2021年湖北省鄂州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021年湖北省鄂州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.第

6

題

某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)100萬美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=7.50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.00元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元人民幣。

A.760B.750C.810D.800

2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價(jià)格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計(jì)提折舊240萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值為700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

3.下列事項(xiàng)中，不屬于重組事項(xiàng)的是（）

A.出售或終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)

B.對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整

C.因經(jīng)營困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組

D.關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營場(chǎng)所，或?qū)I業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)

4.

第

4

題

某公司20×6年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至20×6年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則20×6年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬元。

A.OB.100C.－100D.不確定

5.第

9

題

某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán)，該專利取得時(shí)的成本為40萬元，按10年攤銷，出售時(shí)取得收人為80萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益為（）萬元。

A.48B.52C.30D.32

6.

第

3

題

A公司應(yīng)收B公司貨款2000萬元，因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付，2008年1月113，A公司與B公司協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意減免B公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為4%(等于實(shí)際利率)，利息按年支付。如果B公司第一年實(shí)現(xiàn)盈利，則從第二年起將按6%的利率計(jì)收利息。A公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)B公司2008年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。假定不考慮其他因素，A公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。

7.企業(yè)授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，至行權(quán)完畢，整個(gè)會(huì)計(jì)處理中不可能涉及的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.管理費(fèi)用B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.生產(chǎn)成本D.資本公積——股本溢價(jià)

8.甲公司2013年1月2日，從乙公司購買一項(xiàng)專利權(quán)，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)款為8000萬元，自2013年起每年年末付款2000萬元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定銀行同期貸款年利率為5％，4年期、5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．8227；4年期、5％的年金現(xiàn)值系數(shù)為3．5460。則甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。

A.8010B.7102C.7092D.8000

9.甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行投資占有表決權(quán)股份的40%，對(duì)乙公司具有重大影響。2018年12月1日，甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬元(其中成本為3000萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為500萬元)，公允價(jià)值為4000萬元。當(dāng)日，甲公司再次支付4000萬元取得乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制(不屬于“一攬子交易”)。甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.400B.500C.900D.1000

10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司20x6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用原材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20x6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬元。

A.667B.675.5C.582D.500

11.第

4

題

下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，不正確的有（）。

A.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同售價(jià)為基礎(chǔ)

B.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)

C.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于出售且無銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

12.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日?qǐng)?zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中說明

C.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

13.DUIA公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月22日，2019年2月12日，DUIA公司發(fā)現(xiàn)2018年一項(xiàng)重大差錯(cuò)，DUIA公司應(yīng)（）A.調(diào)整2019年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和利潤表本年數(shù)

B.調(diào)整2019年資產(chǎn)負(fù)債表本期數(shù)和利潤表上年數(shù)

C.調(diào)整2018年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和利潤表本年數(shù)

D.調(diào)整2018年資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和利潤表本年數(shù)

14.甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬元

A.36B.39.6C.40D.42.12

15.某事業(yè)單位2018年取得財(cái)政基本補(bǔ)助500萬元，項(xiàng)目補(bǔ)助100萬元，發(fā)生事業(yè)支出300萬元，其中，“財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出）”40萬元，“財(cái)政補(bǔ)助支出（項(xiàng)目支出）”30萬元。則2018年，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額為（）萬元

A.30B.70C.300D.530

16.甲公司于2011年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的一般公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5％，面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313497萬元，含發(fā)行費(fèi)用120萬元，債券發(fā)行的實(shí)際利年率為4％。2011年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。

A.313377B.310912．08C.308348．56D.324．536．88

17.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）

A.資產(chǎn)減值損失B.投資收益C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費(fèi)用

18.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

19.對(duì)于委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費(fèi)的方式，委托方確認(rèn)銷售商品收入的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.委托方發(fā)出商品的日期B.受托方發(fā)出商品的日期C.委托方收到代銷清單的日期D.收到全部款項(xiàng)的日期

20.關(guān)于事業(yè)單位的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的表述中，不正確的是（）。A.A.事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會(huì)計(jì)處理相同

C.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)以前確定的無形資產(chǎn)殘值進(jìn)行復(fù)核

B.應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

C.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

D.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行復(fù)核

22.

第

21

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法不正確的有（）。

A.企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，而一般盤盈存貨的仍然通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算

B.購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

C.企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入，通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算

D.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程成本，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

E.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)

23.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。

A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權(quán)D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

24.第

24

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法處理會(huì)計(jì)政策變更的情況有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來適用法

D.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法

25.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。

A.出租固定資產(chǎn)取得的收益B.債務(wù)重組收益C.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額

26.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.小規(guī)模納稅人購入材料支付的增值稅

B.存貨入庫后由于管理不善發(fā)生的損失

C.一般納稅人進(jìn)口商品繳納的進(jìn)口關(guān)稅

D.一般納稅人進(jìn)口原材料繳納的增值稅

27.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，關(guān)于轉(zhuǎn)換日的確定，以下表述正確的有（）

A.企業(yè)于2018年5月15日開始將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于自身生產(chǎn)使用，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年5月15日

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年6月30日決定將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，租賃期開始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

C.2018年10月20日，企業(yè)將某項(xiàng)土地使用權(quán)停止自用，2018年11月30日正式確定該項(xiàng)資產(chǎn)將于增值后出售，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年10月20日

D.企業(yè)2018年6月4日將原本用于生產(chǎn)商品的房地產(chǎn)改用于出租，租賃期開始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

28.資產(chǎn)減值測(cè)試中預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有()。

A．資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B．維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

C．資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人

D．為提高資產(chǎn)營運(yùn)績效計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行改良預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

29.下列事項(xiàng)中，影響凈利潤的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

B.債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.編制合并報(bào)表時(shí)，轉(zhuǎn)回子公司多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.期末固定資產(chǎn)發(fā)生減值

30.

第

27

題

用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，在計(jì)算其可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)從估計(jì)售價(jià)中扣除的項(xiàng)目有（）。

A.存貨的賬面成本B.存貨估計(jì)完工成本C.存貨的儲(chǔ)存費(fèi)用D.估計(jì)銷售所必須發(fā)生的費(fèi)用

31.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.符合資本化條件的外幣一般借款匯兌差額

B.外幣兌換業(yè)務(wù)的折算差額

C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算差額

D.符合資本化條件的外幣專門借款匯兌差額

32.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

33.下列選項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位支出的有（）

A.上繳上級(jí)支出B.經(jīng)營支出C.事業(yè)支出D.對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出

34.采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度的，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本包括的內(nèi)容有()。

A.施工中已使用的材料成本

B.施工中發(fā)生的人工成本

C.施工中已領(lǐng)用但尚未安裝或使用的材料成本

D.在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)

35.境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表在進(jìn)行折算時(shí)，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有()。

A.無形資產(chǎn)B.資本公積C.盈余公積D.長期借款

36.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

37.下列關(guān)于外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的說法，不正確的是（）

A.應(yīng)首先以該資產(chǎn)所在企業(yè)的記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量

B.應(yīng)將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)金流量現(xiàn)值折算為記賬本位幣核算

C.應(yīng)將以企業(yè)記賬本位幣計(jì)算的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量按照該貨幣適用的折現(xiàn)率折算為現(xiàn)值

D.應(yīng)將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)值按照取得資產(chǎn)時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

38.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，不正確的有（）

A.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.無論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.采用成本模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)），增加當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始進(jìn)行攤銷

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

39.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出

B.出售、報(bào)廢或者毀損固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.固定資產(chǎn)清理完成后，其凈損失一般應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

D.劃分為持有待售固定資產(chǎn)的，在后續(xù)期間應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊

40.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露的附注信息不如年度財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì)

B.對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入

D.對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

三、判斷題(20題)41.企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實(shí)現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

42.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

第

35

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)保持折現(xiàn)率不變。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

34

題

如果某些機(jī)器設(shè)備是相互關(guān)聯(lián)、相互依存的，其使用和處置是一體化決策的，那么這些機(jī)器設(shè)備很可能應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.實(shí)行國庫集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財(cái)政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。（）

A.是B.否

50.在會(huì)計(jì)期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

51.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。（）

A.是B.否

52.企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

53.

第

29

題

會(huì)計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)該確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

54.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)。()

A.是B.否

57.

第

26

題

專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)人符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

58.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

59.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時(shí)，要予以資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

60.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計(jì)改為按單項(xiàng)存貨估計(jì)屬于會(huì)計(jì)政策變更。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

62.甲公司為增值稅一般納稅人，與存貨、物資相關(guān)的增值稅稅率為13%.與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅稅率為9%。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：資料一：2×19年1月，甲公司自行建造一棟廠房。在建造期間，甲公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，不含稅價(jià)款為1400萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房建造項(xiàng)目。當(dāng)月甲公司為廠房建造工程，領(lǐng)用外購的原材料一批，成本300萬元，該批原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元；另支付在建工程人員薪酬514萬元。2×19年8月，該廠房建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。廠房預(yù)計(jì)使用壽命為22年，預(yù)計(jì)凈殘值為36萬元，采用直線法計(jì)提折舊。資料二：2×20年12月，甲公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為200萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2×20年12月31日。經(jīng)測(cè)算，該廠房2×20年年末的公允價(jià)值為2200萬元。資料三：2×21年年末該廠房的公允價(jià)值為2400萬元。資料四：2×22年租賃期屆滿日，甲公司以3000萬元的價(jià)款出售該房產(chǎn)。要求：（1）根據(jù)資料一，編制甲公司自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算截至2錯(cuò)20年年末甲公司累計(jì)計(jì)提的折舊金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司將該廠房停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料二，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年租金收入的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料三，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料四，編制甲公司2×22年處置該廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

63.甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺(tái)專用生產(chǎn)設(shè)備。2012年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元；租賃期滿，甲公司可行使租賃設(shè)備優(yōu)先上購買權(quán)，購買價(jià)為50萬元。該設(shè)備租賃開始日的公允價(jià)值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8％。租賃期開始日，甲公司支付租賃設(shè)備相關(guān)的直接費(fèi)用5萬元，另支付設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。甲公司該租入設(shè)備于2013年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備自2012年12月31日尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2013年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時(shí)將行使優(yōu)先購買選擇權(quán)。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

計(jì)算甲公司建造該設(shè)備的成本。

64.

65.根據(jù)編制的更正分錄計(jì)算對(duì)甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤的影響金額。

參考答案

1.A該設(shè)備的入賬價(jià)值=100×7.50+2+5+3=760(萬元)。

2.D甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

3.C選項(xiàng)ABD屬于重組事項(xiàng)；

選項(xiàng)C不屬于重組事項(xiàng)，屬于債務(wù)重組，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計(jì)劃實(shí)施行為，債務(wù)重組不符合上述定義。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）屬于重組的事項(xiàng)主要包括：

①出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)；

②對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整；

③關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營場(chǎng)所，或?qū)I業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)。

（2）債務(wù)重組：指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。

4.A因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項(xiàng)負(fù)債在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計(jì)稅基礎(chǔ)——賬面價(jià)值100，未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額O=100（97元）。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時(shí)性差異。

5.A出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益=80-[40-(40÷10×3)]-80×5%=48(萬元)。

6.CA公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2000×20%-100=300(萬元)，會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組1600

壞賬準(zhǔn)備100

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失300

貸：應(yīng)收賬款2000

7.B授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)管理費(fèi)用，選項(xiàng)A正確;授予一線生產(chǎn)員工的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)生產(chǎn)成本，選項(xiàng)C正確;以權(quán)益結(jié)算的股份支付，行權(quán)時(shí)，差額會(huì)計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)）中，選項(xiàng)D正確;以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，以權(quán)益結(jié)算的股份支付不會(huì)涉及該科目，選項(xiàng)B不正確。

8.B總價(jià)款的現(xiàn)值=2000×3．5460=7092(萬元)，甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值=7092+10=7102(萬元)。

9.C該項(xiàng)交易不屬于“一攬子交易”，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益;購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)以及除凈損益、其他綜合收益和利潤分配外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)，與其相關(guān)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)、其他所有者權(quán)益變動(dòng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期收益。合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000-3600+500=900(萬元)。

10.C【答案】C

【解析】領(lǐng)用材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬元），選項(xiàng)C正確。

11.CC選項(xiàng)：用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。

【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

12.D解析：本題考核可比性要求的理解?？杀刃砸髲?qiáng)調(diào)企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說明。選項(xiàng)D，屬于操縱利潤所作的變更，不符合可比性要求。

13.D年度資產(chǎn)負(fù)債表日的次日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，調(diào)整報(bào)告年度（2018年）資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)，利潤表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的本年數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.A委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本=30+6=36（萬元）。

15.D事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”與“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目，期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額（包括基本補(bǔ)助、項(xiàng)目補(bǔ)助）結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”的貸方，將財(cái)政補(bǔ)助支出本期發(fā)生額，即事業(yè)單位——財(cái)政補(bǔ)助支出（包括基本支出、項(xiàng)目支出）結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”的借方。

即財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=財(cái)政補(bǔ)助收入（基本、項(xiàng)目）－事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出，基本、項(xiàng)目）＝500＋100－（40＋30）=530（萬元）

綜上，本題應(yīng)選D。

16.B2011年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額=313497-120=313377(萬元)，2011年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=313377+313377×4％-300000×5％=310912．08(萬元)。

17.A計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

19.C委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費(fèi)的方式，應(yīng)當(dāng)在委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

20.B財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會(huì)計(jì)處理不同，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算；非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目核算。

【該題針對(duì)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

21.ABCD選項(xiàng)ACD表述正確，企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命、攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核；

選項(xiàng)B表述正確，企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果有證據(jù)表明該無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》進(jìn)行處理，并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

22.CDEC選項(xiàng)，取得的租金收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。D選項(xiàng)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。E選項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積(其他資本公積)，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。

23.AC投資性房地產(chǎn)包括：（1）已出租的土地使用權(quán)；（2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；（3）已出租的建筑物。所以選項(xiàng)B，待出租的建筑物不選；選項(xiàng)D，不屬于企業(yè)自己持有的資產(chǎn)，不選。

24.BC選項(xiàng)A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應(yīng)采用追溯調(diào)整法，選項(xiàng)D應(yīng)采用追溯調(diào)整法。

25.BCD選項(xiàng)A，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入。

26.AC選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，按稅法規(guī)定可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。

27.ABD選項(xiàng)A表述正確，將投資性房地產(chǎn)開始自用，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將其用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理的日期；

選項(xiàng)B表述正確，作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)的租賃期開始日；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，企業(yè)將原本用于經(jīng)營管理的土地使用權(quán)改用于資本增值，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日應(yīng)確定為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期，即該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年11月30日；

選項(xiàng)D表述正確，自用建筑物改用于出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

28.ABC【答案】ABC

【解析】在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)將其考慮在內(nèi)。

29.BCD選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入其他綜合收益，產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債也直接計(jì)入其他綜合收益，不影響凈利潤；

選項(xiàng)B，債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記“營業(yè)外支出”科目，影響凈利潤；

選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)回子公司多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，同時(shí)，需要轉(zhuǎn)回子公司因該項(xiàng)存貨跌價(jià)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，前者影響資產(chǎn)減值損失金額，后者影響所得稅費(fèi)用金額，均影響凈利潤；

選項(xiàng)D，期末固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，同時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，影響所得稅費(fèi)用，均影響凈利潤。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

30.BD用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額確定。

31.CD選項(xiàng)A，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額不允許資本化，一律計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B，外幣兌換業(yè)務(wù)的折算差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

32.CD選項(xiàng)A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項(xiàng)A不能通過損益轉(zhuǎn)回。

33.ABCD選項(xiàng)ABCD均屬于，事業(yè)單位支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。事業(yè)單位的支出包括事業(yè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出、經(jīng)營支出和其他支出等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.AB累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括下列內(nèi)容：(1)施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動(dòng)相關(guān)的合同成本；(2)在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。

35.AD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤"項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

36.BCD【答案】BCD。解析：專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷時(shí)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復(fù)核，選項(xiàng)B和C正確；無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量反映其賬面價(jià)值，無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=原價(jià)一累計(jì)攤銷一無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)D正確。

37.ACD選項(xiàng)AC均說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說法正確，外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)首先計(jì)算該外幣資產(chǎn)以外幣表示的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，再折算為以記賬本位幣表示的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，應(yīng)將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)值按照計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.ACD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分自用（即用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理），能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，用于賺取租金或資本增值部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B正確；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)）應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定按期進(jìn)行攤銷，則該投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)月即進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來反映。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

39.AB固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，都需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。選項(xiàng)C應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。

40.AB重要性要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映；不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡化處理、合并反映，故選項(xiàng)AB符合要求。選項(xiàng)C與重要性無關(guān)；選項(xiàng)D體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。

41.N按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

42.Y【答案】√。解析：可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用實(shí)際利率法計(jì)算的可供出售金融資產(chǎn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

43.N

44.N不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款記入“應(yīng)收賬款”的貸方。

【該題針對(duì)“其他負(fù)債的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

45.N資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)未來不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

46.N

47.Y【該題針對(duì)“資產(chǎn)組的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

48.N

49.N實(shí)行國庫集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財(cái)政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶，購買貨物或勞務(wù)的款項(xiàng)由財(cái)政直接撥付給供應(yīng)商。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

50.N在會(huì)計(jì)期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。

51.N若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該材料存貨的價(jià)值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計(jì)量。

52.N企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯(cuò)誤。

53.N會(huì)計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

54.Y

55.Y

56.N政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府無償直接取得的資產(chǎn)。

57.Y

58.Y

59.N外幣專門借款在資本化期間內(nèi)符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生，都不能資本化，均計(jì)入當(dāng)期損益。

60.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì)方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

61.（1）1月l日借入美元借款時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款——美元戶(＄2000000×8.20)16400000

貸：長期借款——美元戶16400000

當(dāng)日發(fā)生美元支出時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程7380000

貸：銀行存款——美元戶(＄900000×8.20)7380000

1月末計(jì)算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.22＝82200元

外幣累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝＄900000×30/30＝900000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄900000×6%×1/12＝4500美元

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄4500×8.22＝36990元

1月份應(yīng)予資本化的利息金額為36990元，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=82200-36990=45210元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.22－8.20)＝40000元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實(shí)際發(fā)生的匯兌差額即40000元。

1月份應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額＝36990+40000＝76990元

1月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費(fèi)用76990

財(cái)務(wù)費(fèi)用45210

貸：長期借款——美元戶（10000美元）122200

（2）2月1日發(fā)生美元支出時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程4950000

貸：銀行存款——美元戶(＄600000×8.25)4950000

2月末，計(jì)算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.27＝82700元

外幣累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝＄1500000×30/30＝1500000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄1500000×6%×1/12＝7500美元

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄7500×8.27＝62025元

2月份應(yīng)予資本化的利息金額為62025元，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=82700-62025=20675元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.27－8.22)+＄10000×(8.27－8.22)＝100500元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實(shí)際發(fā)生的匯兌差額即100500元

2月份應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額＝62025+100500＝162525元

2月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費(fèi)用162525

財(cái)務(wù)費(fèi)用20675

貸：長期借款——美元戶（10000美元）183200

（3）3月1日發(fā)生美元支出時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程5796000

貸：銀行存款——美元戶(＄700000×8.28)5796000

3月末，計(jì)算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.30＝83000元

外幣累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝＄2000000×30/30＝2000000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

注：3月份發(fā)生的資產(chǎn)支出數(shù)只能將50萬美元計(jì)算在內(nèi)。

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄10000×8.30＝83000元

3月份應(yīng)予資本化的利息金額為83000元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.30－8.27)+＄20000×(8.30－8.27)＝60600元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實(shí)際發(fā)生的匯兌差額即60600元。

3月份應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額＝83000+60600＝143600元

3月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費(fèi)用143600

貸：長期借款——美元戶（10000美元）143600

62.（1）2×19年1月甲公司自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資1400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（1400×13%）182貸：銀行存款1582借：在建工程1400貸：工程物資1400借：在建工程814貸：原材料300應(yīng)付職工薪酬514借：應(yīng)付職工薪酬514貸：銀行存款5142×19年8月，達(dá)到自用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)2214貸：在建工程（1400+814）2214截至2×20年年末累計(jì)折舊的金額=（2214-36）/22/12×（4+12）=132（萬元）。（2）轉(zhuǎn)換的處理：借：投資性房地產(chǎn)——成本2200累計(jì)折舊132貸：固定資產(chǎn)2214其他綜合收益[2200-（2214-132）]118（3）確認(rèn)租金收入：借：銀行存款218貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18（4）確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（2400-2200）200（5）處置時(shí)：借：銀行存款3270貸：其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）270借：其他業(yè)務(wù)成本2400貸：投資性房地產(chǎn)——成本2200——公允價(jià)值變動(dòng)200借：其他綜合收益118貸：其他業(yè)務(wù)成本118借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200（1）2×19年1月甲公司自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資1400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（1400×13%）182貸：銀行存款1582借：在建工程1400貸：工程物資1400借：在建工程814貸：原材料300應(yīng)付職工薪酬514借：應(yīng)付職工薪酬514貸：銀行存款5142×19年8月，達(dá)到自用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)2214貸：在建工程（1400+814）2214截至2×20年年末累計(jì)折舊的金額=（2214-36）/22/12×（4+12）=132（萬元）。（2）轉(zhuǎn)換的處理：借：投資性房地產(chǎn)——成本2200累計(jì)折舊132貸：固定資產(chǎn)2214其他綜合收益[2200-（2214-132）]118（3）確認(rèn)租金收入：借：銀行存款218貸：其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18（4）確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（2400-2200）200（5）處置時(shí)：借：銀行存款3270貸：其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）270借：其他業(yè)務(wù)成本2400貸：投資性房地產(chǎn)——成本2200——公允價(jià)值變動(dòng)200借：其他綜合收益118貸：其他業(yè)務(wù)成本118借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200

63.甲公司建造該設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司建造該設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

64.

65.0上述更正分錄對(duì)甲公司20×4年度營業(yè)利潤的影響金額=170-200-280-100-200=-610(萬元)2021年湖北省鄂州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.第

6

題

某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)100萬美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=7.50元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.00元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅5萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)3萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元人民幣。

A.760B.750C.810D.800

2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價(jià)格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計(jì)提折舊240萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值為700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

3.下列事項(xiàng)中，不屬于重組事項(xiàng)的是（）

A.出售或終止企業(yè)的部分經(jīng)營業(yè)務(wù)

B.對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整

C.因經(jīng)營困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組

D.關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營場(chǎng)所，或?qū)I業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國家或地區(qū)遷移到其他國家或地區(qū)

4.

第

4

題

某公司20×6年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至20×6年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則20×6年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬元。

A.OB.100C.－100D.不確定

5.第

9

題

某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán)，該專利取得時(shí)的成本為40萬元，按10年攤銷，出售時(shí)取得收人為80萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益為（）萬元。

A.48B.52C.30D.32

6.

第

3

題

A公司應(yīng)收B公司貨款2000萬元，因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付，2008年1月113，A公司與B公司協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意減免B公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為4%(等于實(shí)際利率)，利息按年支付。如果B公司第一年實(shí)現(xiàn)盈利，則從第二年起將按6%的利率計(jì)收利息。A公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)B公司2008年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。假定不考慮其他因素，A公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。

7.企業(yè)授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，至行權(quán)完畢，整個(gè)會(huì)計(jì)處理中不可能涉及的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.管理費(fèi)用B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.生產(chǎn)成本D.資本公積——股本溢價(jià)

8.甲公司2013年1月2日，從乙公司購買一項(xiàng)專利權(quán)，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)款為8000萬元，自2013年起每年年末付款2000萬元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定銀行同期貸款年利率為5％，4年期、5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．8227；4年期、5％的年金現(xiàn)值系數(shù)為3．5460。則甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。

A.8010B.7102C.7092D.8000

9.甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行投資占有表決權(quán)股份的40%，對(duì)乙公司具有重大影響。2018年12月1日，甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬元(其中成本為3000萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為500萬元)，公允價(jià)值為4000萬元。當(dāng)日，甲公司再次支付4000萬元取得乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制(不屬于“一攬子交易”)。甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.400B.500C.900D.1000

10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司20x6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用原材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20x6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬元。

A.667B.675.5C.582D.500

11.第

4

題

下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，不正確的有（）。

A.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同售價(jià)為基礎(chǔ)

B.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計(jì)售價(jià)為基礎(chǔ)

C.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于出售且無銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

12.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日?qǐng)?zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中說明

C.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

13.DUIA公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月22日，2019年2月12日，DUIA公司發(fā)現(xiàn)2018年一項(xiàng)重大差錯(cuò)，DUIA公司應(yīng)（）A.調(diào)整2019年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和利潤表本年數(shù)

B.調(diào)整2019年資產(chǎn)負(fù)債表本期數(shù)和利潤表上年數(shù)

C.調(diào)整2018年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和利潤表本年數(shù)

D.調(diào)整2018年資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和利潤表本年數(shù)

14.甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）萬元

A.36B.39.6C.40D.42.12

15.某事業(yè)單位2018年取得財(cái)政基本補(bǔ)助500萬元，項(xiàng)目補(bǔ)助100萬元，發(fā)生事業(yè)支出300萬元，其中，“財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出）”40萬元，“財(cái)政補(bǔ)助支出（項(xiàng)目支出）”30萬元。則2018年，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額為（）萬元

A.30B.70C.300D.530

16.甲公司于2011年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的一般公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5％，面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313497萬元，含發(fā)行費(fèi)用120萬元，債券發(fā)行的實(shí)際利年率為4％。2011年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。

A.313377B.310912．08C.308348．56D.324．536．88

17.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）

A.資產(chǎn)減值損失B.投資收益C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費(fèi)用

18.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

19.對(duì)于委托代銷方式銷售商品，如果采用支付手續(xù)費(fèi)的方式，委托方確認(rèn)銷售商品收入的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.委托方發(fā)出商品的日期B.受托方發(fā)出商品的日期C.委托方收到代銷清單的日期D.收到全部款項(xiàng)的日期

20.關(guān)于事業(yè)單位的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的表述中，不正確的是（）。A.A.事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會(huì)計(jì)處理相同

C.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)以前確定的無形資產(chǎn)殘值進(jìn)行復(fù)核

B.應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

C.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

D.至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行復(fù)核

22.

第

21

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法不正確的有（）。

A.企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，而一般盤盈存貨的仍然通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算

B.購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

C.企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入，通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算

D.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程成本，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

E.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)

23.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。

A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用權(quán)D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

24.第

24

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法處理會(huì)計(jì)政策變更的情況有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來適用法

D.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用追溯調(diào)整法

25.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。

A.出租固定資產(chǎn)取得的收益B.債務(wù)重組收益C.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額

26.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.小規(guī)模納稅人購入材料支付的增值稅

B.存貨入庫后由于管理不善發(fā)生的損失

C.一般納稅人進(jìn)口商品繳納的進(jìn)口關(guān)稅

D.一般納稅人進(jìn)口原材料繳納的增值稅

27.將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或者將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，關(guān)于轉(zhuǎn)換日的確定，以下表述正確的有（）

A.企業(yè)于2018年5月15日開始將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于自身生產(chǎn)使用，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年5月15日

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年6月30日決定將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租，租賃期開始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

C.2018年10月20日，企業(yè)將某項(xiàng)土地使用權(quán)停止自用，2018年11月30日正式確定該項(xiàng)資產(chǎn)將于增值后出售，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年10月20日

D.企業(yè)2018年6月4日將原本用于生產(chǎn)商品的房地產(chǎn)改用于出租，租賃期開始日為2018年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2018年7月1日

28.資產(chǎn)減值測(cè)試中預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有()。

A．資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B．維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

C．資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人

D．為提高資產(chǎn)營運(yùn)績效計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行改良預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

29.下列事項(xiàng)中，影響凈利潤的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

B.債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.編制合并報(bào)表時(shí)，轉(zhuǎn)回子公司多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.期末固定資產(chǎn)發(fā)生減值

30.

第

27

題

用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，在計(jì)算其可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)從估計(jì)售價(jià)中扣除的項(xiàng)目有（）。

A.存貨的賬面成本B.存貨估計(jì)完工成本C.存貨的儲(chǔ)存費(fèi)用D.估計(jì)銷售所必須發(fā)生的費(fèi)用

31.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.符合資本化條件的外幣一般借款匯兌差額

B.外幣兌換業(yè)務(wù)的折算差額

C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算差額

D.符合資本化條件的外幣專門借款匯兌差額

32.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

33.下列選項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位支出的有（）

A.上繳上級(jí)支出B.經(jīng)營支出C.事業(yè)支出D.對(duì)附屬單位的補(bǔ)助支出

34.采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度的，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本包括的內(nèi)容有()。

A.施工中已使用的材料成本

B.施工中發(fā)生的人工成本

C.施工中已領(lǐng)用但尚未安裝或使用的材料成本

D.在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)

35.境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表在進(jìn)行折算時(shí)，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有()。

A.無形資產(chǎn)B.資本公積C.盈余公積D.長期借款

36.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

37.下列關(guān)于外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的說法，不正確的是（）

A.應(yīng)首先以該資產(chǎn)所在企業(yè)的記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量

B.應(yīng)將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)金流量現(xiàn)值折算為記賬本位幣核算

C.應(yīng)將以企業(yè)記賬本位幣計(jì)算的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量按照該貨幣適用的折現(xiàn)率折算為現(xiàn)值

D.應(yīng)將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)值按照取得資產(chǎn)時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

38.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，不正確的有（）

A.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.無論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.采用成本模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)），增加當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始進(jìn)行攤銷

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

39.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出

B.出售、報(bào)廢或者毀損固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.固定資產(chǎn)清理完成后，其凈損失一般應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

D.劃分為持有待售固定資產(chǎn)的，在后續(xù)期間應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊

40.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露的附注信息不如年度財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì)

B.對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入

D.對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

三、判斷題(20題)41.企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實(shí)現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

42.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

第

35

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)保持折現(xiàn)率不變。()

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

34

題

如果某些機(jī)器設(shè)備是相互關(guān)聯(lián)、相互依存的，其使用和處置是一體化決策的，那么這些機(jī)器設(shè)備很可能應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.實(shí)行國庫集中支付后，在財(cái)政直接支付方式下，基層預(yù)算單位使用的財(cái)政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。（）

A.是B.否

50.在會(huì)計(jì)期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

51.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。（）

A.是B.否

52.企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

53.

第

29

題

會(huì)計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并但按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)該確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

54.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.政府補(bǔ)助是企業(yè)從政府直接或間接取得資產(chǎn)。()

A.是B.否

57.

第

26

題

專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)人符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

58.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

59.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時(shí)，要予以資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

60.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計(jì)改為按單項(xiàng)存貨估計(jì)屬于會(huì)計(jì)政策變更。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

62.甲公司為增值稅一般納稅人，與存貨、物資相關(guān)的增值稅稅率為13%.與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅稅率為9%。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：資料一：2×19年1月，甲公司自行建造一棟廠房。在建造期間，甲公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，不含稅價(jià)款為1400萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房建造項(xiàng)目。當(dāng)月甲公司為廠房建造工程，領(lǐng)用外購的原材料一批，成本300萬元，該批原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元；另支付在建工程人員薪酬514萬元。2×19年8月，該廠房建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。廠房預(yù)計(jì)使用壽命為22年，預(yù)計(jì)凈殘值為36萬元，采用直線法計(jì)提折舊。資料二：2×20年12月，甲公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該廠房經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為200萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2×20年12月31日。經(jīng)測(cè)算，該廠房2×20年年末的公允價(jià)值為2200萬元。資料三：2×21年年末該廠房的公允價(jià)值為2400萬元。資料四：2×22年租賃期屆滿日，甲公司以3000萬元的價(jià)款出售該房產(chǎn)。要求：（1）根據(jù)資料一，編制甲公司自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算截至2錯(cuò)20年年末甲公司累計(jì)計(jì)提的折舊金額。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司將該廠房停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料二，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年租金收入的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料三，編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料四，編制甲公司2×22年處置該廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

63.甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺(tái)專用生產(chǎn)設(shè)備。2012年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元；租賃期滿，甲公司可行使租賃設(shè)備優(yōu)先上購買權(quán)，購買價(jià)為50萬元。該設(shè)備租賃開始日的公允價(jià)值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8％。租賃期開始日，甲公司支付租賃設(shè)備相關(guān)的直接費(fèi)用5萬元，另支付設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。甲公司該租入設(shè)備于2013年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備自2012年12月31日尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2013年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時(shí)將行使優(yōu)先購買選擇權(quán)。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

計(jì)算甲公司建造該設(shè)備的成本。

64.

65.根據(jù)編制的更正分錄計(jì)算對(duì)甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤的影響金額。

參考答案

1.A該設(shè)備的入賬價(jià)值=100×7.50+2+5+3=760(萬元)。

2.D甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬元)