2021-2022年江蘇省蘇州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021-2022年江蘇省蘇州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)．2013年12月8日，甲公司以每股10美元購(gòu)入1000萬(wàn)股乙公司股票，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．0人民幣元，款項(xiàng)已經(jīng)支付．12月31日，乙公司股價(jià)為每股15美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．2人民幣元．期末甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為（）萬(wàn)人民幣元．

A.3000B.33000C.2000D.0

2.第

2

題

某集團(tuán)內(nèi)一子公司以賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元、公允價(jià)值為1600萬(wàn)元的若干項(xiàng)資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)另外一家企業(yè)60%的股權(quán)。合并日被合并企業(yè)的賬面所有者權(quán)益總額為1500萬(wàn)元。則調(diào)整資本公積的金額為（）萬(wàn)元。

A.900B.-100C.100D.500

3.2×11年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本．年末付息．票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股l0元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2×11年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%[(P/F，9%，5)=0．6499;(P/A，9%，5)=3．8897]，假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2×13年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”為()元。

A．46601367．21

B．49337501．79

C．47037267．21

D．23518633．61

4.2013年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司改良過(guò)程中支付出包工程款96萬(wàn)元。2013年8月31日，改良工程完工，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，重新預(yù)計(jì)其尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.128B.180C.308D.384

5.2018年6月1日甲公司銷售一批商品給乙公司，售價(jià)為2150萬(wàn)元(不含稅)，因乙公司系長(zhǎng)期合作關(guān)系，所以甲公司給予乙公司150萬(wàn)元的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日商品已經(jīng)發(fā)出，約定還款期為5個(gè)月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，貨款很難全額收回。則下列說(shuō)法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入2000萬(wàn)元

B.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元

C.6月1日甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

D.7月31日甲公司壞賬準(zhǔn)備應(yīng)沖減收入

6.甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年3月3日自公開(kāi)市場(chǎng)以每股5元的價(jià)格取得A公司普通股100萬(wàn)股，指定為其他權(quán)益工具投資，假定不考慮交易費(fèi)用。2018年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股6元。除該事項(xiàng)外，甲公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅法之間的差異。甲公司2018年稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。甲公司2018年有關(guān)其他權(quán)益工具投資所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用275萬(wàn)元

D.當(dāng)期所得稅費(fèi)用250萬(wàn)元

7.2016年7月1日，DUIA公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的勞務(wù)服務(wù)，合同總收入465萬(wàn)元。2016年末無(wú)法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。2016年發(fā)生的勞務(wù)成本為234萬(wàn)元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為180萬(wàn)元，則DUIA公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元A.180B.－54C.234D.465

8.甲公司2008年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際收款10200萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元，2009年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬(wàn)元(面值)本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2009年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-股本溢價(jià)”的金額為()萬(wàn)元。

A.4983.96

B.534.60

C.4716.66

D.5083.96

9.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列表述中正確的是（）。

A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應(yīng)先調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減再調(diào)整留存收益

C.直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本

D.同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的

10.2011年1月1日，甲公司將銷售部門(mén)的一大型運(yùn)輸設(shè)備以540萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該運(yùn)輸設(shè)備的賬面原價(jià)為540萬(wàn)元，已計(jì)提折舊180萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。同日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該運(yùn)輸設(shè)備租回供銷售部門(mén)使用。租賃開(kāi)始日為2011年1月1日，租賃期為3年；假定出售該設(shè)備的公允價(jià)值為450萬(wàn)元，每年租金為80萬(wàn)元。甲公司2011年因售后租回設(shè)備應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為()萬(wàn)元。

A．40

B．120

C．30

D．50

11.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.辭退福利D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

12.甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬(wàn)元；2012年發(fā)生壞賬8萬(wàn)元，已核銷的壞賬又收回2萬(wàn)元。2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬(wàn)元(其中未到期應(yīng)收賬款為40萬(wàn)元，估計(jì)損失2%；過(guò)期1個(gè)月應(yīng)收賬款為30萬(wàn)元，估計(jì)損失3%；過(guò)期2個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失5%；過(guò)期3個(gè)月的應(yīng)收賬款為20萬(wàn)元，估計(jì)損失8%；過(guò)期3個(gè)月以上應(yīng)收賬款為10萬(wàn)元，估計(jì)損失15%)，假設(shè)不存在其他應(yīng)收款項(xiàng)。甲公司2012年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.A.5.8B.6.8C.2D.8

13.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，受讓股權(quán)的入賬價(jià)值為（）

A.應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值B.應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值C.股權(quán)的公允價(jià)值D.股權(quán)份額

14.企業(yè)對(duì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)，應(yīng)建立在企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上，預(yù)算涵蓋的期間一般最多不超過(guò)的是（）。

A.5年B.4年C.3年D.10年

15.

第

4

題

甲企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為1100萬(wàn)元，投資收益為200萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為80萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加85萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少35萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為60萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷為12萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)。金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（）萬(wàn)元。

A.400B.850C.450D.932

16.

第

1

題

甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，原材料成本為40000元，支付的加工費(fèi)為14000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%(受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格)，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）元。

17.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)”余額為25萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證15萬(wàn)元，當(dāng)年支付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。甲公司2010年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

A．121．25

B．125

C．330

D．378．75

18.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

19.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入()。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.其他業(yè)務(wù)成本C.銷售費(fèi)用D.管理費(fèi)用

20.甲公司為了擴(kuò)展美國(guó)市場(chǎng)，決定在當(dāng)?shù)亟ㄔ焐a(chǎn)公司。2011年1月1日，為該項(xiàng)目專門(mén)向當(dāng)?shù)劂y行借入1000萬(wàn)美元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款相關(guān)的輔助費(fèi)用，合同約定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期償還借款本金。該項(xiàng)工程還占用一筆系2011年6月1日借入的100萬(wàn)美元、期限為1年、年利率為6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日開(kāi)工建造，年底完工。2011年工程項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)支出為：1月1日支付工程款200萬(wàn)美元;5月1日支付工程款500萬(wàn)美元;12月31日支付剩余工程400萬(wàn)美元。2011年1月1日，市場(chǎng)匯率為1美元=7．0元人民幣;5月1日，市場(chǎng)匯率為1美元=7．2元人民幣;6月1日，市場(chǎng)匯率為1美元=7．5元人民幣;12月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=8．0元人民幣。則2011年外幣借款匯兌差額資本化金額為（）萬(wàn)元人民幣。

A.1000B.1080C.1050D.1133

二、多選題(20題)21.下列出包工程支出中與計(jì)算待攤支出分配率有關(guān)的有()。

A.在安裝設(shè)備支出B.計(jì)提的減值損失C.建筑工程支出D.安裝工程支出

22.下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.采用預(yù)收款方式銷售商品，在收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

B.以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時(shí)確認(rèn)收入

D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

23.

24.關(guān)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，表述正確的有（）

A.售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，通常不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理

C.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理

D.單獨(dú)提供安裝勞務(wù)時(shí)，如果完工進(jìn)度能夠可靠地確定，安裝費(fèi)收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)

25.下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購(gòu)基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

26.

第

21

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

27.

第

19

題

下列有關(guān)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。

28.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

29.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的同時(shí)提供勞務(wù)，如銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分的，或雖能區(qū)分但不能單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理

B.屬于提供設(shè)備的特許權(quán)費(fèi)應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入

C.包括在商品售價(jià)內(nèi)的可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

D.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日一次性確認(rèn)為收入

30.下列各項(xiàng)，屬于工業(yè)企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.向其他單位投資發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.向投資單位分配利潤(rùn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.支付費(fèi)用化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.支付資本化的借款費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金流出

31.下列各項(xiàng)中，不屬于取得金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用的有（）。

A.融資費(fèi)用B.內(nèi)部管理成本C.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)D.債券的折價(jià)

32.關(guān)于民間非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)收人，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈(zèng)收入

B.實(shí)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織既可能作為受贈(zèng)人，接受其他單位或個(gè)人的捐贈(zèng)；也可能作為捐贈(zèng)人，對(duì)其他單位或個(gè)人做出捐贈(zèng)

C.對(duì)于民間非營(yíng)利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不應(yīng)確認(rèn)為收入

D.民間非營(yíng)利組織對(duì)于接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，通常應(yīng)按其公允價(jià)值予以確認(rèn)和計(jì)量

33.下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是因?yàn)槿〉眯滦畔⒑托伦兓枰淖冊(cè)瓡?huì)計(jì)估計(jì)

C.改變會(huì)計(jì)估計(jì)以后的會(huì)計(jì)信息有利于企業(yè)形象

D.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，企業(yè)應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

34.下列關(guān)于遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)稅法按照150%進(jìn)行攤銷使得其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收益

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）

D.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用

35.

第

25

題

下列說(shuō)法中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.研究過(guò)程發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益

B.開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值

C.若預(yù)計(jì)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.廣告費(fèi)作為無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，雖然能提高商標(biāo)的價(jià)值，但一般不計(jì)入商標(biāo)權(quán)的成本

36.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核B.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性C.貨幣時(shí)間價(jià)值D.未來(lái)事項(xiàng)

37.下列有關(guān)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

38.

39.

第

23

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.因季節(jié)性等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

C.企業(yè)臨時(shí)性出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.融資租入的固定資產(chǎn)

40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。

A.生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

B.日常修理期間的停工損失

C.非正常消耗的直接材料成本

D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

43.

第

26

題

企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權(quán)無(wú)關(guān)的的繼續(xù)管理權(quán)，則不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入。（）

A.是B.否

44.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

45.企業(yè)在確定商品銷售收入時(shí)，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（）A.是B.否

46.按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l4號(hào)一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

47.油煙機(jī)安裝時(shí)禁止只打2顆螺絲固定掛板，必須打4個(gè)螺絲進(jìn)行固定（）

A.是B.否

48.所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

49.投資企業(yè)確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的損失，原則上應(yīng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資減至零為限，投資企業(yè)負(fù)有額外損失義務(wù)的除外。()

A.是B.否

50.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

A.是B.否

51.

第

28

題

在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，也有可能指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。（）

52.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司直接向子公司的高管人員授予股份時(shí)，子公司沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)所接受服務(wù)的成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。（）

A.是B.否

53.企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的建筑物再出租的，也是屬于投資性房地產(chǎn)的范圍。()

A.是B.否

54.涉及或有應(yīng)收金額的債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

55.企業(yè)借入的分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款，對(duì)于核算的應(yīng)支付利息，增加長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

56.事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)虧損時(shí)，可以用事業(yè)收入彌補(bǔ)。（）

A.是B.否

57.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

59.

第

34

題

債務(wù)重組采用以現(xiàn)金清償債務(wù)、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等方式的組合進(jìn)行的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，再按照修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

60.企業(yè)在判斷或有事項(xiàng)的存在及有關(guān)金額時(shí)，依據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行處理，當(dāng)或有事項(xiàng)確定成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)時(shí)，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(4)編制2008年?yáng)|風(fēng)公司合并抵銷分錄。

62.（1）2008年有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的年初、期末余額

項(xiàng)目甲公司B公司C公司D公司年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額應(yīng)收賬款4000030000250002500200003000250005000其中：應(yīng)收B公司賬款2000022000××××15000×應(yīng)收C公司賬款100002000×××××2000應(yīng)收D公司賬款50002000×××1500××存貨14005000200030003000350015002500其中：從B公司進(jìn)貨14002000××××××從C公司進(jìn)貨×1000×××××500應(yīng)付賬款6500055000600005000030000800070005000其中：應(yīng)付甲公司賬款××200002200010000200050002000應(yīng)付C公司賬款×××××××l500應(yīng)付D公司賬款××15000××2000××

（2）2008年有關(guān)產(chǎn)品銷售資料

項(xiàng)目甲公司B公司C公司D公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入58000020000025000080000其中：銷售年初存貨2000×××銷售給甲公司×10000050000×銷售給D公司×50000××主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40600014000020000060000其中：銷售年初存貨l400×××銷售給甲公司×7000040000×銷售給D公司×3500××

（3）其他有關(guān)資料如下：

①期初存貨中，甲公司從B公司進(jìn)貨產(chǎn)品的內(nèi)部銷售毛利率為20%。

②除上述所給的銷售資料外，2008年1月20日C公司還銷售給甲公司一件產(chǎn)品，甲公司作為管理用固定資產(chǎn)立即投入使用。C公司銷售該產(chǎn)品的收入為90000元，銷售成本為72000元。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為6年，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值因素，按直線法計(jì)提折舊。

③各公司均按年末應(yīng)收賬款余額的5‰提取壞賬準(zhǔn)備。

④上述企業(yè)均采用先進(jìn)先出法發(fā)出存貨。

要求：根據(jù)上述所給資料，編制2008年與合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄（按各個(gè)公司分別編制抵銷分錄）。

63.編制從取得專門(mén)借款到歸還專門(mén)借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

64.

65.編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開(kāi)發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

參考答案

1.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

2.B【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為900萬(wàn)元，差額100萬(wàn)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的調(diào)整留存收益。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(1500×60%)900

資本公積等100

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目1000

3.C【答案】C

【解析】可轉(zhuǎn)債負(fù)債成分的公允價(jià)值

=[5000×6%×(P/A，9%，5)+5000×(P/F，9%，5)]×10000

=44164100（元）

轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=50000000÷10=5000000（元）

公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成分的公允價(jià)值-轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=44164100+(44164100×9%-50000000×6%)+{[44164100+(44164100×9%-50000000×6%)]×9%-50000000×6%}+(50000000-44164100)-5000000=47037267.21（元）

4.C【答案】C

【解析】2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3600—3600/5×3+96=1536(萬(wàn)元)，2013年9～12月份應(yīng)計(jì)提折舊額=1536/4×4/12=t28(萬(wàn)元)。2013年1—3月份應(yīng)計(jì)提的折舊額=3600/5/12×3=180(萬(wàn)元)，所以2013年甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=180+128=308(萬(wàn)元)。

5.A甲公司在2018年6月1日應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后2000萬(wàn)元(2150-150)確認(rèn)收人，2018年7月31日得知乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，不沖減收入。

6.C賬面價(jià)值＝600萬(wàn)元；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500萬(wàn)元；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝100萬(wàn)元；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝100×25％－0＝25(萬(wàn)元)，對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益；應(yīng)交所得稅＝1000×25％＝250(萬(wàn)元)。選項(xiàng)C不正確，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費(fèi)用，而是影響其他綜合收益，因此，所得稅費(fèi)用為250萬(wàn)元。

7.A如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。本題已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~確認(rèn)收入180萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.D海南公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-股本溢價(jià)”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]/2｝+轉(zhuǎn)銷的“資本公積-其他資本公積”367.30[(10200-9465.40)/2]-股本100=5083.96(萬(wàn)元)。

9.B選項(xiàng)A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額；選項(xiàng)C，直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的。

10.A【答案】A

【解析】本題售價(jià)高于公允價(jià)值的差額予以遞延沖減租金費(fèi)用，2011年計(jì)入銷售費(fèi)用=80-(540-450)/3=80-30=50（萬(wàn)元），該設(shè)備公允價(jià)值450萬(wàn)元與賬面價(jià)值360萬(wàn)元的差額90萬(wàn)元計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入。

11.A短期薪酬是指企業(yè)預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利。

12.B本題考核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。2012年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)有貸方余額＝40×2％＋30×3％＋20×5％＋20×8％＋10×15％＝5.8(萬(wàn)元)；2012年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝5.8－(5＋2－8)＝6.8(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.C以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式抵償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人應(yīng)按受讓股權(quán)的公允價(jià)值計(jì)量入賬。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.A資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。建立在該預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量最多涵蓋5年。如果企業(yè)管理層能夠證明更長(zhǎng)的期間是合理的（如投資性房地產(chǎn)的租金的預(yù)測(cè)），可以涵蓋更長(zhǎng)的期間。

15.D企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝1100—200+80—85—35+60+12＝932(萬(wàn)元)

16.C

17.A【答案】A

【解析】①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬(wàn)元；年末賬面余額=25+15-6=34（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異34萬(wàn)元。②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額：34×25%-25×25%=2.25（萬(wàn)元）。③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5（萬(wàn)元）。④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123.5-2.25=121.25（萬(wàn)元）。

18.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的資本公積，不考慮后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

19.A企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不能計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

20.A2011年外幣專門(mén)借款匯兌差額=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（萬(wàn)元人民幣），資本化期間，只考慮外幣專門(mén)借款本金及利息匯兌差額的資本化金額，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

21.ACD解析：計(jì)提的減值損失與計(jì)算分配率沒(méi)有關(guān)系。

22.CD選項(xiàng)A，采用預(yù)收款方式銷售商品，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

23.ABC

24.ABD選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

25.ACD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。所以，B項(xiàng)投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項(xiàng)修購(gòu)基金、C項(xiàng)職工福利基金屬于專用基金、D項(xiàng)固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產(chǎn)所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

26.ACD融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，滿足資本化條件的，應(yīng)該在兩次裝修間隔期間、剩余租賃期、尚可使用壽命三者中較短的期間內(nèi)單獨(dú)計(jì)提折舊，因此選項(xiàng)B不正確。

27.ABD選項(xiàng)A，長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，宣傳媒介的收費(fèi)、在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)予公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

28.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入各自的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

29.ABC選項(xiàng)D，為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

30.BCD解析：籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票或債券、分配利潤(rùn)等。選項(xiàng)A屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

31.ABD交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

32.BC選項(xiàng)A，對(duì)于捐贈(zèng)承諾，民間非營(yíng)利組織不應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈(zèng)收入，但可在報(bào)表附注中披露；選項(xiàng)D，民間非營(yíng)利組織對(duì)于接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。

33.ABD

34.AC與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積（其他資本公積），選項(xiàng)B不正確;非同一控制下免稅合并產(chǎn)生商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

35.ACD按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，研究過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用符合資本化條件的才可予以資本化，不符合資本化條件的應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

36.ABCD

37.AD結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

38.BC

39.ACD按照規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，故不計(jì)提折舊。

40.ABD選項(xiàng)C，非正常消耗的直接材料成本計(jì)入當(dāng)期損益。

41.Y

42.Y或有資產(chǎn)只有在企業(yè)基本確定能夠收到的情況下，才能轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)。

因此，本題表述正確。

基本確定是指概率大于95%但小于100%

43.N企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則商品銷售的條件不成立，不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入。但如果仍保留與商品所有權(quán)無(wú)關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)（如房地產(chǎn)公司銷售商品房時(shí)保留的物業(yè)管理權(quán)等），則不影響商品銷售收入的確認(rèn)。

44.Y

45.Y現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；銷售折讓?xiě)?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入（非日后事項(xiàng)）。

【該題針對(duì)“銷售商品涉及折扣、折讓的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

46.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

47.Y

48.N當(dāng)期銷售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。

49.N【答案】×

【解析】投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。

50.Y

51.0在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

52.N【解析】接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)(如由母公司直接向該子公司的高管人員授予股份)，或者授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確認(rèn)所接受服務(wù)的成本費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)資本公積(其他資本公積)。

53.N【答案】×

【解析】作為投資性房地產(chǎn)的建筑物，該企業(yè)必須擁有所有權(quán)，而經(jīng)營(yíng)租賃方式取得的建筑物企業(yè)并不擁有所有權(quán)，所以不屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

54.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

55.N企業(yè)核算的分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款應(yīng)支付的利息，通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算，不影響長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

56.N事業(yè)單位不能用事業(yè)收入彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)虧損。

57.N廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)收入，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

58.N如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)將減值金額計(jì)入資產(chǎn)減值損失;如果是正常公允價(jià)值下降，通過(guò)其他綜合收益核算。

59.Y符合債務(wù)重組準(zhǔn)則中混合重組的處理原則。

60.Y如果日后期間或有事項(xiàng)一經(jīng)證實(shí)，就成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。

61.(1)編制2007年將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資210

貸：投資收益(300×70%)210

(2)編制2007年?yáng)|風(fēng)公司合并抵銷分錄

①將長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：實(shí)收資本1000

資本公積2000

盈余公積30

未分配利潤(rùn)——年末270

商譽(yù)200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2510

少數(shù)股東權(quán)益990

說(shuō)明：盈余公積=300×10%=30(萬(wàn)元)；長(zhǎng)期股權(quán)投資=2300+210=2510(萬(wàn)元)；少

數(shù)股東權(quán)益=(1000+2000+30+270)×30%=3300×30%=990(萬(wàn)元)；商譽(yù)=2510+990

-3300=200(萬(wàn)元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配抵銷

借：投資收益(300×70%)210

少數(shù)股東損益(300×30%)90

貸：提取盈余公積(300×10%)30

未分配利潤(rùn)——年末270

③將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：營(yíng)業(yè)外收入128

貸：固定資產(chǎn)128

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8

貸：管理費(fèi)用8

說(shuō)明：營(yíng)業(yè)外收入=688-(700-140)=128(萬(wàn)元)；累計(jì)折舊=128÷8÷2=8(萬(wàn)元)。

④將存貨內(nèi)部交易抵銷

借：營(yíng)業(yè)收入500

貸：營(yíng)業(yè)成本500

借：營(yíng)業(yè)成本120

貸：存貨120

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

說(shuō)明：營(yíng)業(yè)收入=100×5=500(萬(wàn)元)；營(yíng)業(yè)成本=100×3=300(萬(wàn)元)；未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部

銷售利潤(rùn)=(500×60%)×40%=120(萬(wàn)元)；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=300—280=20(萬(wàn)元)。

(3)編制2008年將長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資224

貸：投資收益(320×70%)224

(4)編制2008年?yáng)|風(fēng)公司合并抵銷分錄

①將長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：實(shí)收資本1000

資本公積2000

盈余公積62

未分配利潤(rùn)——年末558

商譽(yù)200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2734

少數(shù)股東權(quán)益1086

說(shuō)明：盈余公積=620×10%=62(萬(wàn)元)；未分配利潤(rùn)=620×90%=558(萬(wàn)元)；長(zhǎng)期股

權(quán)投資=2510+224=2734(萬(wàn)元)；少數(shù)股東權(quán)益=(1000+2000+62+558)×30%=3620×

30%=1086(萬(wàn)元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配抵銷

借：投資收益(320x70%)224

少數(shù)股東損益(320×30%)96

未分配利潤(rùn)——年初270

貸：提取盈余公積(320×10%)32

未分配利潤(rùn)——年末558

③將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：未分配利潤(rùn)——年初128

貸：固定資產(chǎn)128

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8

貸：未分配利潤(rùn)——年初8

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊16

貸：管理費(fèi)用16

④將存貨內(nèi)部交易抵銷

抵銷A產(chǎn)品的影響

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：未分配利潤(rùn)——年初20

借：未分配利潤(rùn)——年初120

貸：營(yíng)業(yè)成本120

借：營(yíng)業(yè)成本60

貸：存貨(150×40%)