2021年廣東省梅州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021年廣東省梅州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.55元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.60元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.65元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

2.M公司以A材料換入N公司持有甲公司20%股份的長期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價(jià)是500萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為150萬元，公允價(jià)值為360萬元，增值稅稅率為17%；長期股權(quán)投資的賬面余額為480萬元，計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為60萬元，公允價(jià)值為410萬元，同時(shí)N公司向M公司支付補(bǔ)價(jià)11.2萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則N公司換入原材料的入賬價(jià)值為()萬元。A.A.421.2B.370C.420D.360

3.2011年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期還本付息的一批國債，實(shí)際支付價(jià)款1022．35萬元，不考慮相關(guān)費(fèi)用，購買該項(xiàng)債券投資確認(rèn)的實(shí)際年利率為4%，到期日為2013年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬元。

A.40．89B.63．24C.13．24D.0

4.DUIA公司2018年1月1日向HAPPY公司銷售一臺(tái)設(shè)備，合同規(guī)定，設(shè)備價(jià)款總額為400萬元，分4年每年年末收取100萬元。DUIA公司選定折現(xiàn)率為3％，假定滿足商品銷售收入確認(rèn)條件，不考慮增值稅。DUIA公司確認(rèn)收入的金額為（）萬元。（[P/A,3％,4）＝3.7171]A.500B.100C.371.71D.0

5.

第

12

題

ABC公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。2004年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出格為每件2600元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金50元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2004年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

6.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.按國家規(guī)定確認(rèn)的閑置土地

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓

C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店

D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

7.2011年l2月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是()萬元。

A.-2000B.0C.400D.2400

8.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場(chǎng)取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元，賬面價(jià)值為7500萬元，差額為一項(xiàng)存貨造成的。2011年年末，該批存貨的對(duì)外銷售了60%。乙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素的影響，則甲公司2011年年末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額是（）萬元。A.120B.60C.80D.20

9.某公司自2010年1月1日開始采用薪企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2011年度所得稅費(fèi)用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

10.

11.事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應(yīng)記入（）科目

A.事業(yè)收入B.投資收益C.其他收入D.財(cái)政補(bǔ)助收入

12.2×17年1月1日，甲公司溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為債權(quán)投資核算，并于每年年末計(jì)提利息。2×17年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×17年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的利息收入為（）萬元。

A.600B.580C.10D.590

13.

第

5

題

報(bào)告年度售出并已確認(rèn)收入的商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回時(shí)，正確的處理方法是（）。

14.

15.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

16.

第

5

題

事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部成本核算的，無形資產(chǎn)價(jià)值的攤銷應(yīng)計(jì)入（）科目。

A.經(jīng)營支出B.事業(yè)支出C.其他支出D.管理費(fèi)用

17.企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目為（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.沖減主營業(yè)務(wù)收入

18.

第

10

題

.某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。

A.5250元B.6000元C.6250元D.9000元

19.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入計(jì)入()。

A.管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

20.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬元，公允價(jià)值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元

C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元

D.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

二、多選題(20題)21.

第

26

題

會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)是指用貨幣對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)采用的標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中使用的計(jì)量基礎(chǔ)主要包括（）。

A.歷史成本B.現(xiàn)行市價(jià)C.重置成本D.可變現(xiàn)凈值E.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

22.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

B.所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合條件時(shí)資本化

23.企業(yè)計(jì)提的有關(guān)減值準(zhǔn)備，如果相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，允許企業(yè)轉(zhuǎn)回的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

24.下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提與轉(zhuǎn)回的表述中正確的有()。

A.期末存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.以前期間減記存貨價(jià)值的影響因素已消失，可將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

D.如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項(xiàng)存貨價(jià)值的因素，則也應(yīng)當(dāng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

25.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)在當(dāng)期可以稅前扣除的金額

B.自行研發(fā)無形資產(chǎn)，其初始確認(rèn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%

C.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的累計(jì)折舊后的金額

D.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)是指其成本扣除累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備后的金額

26.下列有關(guān)收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應(yīng)以未來收款額確認(rèn)收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

C.企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本

D.支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

27.

第

30

題

關(guān)于經(jīng)常項(xiàng)目外匯管理的表述，錯(cuò)誤的是（）。

28.下列關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)核算的表述中，正確的有（）

A.無形資產(chǎn)在計(jì)提攤銷時(shí)，逐期減少無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金

B.無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)

C.事業(yè)單位購入的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算

D.事業(yè)單位無形資產(chǎn)增加或減少時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加或減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金

29.

第

19

題

企業(yè)購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額的會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.一律在信用期間內(nèi)計(jì)人當(dāng)期損益

B.一律在取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益

C.符合借款費(fèi)用資本化的應(yīng)當(dāng)予以資本化

D.不符合借款費(fèi)用資本化的應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益

30.2017年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司分期付息、到期一次還本的債券1萬張，以銀行存款支付價(jià)款1090萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用13萬元。該債券系乙公司于2017年1月1日發(fā)行的，每張債券面值為1000元，期限為4年，票面年利率為5.5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司持有至到期投資的表述中，正確的有（）

A.甲公司該項(xiàng)持有至到期投資的初始入賬價(jià)值為1090萬元

B.甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價(jià)值為1103萬元

C.甲公司取得乙公司債券投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額為80萬元

D.甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為117萬元

31.下列選項(xiàng)中關(guān)于共同經(jīng)營的判斷，表述正確的有()。A.A.共同經(jīng)營，是指合營方享有某項(xiàng)安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)某項(xiàng)安排相關(guān)負(fù)債的合營安排

B.B.合營企業(yè)，是指合營方僅對(duì)某項(xiàng)安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排

C.C.未通過單獨(dú)主體達(dá)成的合營安排，應(yīng)當(dāng)劃分為共同經(jīng)營

D.D.通過單獨(dú)主體達(dá)成的合營安排，通常應(yīng)當(dāng)劃分為合營企業(yè)

32.

第

20

題

下列做法中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有（）。

33.下列各項(xiàng)外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌差額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）

A.外幣應(yīng)收賬款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

B.可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

C.外幣交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的匯兌差額

D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

34.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實(shí)物形態(tài)，則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

35.關(guān)于借款費(fèi)用暫停資本化，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因勞務(wù)糾紛發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個(gè)月的，借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化

B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因質(zhì)量糾紛發(fā)生的中斷超過3個(gè)月的，借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化

C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個(gè)月的，借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化

D.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素發(fā)生的中斷連續(xù)超過3個(gè)月的，借款費(fèi)用不應(yīng)暫停資本化

36.下列各項(xiàng)中，表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移的有（）

A.視同買斷且未售商品不得退回、銷售虧損不得要求補(bǔ)償?shù)奈写N商品

B.尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分

C.合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)又不能確定退貨的可能性

D.商品出售同時(shí)約定未來期間以大于售價(jià)的固定價(jià)格回購商品

37.

第

25

題

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)范圍的有（）。

38.長城公司應(yīng)收甲公司賬款為5000萬元，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2011年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組，長城公司同意甲公司以一項(xiàng)長期股權(quán)投資抵債，該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4000萬元，其中成本為3000萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為1000萬元，重組日的公允價(jià)值為4200萬元。長城公司取得該股權(quán)投資后，仍舊作為長期股權(quán)投資核算，長城公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了1000萬元的壞賬準(zhǔn)備，則債務(wù)重組日下列分錄中正確的有（）。

A.長城公司的會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資4200壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款5000營業(yè)外收入200

B.長城公司會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資4200壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款5000資產(chǎn)減值損失200

C.甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款5000貸：長期股權(quán)投資4200營業(yè)外收入800

D.甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款5000貸：長期股權(quán)投資4000營業(yè)外收入800投資收益200借：資本公積1000貸：投資收益1000

39.

第

16

題

企業(yè)填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目時(shí)，下列科目應(yīng)考慮在內(nèi)的有（）。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

40.

第

17

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）

A.是B.否

42.

第

34

題

處置長期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際收到的價(jià)款與長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值及應(yīng)收股利的差額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

43.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，如果某項(xiàng)房地產(chǎn)在首次按照投資性房地產(chǎn)核算時(shí)即有證據(jù)表明其公允價(jià)值無法可靠取得，可以對(duì)該投資性房地產(chǎn)單獨(dú)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量直至處置，并假設(shè)無殘值。（）

A.是B.否

44.增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助，因?yàn)槠涫菑恼@取的經(jīng)濟(jì)利益。（）

A.是B.否

45.貸款應(yīng)當(dāng)根據(jù)本金與合同利率計(jì)算確認(rèn)利息收入。()

A.是B.否

46.第

29

題

申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在款項(xiàng)收回不存在不確定性時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種服務(wù)或出版物，或者以低于非會(huì)員所負(fù)擔(dān)的價(jià)格購買商品或接受服務(wù)的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

47.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出包括市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

48.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

49.企業(yè)出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入和出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收入，均計(jì)入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

50.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)將取得價(jià)款扣除該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)后的差額，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)利潤。()

A.是B.否

51.

第

28

題

在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項(xiàng)資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值確定人賬價(jià)值；多項(xiàng)資產(chǎn)交換按照賬面價(jià)值確定入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)。（）

A.是B.否

54.如果變更會(huì)計(jì)政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)變更會(huì)計(jì)政策。（）

A.是B.否

55.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈(zèng)活動(dòng)存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

56.因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和所有無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。()

A.是B.否

57.企業(yè)可以根據(jù)情況，對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量在成本模式與公允價(jià)值模式之間互換。（）

A.是B.否

58.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

59.

第

32

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“持有至到期投資（應(yīng)計(jì)利息）”科目。（）

A.是B.否

60.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財(cái)務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費(fèi)等費(fèi)用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，其中訴訟費(fèi)為2萬元。新紅公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用2營業(yè)外支出108貸：預(yù)計(jì)負(fù)債110(2)新紅公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項(xiàng)借款的本息提供50％的擔(dān)保。乙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔(dān)保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60％，估計(jì)需要支付擔(dān)保款500萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會(huì)計(jì)分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預(yù)計(jì)負(fù)債一債務(wù)擔(dān)保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價(jià)格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價(jià)款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場(chǎng)單位售價(jià)為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時(shí)停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)口，而該國出現(xiàn)金融危機(jī)，所需原材料預(yù)計(jì)2014年8月以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關(guān)稅費(fèi)。新紅公司對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測(cè)，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額為90萬元。對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銷售費(fèi)用90貸：預(yù)計(jì)負(fù)債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計(jì)發(fā)生150萬元辭退費(fèi)用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費(fèi)用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)20萬元。相關(guān)重組計(jì)劃已經(jīng)正式對(duì)外公布，但新紅公司認(rèn)為截止2013年底上述支出尚未實(shí)際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會(huì)計(jì)處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認(rèn)債務(wù)擔(dān)保的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。(需要計(jì)算的請(qǐng)寫出計(jì)算過程)

63.計(jì)算甲公司20×1年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用總額。

64.丁公司為上市公司，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25％，丁公司2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2015年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2016年4月20日對(duì)外報(bào)出。2016年3月1日，丁公司總會(huì)計(jì)師對(duì)2015年度的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：(1)丁公司2016年2月20日接到通知，其債務(wù)企業(yè)W公司于2016年2月5日發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致其所欠丁公司的貨款2340萬元部分不能償還，該貨款系2015年8月份產(chǎn)生，預(yù)計(jì)可收回50％。丁公司2016年2月20日處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，假設(shè)該分錄正確)：①借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170(2340×50％)貸：壞賬準(zhǔn)備1170②借：遞延所得稅資產(chǎn)292．5(1170×25％)貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用292．5(2)12月10日，丁公司與A公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向A公司銷售C產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試費(fèi))為4000萬元(不含增值稅)；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定A公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。丁公司C產(chǎn)品的成本為3000萬元。12月25日，丁公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵A公司，并將相關(guān)票據(jù)交與丁公司(丁公司2016年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2016年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格)。假定安裝勞務(wù)無法和銷售商品業(yè)務(wù)區(qū)分，稅法上對(duì)于此類事項(xiàng)規(guī)定安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入，丁公司12月25日的處理如下：①借：應(yīng)收賬款4000貸：主營業(yè)務(wù)收入4000②借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000借：所得稅費(fèi)用250貸：遞延所得稅負(fù)債250(3)2015年1月1日丁公司的子公司向銀行借款3000萬元，丁公司為其提供全額擔(dān)保。2015年12月18日其子公司尚未歸還該借款，銀行向法院提起訴訟，要求丁公司償還該筆借款，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用。至2015年12月31日，該案件尚未結(jié)案。丁公司預(yù)計(jì)很可能敗訴，如果敗訴，預(yù)計(jì)將替其子公司支付銀行借款本金1500萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用100萬元。稅法規(guī)定擔(dān)保支出不得在稅前列支。丁公司2015年12月31日會(huì)計(jì)處理如下：①借：營業(yè)外支出1500管理費(fèi)用100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債l600②借：遞延所得稅資產(chǎn)400貸：所得稅費(fèi)用400(4)12月1日，丁公司與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，合同總價(jià)款為50萬元，預(yù)計(jì)總成本20萬元，至12月31日已完成工作量的20％，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用5萬元。C公司已于簽訂合同當(dāng)日按合同一次性支付全部安裝費(fèi)用50萬元。丁公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下(此處省略發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，假設(shè)該分錄正確)：①借：銀行存款50貸：預(yù)收賬款50②借：預(yù)收賬款50貸：主營業(yè)務(wù)收入50③借：主營業(yè)務(wù)成本5貸：勞務(wù)成本5借：所得稅費(fèi)用9．75貸：遞延所得稅負(fù)債9．75(5)2015年12月31日，丁公司向D公司銷售一臺(tái)設(shè)備。合同規(guī)定，設(shè)備價(jià)款總額800萬元，從2016年開始分4年每年年末等額收取，丁公司此類設(shè)備的現(xiàn)銷價(jià)格為726萬元，成本為400萬元。假設(shè)稅法規(guī)定按現(xiàn)銷價(jià)格確認(rèn)收入，企業(yè)未針對(duì)此事項(xiàng)繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品400貸：庫存商品400其他資料：不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。假定稅法規(guī)定計(jì)提的減值準(zhǔn)備未發(fā)生實(shí)質(zhì)損失前，不允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷丁公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明業(yè)務(wù)的序號(hào))，并簡(jiǎn)要說明理由；如不正確編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤’’的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：(1)2013年3月31日，甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價(jià)款1000萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元，目的在于賺取價(jià)差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認(rèn)投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當(dāng)年年末的公允價(jià)值為600萬元，甲公司將公允價(jià)值變動(dòng)99萬元(600-501)計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機(jī)會(huì)，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達(dá)到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會(huì)中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計(jì)支付價(jià)款5122.5萬元(包括交易費(fèi)用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項(xiàng)為8010萬元(包括交易費(fèi)用)。甲公司準(zhǔn)備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價(jià)10元)作為對(duì)價(jià)，取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進(jìn)行本次并購，甲公司發(fā)生評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債賬面價(jià)值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬元，經(jīng)評(píng)估后E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為25000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價(jià)值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元。甲公司在購買日確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出甲公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如不正確，對(duì)不正確之處，指出正確的會(huì)計(jì)處理辦法。

參考答案

1.AA公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬元人民幣）分錄如下：借：銀行存款——人民幣元（200×6.55)1310財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸：銀行存款——美元（200×6.60)1320

2.D解析：N公司換人原材料的入賬價(jià)值=換出長期股權(quán)投資的公允價(jià)值410+支付的補(bǔ)價(jià)11.2-可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額360×17%=360(萬元)。

3.D2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值=1022．35×（1+4%）=1063．24（萬元），稅法對(duì)持有至到期投資的核算與會(huì)計(jì)一致均采用實(shí)際利率法計(jì)算，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

4.C企業(yè)通過采取分期收款方式銷售商品，且延期收取的貨款具有融資性質(zhì)的，實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供信貸，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定。所以確認(rèn)收入的金額＝未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝100×3.71710＝371.71（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

（P/A,3％,4）＝3.7171表示4年期，年利率為3%的年金現(xiàn)值系數(shù)。

5.B2004年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額=30－30／1200×400=20（萬元），2004年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（萬元），2004年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備36－20=16（萬元）。

6.B解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的概念。選項(xiàng)A不屬于持有并準(zhǔn)備增值的土地使用權(quán)，不符合投資性房地產(chǎn)定義；選項(xiàng)C是自用房地產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，但建筑物必須是已經(jīng)出租才屬于投資性房地產(chǎn)。

7.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200×12-2000=400(萬元)。

8.B投資時(shí)，乙公司存貨的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額是500萬元，期末乙公司對(duì)外銷售了60%，由于甲公司認(rèn)可的是該批存貨的公允價(jià)值，而乙公司賬面凈利潤中存貨銷售成本是根據(jù)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)的，所以需要對(duì)乙公司的凈利潤進(jìn)行調(diào)整的，因此乙公司調(diào)整后的凈利潤=600-（8000-7500）×60%=300（萬元），2011年年末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=300×20%=60（萬元）。

9.C答案】C

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬元）；遞延所得稅費(fèi)用=-700×15%=-105（萬元）；2010年度所得稅費(fèi)用=600-105=495（萬元）。

10.C

11.C事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應(yīng)記入“其他收入——投資收益“科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.B因?yàn)榧坠臼且鐑r(jià)購入該債券，因此初始確認(rèn)時(shí)利息調(diào)整明細(xì)在借方：借：債權(quán)投資——成本——利息調(diào)整貸：銀行存款2×17年年末計(jì)提利息時(shí)，利息調(diào)整應(yīng)該在貸方，確認(rèn)利息收入金額＝590－10＝580(萬元)；借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息590貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整10利息收入580

13.C如果報(bào)告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，即調(diào)整報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。

14.D

15.A【答案】A【解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律．法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

16.A【解析】不實(shí)行內(nèi)部成太核算的事業(yè)單位，將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷，直接計(jì)入事業(yè)支出。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，攤銷額計(jì)入經(jīng)營支出

17.D企業(yè)銷售貨物發(fā)生的銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入。

18.A

19.B企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。其中，實(shí)際收到的處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本。

20.C長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000×80％=4800(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

21.ABCDE

22.BCD【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

23.ABC選項(xiàng)ABC符合題意，均可以轉(zhuǎn)回；其中，可供出售金融資產(chǎn)的減值轉(zhuǎn)回比較特殊，減值肯定都可以轉(zhuǎn)回，只不過轉(zhuǎn)回的科目不同。債券類的可以通過損益（資產(chǎn)減值損失）轉(zhuǎn)回，權(quán)益類通過所有者權(quán)益（其他綜合收益）轉(zhuǎn)回。

選項(xiàng)D不符合題意，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應(yīng)選ABC

24.ABC如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項(xiàng)存貨價(jià)值的因素，則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

25.BC資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的累計(jì)折舊后的金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

26.ABC選項(xiàng)A，應(yīng)以未來收款額的現(xiàn)值（或現(xiàn)銷價(jià)格）確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報(bào)告年度的收入、成本等。

27.ABD本題考核經(jīng)常項(xiàng)目的外匯管理。單方面轉(zhuǎn)移，是一國對(duì)外單方面的、無償?shù)闹Ц?。?jīng)常項(xiàng)目外匯收入，可以按照國家有關(guān)規(guī)定保留或者賣給經(jīng)背結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院外匯管理部門的規(guī)定，對(duì)交易單證的真實(shí)性及其與外匯收支的一致性進(jìn)行合理審查，外匯管理機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)卜述事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。

28.ABD選項(xiàng)ABD表述均正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算，如果該應(yīng)用軟件構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)將該軟件價(jià)值包含在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

29.CD購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

30.BD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)表述B正確，甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價(jià)值=1090+13=1103（萬元）；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，取得債券投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額=1103－1000=103（萬元）；

選項(xiàng)D表述正確，甲公司是溢價(jià)購買乙公司債券，所以甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=應(yīng)收利息之和－利息調(diào)整之和=1000×1×5.5%×4－（1090+13－1000）=117（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選BD。

31.ABCD

32.ABCD

33.AC選項(xiàng)A，屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）；

選項(xiàng)B，可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)賬戶期末發(fā)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益，不計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C，外幣交易性金融資產(chǎn)期末發(fā)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；

選項(xiàng)D，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算需要在母公司與子公司少數(shù)股東之間按照各自在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額進(jìn)行分?jǐn)?，屬于母公司的部分，在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“其他綜合收益”項(xiàng)目列示，不計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

34.ABCD

35.BC選項(xiàng)B錯(cuò)誤，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因?yàn)橘|(zhì)量糾紛發(fā)生的中斷必須連續(xù)超過3個(gè)月的，借款費(fèi)用才應(yīng)暫停資本化;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，由于可預(yù)見的不可抗力因素發(fā)生的中斷，屬于正常中斷，不管時(shí)間長短，都不應(yīng)暫停資本化。

36.BCD判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式，并結(jié)合所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓哆M(jìn)行判斷：

（1）通常情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬即以轉(zhuǎn)移；

（2）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證但實(shí)物尚未交付，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也已經(jīng)轉(zhuǎn)移；

（3）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移：

①企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任；

②企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得，取決于購買方是否已將商品銷售出去。如采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品、售后回購等；

③企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分；

④銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)又不能確定退貨的可能性。

選項(xiàng)A，商品風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移；

選項(xiàng)BCD，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

37.AC選項(xiàng)D，根據(jù)合同該商品已經(jīng)售出，盡管實(shí)物仍由企業(yè)代管，但此時(shí)與該商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以該商品不屬于企業(yè)的存貨。

38.BD

39.BC資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額減去相對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

40.AC企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類會(huì)融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)接計(jì)人權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)人權(quán)益。

41.N【解析】專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的。在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

42.N

43.Y同一種企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是極少數(shù)情況下會(huì)發(fā)生如題干所述的情況，此時(shí)，可以采用成本模式單獨(dú)對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并假設(shè)無殘值。

因此，本題表述正確。

需要注意的是，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，出現(xiàn)“上述特殊情況”，可以對(duì)某房地產(chǎn)單獨(dú)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但采用成本模式進(jìn)行計(jì)量的，即使有證據(jù)表明，某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，也不得對(duì)該投資性房地產(chǎn)單獨(dú)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

44.N增值稅的出口退稅，退的是出口企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

增值稅出口退稅不屬于，增值稅返還屬于

大家一定要注意增值稅的出口退稅不是政府補(bǔ)助，而增值稅返還，相當(dāng)于財(cái)政部門根據(jù)國家相關(guān)政策給予企業(yè)的資金扶持，是屬于政府補(bǔ)助的。

45.N貸款以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

46.Y

47.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

48.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

49.N本題考核無形資產(chǎn)的處置。企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，由此發(fā)生的相關(guān)所得應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算，相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入稅金及附加。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報(bào)廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

50.N企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤。

51.N在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定換人各項(xiàng)資產(chǎn)的人賬價(jià)值。

52.N

53.Y固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

（2）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

因此，本題表述正確。

54.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策（1）法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更（2）變更后能使提供的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關(guān)。

55.Y【答案】√

56.N因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。但并不是所有無形資產(chǎn)每年都需要減值測(cè)試。

57.N【答案】×

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，不能由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。

58.N企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。

59.N資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，應(yīng)該借記“應(yīng)收利息”科目。

60.N在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算。

61.

62.(1)該會(huì)計(jì)處理不正確。理由：因?yàn)楦鶕?jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，沒有達(dá)到“很可能”的條件，所以不符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的條件，不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。更正分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債110貸：管理費(fèi)用2營業(yè)外支出108(2)該會(huì)計(jì)處理不正確。理由：至12月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為60％，估計(jì)需要支付擔(dān)保款500萬元。因此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額為500萬元。更正分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債一債務(wù)擔(dān)保90貸：營業(yè)外支出90(3)該會(huì)計(jì)處理不正確。理由：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，存在一部分合同標(biāo)的資產(chǎn)，而且無合同標(biāo)的資產(chǎn)部分很可能不能生產(chǎn)，那么需要將存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分和不存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分分別進(jìn)行核算，不能一并來進(jìn)行考慮。①對(duì)于存在標(biāo)的資產(chǎn)的30件：執(zhí)行合同損失=30×2.3-30×2=9(萬元)，不執(zhí)行合同違約金損失=30×2×25％=15(萬元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。對(duì)存在的30件Z產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬元。②對(duì)于不存在標(biāo)的資產(chǎn)的90件：因原料短缺，很可能無法按期交貨，違約金損失=90×2×25％=45(萬元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債45萬元。更正分錄：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備27貸：資產(chǎn)減值損失27借：營業(yè)外支出45貸：預(yù)計(jì)負(fù)債45(4)該會(huì)計(jì)處理正確。理由：預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=36000×(0×80％+1％×15％+2％×5％)=90(萬元)(5)該會(huì)計(jì)處理不正確。理由：辭退職工的補(bǔ)償屬于與重組有關(guān)的直接支出，應(yīng)確認(rèn)為重組負(fù)債義務(wù)。公司所需支出不存在連續(xù)范圍，且屬于單個(gè)項(xiàng)目，因此應(yīng)該按照最可能發(fā)生的金額150萬元確認(rèn)，發(fā)生的職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)不屬于或有事項(xiàng)。更正分錄：借：管理費(fèi)用150貸：應(yīng)付職工薪酬150

63.0計(jì)算甲公司20×1年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅?！斑f延所得稅資產(chǎn)”余額=(33÷25％+200+50+100+80)×15％=84.3(萬元)“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額=84．3-33=51．3(萬元)“遞