可由各省級(jí)政府批準(zhǔn)，對(duì)其從事?lián)；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入，自納稅人享受免稅之日起，３年內(nèi)免征營業(yè)稅.（國稅發(fā)[2０01］３7號(hào)）

７4。專項(xiàng)債券利息收入免稅。中國工商銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行和國家開發(fā)銀行購買金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入,免征營業(yè)稅。（財(cái)稅［20０1］152號(hào))

7５。國家助學(xué)貸款利息收入免稅。對(duì)各類銀行經(jīng)辦國家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)取得的貸款利息收入，免征營業(yè)稅.（銀發(fā)［20０1]2４５號(hào)）

76。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入免稅。對(duì)保險(xiǎn)公司開辦一年期以上(含一年期）返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn),免征營業(yè)稅。對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種,凡經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審核并列入免稅名單的，免征營業(yè)稅。（財(cái)稅［2０01］１1８號(hào)）

77.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)費(fèi)收入抵扣或退稅。對(duì)保險(xiǎn)公司所開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種，在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免稅前，應(yīng)先繳納營業(yè)稅,待審核批準(zhǔn)免稅后，可從其以后應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款中抵扣。抵扣不完的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。(財(cái)稅[2001］118號(hào)）?７８.統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)不征稅。企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù),從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息，不征收營業(yè)稅。（國稅發(fā)［20０２］６９號(hào)）

7９．不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移過戶免稅。對(duì)保險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營改革過程中，綜合性保險(xiǎn)公司及其子公司將其所擁有的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)立的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和人壽保險(xiǎn)公司的行為，不征收營業(yè)稅、契稅.（國稅發(fā)[2002］69號(hào))

８０.一年以上返還性人身保險(xiǎn)免稅。對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的符合免稅條件的一年期以上返還性人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金保險(xiǎn)，以及一年期以上健康保險(xiǎn)險(xiǎn)種免征營業(yè)稅.（財(cái)稅［2002]9４號(hào)、１５6號(hào)）

8１．出口信用保險(xiǎn)不征稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條第一款的規(guī)定,境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)辦理出口保險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。（財(cái)稅［200２]7５號(hào))

8２。第五批不征收營業(yè)稅的收費(fèi)(基金)項(xiàng)目。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局（財(cái)稅字［1997］5號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，發(fā)布第五批不征收營業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單，對(duì)列入名單的收費(fèi)(基金)項(xiàng)目,自200２年8月1日起不征收營業(yè)稅。(財(cái)稅[２00２]１17號(hào))?不征收營業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目名單（第五批）

序號(hào)項(xiàng)目批準(zhǔn)文號(hào)管理部門1客運(yùn)索道運(yùn)營審查檢驗(yàn)費(fèi)、定期檢驗(yàn)費(fèi)財(cái)綜[200１]10號(hào)質(zhì)檢2壓力管道元件制造審查檢驗(yàn)費(fèi)同上同上3壓力管道安裝審查檢驗(yàn)費(fèi)、定期檢驗(yàn)費(fèi)同上同上4棉花質(zhì)量檢驗(yàn)師執(zhí)業(yè)資格考試費(fèi)財(cái)綜［2０01］32號(hào)同上續(xù)表序號(hào)項(xiàng)目批準(zhǔn)文號(hào)管理部門5棉花質(zhì)量檢驗(yàn)師注冊(cè)證工本費(fèi)財(cái)綜［２０0１]32號(hào)質(zhì)檢６現(xiàn)場(chǎng)放射性監(jiān)測(cè)費(fèi)財(cái)綜[2001]４７號(hào)同上7國際法制計(jì)量組織計(jì)量器具型式批準(zhǔn)費(fèi)財(cái)綜[2001]7２號(hào)同上8國際法制計(jì)量組織計(jì)量器具定型鑒定費(fèi)同上同上9計(jì)量授權(quán)考核費(fèi)同上同上1０《社會(huì)公用計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)證書》工本費(fèi)同上同上１1《標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)定級(jí)證書》工本費(fèi)同上同上12計(jì)量考評(píng)員、計(jì)量檢定員考核費(fèi)同上同上13《計(jì)量考評(píng)員證書》、《計(jì)量檢定員證書》工本費(fèi)同上同上１4計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)考核費(fèi)同上同上15計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)考核證書費(fèi)同上同上16計(jì)量授權(quán)證書費(fèi)同上同上17制造和修理計(jì)量器具許可證證書費(fèi)同上同上18制造計(jì)量器具許可證考核費(fèi)同上同上19修理計(jì)量器具許可證考核費(fèi)同上同上20國內(nèi)計(jì)量器具新產(chǎn)品型式批準(zhǔn)證書費(fèi)同上同上21國內(nèi)計(jì)量器具新產(chǎn)品定型鑒定和樣機(jī)試驗(yàn)費(fèi)同上同上22國內(nèi)計(jì)量器具新產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)定級(jí)鑒定審查費(fèi)同上同上23進(jìn)口計(jì)量器具正式型式批準(zhǔn)費(fèi)同上同上24進(jìn)口計(jì)量器具臨時(shí)型式批準(zhǔn)費(fèi)同上同上２5進(jìn)口計(jì)量器具定型鑒定費(fèi)同上同上26計(jì)量認(rèn)證合格證書費(fèi)同上同上27計(jì)量認(rèn)證費(fèi)同上同上２8核安全技術(shù)審評(píng)費(fèi)財(cái)綜［2001］21號(hào)環(huán)保2９運(yùn)動(dòng)員或運(yùn)動(dòng)團(tuán)體注冊(cè)費(fèi)財(cái)綜［2001]3９號(hào)體育30俱樂部運(yùn)動(dòng)員轉(zhuǎn)會(huì)手續(xù)費(fèi)同上同上31段位考評(píng)認(rèn)定費(fèi)同上同上3２車手等級(jí)認(rèn)定費(fèi)同上同上33比賽報(bào)名費(fèi)同上同上３4林權(quán)證工本費(fèi)財(cái)綜［2001］43號(hào)林業(yè)35林權(quán)勘測(cè)費(fèi)同上同上36機(jī)動(dòng)車登記證書工本費(fèi)財(cái)綜［２001］67號(hào)公安３7機(jī)動(dòng)車抵押登記費(fèi)同上同上3８中小學(xué)閱讀圖書評(píng)審費(fèi)財(cái)綜[2001]7９號(hào)教育39在職人員攻讀專業(yè)碩士學(xué)位報(bào)名考試費(fèi)計(jì)價(jià)格[２0０1］1２26號(hào)同上4０《價(jià)格鑒證師注冊(cè)證》工本費(fèi)財(cái)綜［20０1]8８號(hào)價(jià)格41中直機(jī)關(guān)工人培訓(xùn)費(fèi)財(cái)綜［2０01]９2號(hào)中直機(jī)關(guān)事務(wù)管理局4２中直機(jī)關(guān)工人考核費(fèi)同上同上4３注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考務(wù)費(fèi)及考試報(bào)名費(fèi)計(jì)價(jià)格[2001］5２7號(hào)財(cái)政44注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試手冊(cè)工本費(fèi)同上財(cái)政４5注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科合格證書工本費(fèi)同上財(cái)政4６全國衛(wèi)生專業(yè)技術(shù)資格考試費(fèi)計(jì)價(jià)格［2０01］2043號(hào)衛(wèi)生４7青少年攝影師預(yù)備資格等級(jí)考試費(fèi)計(jì)辦價(jià)格［20０１］925號(hào)文聯(lián)4８專業(yè)技術(shù)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考試考務(wù)費(fèi)、考試費(fèi)計(jì)價(jià)格［２001］1９69號(hào)人事49質(zhì)量專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試考務(wù)費(fèi)、考試費(fèi)同上同上50防空地下室易地建設(shè)費(fèi)中發(fā)［2001]９號(hào)人防辦51耕地開墾費(fèi)《土地法》國土５2土地閑置費(fèi)同上同上５3《黨風(fēng)與黨紀(jì)》內(nèi)部期刊工本費(fèi)財(cái)辦綜［2001］３8號(hào)中紀(jì)委54場(chǎng)外核事故應(yīng)急準(zhǔn)備資金財(cái)綜［2０01］9０號(hào)國防科工委、有關(guān)省財(cái)政部門5５教師資格認(rèn)定費(fèi)財(cái)綜[200２］4號(hào)教育５６教師資格證書工本費(fèi)同上同上57司法考試考務(wù)費(fèi)、考試費(fèi)財(cái)綜[2０0２］6號(hào)司法５８婚姻登記費(fèi)（含證書工本費(fèi)）財(cái)綜［2０0２］7號(hào)民政59實(shí)用新型專利檢索報(bào)告費(fèi)計(jì)價(jià)格[200２］185號(hào)國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局60中止程序請(qǐng)求費(fèi)同上同上61鐵道行業(yè)職業(yè)技能鑒定考試考務(wù)費(fèi)、考試費(fèi)計(jì)價(jià)格［2０02]４３５號(hào)鐵道62特種作業(yè)操作證工本費(fèi)計(jì)價(jià)格［200２]434號(hào)安全生產(chǎn)63外國專家證工本費(fèi)財(cái)綜[2002］18號(hào)國家外國專家局64導(dǎo)游證IＣ卡工本費(fèi)財(cái)綜［200２]32號(hào)旅游65《基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證》工本費(fèi)財(cái)綜［20０2]３7號(hào)信息產(chǎn)業(yè)６6《跨地區(qū)增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證》工本費(fèi)同上同上６7《增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證》工本費(fèi)同上同上６8《電信設(shè)備進(jìn)網(wǎng)許可證》工本費(fèi)同上同上69進(jìn)網(wǎng)許可標(biāo)志工本費(fèi)同上同上7０機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口配額證明工本費(fèi)財(cái)辦綜[2002］6號(hào)外經(jīng)貿(mào)部71特定產(chǎn)品進(jìn)口證明工本費(fèi)同上同上72臺(tái)灣居民登陸證工本費(fèi)財(cái)綜[20０2］44號(hào)公安７3對(duì)臺(tái)勞務(wù)人員登輪作業(yè)證工本費(fèi)同上同上７4中央廣播電視大學(xué)直屬教學(xué)點(diǎn)收費(fèi)計(jì)價(jià)格[2002]８3８號(hào)教育75二氧化硫排污費(fèi)環(huán)發(fā)［1９98］6號(hào)國家環(huán)保局?8３。無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不征稅。從2００3年1月1日起，以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征收營業(yè)稅；對(duì)其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不征收營業(yè)稅。(財(cái)稅[２００２］191號(hào))

84．燃?xì)夤居嘘P(guān)收費(fèi)不征營業(yè)稅。燃?xì)夤竞蜕a(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費(fèi)(包括管道煤氣集資款〈初裝費(fèi)〉）、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。（財(cái)稅［２００３］16號(hào))

8５。追償款免稅。保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅.（財(cái)稅[２0０3］1６號(hào)）?８6．社?；鸩顑r(jià)收入免稅。對(duì)社會(huì)保障基金理事會(huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券、投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征營業(yè)稅。（財(cái)稅［2002]7５號(hào)）

８7。承包、租賃免稅。雙方簽訂承包、租賃合同，出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的,屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營業(yè)稅：（財(cái)稅［２003］16號(hào)）

①承包方以出包方名義對(duì)外經(jīng)營,由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；

②承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；

③出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)的。?８8.金融企業(yè)買賣金融商品匯總納稅。金融企業(yè)買賣金融商品(包括股票、債券、外匯及其他金融商品）可在同一會(huì)計(jì)年度末，將不同納稅出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算繳納營業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。（財(cái)稅［2003］1６號(hào)）

89．處置重置資產(chǎn)不征稅.對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事我國金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù),企業(yè)處置債權(quán)重置資產(chǎn)和企業(yè)處置股權(quán)重置資產(chǎn)(包括債轉(zhuǎn)股方式處置）所取得的收入,不予征收營業(yè)稅。（國稅發(fā)［2003]３號(hào)）?9０。第六批不征收營業(yè)稅的收費(fèi)（基金）項(xiàng)目。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局（財(cái)稅字［1997］5號(hào))的有關(guān)規(guī)定,發(fā)布第六批不征收營業(yè)稅的收費(fèi)(基金）項(xiàng)目名單。對(duì)列入名單的收費(fèi)（基金)項(xiàng)目自2003年2月1日起不征收營業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］1５號(hào))不征收營業(yè)稅的行政事業(yè)性收費(fèi)(基金）項(xiàng)目名單(第六批）

序號(hào)項(xiàng)目批準(zhǔn)文號(hào)管理部門一行政事業(yè)性收費(fèi)1建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)價(jià)費(fèi)字［1993］14９號(hào)

計(jì)價(jià)格［200１］５８5號(hào)建設(shè)部門2保存人事關(guān)系檔案費(fèi)財(cái)綜[200２]68號(hào)同上3出國政審費(fèi)同上同上４協(xié)調(diào)調(diào)入調(diào)出爭(zhēng)議費(fèi)同上同上5城市規(guī)劃編制資質(zhì)證書工本費(fèi)財(cái)綜［2０02］47號(hào)同上６注冊(cè)土木（巖土)工程師執(zhí)業(yè)資格考試費(fèi)、報(bào)名費(fèi)計(jì)價(jià)格[200２］2５４６號(hào)同上7房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人執(zhí)業(yè)資格考試費(fèi)、報(bào)名費(fèi)同上同上８注冊(cè)土木（巖土）工程師注冊(cè)證書工本費(fèi)同上同上9房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人注冊(cè)證書工本費(fèi)同上同上10注冊(cè)土木工程師執(zhí)業(yè)印章工本費(fèi)同上同上１1報(bào)刊出版許可證工本費(fèi)價(jià)費(fèi)字［1992］4０２號(hào)

財(cái)綜［2０02]８０號(hào)新聞出版總署12布圖設(shè)計(jì)登記費(fèi)財(cái)綜［２０02]79號(hào)國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局13布圖設(shè)計(jì)登記復(fù)審請(qǐng)求費(fèi)同上同上14著錄事項(xiàng)變更手續(xù)費(fèi)同上同上15延長期限請(qǐng)求費(fèi)同上同上1６恢復(fù)布圖設(shè)計(jì)登記權(quán)利請(qǐng)求費(fèi)同上同上17非自愿許可使用布圖設(shè)計(jì)請(qǐng)求費(fèi)同上同上18非自愿許可使用布圖設(shè)計(jì)支付報(bào)酬裁決費(fèi)同上同上1９農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)基因生物安全評(píng)價(jià)費(fèi)財(cái)綜[200２］64號(hào)農(nóng)業(yè)部２０農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)基因生物檢測(cè)費(fèi)同上同上21法律職業(yè)資格證書工本費(fèi)財(cái)綜[2002］6０號(hào)司法部22經(jīng)營許可證工本費(fèi)財(cái)綜［200２］54號(hào)民航總局續(xù)表序號(hào)項(xiàng)目批準(zhǔn)文號(hào)管理部門2３民用航空安全檢查許可證工本費(fèi)財(cái)綜［2002］54號(hào)民航總局24安全檢查儀器使用合格證工本費(fèi)同上同上25執(zhí)照工本費(fèi)同上同上2６民用航空器國籍登記費(fèi)同上同上27民用航空器權(quán)利登記費(fèi)同上同上28航空業(yè)務(wù)權(quán)補(bǔ)償費(fèi)同上同上29適航審查費(fèi)同上同上30機(jī)要交通文件(物件)傳遞費(fèi)財(cái)綜[2002]46號(hào)中直管理局３1會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試費(fèi)計(jì)價(jià)格[20０2］157５號(hào)國管局、鐵道部、中直管理局及各級(jí)財(cái)政部門32會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書工本費(fèi)同上同上33珠寶玉石質(zhì)量檢驗(yàn)師執(zhí)業(yè)資格考試報(bào)名費(fèi)計(jì)價(jià)格［2002］１3４6號(hào)質(zhì)檢總局３4珠寶玉石質(zhì)量檢驗(yàn)師執(zhí)業(yè)資格考試費(fèi)同上同上35出國培訓(xùn)備選人員外語考試費(fèi)、考務(wù)費(fèi)財(cái)綜［200２]８3號(hào)外國專家局36出國培訓(xùn)備選人員外語考試教材工本費(fèi)同上同上二政府性基金1森林植被恢復(fù)費(fèi)財(cái)綜［2０02]73號(hào)林業(yè)部門2幫困基金財(cái)綜函［2002］2７號(hào)陜西省

９1。重組改制轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征營業(yè)稅。中國建筑工程總公司進(jìn)行的重組改制過程中發(fā)生的轉(zhuǎn)讓持有股權(quán)行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征營業(yè)稅。（國稅函[20０３］１2號(hào))

９2.返還性人身保險(xiǎn)險(xiǎn)種免營業(yè)稅.對(duì)中國太平洋人壽保險(xiǎn)公司、中意人壽保險(xiǎn)公司、信誠人壽保險(xiǎn)有限公司符合免稅條件的列名險(xiǎn)種免征營業(yè)稅。（財(cái)稅[2003]４2號(hào))

93.科普收入免稅.從2０03年6月1日起，對(duì)科技館、自然博物館、對(duì)公眾開放的天文館（站、臺(tái))和氣象臺(tái)（站)、地震臺(tái)（站)、高校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級(jí)市、區(qū)、旗等）黨政部門和科協(xié)開展的科普活動(dòng)的門票收入，免征營業(yè)稅。（財(cái)稅［20０3］5５號(hào)）

94。轉(zhuǎn)讓進(jìn)口科普影視作品收入免稅。從200３年6月1日起,對(duì)科技館、自然博物館、對(duì)公眾開放的天文館（站、臺(tái))和氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站）、高等院校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地，從境外購買自用科普影視作品播映權(quán)后，轉(zhuǎn)讓給境外單位的，在2００５年底以前，免征其轉(zhuǎn)讓上述播映權(quán)等無形資產(chǎn)應(yīng)代扣（繳）的營業(yè)稅。(財(cái)稅［2０03］55號(hào)）

95．儲(chǔ)備棉財(cái)政補(bǔ)貼免稅。對(duì)中國儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。（財(cái)稅［2００３]115號(hào))?96．青藏鐵路建設(shè)收入免稅。對(duì)中標(biāo)的施工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設(shè)計(jì)企業(yè)從事青藏鐵路建設(shè)的施工、監(jiān)理和勘察設(shè)計(jì)所取得的收入，免征營業(yè)稅；對(duì)青藏鐵路公司在建設(shè)期間取得的臨時(shí)管理運(yùn)輸收入，免征營業(yè)稅。（財(cái)稅［2０03]1２8號(hào))

97.轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)收入免稅。對(duì)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)委所屬２42個(gè)科研機(jī)構(gòu)和建設(shè)部等11個(gè)部門所屬134個(gè)科研機(jī)構(gòu),以及經(jīng)科技部、財(cái)政部、中編辦審核批準(zhǔn)的國務(wù)院部門(單位）所屬社會(huì)公益類科研機(jī)構(gòu)中,轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機(jī)構(gòu)和進(jìn)入企業(yè)的科研機(jī)構(gòu),對(duì)其從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］１37號(hào)）

９8。被撤銷金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免稅。從《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》生效之日起，對(duì)依法撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)（不包括所屬企業(yè)）財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)時(shí),免征其轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（財(cái)稅[2003］1４１號(hào)）

99．民航行政事業(yè)性收費(fèi)不征稅。從2003年8月1日起，對(duì)民航總局及地區(qū)民航管理機(jī)構(gòu)在開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)收取,并納入預(yù)算管理，實(shí)行“收支兩條線"的民用航空登記費(fèi)、工本費(fèi)、審查費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)等８項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，不征收營業(yè)稅。（財(cái)稅[２003]1７0號(hào))

１00.中國銀行重組轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征稅。對(duì)中國銀行在中銀香港集團(tuán)重組上市過程中，以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)換取股權(quán)的行為,不征收營業(yè)稅.（財(cái)稅［２00３］126號(hào))

1０１.資產(chǎn)處置免稅。對(duì)中國東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際(集團(tuán)）有限公司的資產(chǎn),免征其銷售轉(zhuǎn)讓及利用該資產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。對(duì)港澳國際（集團(tuán))有限公司及其所屬內(nèi)地公司和香港公司在中國境內(nèi)的資產(chǎn)，在清理和被處置時(shí),免征其應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］21２號(hào))

１０２?！胺堑洹币咔槊舛悺?003年10月１日至２003年12月3１日，繼續(xù)對(duì)民航旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)和旅游業(yè)免征營業(yè)稅.（財(cái)稅［200３]227號(hào))

1０３．下崗失業(yè)人員個(gè)體經(jīng)營免稅。從200３年1月1日起至2０05年底，對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅。(財(cái)稅［200２］208號(hào))?10４.新辦服務(wù)型企業(yè)安置下崗人員減免稅。從２003年1月1日起至２005年底，對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外),當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)3０%以上（含3０％），并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的,經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,３年內(nèi)免征營業(yè)稅。（財(cái)稅［2002］２0８號(hào)、財(cái)稅［2003］19２號(hào))

105。第29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)從事下列業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅:(財(cái)稅[２003］10號(hào))?(1）對(duì)組委會(huì)取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷售分成收入、國際奧委會(huì)全球贊助計(jì)劃分成收入(實(shí)物和資金），免征營業(yè)稅.

(２）對(duì)組委會(huì)市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃取得的國內(nèi)外贊助收入,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（如標(biāo)志）特許收入和銷售門票收入，免征營業(yè)稅。

(3)對(duì)組委會(huì)取得的來源于廣播、因特網(wǎng)、電視等媒體收入，免征營業(yè)稅.?(4）對(duì)組委會(huì)取得的與國家郵政局合作發(fā)行紀(jì)念郵票收入、與中國人民銀行合作發(fā)行紀(jì)念幣收入，免征營業(yè)稅。

10６．第29屆奧運(yùn)會(huì)銷售捐贈(zèng)物品和出讓資產(chǎn)收入免稅。對(duì)第29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)再銷售所獲捐贈(zèng)物品和賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征營業(yè)稅。(財(cái)稅[２００3]10號(hào)）

107。奧委會(huì)取得的收入免稅。對(duì)國際奧委會(huì)取得來源于中國境內(nèi)的、與第2９屆奧運(yùn)會(huì)有關(guān)的收入,以及中國奧委會(huì)按有關(guān)協(xié)議合同規(guī)定取得組委會(huì)支付的補(bǔ)償收入、分成收入,免征相關(guān)稅收。（財(cái)稅[2０03］10號(hào))

108.北京車輛通行費(fèi)免稅。從2003年1月1日起至200８年12月３1日止,對(duì)北京市首都公路發(fā)展有限公司和北京市首創(chuàng)股份有限公司還貸期間收取的車輛通行費(fèi)，免征營業(yè)稅。（財(cái)稅［200３］57號(hào)）

109.退伍兵自謀職業(yè)免稅.自200１年1月1日起至2003年底止,退役后按規(guī)定符合在城鎮(zhèn)安置就業(yè)條件的自謀職業(yè)的士官和義務(wù)兵，從事稅收規(guī)定范圍內(nèi)的社區(qū)居民服務(wù)業(yè)活動(dòng)，對(duì)其取得的營業(yè)收入，３年內(nèi)免征營業(yè)稅。(國稅發(fā)［２0０1］11號(hào)）

１1０。受“非典"影響的行業(yè)免稅。從２０03年5月1日至2００3年9月30日，對(duì)民航的旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)和旅游業(yè)免征營業(yè)稅。（財(cái)稅［2０03］11３號(hào))

1１１。受“非典”影響的行業(yè)減免稅。從2003年５月1日至200３年９月30日,各省級(jí)政府可根據(jù)當(dāng)?shù)亍胺堑洹币咔楹蛯?duì)相關(guān)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響的實(shí)際情況，決定在全?。▍^(qū)、市)范圍內(nèi)或在本省的部分地區(qū)實(shí)行如下稅收優(yōu)惠政策:(財(cái)稅[２0０３］１13號(hào))

(1）對(duì)飲食業(yè)、旅店業(yè)減征、免征或緩征營業(yè)稅.?（2)對(duì)出租汽車公司和城市公交運(yùn)輸公司減征、免征或緩征營業(yè)稅.（財(cái)稅[2００3］113號(hào))

1１2?！胺堑洹逼陂g租金收入免稅。在200３年5月1日至7月31日期間，對(duì)北京市集貿(mào)市場(chǎng)及具有農(nóng)副產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)務(wù)的各類市場(chǎng)的主辦單位,向市場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營蔬菜、糧油的個(gè)體工商戶提供經(jīng)營場(chǎng)所、設(shè)施取得的租金收入,免征營業(yè)稅。（財(cái)稅[2003]232號(hào)）

?二、減稅??1．政策性銀行減稅。國家政策性銀行減按5%的稅率征收營業(yè)稅.（國稅發(fā)[１９97]3９號(hào)）

2.金融保險(xiǎn)減稅。從２003年1月1日起，金融保險(xiǎn)營業(yè)稅(包括農(nóng)村信用社）減按５%的稅率征收營業(yè)稅.(財(cái)稅[2001］21號(hào))?3．住房租賃減稅。從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其繳納的營業(yè)稅，暫減按3%的稅率征收。（財(cái)稅［20０0]125號(hào)）

?三、先征后返?

１。機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)先征后返。對(duì)于民航按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)征收的營業(yè)稅實(shí)行先征后返。（財(cái)稅字［19９6］３2號(hào)）

2。政策性銀行先征后返。對(duì)國家政策性銀行征收的營業(yè)稅實(shí)行先征后返,政策性銀行資本金達(dá)到國務(wù)院規(guī)定之日起，返還停止執(zhí)行.(國發(fā)[199７]5號(hào)）?3.校辦福利企業(yè)收入先征后返。對(duì)校辦企業(yè)和福利企業(yè)的經(jīng)營收入,營業(yè)稅實(shí)行先征后返。?4。三線企業(yè)超基數(shù)返還.對(duì)列入國家“三線脫險(xiǎn)搬遷企業(yè)”名單的三線企業(yè),營業(yè)稅實(shí)行超基數(shù)返還的政策。(財(cái)稅字［1998]４2號(hào)）??四、起征點(diǎn)

１。個(gè)人幅度起征點(diǎn)。個(gè)人營業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅。營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:（細(xì)則第27條)?（1）按期納稅的起征點(diǎn)為，月營業(yè)額２00～8０0元;

(２)按次納稅的起征點(diǎn)為，每次(日）營業(yè)額50元。?各省級(jí)地稅局應(yīng)在上述規(guī)定幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。?2．提高下崗人員就業(yè)起征點(diǎn).從２003年1月1日起至２００5年底,提高下崗失業(yè)人員營業(yè)稅起征點(diǎn)幅度。將按期納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行月銷售額200～８00元，提高到1000～１５0０元；將按次納稅的起征點(diǎn)由現(xiàn)行每次(日）營業(yè)額5０元提高到每次(日)營業(yè)額1０0元。(財(cái)稅［２０02]20８號(hào))３。廣東省根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十七條、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[２０0２］208號(hào)）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[20０3]12號(hào))的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，從２003年１月1日起將我省營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整如下：

（1)按期納稅的起征點(diǎn)：“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)"稅目的起征點(diǎn)為月營業(yè)額１00０元，其他稅目的起征點(diǎn)為月營業(yè)額2００0元。?

（２）按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)營業(yè)額1０0元.（粵地稅發(fā)[200３］82號(hào))?

五、稅項(xiàng)扣除??1.法定稅項(xiàng)扣除.下列情況下，納稅人在計(jì)算營業(yè)額時(shí)可以作稅項(xiàng)扣除：（條例第５條）

（1）運(yùn)輸企業(yè)自中國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或貨物的,以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

(2）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。?（3)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。

(４)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。?(5)外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。?2.境內(nèi)旅游稅項(xiàng)扣除。旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。（細(xì)則第17條）

3。境內(nèi)旅游稅項(xiàng)扣除。旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游，改為其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。(細(xì)則第24條）?4。分保險(xiǎn)稅項(xiàng)扣除.保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的,初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。（細(xì)則第21條)?5.演出收入稅項(xiàng)扣除。單位或個(gè)人進(jìn)行演出,以全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。(細(xì)則第22條）?6。聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際取得的收入為營業(yè)額,即以聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的全部收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。(國稅發(fā)[1994］１59號(hào))?7.廣告代理業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。廣告代理業(yè)以納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。(國稅發(fā)［１99４]１５9號(hào))

8?；ミB業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。中國聯(lián)通公司及其所屬通信企業(yè)與郵電部郵電通訊網(wǎng)實(shí)行互連互通，對(duì)其互連互通業(yè)務(wù)收入，可按本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入,減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為營業(yè)額。(國稅函[１996］６85號(hào))

9．融資租賃業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除.納稅人經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。出租貨物的實(shí)際成本包括由出租方承擔(dān)的貨物購入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。(財(cái)稅字［19９７］4５號(hào)）?10。兼營公用電話業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。納稅人利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)，其經(jīng)營公用電話業(yè)務(wù)的營業(yè)額為向用戶收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給郵電部門的管理費(fèi)和電話費(fèi)后的余額。(國稅發(fā)［1997］1６1號(hào)）

11.外資融資業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。外資金融機(jī)構(gòu)從事融資業(yè)務(wù),其境外外匯借款利息支出，準(zhǔn)予從應(yīng)稅營業(yè)額中扣除。境內(nèi)外匯（或人民幣）借款利息支出不得扣除。(財(cái)稅字［1999］1８３號(hào)、國稅發(fā)[２000］1３５號(hào))?1２。航空包機(jī)業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。航空企業(yè)從事包機(jī)業(yè)務(wù),包機(jī)公司向旅客或貨主收取的運(yùn)營收入，其應(yīng)稅營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。（國稅發(fā)［200０］139號(hào)）?13。金融商品轉(zhuǎn)讓稅項(xiàng)扣除。從2００2年2月1日起，納稅人經(jīng)營金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債務(wù)、外匯、其他金融商品轉(zhuǎn)讓四大類計(jì)算應(yīng)稅收入。其征收營業(yè)稅的營業(yè)額為同一大類金融商品轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入,即賣出價(jià)減去買入價(jià)的余額.金融商品的賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金；金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。（國稅發(fā)[２００2]9號(hào))?1４。財(cái)會(huì)核算辦法改變扣除。單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí),允許從營業(yè)額中減除。（財(cái)稅[2０0３]1６號(hào)）?15。保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)收未收保費(fèi)扣除。保險(xiǎn)企業(yè)已征收過的營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。(財(cái)稅[20０3］16號(hào)）?16.通訊管道工程有關(guān)設(shè)備扣除.通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管伴(彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營業(yè)額中。(財(cái)稅［2０03]１6號(hào))?17.應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓退款扣除.單位和個(gè)人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。(財(cái)稅［２０03］16號(hào))?１８．金融企業(yè)應(yīng)收未收利息扣除.對(duì)金融企業(yè)包括各類銀行、城市信用社、信托投資公司和財(cái)務(wù)公司，2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，如果超過核算期限（90天）后仍未收回或貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。2000年底以前繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，應(yīng)在2００５年底前從營業(yè)額中減除。但已移交給中國華融、長城、東方和信達(dá)房產(chǎn)公司的應(yīng)收未收利息，不得從營業(yè)額中減除。(財(cái)稅［2002］182號(hào))?19．應(yīng)收未收利息扣除.對(duì)中國建設(shè)銀行按照公積金管理部門的委托，開展政策性住房資金（包括住房公積金、單位售房款、城市住房基金、住房租賃保證金、城市住房債券資金等）“大委托”貸款業(yè)務(wù)，其在2００0年底前發(fā)生的已繳營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，在繳納營業(yè)稅后，準(zhǔn)許在營業(yè)額中扣除。（國稅函［200２］1０1４號(hào)）?2０．郵政電信聯(lián)營業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù),并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額。(財(cái)稅［200３］１6號(hào))

?第二節(jié)資源稅??一、免稅??1．加熱修井原油免稅。開采原油過程中，用于加熱、修井的原油，免征資源稅。(條例第７條）?2。災(zāi)害事故減免。納稅人因意外事故、自然災(zāi)害等原因，遭受重大損失的，由所在省級(jí)人民政府酌情免征或減征資源稅。（條例第7條)

3．中外合作油田免稅。中外合作油(氣)田，按合同開采的原油、天然氣應(yīng)按實(shí)物征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。(國稅發(fā)［1999］55號(hào)）?４．青藏鐵路建設(shè)自用砂石免稅。對(duì)青藏鐵路建設(shè)工程單位為建設(shè)青藏鐵路自采自用的砂、石等材料,免征資源稅。(財(cái)稅［20０３］128號(hào)）??二、減稅

1.北方海鹽減稅.從１994年１月１日起,遼寧、天津、河北、山東、江蘇５省、市所產(chǎn)的北方海鹽，由每噸2５元，減按每噸20元征收資源稅。（[94]財(cái)稅字第96號(hào)）

２．江蘇海鹽減稅。從199６年１月1日起,江蘇海鹽由北方鹽每噸２0元，改為按南方海鹽每噸12元征收資源稅.(財(cái)稅字[199６］24號(hào))?3．鐵礦石和有色礦減稅。從19９６年７月１日起,對(duì)冶金聯(lián)合企業(yè)獨(dú)立礦山鐵礦石資源稅,減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的4０％征收;對(duì)有色金屬礦的資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70％征收。（財(cái)稅字[199６］82號(hào)、財(cái)稅[200２]17號(hào))

4．四川天然氣減稅。從１998年1月1日起，對(duì)四川石油管理局天然氣的資源稅，其適用稅額為每千立方米13元。（財(cái)稅字[1996］24號(hào))

5。石灰石、大理石和花崗石稅額調(diào)整.從2０0３年7月1日起,石灰石資源稅適用稅額由每噸２元調(diào)整為每噸0。5元至3元；大理石和花崗石適用稅額由每立方米3元調(diào)整為每立方米3元至10元。各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、地稅局可在上述幅度內(nèi)確定適用稅額標(biāo)準(zhǔn).（財(cái)稅[2003]11９號(hào))?6．石油稅額調(diào)整。河南石油勘探局的原油稅額減按每噸8元；勝利石油管理局的原油稅額調(diào)整為每噸１４元；新疆石油管理局和塔里木石油會(huì)戰(zhàn)指揮部、吐哈石油勘探開發(fā)會(huì)戰(zhàn)指揮部的原油稅額調(diào)整為每噸24元；西北石油管理局和吉林油田管理局的原油稅額調(diào)整為每噸1２元.

7．天然氣稅額調(diào)整.重慶石油勘探局天然氣稅額每千立方米10元；四川德陽新場(chǎng)氣田開發(fā)公司、德陽聯(lián)益公司和成都龍星公司的天然氣稅額調(diào)整為每千立方米８元。

8．煤炭稅額調(diào)整。大同礦務(wù)局煤炭每噸1。6元；淄博礦務(wù)局所屬許廠煤礦、貸莊煤礦、葛亭煤礦每噸1．2元;內(nèi)蒙古全區(qū)非統(tǒng)配煤礦和伊克昭盟境內(nèi)的煤礦每噸1．5元；陜西榆林地區(qū)境內(nèi)的煤礦每噸1。５元；黃陵市非統(tǒng)配煤礦每噸1元。??三、稅額抵扣

液體鹽稅額扣除。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。(國稅發(fā)［１994］１5號(hào))

?第三節(jié)企業(yè)所得稅

?一、減免稅

1．法定免稅.對(duì)下列納稅人，可以減稅或免稅：（條例第8條)?（１）民族自治減免。民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn),可以實(shí)行定期減稅或者免稅.?（２)其他減免.法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。

2．微利企業(yè)減稅.對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬元及以下的企業(yè)，暫減按18％的稅率征收所得稅;年應(yīng)納稅所得額在10萬元及以下至３萬元的企業(yè),暫減按2７％的稅率征收所得稅。（［94］財(cái)稅字第9號(hào)）?３.高新技術(shù)企業(yè)減免。國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起，免征所得稅２年.（［94］財(cái)稅字第1號(hào)）?4.農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、勞務(wù)免稅.對(duì)為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的鄉(xiāng)村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社,提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征所得稅。（[９4］財(cái)稅字第1號(hào))?５。技術(shù)性服務(wù)收入免稅。對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、咨詢、服務(wù)、承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征所得稅。（［9４］財(cái)稅字第1號(hào))

6．新辦企業(yè)減免。對(duì)新辦的交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第１年免征所得稅，第2年減半征收所得稅。([９4］財(cái)稅字第1號(hào)）

7．新辦三產(chǎn)企業(yè)減免。對(duì)新辦的公用事業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)、旅游、倉儲(chǔ)、居民服務(wù)、飲食、文教、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，減征或免征所得稅１年。([94］財(cái)稅字第１號(hào))

8.新辦企業(yè)免稅。對(duì)新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,自開業(yè)之日起,免征所得稅1~2年。(［94]財(cái)稅字第1號(hào))

９。新辦勞服企業(yè)減免.新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％的，免征所得稅3年;免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)３0%以上的,可減半征收所得稅2年。([94]財(cái)稅字第1號(hào)）

10。特定地區(qū)新辦企業(yè)減免。國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或免征所得稅。(［94］財(cái)稅字第１號(hào)）?11.新辦三產(chǎn)企業(yè)減免。新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的,按其經(jīng)營主業(yè)確定其減免政策.(［９4]財(cái)稅字第1號(hào))

１2。新辦資源綜合利用企業(yè)減免.為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，可減征或免征所得稅1年。(［94]財(cái)稅字第1號(hào)）?13．三廢利用企業(yè)免稅。企業(yè)利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料，屬《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。([９4］財(cái)稅字第1號(hào)）

１４.資源綜合利用免稅。企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。（[９4]財(cái)稅字第1號(hào)）

15.技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅。企事單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)的所得,年凈收入在30萬元以下的,暫免征所得稅。（［９４］財(cái)稅字第1號(hào)）

16。校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)免稅。高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場(chǎng)從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得和舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征所得稅。([94］財(cái)稅字第１號(hào))?17．福利企業(yè)減免.民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置的盲、聾、啞和肢體殘疾“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免征所得稅。凡安置“四殘"人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達(dá)到３５%的，減半征收所得稅。（[94］財(cái)稅字第1號(hào))

１8．鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減稅。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)納稅款減征10％的所得稅。（［94］財(cái)稅字第1號(hào)）?19。災(zāi)害減免。企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可減征或免征所得稅1年。（［９4］財(cái)稅字第1號(hào))

20.國債利息免稅.對(duì)企業(yè)購買財(cái)政部發(fā)行的公債之利息所得,免征所得稅。(財(cái)稅字［1９95］81號(hào)）

2１．住房信貸業(yè)務(wù)減稅。國家專業(yè)銀行對(duì)代理地方政府進(jìn)行的政策性住房信貸業(yè)務(wù)取得的所得，減按33％的稅率征收所得稅。（財(cái)稅字［１995］84號(hào)）?22。設(shè)計(jì)研究收入免稅。對(duì)科研、生產(chǎn)、教學(xué)一體化的學(xué)校和設(shè)計(jì)研究院開展設(shè)計(jì)研究所取得的所得,暫免征所得稅。（國稅函［1996］138號(hào)）?23?；鹗召M(fèi)免稅。對(duì)企業(yè)收取和繳納的各種價(jià)內(nèi)基金和各項(xiàng)收費(fèi),屬于國務(wù)院或財(cái)政部和省級(jí)政府批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶的，免征所得稅。(財(cái)稅字［1９97]22號(hào)）?24。人防工程收入免稅。人民防空辦公室按規(guī)定利用人防工程所收取的人防工程使用費(fèi)收入，凡納入財(cái)政管理的，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字［1９９7］3６號(hào)）

２5.上市公司減稅。對(duì)國務(wù)院199３年批準(zhǔn)到香港上市的9家股份制企業(yè),暫按15％征收所得稅。（財(cái)稅字［199７]3８號(hào))?2６。非經(jīng)營單位收入免稅。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的下列收入項(xiàng)目，免征所得稅:（財(cái)稅字［1997]75號(hào)）

（1）財(cái)政撥款；?（2）納入財(cái)政管理的政府性基金、資金、附加收入等;?(3）納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（４)經(jīng)批準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金；?（5）從主管部門和上級(jí)單位取得的專項(xiàng)補(bǔ)助收入；

（6）從所屬獨(dú)立核算單位稅后利潤中取得的收入；

(７)社會(huì)團(tuán)體取得的各級(jí)政府資助；?（8）社會(huì)團(tuán)體按規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；?（9)社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入;

(1０)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目.

27.衛(wèi)星發(fā)射收入免稅.衛(wèi)星發(fā)射單位“九五"期間承擔(dān)國外衛(wèi)星發(fā)射、測(cè)控服務(wù)業(yè)務(wù)的收入，免征所得稅.（財(cái)稅字［１997］101號(hào)）?２8.農(nóng)業(yè)初加工收入免稅。國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、漁業(yè)類初級(jí)加工取得的所得,暫免征所得稅。（財(cái)稅字[1９９7]4９號(hào)）?29。國有農(nóng)場(chǎng)林場(chǎng)所得免稅。對(duì)邊境貧困列名的166個(gè)國有農(nóng)場(chǎng)和442個(gè)國有林場(chǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,暫免征所得稅。(財(cái)稅字［1997]49號(hào))

３0。內(nèi)資漁業(yè)所得免稅。內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征所得稅。(財(cái)稅字[１997]1１4號(hào)）?31.境外所得災(zāi)害減免。納稅人的境外企業(yè)或從事境外經(jīng)營投資活動(dòng)，遇有嚴(yán)重自然災(zāi)害或所在國（地區(qū))發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng)、動(dòng)亂,損失較大的，可憑中國駐當(dāng)?shù)厥埂㈩I(lǐng)館等駐外機(jī)構(gòu)的證明,對(duì)其境外所得給予1年的減稅或免稅照顧。（財(cái)稅字［１997］1１６號(hào))?3２.農(nóng)村信用社減稅.從2001年１月1日起,農(nóng)村信用社年應(yīng)納稅所得額3萬元(含３萬元)以下的,減按18％征收所得稅;年應(yīng)納稅所得額3萬元以上、１0萬元（含1０萬元)以下的，減按２７％征收所得稅。(財(cái)稅字[１998］２9號(hào)、財(cái)稅[200１］55號(hào))?33.貧困縣農(nóng)村信用社免稅。從2001年1月1日起,國家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社,暫免征所得稅。（財(cái)稅字[1998]6０號(hào)、財(cái)稅[２00１］５５號(hào)）

３4．監(jiān)獄勞教企業(yè)免稅。全部產(chǎn)權(quán)屬監(jiān)獄、勞教系統(tǒng)的企業(yè)，2０00年底前，免征所得稅。（財(cái)稅字[1998]44號(hào))?35.金幣總公司免稅。中國金幣總公司200０年底前，免征所得稅。（財(cái)稅字［1998]44號(hào)）

3６.證券投資基金收入免稅。對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股票的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅.（財(cái)稅字［1998］55號(hào)）?37.證券投資基金投資者收入免稅。對(duì)企業(yè)投資者從證券投資基金投資基金分配中獲得的國債利息收入、買賣股票價(jià)差收入和債券差價(jià)收入,暫不征收企業(yè)所得稅。(財(cái)稅字［１998］55號(hào)）

38.機(jī)關(guān)后勤服務(wù)收入免稅.從2001年１月1日起,對(duì)中央各部門和省級(jí)政府、黨委、人大、政協(xié)、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、臺(tái)聯(lián)等所屬機(jī)關(guān)服務(wù)中心后勤體制改革后，其為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入,在20０5年底以前，免征所得稅。（財(cái)稅字［1999］43號(hào)、財(cái)稅［2001]122號(hào))?3９．科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制免稅。中央直屬科研機(jī)構(gòu)及省、地(市）所屬科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)制后，自19９9年10月1日起至2００3年底止,經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),免征所得稅.(國稅發(fā)[200０］24號(hào)）?４０.高校后勤實(shí)體所得免稅。從2００0年１月1日起，對(duì)高校后勤實(shí)體的經(jīng)營所得，暫免征所得稅。（財(cái)稅［2００0]２５號(hào))

４1．新辦軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免。對(duì)中國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第1～２年免征所得稅,第3～5年減半征收所得稅。（財(cái)稅［２0０0］２5號(hào))

42．集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免.集成電路生產(chǎn)企業(yè)投資額超過８０億元或集成電路線寬小于0。25μｍ的，從獲利年度起，第１~２年免征所得稅，第3~5年減半征收所得稅。其中,設(shè)在不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的，減免稅期滿后，在以后10年中,可按其應(yīng)納稅額減征15％~３0％的所得稅。（財(cái)稅［2０00]２5號(hào))

43。軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減稅。對(duì)國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅.（財(cái)稅［２０00］２５號(hào)）

４4．勘察設(shè)計(jì)單位改制減稅。從２0０0年1月1日起至200４年底，勘察設(shè)計(jì)單位改制為企業(yè)的,5年內(nèi)減半征收所得稅；勘察設(shè)計(jì)單位改制為股份制企業(yè)的，按照原勘察設(shè)計(jì)單位在股份制企業(yè)中所占的股權(quán)比例,享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。(財(cái)稅［2000]38號(hào)、國稅發(fā)[200１]6０號(hào)）

45。新辦安置隨軍家屬企業(yè)免稅。從2000年1月1日起，為安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60％以上的，自稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅.(財(cái)稅[2０00]84號(hào)）?４6。個(gè)人住房貸款利息收入免稅.從２0０0年９月1日起，對(duì)住房公積金管理中心用住房公積金購買國債、在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的利息收入,免征企業(yè)所得稅.（財(cái)稅字［2000］9４號(hào)）

47.科研機(jī)構(gòu)技術(shù)收入免稅。非營利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所取得的收入,免征企業(yè)所得稅.(國辦發(fā)［２００0]7８號(hào))?48．金融保險(xiǎn)企業(yè)國債利息收入免稅。金融保險(xiǎn)企業(yè)購買（包括在二級(jí)市場(chǎng)購買）的國債到期(或分期）兌付所取得的國債利息收入,免征企業(yè)所得稅,但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除。金融保險(xiǎn)企業(yè)在二級(jí)市場(chǎng)購買的國債未到兌付期而銷售所取得的收入,應(yīng)征收企業(yè)所得稅.（國稅函［2００0]906號(hào)）

49。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)免稅。從２000年１0月1日起，對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu),包括老年社會(huì)福利院、敬老院、養(yǎng)老院、老年服務(wù)中心、老年公寓、老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所等取得的所得，暫免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅［2０00］９7號(hào)）?5０.中儲(chǔ)糧財(cái)政補(bǔ)貼收入免稅。在200３年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫的財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［200１]１3號(hào)）

５1．廣播電視事業(yè)單位不征稅收入。廣播事業(yè)單位的下列收入，不征收企業(yè)所得稅:（國稅發(fā)[２０01］1５號(hào)）

(1)財(cái)政撥款；?(２）事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入；?(3）社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入;?(４）國務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目。?5２．廣告收入和有線電視費(fèi)收入免稅.在2002年底前，廣播電視事業(yè)單位的收入和有線電視費(fèi)收入,暫不征收企業(yè)所得稅。（國稅發(fā)[20０1］1５號(hào)）?5３．林業(yè)所得收入免稅.從２００1年1月１日起，各類企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得，暫免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅［2001]171號(hào)）

5４．西部開發(fā)減免稅。從2０01年１月1日起，凡投資于西部地區(qū)的企業(yè)，可享受下列企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠：（財(cái)稅[２00１］202號(hào)、國稅發(fā)[20０2]4７號(hào)）?(1）鼓勵(lì)類企業(yè)減稅。對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，在2001年至2０10年期間，減按１５%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2）民族自治地區(qū)減免稅。經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn),民族自治地方的企業(yè)，可定期減征或免征企業(yè)所得稅。

(3)新辦企業(yè)減免稅。對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項(xiàng)目占企業(yè)總收入70%以上的,內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營之日起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征企業(yè)所得稅。

55．農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)企業(yè)免稅。從20０１年1月1日起,對(duì)國家確定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè),從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工,并與其他業(yè)務(wù)分別核算的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可暫免征企業(yè)所得稅。（國稅發(fā)［2001］124號(hào))

５6。科技創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)免稅.對(duì)在教育部和香港周凱旋基金會(huì)主辦的“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)中，獎(jiǎng)勵(lì)給各類中學(xué)、中專、技工學(xué)校的優(yōu)秀科技創(chuàng)新和科學(xué)研究項(xiàng)目的獎(jiǎng)金，暫免征企業(yè)所得稅。(國稅函[200１]６９2號(hào)）?57．福利彩票收入免稅。從2002年１月1日起,對(duì)各級(jí)福利彩票發(fā)生機(jī)構(gòu)的福利彩票收入，包括返還獎(jiǎng)金、發(fā)行經(jīng)費(fèi)、公益金,暫免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅［２002]５9號(hào))

58.安置軍轉(zhuǎn)干部企業(yè)免稅。對(duì)為安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè),凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%及其以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（［２0０1］國轉(zhuǎn)聯(lián)８號(hào)）?59。國債利息收入免稅。對(duì)試行國債凈價(jià)交易的銀行，自試行凈價(jià)交易之日起,在付息日或買入國債后持有到期時(shí)取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。在付息日或持有國債到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割單列明的應(yīng)計(jì)利息額，免征企業(yè)所得稅.（財(cái)稅［２002］48號(hào))

60。機(jī)關(guān)服務(wù)中心安置分流人員免稅。機(jī)關(guān)服務(wù)中心為分流人員新辦企業(yè)，安置分流人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征企業(yè)所得稅３年。(國稅發(fā)[2002]32號(hào))?61.機(jī)關(guān)服務(wù)中心安置分流人員減稅。以安置機(jī)關(guān)分流人員為主新辦的企業(yè)免稅期滿后,當(dāng)年新安置分流人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)3０％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),減半征收企業(yè)所得稅2年.（國稅發(fā)［2002］3２號(hào))?６2.科研機(jī)構(gòu)改制免稅。從２0０１年1月１日至2０05年底前，對(duì)國科發(fā)政字［200０]30０號(hào)文件所列134家轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，免征企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)［2002]３6號(hào))

６3.科研機(jī)構(gòu)股份制改造減免稅.科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合其他企業(yè)組建有限公司或股份公司，科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到50%的,按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅?？蒲袡C(jī)構(gòu)與工程勘察設(shè)計(jì)單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限公司或股份公司，在轉(zhuǎn)制企業(yè)中科研機(jī)構(gòu)股權(quán)比例達(dá)到５0％的,免征所得稅；科研機(jī)構(gòu)和工程勘察設(shè)計(jì)單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中，兩者股權(quán)均達(dá)不到50％，但兩者股權(quán)合計(jì)達(dá)到5０％的，減半征收企業(yè)所得稅。科研機(jī)構(gòu)在轉(zhuǎn)制中無形資產(chǎn)的價(jià)值所占股權(quán)比例低于20％的,據(jù)實(shí)計(jì)算控股比例，其超過20%的部分，不作為計(jì)算減免稅的股權(quán)。（國稅發(fā)[２002］３6號(hào)）?６4?？辈煸O(shè)計(jì)單位股份制改造減稅。工程勘察設(shè)計(jì)單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限公司或股份公司,在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達(dá)到５０%，或者工程勘察設(shè)計(jì)單位與科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合其他企業(yè)組建公司，在轉(zhuǎn)制企業(yè)中,兩者股權(quán)均達(dá)不到5０％，但兩者股權(quán)合計(jì)達(dá)到50%的，按工程勘察設(shè)計(jì)單位轉(zhuǎn)制政策，減半征收所得稅。（國稅發(fā)［２00２]36號(hào)）

６5.開放式證券投資基金收入免稅。對(duì)基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，在2003年底前暫免征企業(yè)所得稅;對(duì)投資者(包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者)從開放式證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［200２]128號(hào)）

66.小線寬集成電路產(chǎn)品減免稅.對(duì)生產(chǎn)線寬小于０。8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后,從2002年開始，自獲利年度起實(shí)行企業(yè)所得稅“兩免三減半"的政策,即自獲利年度起，第一年、第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅［20０２］70號(hào)）?6７.出租高校學(xué)生公寓租金免稅。2００2年10月1日起至20０5年1２月31日期間，對(duì)按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向高校學(xué)生出租學(xué)生公寓所取得的租金收入,免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅[2００2］1４７號(hào)）?68．福彩收入免稅。福利彩票發(fā)生銷售機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入,包括返還獎(jiǎng)金、發(fā)行經(jīng)費(fèi)、公益金,暫免征收企業(yè)所得稅。（財(cái)稅［2０02］5９號(hào)）?69．外商投資企業(yè)追加投資優(yōu)惠補(bǔ)充規(guī)定。?（1）關(guān)于鼓勵(lì)類項(xiàng)目范圍問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行新<外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄〉有關(guān)稅收問題的通知》(國稅發(fā)［200２］０63號(hào)）的規(guī)定，財(cái)稅字[2００2］５6號(hào)文規(guī)定的“鼓勵(lì)類項(xiàng)目”是指２0０2年4月1日以前批準(zhǔn)追加投資的外商投資項(xiàng)目,屬于1997年原國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)等部門頒布的《外商投資指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和限制乙類的項(xiàng)目;20０2年4月1日以后批準(zhǔn)追加投資的外商投資項(xiàng)目，屬于2002年原國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)等部門頒布的《外商投資指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類項(xiàng)目。?（2)關(guān)于多次追加投資新增注冊(cè)資本計(jì)算問題。外商投資企業(yè)在前期投資以后，進(jìn)行多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目（不包括未形成新的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的追加投資)，凡沒有與前期投資項(xiàng)目一并享受過定期減免稅優(yōu)惠待遇的，可以將該多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目合并為一個(gè)項(xiàng)目計(jì)算其新增注冊(cè)資本，該多次追加投資所形成的合并項(xiàng)目的新增注冊(cè)資本符合財(cái)稅字［2002]５６號(hào)文第一條規(guī)定條件的，可就該合并后的項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算享受定期減免稅優(yōu)惠待遇.

(３）關(guān)于“原注冊(cè)資本”計(jì)算問題。財(cái)稅字［２0０2]５6號(hào)文所述“原注冊(cè)資本”是指外商投資企業(yè)就新的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目或者本通知第二條所述合并項(xiàng)目追加投資前企業(yè)已經(jīng)形成的注冊(cè)資本。?（4)關(guān)于多次追加投資減免稅優(yōu)惠期計(jì)算問題。外商投資企業(yè)多次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營合并項(xiàng)目，按照本通知第二條的規(guī)定單獨(dú)計(jì)算享受定期減免稅優(yōu)惠的,應(yīng)自該多次追加投資中的首次追加投資所形成的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的獲利年度起計(jì)算減免稅優(yōu)惠期,并從該多次追加投資達(dá)到財(cái)稅字［２0０2]5６號(hào)文第一條規(guī)定條件的年度起，開始享受該減免稅優(yōu)惠期中剩余年限的優(yōu)惠。（國稅函[200３］3６8號(hào))?7０．社?；鹚妹舛?對(duì)社會(huì)保障基金理事會(huì)、社?；鹜顿Y管理人管理的社?；疸y行存款利息收入，社?；饛淖C券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣證券投資基金、股票、證券的差價(jià)收入，證券投資基金的紅利收入，股票的股息紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫免征企業(yè)所得稅。(財(cái)稅［２002］７5號(hào)）?71。儲(chǔ)備業(yè)務(wù)所得免稅。在２003年底前，對(duì)華商儲(chǔ)備商品管理中心、中國糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備糖庫、中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲(chǔ)備肉庫取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅[２0０2］16３號(hào))

72。獎(jiǎng)金免稅。對(duì)“明天小小科學(xué)家"活動(dòng)中，獲獎(jiǎng)學(xué)生所在學(xué)?；蚯嗌倌昕萍拣^獲得的獎(jiǎng)金，可視同捐贈(zèng),免征企業(yè)所得稅.（國稅函［２0０2]１０87號(hào))

73.新辦軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)減免稅。從2003年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定屬于2０00年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè),同時(shí)又是國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦